- Kiểm tra, đánh giá việc điều chỉnh các khoản thu, chi NSNN trong thời gian chỉnh lý quyết toán; lưu ý đánh giá các trường hợp điều chỉnh sau thời gian chỉnh lý quyết toán (nếu có);.. -[r]
(1)KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
-CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc
-Số: 02/2018/QĐ-KTNN Hà Nội, ngày 26 tháng 11 năm 2018
QUYẾT ĐỊNH
BAN HÀNH QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
Căn cứLuật Kiểm toán nhà nướcngày 24 tháng năm 2015;
Căn cứLuật ban hành văn quy phạm pháp luậtngày 22 tháng năm 2015; Căn Quyết định số 08/2016/QĐ-KTNN ngày 23/12/2016 Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn nhà nước;
Xét đề nghị Vụ trưởng Vụ Tổng hợp Vụ trưởng Vụ Pháp chế,
Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành Quyết định quy định Quy trình kiểm tốn Báo cáo quyết tốn ngân sách nhà nước.
Điều Ban hành kèm theo Quyết định Quy trình kiểm tốn Báo cáo toán ngân sách nhà nước
Điều Quyết định có hiệu lực thi hành sau 45 ngày, kể từ ngày ký thay Quyết định số 03/2013/QĐ-KTNN ngày 03/4/2013 Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành Quy trình kiểm tốn báo cáo tốn ngân sách nhà nước
Điều Thủ trưởng đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./
Nơi nhận: - Như Điều 3;
- Ủy ban thường vụ Quốc hội; - Thủ tướng Chính phủ;
- VP Chủ tịch nước, VP Quốc hội, VP Chính phủ;
- Hội đồng Dân tộc Ủy ban Quốc hội; Ban UBTVQH;
- Các bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ; - HĐND, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - Viện KSND tối cao, TAND tối cao;
- Các quan TW đoàn thể; - Các Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty 91; - Cục Kiểm tra VBQPPL - Bộ Tư pháp; - Công báo;
- Lãnh đạo KTNN;
- Các đơn vị trực thuộc KTNN; - Lưu: VT, Vụ Tổng hợp
TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
Hồ Đức Phớc
QUY TRÌNH KIỂM TỐN
BÁO CÁO QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
(2)Chương I
NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh
Quy trình kiểm tốn Báo cáo toán ngân sách nhà nước (NSNN) quy định trình tự, nội dung, thủ tục tiến hành bước cơng việc kiểm tốn Báo cáo toán NSNN, gồm:
- Chuẩn bị kiểm toán; - Thực kiểm toán;
- Lập gửi báo cáo kiểm toán;
- Theo dõi, kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Điều Đối tượng áp dụng
Quy trình áp dụng kiểm toán Báo cáo toán NSNN hàng năm Kiểm toán nhà nước(KTNN) áp dụng Đồn kiểm tốn KTNN, tổ chức, cá nhân có liên quan q trình kiểm toán Báo cáo toán NSNN Điều Yêu cầu Đồn kiểm tốn thành viên Đồn kiểm tốn
Khi thực kiểm tốn Báo cáo tốn NSNN, Đồn kiểm tốn, thành viên Đồn kiểm tốn phải tn thủ u cầu quy định Điều Quy trình kiểm tốn KTNN ban hành kèm theo Quyết định số 08/2016/QĐ-KTNN ngày 23/12/2016 Tổng KTNN (Quy trình kiểm tốn KTNN) quy định Quy trình Điều Kiểm soát chất lượng kiểm toán
Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán thực theo quy định Điều Quy trình kiểm tốn KTNN
Điều 5.Tài liệu, hồ sơ kiểm toán
Việc lập lưu trữ tài liệu, hồ sơ kiểm toán kiểm toán thực theo quy định Điều Quy trình kiểm tốn KTNN
Chương II
CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN Điều Khảo sát, thu thập thông tin
Thực khảo sát, thu thập thông tin theo quy định Điều Quy trình kiểm tốn KTNN, cụ thể:
1 Thu thập thơng tin tình hình kinh tế, xã hội tổng quát NSNN năm kiểm toán
- Thơng tin khái qt yếu tố có tác động đến kinh tế nước (tăng trưởng, lạm phát, khủng hoảng, dịch bệnh );
(3)- Các tiêu kinh tế vĩ mô nước như: Tốc độ tăng trưởng kinh tế năm kiểm toán năm trước; tỷ lệ huy động thuế, phí vào NSNN GDP; cán cân thương mại, cán cân toán; tổng kim ngạch xuất kim ngạch xuất số ngành chủ yếu; số liệu nợ cơng, nợ nước ngồi Quốc gia mức độ an tồn tài ; - Thơng tin tổng quát NSNN năm kiểm toán: Tổng thu, tổng chi NSNN, bội chi, bội thu, kết dư NSNN, tỷ lệ thực so với dự toán theo nghị Quốc hội; - Thông tin tổng quát kế hoạch tài năm quốc gia; kế hoạch đầu tư công trung hạn năm quốc gia; kế hoạch tài - ngân sách năm quốc gia liên quan đến năm kiểm toán
2 Thu thập thơng tin tình hình NSNN a) Cân đối NSNN
Thơng tin số tốn năm trước liền kề năm kiểm toán số liệu dự toán, kết thực dự toán năm kiểm toán (chưa phải số toán) tiêu cân đối NSNN; gồm: (i) Tổng nguồn thu NSNN; (ii) Tổng chi NSNN; (iii) Bội chi/bội thu, kết dư NSNN; (iv) Chi trả nợ gốc; (v) Tổng mức vay NSNN
b) Kết thực thu NSNN, tình hình quản lý thu NSNN
- Thơng tinvề số tốn năm trước liền kề năm kiểm toán số liệu dự toán, kết thực dự toán năm kiểm toán (số ước thực theo báo cáo Chính phủ thời điểm khảo sát, lập kế hoạch kiểm toán) tiêu thu NSNN theo lĩnh vực, theo sắc thuế
- Thơng tin tình hình quản lý thu NSNN như: Nợ thuế ngành Thuế quản lý, nợ thuế ngành Hải quan quản lý, hồn thuế GTGT, cơng tác quản lý miễn, giảm thuế thông tin khác cần lưu ý quản lý thu NSNN
c) Kết thực chi NSNN, chi ngân sách trung ương (NSTW); tình hình quản lý chi NSNN
- Thơng tinvề số tốn năm trước liền kề năm kiểm toán số liệu dự toán, kết thực dự toán năm kiểm toán (chưa phải số toán) tiêu chi NSNN, chi NSTW chi ngân sách địa phương (NSĐP) theo cấu chi; chi NSTW theo lĩnh vực
- Thơng tin tình hình quản lý, điều hành, chấp hành chi NSNN như: Phân bổ giao dự toán; điều chỉnh dự toán; tạm ứng, ứng trước thu hồi tạm ứng, ứng trước dự toán; xử lý thiếu hụt tạm thời quỹ ngân sách; xử lý tăng, giảm thu, chi so với dự toán trình chấp hành NSNN; sử dụng dự phịng ngân sách; xử lý chuyển nguồn ngân sách; … d) Các thông tin khác cần thu thập
- Thông tin tình hình quản lý nợ cơng(dư nợ tỷ lệ % so với GDP theo dự toán kết thực hiện) tiêu (i) Nợ công (nợ Chính phủ, nợ Chính phủ bảo lãnh, nợ quyền địa phương); (ii) Nợ nước ngồi quốc gia; (iii) Nghĩa vụ/chi trả nợ trực tiếp Chính phủ (trả nợ gốc, trả nợ lãi);
(4)3 Thơng tin hệ thống kiểm sốt nội thông tin liên quan khác a) Thông tin liên quan đến mơi trường kiểm sốt
- Cơ chế phân cấp quản lý đơn vị kiểm toán;
- Các nghị Quốc hội, nghị quyết, sách, chế độ Chính phủ điều chỉnh hoạt động quản lý, điều hành thu, chi ngân sách năm kiểm tốn
b) Thơng tin liên quan đến cơng tác kế tốn - Hệ thống chế độ kế toán áp dụng;
- Tổ chức máy kế tốn tình hình chấp hành chế độ kế tốn;
- Quy trình nghiệp vụ kinh tế chủ yếu kiện từ phát sinh đến lập Báo cáo toán NSNN;
- Các hoạt động, giao dịch có ảnh hưởng quan trọng đến Báo cáo toán NSNN c) Thông tin liên quan đến thủ tục kiểm sốt
- Thu thập thơng tin thủ tục kiểm soát chủ yếu liên quan đến lập, chấp hành, toán thu, chi NSNN đơn vị;
- Các quy định tổ chức hoạt động quy chế, quy định kiểm tra, giám sát đơn vị công tác lập Báo cáo tốn NSNN
d) Các thơng tin khác cần thu thập
- Những sai sót phát hiện, ghi nhớ từ kiểm toán trước; kết quả, kiến nghị kiểm toán liên quan năm kiểm toán;
- Những vấn đề tra, kiểm tra có kết luận liên quan đến hoạt động thời kỳ kiểm tốn; …
- Những thơng tin phương tiện thông tin đại chúng vấn đề dư luận xã hội quan tâm
4 Phương pháp thu thập thông tin - Gửi văn yêu cầu cung cấp; - Phỏng vấn trực tiếp;
- Sử dụng tài liệu có liên quan kiểm toán trước;
- Các phương pháp khác theo quy định Điều Quy trình kiểm tốn KTNN
Điều Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội thơng tin thu thập, xác định và đánh giá rủi ro kiểm toán, xác định trọng yếu kiểm toán
1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội thông tin thu thập
Thực đánh giá hệ thống kiểm sốt nội thơng tin thu thập theo phương pháp đánh giá cách thức tiến hành quy định Điều Quy trình kiểm tốn KTNN; tập trung số nội dung sau:
(5)b) Đánh giá sơ tình hình tài quốc gia thơng qua tiêu kinh tế vĩ mơ, tình hình thu, chi, cân đối NSNN vấn đề liên quan đến dự toán, thực tế năm trước liền kề năm kiểm tốn, kế hoạch tài - ngân sách năm quốc gia, kế hoạch tài năm quốc gia, kế hoạch đầu tư công trung hạn năm quốc gia
c) Đánh giá hệ thống quy định quản lý NSNN, sách tài khóa năm kiểm tốn, biến động bất thường thu, chi NSNN, hoạt động điều hành thu, chi NSNN chủ yếu năm kiểm toán
d) Đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán mặt: Độ tin cậy, tính đầy đủ, tính liên tục, tính hiệu lực thông qua hiểu biết đánh giá môi trường kiểm sốt thu, chi NSNN, cơng tác kế tốn, thủ tục kiểm soát kiểm toán nội
đ) Đánh giá quy định nội (tổ chức hoạt động), kiểm soát, kiểm tra, tra thu, chi NSNN; việc chấp hành quy định, quy chế nội lập, chấp hành, toán thu, chi NSNN đơn vị thuộc Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư
e) Đánh giá tổng hợp độ tin cậy hệ thống kiểm sốt nội Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư
2 Xác định đánh giá rủi ro kiểm toán
Việc xác định đánh giá rủi ro kiểm toán dựa đánh giá tổng quát yếu tố tác động đến rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát để làm sở xây dựng kế hoạch kiểm toán tổng quát theo quy định Điều Quy trình kiểm toán KTNN; tập trung số nội dung sau:
a) Đánh giá rủi ro tiềm tàng: Đánh giá sai sót xảy tiêu, nội dung Báo cáo toán NSNN trước xem xét tính hiệu lực hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán Một số lưu ý xác định rủi ro kiểm toán như:
- Báo cáo toán NSNN Bộ Tài tổng hợp, lập trình Chính phủ sở báo cáo Kho bạc Nhà nước (KBNN), kết thẩm định báo cáo toán đơn vị dự toán cấp I thuộc NSTW toán NSĐP Hội đồng nhân dân (HĐND) cấp tỉnh phê chuẩn; số liệu Kho bạc Nhà nước - Thuế - Hải quan - Tài cịn sai lệch, số liệu tốn tổng hợp từ nhiều cấp ngân sách, nhiều đơn vị dự tốn bộ, quan trung ương nên chưa xác, đầy đủ ;
- Bộ Tài khơng thẩm định tốn NSĐP; KTNN khơng kiểm tốn tồn Báo cáo tốn NSĐP, Báo cáo toán đơn vị dự toán cấp I thuộc NSTW; b) Đánh giá rủi ro kiểm soát: Đánh giá, xem xét tính hiệu lực hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán Một số lưu ý xác định rủi ro kiểm toán như:
- Việc phê chuẩn toán NSĐP HĐND cấp tỉnh chưa vào kết kiểm toán KTNN; số khoản thu, chi hạch tốn tốn khơng niên độ ngân sách; số khoản thu chi chưa đưa vào cân đối ngân sách; chưa loại trừ yếu tố ngân sách lồng ghép;
(6)nghiệp, đưa vào toán khoản chi sai chế độ, khoản chi chưa đủ điều kiện toán, chưa ghi thu, ghi chi khoản viện trợ;
- Việc thẩm định báo cáo tốn Bộ Tài Báo cáo toán ngân sách bộ, quan trung ương cịn sai sót; việc thẩm định phê duyệt đơn vị chậm, tỷ lệ thấp… Bộ Tài khơng thẩm định Báo cáo tốn NSĐP, dẫn đến trường hợp khơng phát sai sót kịp thời, việc yêu cầu UBND cấp tỉnh trình HĐND cấp điều chỉnh lại số liệu không đảm bảo thời gian tổng hợp toán
3 Xác định trọng yếu kiểm toán
Dựa đánh giá rủi ro kiểm tốn; quy mơ thu, chi NSNN tiêu quan trọng khác Báo cáo toán NSNN; kế hoạch tài năm quốc gia; kế hoạch đầu tư công trung hạn năm quốc gia; kế hoạch tài - ngân sách năm quốc gia; sách tài khóa, tiền tệ giải pháp quản lý, điều hành NSNN liên quan đến năm kiểm toán để xác định trọng yếu kiểm toán theo quy định Điều 10 Quy trình kiểm tốn KTNN Ngồi trọng yếu kiểm tốn chung xác nhận số liệu toán thu, chi NSNN, số lưu ý xác định trọng yếu kiểm toán như:
a) Đối với kiểm toán toán thu NSNN
- Các tiêu thu chủ yếu tiêu khơng hồn thành dự tốn; tiêu có số toán vượt cao so với số dự toán Quốc hội định; tiêu có điều chỉnh dự tốn năm;
- Việc hồn thuế GTGT; - Các khoản tạm thu, tạm giữ;
- Số liệu nợ đọng thuế đến cuối năm kiểm toán, việc thu hồi nợ đọng thuế; nguyên nhân tăng giảm nợ đọng thuế
b) Đối với kiểm toán việc điều hành dự toán kiểm toán toán chi NSNN
- Các tiêu chi chủ yếu lĩnh vực chi Quốc hội, Chính phủ xã hội quan tâm; tiêu có số toán vượt cao so với số dự toán đầu năm Quốc hội định; tiêu có điều chỉnh dự toán năm; khoản chi bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu từ NSTW;
- Việc phân bổ, giao dự toán đảm bảo yêu cầu thời hạn quy định Điều 50 Luật NSNN 2015;
- Việc điều chỉnh dự toán NSNN, điều chỉnh dự toán giao cho đơn vị sử dụng ngân sách theo quy định Điều 52, Điều 53 Luật NSNN 2015;
- Việc tạm ứng, ứng trước thu hồi tạm ứng, ứng trước dự toán theo Điều 57 Luật NSNN 2015;
- Việc xử lý thiếu hụt tạm thời quỹ ngân sách; xử lý tăng, giảm thu, chi so với dự tốn q trình chấp hành ngân sách nhà nước theo Điều 58, Điều 59 Luật NSNN 2015; - Việc sử dụng dự phòng ngân sách theo Điều 10 Luật NSNN 2015; sử dụng Quỹ dự trữ tài theo Điều 11 Luật NSNN 2015;
(7)c) Đối với kiểm tốn cơng tác tốn NSNN cần lưu ý:
- Việc xử lý thu, chi NSNN cuối năm theo Điều 64 Luật NSNN 2015;
- Báo cáo toán NSNN phải đáp ứng yêu cầu quy định Điều 65 Luật NSNN 2015 d) Đối với kiểm toán xác định bội chi NSNN
- Mức bội chi NSNN (trong bội chi NSTW, bội chi/kết dư NSĐP) so với dự toán (số tuyệt đối tỷ lệ bội chi so với GDP), lưu ý xác định số liệu vay bù đắp bội chi NSTW theo nguồn vay nước, vay ngồi nước;
- Xác nhận số liệu nợ cơng theo mức vay bù đắp bội chi (mức nợ tỷ lệ nợ so với GDP); việc thực tiêu an tồn nợ cơng theo quy định
đ) Xác định nội dung trọng tâm kiểm toán kiểm tốn việc thực sách tài khóa, tiền tệ năm kiểm tốn; kế hoạch tài năm quốc gia, kế hoạch đầu tư công trung hạn năm quốc gia, kế hoạch tài - ngân sách năm quốc gia
Điều Lập xét duyệt kế hoạch kiểm toán tổng quát Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
Thực theo quy định Điều 11 Quy trình kiểm tốn KTNN; nội dung cần xác định kế hoạch kiểm toán gồm:
a) Mục tiêu kiểm toán
- Đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực, đầy đủ Báo cáo toán NSNN năm kiểm toán;
- Đánh giá việc tuân thủ Luật NSNN, nghị Quốc hội, Chính phủ, văn pháp luật quản lý, điều hành sử dụng NSNN năm kiểm toán;
- Đánh giá hiệu lực triển khai sách tài khóa, hiệu lực quản lý, điều hành NSNN Chính phủ năm kiểm tốn; phát tồn tại, hạn chế quản lý, điều hành NSNN để kiến nghị biện pháp khắc phục, hồn thiện từ chế sách đến tổ chức quản lý, thực hiện;
- Làm sở để Quốc hội xem xét, phê chuẩn toán NSNN hàng năm; giám sát tình hình thực kế hoạch tài năm quốc gia, kế hoạch đầu tư cơng trung hạn năm quốc gia, kế hoạch tài - ngân sách năm quốc gia thông qua kết kiểm toán toán NSNN năm kiểm toán
b) Nội dung kiểm toán - Về toán thu NSNN:
+ Xác định số toán thu NSNN; đánh giá việc tuân thủ công tác toán thu NSNN;
+ Đánh giá việc tuân thủ, tính hiệu quả, hiệu lực cơng tác lập, giao dự toán thu NSNN; chấp hành dự toán thu NSNN, quản lý thu NSNN
(8)+ Xác định số toán chi NSNN; đánh giá việc tuân thủ cơng tác tốn chi NSNN;
+ Đánh giá việc tuân thủ, tính hiệu quả, hiệu lực cơng tác lập, giao dự tốn chi NSNN; chấp hành điều hành dự toán chi NSNN
- Kiểm toán số nội dung liên quan đến NSNN:
+ Việc trích lập, quản lý sử dụng quỹ dự trữ tài NSTW;
+ Việc ứng trước dự toán cho năm sau liền kề năm kiểm tốn hồn trả khoản ứng trước năm trước năm kiểm toán;
+ Việc triển khai thực sách tài khóa, tiền tệ giải pháp Chính phủ để điều hành kinh tế thời kỳ có liên quan đến năm kiểm tốn; + Nợ cơng (lựa chọn nội dung kiểm toán phù hợp gắn với Báo cáo toán NSNN trường hợp KTNN thực kiểm tốn chun đề nợ cơng).Xác nhận tiêu vay bù đắp bội chi NSTW theo nguồn vay nước, vay nước
c) Phạm vi giới hạn kiểm toán
Xác định niên độ (thời kỳ), đơn vị nội dung kiểm tốn, giới hạn, hạn chế khơng thể tiến hành kiểm toán nội dung kiểm toán đối chiếu Lưu ý xác định rõ đơn vị kiểm toán thuộc Bộ Kế hoạch Đầu tư, Bộ Tài như: Vụ Tổng hợp kinh tế quốc dân vụ có liên quan Bộ Kế hoạch Đầu tư; Vụ NSNN, Vụ Tài Hành nghiệp, Vụ Đầu tư, Cục Quản lý nợ Tài đối ngoại, Cục Tài Doanh nghiệp, Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan, KBNN số đơn vị liên quan Bộ Tài
d) Phương pháp thủ tục kiểm toán
Tùy theo mục tiêu, nội dung kiểm toán để lựa chọn phương pháp kiểm toán phù hợp Một số phương pháp thường xuyên sử dụng kiểm toán Báo cáo tốn NSNN, gồm:
- Tổng hợp, tính tốn, phân tích tiêu Báo cáo tốn NSNN;
- So sánh, phân tích, đánh giá số thực với dự toán thực năm trước; so sánh số tiêu Báo cáo tốn NSNN để phân tích, đánh giá tiêu tổng hợp;
- So sánh, đối chiếu số tiêu Báo cáo toán NSNNvới: Báo cáo toán số bộ, quan trung ương (các đơn vị dự toán cấp I ngân sách trung ương) báo cáo toán số tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; Báo cáo tổng hợp chi tiết đơn vị trực thuộc Bộ Tài (KBNN, Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan, Vụ NSNN, Vụ Đầu tư, Cục quản lý nợ Tài đối ngoại ); Lưu ý đối chiếu số liệu toán NSNN điều chỉnh theo kiến nghị kiểm toán toán NSNN bộ, quan trung ương địa phương hay chưa ?
- Đưa yêu cầu văn với Bộ Kế hoạch Đầu tư, Bộ Tài đơn vị trực thuộc việc cung cấp số liệu, tài liệu giải trình văn đề nghị Đoàn kiểm toán làm kiểm tra đưa nhận xét, kiến nghị
(9)Thực theo quy định Khoản 6, Khoản 7, Điều 11 Quy trình kiểm tốn KTNN e) Kinh phí điều kiện vật chất cần thiết cho kiểm toán:
Kế hoạch kiểm toán tổng quát phải xác định rõ kinh phí điều kiện cần thiết cho kiểm tốn như: Chi phí ăn, ở, lại phương tiện làm việc phục vụ cho hoạt động Đồn kiểm tốn
2 Xét duyệt kế hoạch kiểm toán tổng quát
Thực theo quy định Điều 12 Quy trình kiểm tốn KTNN Điều Lập phê duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết
Thực theo quy định Điều 13 Quy trình kiểm tốn KTNN
Điều 10 Quyết định kiểm toán; phổ biến định kiểm toán, kế hoạch kiểm toán tổng quát cập nhật kiến thức cho thành viên Đồn kiểm tốn
Thực theo quy định Điều 14, Điều 15 Quy trình kiểm toán KTNN Điều 11 Chuẩn bị điều kiện cần thiết cho đồn kiểm tốn
Thực theo quy định Điều 16 Quy trình kiểm tốn KTNN Chương III
THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Điều 12 Cơng bố định kiểm tốn
Tổ chức cơng bố định kiểm tốn đơn vị kiểm tốn trụ sở KTNN; thơng báo kế hoạch kiểm toán tổng quát; nêu rõ trách nhiệm, quyền hạn Trưởng đồn thành viên Đồn kiểm tốn, quyền nghĩa vụ đơn vị kiểm toán theo quy định pháp luật; thống phối hợp hoạt động Đồn kiểm tốn đơn vị kiểm toán
Điều 13 Tiến hành kiểm toán Bộ Tài chính
Ngồi việc thực theo quy định Điều 18 Quy trình kiểm tốn KTNN, tiến hành kiểm toán Báo cáo toán NSNN Bộ Tài cần ý số nội dung thủ tục sau:
1 Kiểm toán Vụ NSNN
a) Kiểm tra, đánh giá công tác quản lý NSNN, tổ chức điều hành dự toán thu, chi NSNN - Kiểm tra, đánh giá công tác lập, giao dự toán NSNN; lập phương án điều chỉnh dự tốn NSNN (nếu có):
+ Đánh giá việc phân bổ, giao dự toán NSNN đảm bảo yêu cầu thời hạn quy định Điều 50 Luật NSNN 2015;
(10)+ Trường hợp năm điều chỉnh dự tốn NSNN: Kiểm tra, đánh giá cơng tác lập phương án điều chỉnh dự toán NSNN, lưu ý phân tích đánh giá nguyên nhân điều chỉnh, việc tuân thủ quy định điều chỉnh dự toán NSNN theo quy định Điều 52 Luật NSNN 2015
- Kiểm tra, đánh giá công tác tổ chức điều hành dự tốn NSNN; số nội dung chủ yếu:
+ Việc kiểm tra báo cáo địa phương dự toán NSĐP kết phân bổ dự toán ngân sách cấp tỉnh; lưu ý việc xử lý trường hợp dự toán NSĐP HĐND cấp tỉnh định không chấp hành theo dự tốn Thủ tướng Chính phủ giao;
+ Việc phân bổ, giao dự tốn kinh phí cho nhiệm vụ chi có dự tốn NSNN Quốc hội thông qua chưa phân bổ, giao chi tiết từ đầu năm cho bộ, quan trung ương địa phương; đánh giá sở phân bổ, giao dự tốn, tính kịp thời tác động việc chậm phân bổ, giao dự toán (lưu ý Chương trình mục tiêu quốc gia; sách an sinh xã hội);
+ Việc điều chỉnh dự toán giao cho đơn vị sử dụng ngân sách theo quy định Điều 53 Luật NSNN 2015;
+ Việc tạm ứng, ứng trước thu hồi tạm ứng, ứng trước dự toán theo Điều 57 Luật NSNN 2015; lưu ý đánh giá việc tuân thủ nguyên tắc, tiêu chí, điều kiện thẩm quyền ứng trước dự toán;
+ Việc xử lý thiếu hụt tạm thời quỹ ngân sách trung ương theo Điều 58 Luật NSNN 2015; + Việc xử lý tăng, giảm thu, chi so với dự tốn q trình chấp hành NSNN theo Điều 59 Luật NSNN 2015; lưu ý đánh giá tính kịp thời, tính tuân thủ, phân tích tính hợp lý việc: Lập phương án sử dụng số tăng thu tiết kiệm chi NSTW; thưởng vượt dự toán khoản thu phân chia NSTW NSĐP; NSTW hỗ trợ NSĐP trường hợp hụt thu NSĐP …;
+ Việc bố trí dự phịng ngân sách, việc sử dụng dự phòng ngân sách theo Điều 10 Luật NSNN 2015; việc trích lập, quản lý sử dụng Quỹ dự trữ tài theo Điều 11 Luật NSNN 2015;
+ Việc chi trả nợ gốc từ nguồn bội thu, tăng thu, tiết kiệm chi, kết dư (đối chiếu số liệu Báo cáo toán NSNN với báo cáo KBNN báo cáo Cục Quản lý nợ Tài đối ngoại);
+ Đánh giá trách nhiệm Vụ NSNN công tác kiểm tra việc chấp hành, điều hành dự toán NSNN địa phương (lưu ý việc quản lý, sử dụng khoản NSTW bổ sung có mục tiêu; việc quản lý, sử dụng thu hồi khoản tạm ứng, ứng trước dự tốn; bội chi NSĐP; nợ quyền địa phương…)
b) Kiểm tra, đánh giá công tác tốn NSNN, tính đắn, trung thực số liệu kế toán số liệu Báo cáo toán NSNN
(11)- Kiểm tra, xác nhận số chi ứng trước dự toán từ năm trước hồn trả năm kiểm tốn số chi ứng trước dự toán năm kiểm toán cho năm sau; - Kiểm tra, xác nhận dự phòng NSTW sử dụng;
- Kiểm tra, xác nhận tổng số chi hỗ trợ cho doanh nghiệp nhà nước, chi tiết theo đơn vị (đối chiếu với số liệu KBNN);
- Đối chiếu số hoàn thuế GTGT Vụ NSNN theo dõi với số hoàn thuế theo báo cáo Tổng cục Thuế số liệu KBNN;
- Đánh giá việc phối hợp với đơn vị thuộc Bộ Tài kiểm tra, thẩm định báo cáo toán thu, chi ngân sách bộ, quan trung ương; việc kiểm tra, xử lý kịp thời sai sót, vi phạm q trình tổng hợp tốn thu, chi NSĐP;
- Đánh giá việc xử lý chuyển nguồn ngân sách; việc toán khoản chi lệnh chi tiền Vụ NSNN thực hiện; việc ghi thu, ghi chi; việc phản ánh vào NSNN khoản chi từ nguồn thu để lại chưa đưa vào dự tốn cân đối NSNN
c) Kiểm tốn nợ cơng (lưu ý lựa chọn nội dung kiểm toán phù hợp gắn với Báo cáo toán NSNN trường hợp KTNN thực kiểm toán chuyên đề nợ cơng) - Kiểm tốn Báo cáo tình hình khoản vay nước Chính phủ thơng qua phát hành trái phiếu Chính phủ, cơng trái xây dựng Tổ quốc khoản vay nước khác (vay BHXH, SCIC, Quỹ tích l y trả nợ, NHNN, vay tồn ngân KBNN…); lưu ý phân tích, xác định khoản vay để bù đắp bội chi NSTW trả nợ gốc, vay để thực chương trình, dự án sử dụng vốn trái phiếu Chính phủ;
- Kiểm tốn Báo cáo tổng hợp tình hình vay, trả nợ quyền địa phương; lưu ý đối chiếu với kết kiểm tốn NSĐP thời kỳ (nếu có);
- Kiểm toán, đánh giá việc tuân thủ pháp luật việc đạo điều hành thực phát hành trái phiếu Chính phủ quy định quản lý nợ công
d) Kiểm tra, đánh giá tính kinh tế, hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý NSNN, tổ chức điều hành dự toán NSNN việc tổ chức triển khai thực sách tài khóa Phân tích, đánh giá tình hình kết thực chế sách tài chính, hiệu chi NSNN sở báo cáo tổng hợp, đánh giá Vụ NSNN Phân tích, đánh giá tính bền vững NSNN; việc thực giải pháp cấu lại thu, chi NSNN, nợ cơng; đánh giá việc thực kế hoạch tài năm quốc gia, kế hoạch tài -ngân sách năm quốc gia
2 Kiểm toán Tổng cục Thuế a) Kiểm tốn cơng tác quản lý thu
- Kiểm tra, đánh giá công tác lập, giao dự toán thu NSNN ngành thuế quản lý (những lập, giao dự toán thu; việc tuân thủ trình tự, thủ tục, tỷ lệ động viên lập, giao dự toán; hợp lý tiêu dự toán thu ngân sách);
(12)- Kiểm tra, đánh giá công tác quản lý, điều hành thu NSNN Tổng cục Thuế, gồm: Việc tổ chức điều hành thực kế hoạch thu; tổ chức thực giải pháp Quốc hội, Chính phủ liên quan đến thu NSNN năm kiểm toán; biện pháp quản lý thu ngành Thuế, việc điều chỉnh dự toán thu; xác định số nợ đọng thuế đến cuối năm kiểm toán, phân loại nợ thuế, so sánh, đánh giá mức độ tăng giảm, phân tích ngun nhân tăng, giảm nợ thuế; cơng tác tra, kiểm tra; cơng tác xóa nợ thuế (tính hợp pháp khoản nợ thuế xóa, nguyên nhân khoản nợ đủ điều kiện xóa nợ chưa xóa…); cơng tác miễn, giảm thuế… Việc triển khai quy định pháp luật thuế có hiệu lực áp dụng năm kiểm toán;
- Kiểm tra, đánh giá việc lập dự toán, thực hồn thuế GTGT theo dự tốn giao; khoản tạm thu, tạm giữ năm kiểm toán (gồm số dư đầu kỳ từ năm trước chuyển sang);
- Kiểm tra, đánh giá tính bền vững NSNN thơng qua kiểm tốn, đánh giá cấu, kết thực dự toán, xu hướng biến động khoản thu chủ yếu thu từ khu vực DNNN, khu vực kinh tế quốc doanh, khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, thu từ dầu thơ, hay thu từ đất, thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản … tổng thu NSNN;
- Lưu ý kiểm toán nội dung cần đối chiếu tổng hợp kết kiểm toán quan trọng báo cáo kiểm tốn NSĐP (nếu có)
b) Kiểm tốn, đánh giá tính đắn, trung thực số liệu kế toán, thống kê
- Xác định số thu nội địa theo lĩnh vực sắc thuế, phí, lệ phí ngành thuế quản lý, số thu từ dầu thô; lưu ý:
+ Đối chiếu số liệu thu Tổng cục Thuế với số liệu KBNN (phần ngành thuế quản lý), số liệu hoàn thuế GTGT Tổng cục Thuế với số liệu KBNN;
+ Đối chiếu số thu Tổng cục Thuế tổng hợp từ báo cáo Cục Thuế địa phương (số liệu Cục Thuế đối chiếu với KBNN địa phương) với số thu KBNN tổng hợp từ báo cáo KBNN địa phương; xác định nguyên nhân chênh lệch (nếu có), đề nghị đơn vị kiểm tra, điều chỉnh để xác định xác số thu; kiểm tra việc điều chỉnh số liệu theo kết kiểm toán NSĐP (nếu có)
- Kiểm tra việc thực chế độ kế toán, thống kê báo cáo kế toán, toán theo chế độ quy định Nhà nước
3 Kiểm toán Tổng cục Hải quan a) Kiểm tốn cơng tác quản lý thu
- Kiểm tra, đánh giá cơng tác lập, giao dự tốn thu NSNN (những lập, giao dự toán thu từ hoạt động xuất nhập khẩu; việc tuân thủ trình tự, thủ tục, tỷ lệ động viên lập, giao dự toán; hợp lý tiêu dự toán thu ngân sách);
- Phân tích, đánh giá kết thực dự toán thu NSNN theo sắc thuế, phí, lệ phí; xác định ngun nhân đạt, khơng đạt dự toán (kết hợp với nội dung kiểm toán Vụ NSNN);
(13)hội, Chính phủ liên quan đến thu NSNN năm kiểm toán; biện pháp quản lý thu ngành Hải quan, việc điều chỉnh dự toán thu; xác định số nợ đọng thuế đến cuối năm kiểm toán, phân loại nợ thuế, so sánh, đánh giá mức độ tăng giảm, phân tích ngun nhân tăng, giảm nợ thuế; cơng tác tra, kiểm tra; cơng tác xóa nợ thuế (tính hợp pháp khoản nợ thuế xóa, nguyên nhân khoản nợ đủ điều kiện xóa nợ chưa xóa…); cơng tác miễn, giảm thuế…Việc triển khai quy định pháp luật thuế có hiệu lực áp dụng năm kiểm toán;
- Kiểm tra việc xử lý khoản tạm thu, tạm giữ năm kiểm toán (gồm số đầu kỳ từ năm trước chuyển sang);
- Kiểm tốn, đánh giá tính bền vững NSNN thơng qua kiểm toán, đánh giá cấu, kết thực dự toán, xu hướng biến động khoản thu cân đối NSNN từ dịch vụ, hàng hóa xuất nhập tổng thu NSNN;
- Lưu ý kiểm toán nội dung cần đối chiếu tổng hợp kết kiểm toán quan trọng báo cáo kiểm toán NSĐP (nếu có)
b) Kiểm tốn, đánh giá tính đắn, trung thực số liệu kế toán, thống kê
- Xác định số thu thuế đối hoạt động xuất nhập theo sắc thuế, phí, lệ phí ngành Hải quan quản lý; lưu ý:
+ Đối chiếu số liệu thu Tổng cục Hải quan với số liệu KBNN (phần ngành hải quan quản lý);
+ Đối chiếu số thu từ hoạt động xuất nhập Tổng cục Hải quan tổng hợp từ báo cáo Cục Hải quan địa phương (số liệu Cục Hải quan đối chiếu với KBNN địa phương) với số thu từ hoạt động xuất nhập KBNN tổng hợp từ báo cáo KBNN địa phương; xác định nguyên nhân chênh lệch (nếu có), đề nghị đơn vị kiểm tra, điều chỉnh để xác định xác số thu từ hoạt động xuất nhập khẩu; kiểm tra việc điều chỉnh số liệu theo kết kiểm toán NSĐP (nếu có)
- Kiểm tra việc thực chế độ kế toán nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, chế độ thống kê báo cáo kế toán, toán theo chế độ quy định Nhà nước
4 Kiểm toán Vụ Tài Hành nghiệp
a) Kiểm tra, đánh giá công tác quản lý NSNN, tổ chức điều hành dự tốn thu, chi NSNN; số nội dung chủ yếu:
- Công tác lập, giao dự toán chi thường xuyên (lưu ý việc bố trí dự tốn cho nghiệp giáo dục đào tạo, khoa học cơng nghệ); việc điều chỉnh dự tốn giao cho đơn vị sử dụng ngân sách theo quy định Điều 53 Luật NSNN 2015;
- Cơng tác kiểm tra dự tốn đơn vị dự tốn cấp I thuộc NSTW giao cho đơn vị sử dụng ngân sách; lưu ý đánh giá việc tuân thủ thời hạn kiểm tra, việc xử lý trường hợp phân bổ không quy định;
(14)kịp thời tác động việc chậm phân bổ, giao dự tốn (lưu ý chương trình mục tiêu quốc gia; sách an sinh xã hội);
- Việc tạm ứng, ứng trước thu hồi tạm ứng, ứng trước dự toán chi thường xuyên theo Điều 57 Luật NSNN 2015; lưu ý đánh giá việc tuân thủ nguyên tắc, tiêu chí, điều kiện thẩm quyền ứng trước dự toán;
- Kiểm tra, đánh giá tính tn thủ sách tài khóa, giải pháp tổ chức điều hành dự toán NSNN năm kiểm tốn
b) Kiểm tra, đánh giá cơng tác tốn NSNN, tính đắn, trung thực số liệu kế toán số liệu Báo cáo tốn NSNN
- Kiểm tra, đánh giá tính hợp lý, hợp pháp lập toán ngân sách; công tác thẩm định, xét duyệt báo cáo toán thu, chi ngân sách đơn vị dự toán cấp I thuộc NSTW;
- Đánh giá việc xử lý chuyển nguồn ngân sách; việc toán khoản chi lệnh chi tiền Vụ Tài Hành nghiệp thực hiện; việc ghi thu, ghi chi; việc phản ánh vào NSNN khoản chi từ nguồn thu để lại chưa đưa vào dự toán cân đối NSNN;
- So sánh, đối chiếu số liệu chi tiết tổng hợp Báo cáo toán NSNNvới số liệu báo cáo toán ngân sách năm báo cáo kiểm toán thời kỳ kiểm toán đơn vị dự toán cấp I thuộc NSTW (lưu ý tiêu: Kinh phí nhận năm, kinh phí sử dụng đề nghị tốn, số kinh phí chưa sử dụng năm trước chuyển sang năm số kinh phí chưa sử dụng năm chuyển năm sau ) Kiểm toán Kho bạc Nhà nước
a) Kiểm tra, đánh giá công tác tổng hợp, lập Báo cáo toán NSNN thực sở báo cáo KBNN, kết thẩm định báo cáo toán đơn vị dự toán cấp I thuộc NSTW toán NSĐP HĐND cấp tỉnh phê chuẩn; đánh giá việc tuân thủ thời gian, biểu mẫu toán theo quy định
b) Kiểm tra, đánh giá tính đắn, trung thực Báo cáo toán NSNN (bao gồm số liệu chi tiết tổng hợp vào Báo cáo toán NSNN) số liệu liên quan đến tốn NSNN năm kiểm tốn, số nội dung chủ yếu: - Về thu NSNN: Xác nhận số thu tổng hợp chi tiết theo tiêu thu NSNN phản ánh vào niên độ NSNN, bao gồm số liệu toán nguồn thu NSNN theo lĩnh vực số liệu toán thu NSNN theo sắc thuế Lưu ý:
+ Đối chiếu số liệu Báo cáo toán NSNN với số liệu KBNN hạch toán, số liệu Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan, Vụ NSNN, Cục Quản lý nợ Tài đối
ngoại,… theo dõi, quản lý;
(15)+ Kiểm tra số thu viện trợ: làm rõ tổng số viện trợ, số viện trợ ghi thu ghi chi (đối chiếu số liệu toán thu NSNN tổng hợp vào Báo cáo toán NSNN với số liệu báo cáo KBNN, báo cáo Cục Quản lý nợ Tài đối ngoại); + Kiểm tra, xác định khoản thu quản lý qua NSNN; lưu ý tính pháp lý khoản thu;
+ Kiểm tra, xác định khoản tạm thu, tạm giữ chờ xử lý; khoản thu vay NSNN (bao gồm số liệu theo hợp mục)
- Về chi NSNN: Xác nhận số chi tổng hợp chi tiết theo tiêu dự toán NSNN Lưu ý:
+ Đối chiếu số liệu Báo cáo toán NSNN với số liệu KBNN hạch toán, số liệu đơn vị khác thuộc Bộ Tài (Vụ NSNN, Vụ Đầu tư,Cục Quản lý nợ Tài đối ngoại,… ) theo dõi, quản lý; số liệu Bộ Kế hoạch Đầu tư (quyết toán chi đầu tư phát triển);
+ Kiểm tra, xác nhận số liệu toán chi NSNN, chi NSTW chi NSĐP theo cấu chi; lưu ý xác định chi lĩnh vực giáo dục - đào tạo dạy nghề, khoa học công nghệ chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên;
+ Kiểm tra, xác nhận số liệu toán chi NSTW theo lĩnh vực, gồm: chi bổ sung cân đối cho NSĐP (lưu ý số liệu tăng so với đầu thời kỳ ổn định); chi NSTW theo lĩnh vực (gồm: Chi đầu tư phát triển, chi dự trữ quốc gia, chi trả nợ lãi, chi viện trợ, chi thường xuyên, chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính, chi chuyển nguồn, chi bổ sung có mục tiêu từ NSTW cho NSĐP, chi nhiệm vụ khác; lưu ý tiêu có số tốn vượt cao khơng đạt lớn so với số dự tốn, khoản sử dụng dự phịng NSTW toán vào lĩnh vực chi);
+ Kiểm tra, xác nhận số liệu toán chi đầu tư phát triển từ nguồn vốn nước, nguồn vốn trái phiếu Chính phủ, nguồn thu bán tài sản đất, chuyển quyền sử dụng đất, nguồn vốn kéo dài từ năm trước chuyển sang;
+ Kiểm tra, xác nhận số liệu tốn chi chương trình mục tiêu quốc gia (gồm chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên);
+ Kiểm tra, xác nhận số liệu toán chi NSNN theo nội dung kinh tế sở đối chiếu với số báo cáo KBNN
- Về cân đối NSNN:
+ Kiểm tra, xác nhận bội chi/kết dư NSNN (NSTW, NSĐP) sở số liệu tổng nguồn thu NSNN, tổng chi NSNN;
+ Kiểm tra, xác nhận số liệu toán chi trả nợ gốc NSTW, NSĐP (từ nguồn vay; từ nguồn bội thu, tăng thu, tiết kiệm chi, kết dư);
+ Kiểm tra, xác nhận tổng số vay NSNN (vay để trả nợ gốc, vay để bù đắp bội chi); đánh giá tình hình vay, trả nợ NSTW, NSĐP (lưu ý dư nợ vay theo quy định)
(16)- Đối chiếu, đánh giá việc điều chỉnh số liệu toán theo kiến nghị kiểm toán báo cáo kiểm toán thời kỳ kiểm toán bộ, quan trung ương, địa phương c) Kiểm tốn nợ cơng (lưu ý lựa chọn nội dung kiểm toán phù hợp gắn với Báo cáo toán NSNN trường hợp KTNN thực kiểm tốn chun đề nợ cơng) - Kiểm tốn, đánh giá Báo cáo tổng hợp vay nợ Chính phủ; tập trung đối chiếu khoản vay nước, vay nước ngồi với số liệu kiểm tốn Vụ NSNN, Cục Quản lý nợ Tài đối ngoại;
- Kiểm toán, đánh giá việc tuân thủ pháp luật việc thực khoản vay Chính phủ quy định quản lý nợ công; tập trung đánh giá tình hình vay nợ KBNN thực hiện, phát hành trái phiếu, tín phiếu KBNN, vay tồn ngân
d) Kiểm tra, đối chiếu số liệu tổng hợp thu dịch vụ đơn vị nghiệp công với số liệu báo cáo bộ, quan trung ương địa phương, kết kiểm toán bộ, quan trung ương địa phương thời kỳ (nếu có)
đ) Kiểm tra, xác nhận số liệu tổng hợp toán quỹ tài nhà nước ngồi ngân sách Trung ương quản lý
6 Kiểm toán Cục Quản lý nợ Tài đối ngoại
Lựa chọn nội dung kiểm toán phù hợp gắn với Báo cáo toán NSNN trường hợp KTNN thực kiểm tốn chun đề nợ cơng
a) Kiểm toán, đánh giá Báo cáo tổng hợp nợ công báo cáo nợ công
- Kiểm tra, đánh giá tính đắn, trung thực, hợp lý tiêu, số liệu nợ công theo quy định Luật Quản lý nợ công;
- Xác định đánh giá tỷ lệ, tiêu giám sát nợ công theo quy định; đánh giá tính bền vững NSNN qua tiêu tỷ lệ nợ cơng so với GDP, phân tích cấu nợ b) Kiểm tốn, xác nhận khoản vay ngồi nước (từ khoản vay Chính phủ nước, tổ chức quốc tế phát hành trái phiếu phủ thị trường quốc tế, không bao gồm khoản vay cho vay lại) để bù đắp bội chi NSTW trả nợ gốc; vay để thực chương trình, dự án sử dụng vốn vay nước ngồi
c) Kiểm tốn báo cáo tốn Quỹ tích l y trả nợ (Quỹ tích l y)
- Kiểm toán, xác nhận, đánh giá khoản thu, chi Quỹ tích luỹ; xác nhận số dư Quỹ tích luỹ (đánh giá tính đắn, hợp lý, đầy đủ số dư khoản mục Quỹ tích luỹ thơng qua việc đối chiếu với bên có liên quan để xác nhận tính hữu, đầy đủ số dư khoản mục Quỹ tích luỹ;
- Kiểm tốn, đánh giá việc tn thủ chế độ tài quản lý, điều hành sử dụng Quỹ tích luỹ
d) Kiểm toán khoản vay để thực chương trình, dự án sử dụng vốn vay nước ngồi
(17)- Kiểm tốn, đánh giá việc cân đối, bố trí vốn đối ứng cho dự án ODA; việc theo dõi tình hình giải ngân, điều chỉnh kế hoạch vốn nước; việc thực ghi thu, ghi chi vốn nước
đ) Kiểm tốn khoản thu viện trợ nước ngồi khơng hồn lại thuộc nguồn NSTW - Kiểm tốn, đánh giá việc lập kế hoạch thu viện trợ, tổng hợp dự tốn NSNN hàng năm Bộ Tài chính;
- Kiểm tốn, đánh giá việc quản lý theo dõi tình hình giải ngân xác nhận viện trợ, ghi thu, ghi chi NSNN nguồn vốn viện trợ theo quy định quản lý vốn viện trợ Kiểm toán Vụ Đầu tư
a) Kiểm toán, đánh giá công tác quản lý, điều hành nguồn vốn đầu tư xây dựng (XDCB)
- Kiểm tra, đánh giá cơng tác lập, giao dự tốn chi đầu tư XDCB
+ Công tác tham gia với Bộ Kế hoạch Đầu tư việc xây dựng dự toán chi NSNN, điều chỉnh dự toán chi NSNN (nếu có), phương án phân bổ NSTW chi đầu tư XDCB; + Công tác thẩm tra việc phân bổ dự toán chi đầu tư XDCB thuộc thẩm quyền Vụ Đầu tư
- Kiểm tra, đánh giá việc giao dự toán bổ sung kế hoạch vốn đầu tư XDCB từ nguồn dự phòng, tăng thu, nguồn khác Lưu ý kiểm tra, đánh giá pháp lý thẩm quyền cấp việc bổ sung dự toán theo quy định Luật NSNN 2015; - Xác định số liệu kiểm tra, đánh giá việc ứng trước vốn thu hồi vốn ứng trước từ NSNN cho dự án đầu tư bộ, quan trung ương địa phương; đánh giá công tác theo dõi, tổng hợp việc ứng trước dự toán cho năm sau thu hồi khoản ứng trước dự toán phải thu hồi năm Lưu ý tách rõ dự án trung ương quản lý, địa phương quản lý kiểm tra, đánh giá điều kiện ứng trước, thẩm quyền cho phép ứng trách nhiệm thu hồi vốn ứng trước;
- Kiểm tra, đánh giá số giải ngân so với dự toán giao, chi tiết theo nguồn vốn (bao gồm số giao đầu năm số giao bổ sung năm), phân tích rõ nguyên nhân khách quan, chủ quan trường hợp khơng đạt vượt dự tốn Khi phân tích, lưu ý cần loại trừ khoản khơng có dự tốn năm đưa vào toán số toán dự án phép kéo dài; dự án sử dụng vốn nước ngồi (quyết tốn theo số giải ngân); số toán thu hồi tạm ứng
b) Kiểm toán, đánh giá cơng tác tốn vốn đầu tư XDCB hàng năm
(18)dài có thuộc đối tượng kéo dài thời điểm phê duyệt cho phép kéo dài có đảm bảo phù hợp với quy định;
- Kiểm tra, đánh giá việc theo dõi, tổng hợp tình hình quản lý, sử dụng nguồn trái phiếu Chính phủ (số cịn dư năm trước chuyển sang, số huy động năm, số sử dụng năm số dư chuyển năm sau)
c) Đánh giá tình hình tốn vốn đầu tư dự án hoàn hành; kiểm tra, đánh giá việc theo dõi, đơn đốc tốn vốn đầu tư dự án hoàn thành (gồm: Các dự án hoàn thành chưa lập toán, số dự án lập toán chậm; dự án lập toán vốn chưa phê duyệt toán; dự án phê duyệt toán vốn đầu tư)
d) Kiểm tra, đánh giá tình hình nợ đọng đầu tư XDCB đến 31/12 năm kiểm toán theo bộ,cơ quan trung ương địa phương; công tác xử lý nợ đọng đầu tư XDCB đ) Đối chiếu số liệu với tài liệu có liên quan Bộ Kế hoạch Đầu tư, KBNN Trường hợp chức năng, nhiệm vụ đơn vị trực thuộc Bộ Tài có thay đổi điều chỉnh nội dung, thủ tục kiểm toán phù hợp
Điều 14 Kiểm tốn Bộ Kế hoạch Đầu tư
Ngồi việc thực theo quy định Điều 18 Quy trình kiểm tốn KTNN, tiến hành kiểm tốn Báo cáo toán NSNN Bộ Kế hoạch Đầu tư (Vụ Tổng hợp Kinh tế quốc dân Vụ chuyên ngành liên quan) cần ý số nội dung thủ tục sau:
1 Kiểm tốn, đánh giá cơng tác lập, phân bổ giao kế hoạch vốn chi đầu tư phát triển; điều chỉnh dự tốn chi đầu tư phát triển (nếu có)
- Kiểm tra, làm rõ việc lập kế hoạch đầu tư xây dựng huy động vốn vay đầu tư xây dựng (kể việc lập dự tốn khoản vay, phát hành trái phiếu Chính phủ nước để thực chương trình, dự án);
- Phân tích, đánh giá cơng tác lập, phân bổ giao kế hoạch vốn chi đầu tư phát triển; lưu ý việc tuân thủ trình tự, thủ tục lập, thẩm tra, thẩm định, phê duyệt kế hoạch vốn đầu tư xây dựng, việc điều chỉnh, bổ sung dự toán NSTW thẩm quyền nguồn vốn sử dụng; - Phân tích, đánh giá cơng tác lập, phân bổ giao dự tốn chi thực chương trình mục tiêu quốc gia; lưu ý đến phân bổ có đảm bảo phù hợp theo quy định, có đảm bảo kịp thời;
- Đánh giá việc tuân thủ kế hoạch đầu tư công trung hạn năm quốc gia, việc điều chỉnh kế hoạch đầu tư cơng trung hạn (nếu có)
2 Kiểm tốn, đánh giá việc tuân thủ quy định quản lý, sử dụng vốn ODA, vốn vay ưu đãi (tình hình giải ngân vốn nước, kế hoạch vốn đối ứng hàng năm chương trình dự án; chế trả nợ, thu hồi vốn vay), lưu ý đến phân bổ vốn đối ứng từ NSNN
(19)ứng trước dự toán phải thu hồi năm Lưu ý tách rõ dự án trung ương quản lý, địa phương quản lý; kiểm tra, đánh giá điều kiện ứng trước, thẩm quyền cho phép ứng trách nhiệm thu hồi vốn ứng trước
4 Xác định số liệu đánh giá việc kéo dài thời gian toán điều chuyển kế hoạch vốn đầu tư nguồn NSNN
5 Đánh giá công tác tổng hợp, phân loại tham mưu xử lý nợ đọng XDCB sở báo cáo Bộ Kế hoạch Đầu tư; lưu ý đối chiếu với kết kiểm toán tổng hợp Đánh giá tình hình thực cơng tác đấu thầu sở báo cáo Bộ Kế hoạch Đầu tư; lưu ý đối chiếu với kết kiểm toán tổng hợp
7 Đánh giá việc tổ chức thực công tác giám sát, đánh giá tổng thể đầu tư sở báo cáo Bộ Kế hoạch Đầu tư; lưu ý đối chiếu với kết kiểm toán tổng hợp Điều 15 Lập thơng qua dự thảo biên kiểm tốn Tổ kiểm toán đơn vị kiểm toán chi tiết
Thực theo quy định Điều 19 Quy trình kiểm tốn KTNN; gồm bước: Lập dự thảo biên kiểm toán Tổ kiểm toán đơn vị kiểm toán chi tiết
2 Bảo vệ kết kiểm toán ghi dự thảo biên kiểm toán Tổ kiểm toán đơn vị kiểm tốn chi tiết trước Trưởng đồn
3 Thơng qua dự thảo biên kiểm tốn Tổ kiểm toán đơn vị kiểm toán chi tiết Chương IV
LẬP VÀ GỬI BÁO CÁO KIỂM TOÁN Điều 16 Lập gửi báo cáo kiểm toán
1 Báo cáo kiểm toán toán NSNN Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư lập gửi theo trình tự, thủ tục quy định Điều 20, Điều 21, Điều 22, Điều 23, Điều 24 Điều 25 Quy trình kiểm tốn KTNN; khơng thực lập thơng báo kết kiểm tốn Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư theo quy định Điều 25 Quy trình kiểm tốn KTNN
2 Báo cáo kiểm toán toán NSNN trình Quốc hội lập sở Báo cáo tốn NSNN Chính phủ trình Quốc hội, tổng hợp kết kiểm tốn năm KTNN có liên quan đến toán NSNNvà Báo cáo kết kiểm tốn tốn NSNN Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư
Vụ Tổng hợp có trách nhiệm tổng hợp, lập Báo cáo kiểm toán toán NSNN trình Tổng Kiểm tốn nhà nước ký phát hành; đối chiếu điều chỉnh (nếu có) Báo cáo tốn NSNN Chính phủ trình Quốc hội với Báo cáo toán NSNN Bộ Tài gửi KTNN thực kiểm tốn tốn NSNN Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư
Chương V
THEO DÕI, KIỂM TRA VIỆC THỰC HIỆN KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ KIỂM TOÁN
(20)