(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện mô hình vận hành nhà máy BTCO thông qua việc vận dụng kết hợp lý thuyết quản trị chi phí và quản trị vận hành

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - ĐỖ TUẤN ANH HOÀN THIỆN MƠ HÌNH VẬN HÀNH NHÀ MÁY BTCO THƠNG QUA VIỆC VẬN DỤNG KẾT HỢP LÝ THUYẾT QUẢN TRỊ CHI PHÍ VÀ QUẢN TRỊ VẬN HÀNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TPHCM – Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - ĐỖ TUẤN ANH HỒN THIỆN MƠ HÌNH VẬN HÀNH NHÀ MÁY BTCO THÔNG QUA VIỆC VẬN DỤNG KẾT HỢP LÝ THUYẾT QUẢN TRỊ CHI PHÍ VÀ QUẢN TRỊ VẬN HÀNH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh (Thạc sĩ Điều hành cao cấp) Mã số: 60340102 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS HỒ ĐỨC HÙNG ‘ TPHCM – Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện mơ hình vận hành nhà máy BTCO thông qua việc vận dụng kết hợp lý thuyết quản trị chi phí quản trị vận hành” kết trình học tập, nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc riêng tôi, với hướng dẫn khoa học GS.TS Hồ Đức Hùng Các thông tin liệu sử dụng luận văn trung thực kết trình bày luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu trước Các tài liệu khác sử dụng nguồn tham khảo nói rõ phần tài liệu tham khảo TP.HCM, ngày 08 tháng 01 năm 2017 Tác giả Đỗ Tuấn Anh MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC HÌNH DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BIỂU ĐỒ GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI .1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài .2 Kết cấu luận văn CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ THUYẾT QUẢN TRỊ CHI PHÍ THEO HOẠT ĐỘNG VÀ LÝ THUYẾT QUẢN TRỊ VẬN HÀNH 1.1 Lý thuyết quản trị chi phí theo hoạt động ABC .3 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.4 1.1.5 1.2 Phƣơng pháp quản trị theo hoạt động ABM 10 1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4 1.2.5 1.2.6 1.3 Giới thiệu chung Phƣơng pháp hạch tốn chi phí truyền thống Ƣu điểm .5 Nhƣợc điểm Nội dung phƣơng pháp ABC doanh nghiệp sản xuất Mơ hình Capacity 10 Đặc điểm mơ hình Capacity 12 Mối quan hệ mơ hình Capacity với ABM ABC 14 Đo lƣờng giá trị nguồn lực tiêu hao theo mơ hình Capacity .14 Điều kiện vận dụng mơ hình Capacity 17 Kết luận .18 Lý thuyết quản trị vận hành 19 1.3.1 1.3.2 1.3.3 1.3.4 Khái niệm quản trị vận hành .19 Mục tiêu quản trị vận hành 20 Vai trò quản trị vận hành 20 Nội dung quản trị vận hành 21 CHƢƠNG : THỰC TRẠNG VẬN HÀNH NHÀ MÁY CHẾ BIẾN DỪA BTCO .25 2.1 Ngành Dừa Việt Nam 25 2.2 Công nghệ sản xuất cơm dừa sấy khô .32 2.2.1 2.2.2 2.2.3 2.2.4 2.2.5 2.2.6 2.2.7 2.2.8 2.3 Sơ đồ công nghệ 32 Gọt vỏ lụa 33 Rửa 34 Khử trùng 34 Cắt 35 Hấp tiệt trùng .35 Sấy .35 Sàng đóng bao 37 Mức tiêu thụ nguyên, nhiên, vật liệu sản xuất cơm dừa sấy khô .37 2.3.1 Cơm dừa 37 2.3.2 Nƣớc 38 2.3.3 Các vấn đề môi trƣờng 38 2.4 Hiện trạng hoạt động vận hành BTCO 40 2.4.1 2.4.2 2.4.3 2.4.4 Công tác kinh doanh 40 Công tác sản xuất 40 Công tác nhân .43 Công tác tài 46 CHƢƠNG : GIẢI PHÁP QUẢN TRỊ VẬN HÀNH NHÀ MÁY CHẾ BIẾN DỪA BTCO .52 3.1 Giải pháp hoàn thiện việc xây dựng tiêu chuẩn sản phẩm 52 3.2 Giải pháp xác định lực sản xuất nhà máy .53 3.3 Giải pháp tổ chức định biên nhân 53 3.4 Các giải pháp quản lý vận hành sản xuất 54 3.5 Các giải pháp quản lý chất lƣợng vận hành/sản phẩm 55 CHƢƠNG : KẾT QUẢ VẬN HÀNH NHÀ MÁY BTCO 57 4.1 Xây dựng tiêu chuẩn sản phẩm 57 4.2 Xác định lực sản xuất nhà máy .57 4.3 Tổ chức nhân vận hành .60 4.3.1 Sơ đồ tổ chức điều chỉnh 60 4.3.2 Bố trí thời gian mật độ làm việc 61 4.3.3 Phân bổ nhận theo quy trình sản xuất 61 4.4 Kết vận hành sản xuất .62 4.4.1 4.4.2 4.4.3 4.4.4 4.4.5 4.4.6 4.4.7 4.4.8 Quản lý điều độ sản xuất 62 Quản lý tiếp nhận nguyên liệu sản xuất 62 Quản lý điều phối nhiên liệu trấu 63 Quản lý điều phối vật tƣ 64 Quản lý khâu cân – lựa – rửa 64 Quản lý khâu nạp liệu – nghiền 64 Quản lý khâu sấy .65 Quản lý khâu đóng gói – nhập kho 66 4.4.9 Quản lý máy móc thiết bị 66 4.5 Kiểm soát chất lƣợng vận hành 67 4.5.1 4.5.2 4.5.3 4.5.4 4.5.5 4.5.6 4.5.7 Kiểm soát hệ thống phụ trợ .67 Kiểm soát chất lƣợng nguyên liệu đầu vào .68 Kiểm sốt q trình xay ngun liệu cơm dừa tƣơi 68 Kiểm soát chất lƣợng khâu trùng 69 Kiểm soát chất lƣợng khâu sấy 69 Kiểm soát chất lƣợng thành phẩm .70 Kiểm sốt hàng hóa kho 71 4.6 Chi phí nhân 71 4.7 Tỷ lệ tiêu hao 72 4.8 Giá thành sản xuất 74 CHƢƠNG : KẾT LUẬN .75 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu & Từ viết tắt ABC ABM APCC Betrimex BTCO CDSK FAO Fine GMP HACCP KPH Me MMTB NCC OM PCCC QC TPC Chữ viết đầy đủ Activities base Cost – Phƣơng pháp ghi nhận chi phí thơng qua hoạt động Activities base Management – Phƣơng pháp quản trị thông qua hoạt động Hiệp hội Dừa Châu Á Thái Bình Dƣơng Cơng ty CP Xuất nhập Bến Tre Công ty TNHH MTV Thƣơng mại dịch vụ xuất nhập BTCO Cơm dừa sấy khô Tổ chức Nông lƣơng giới Fine (Cơm dừa sấy khô hạt mịn) Good Manufacturing Practice (Thực hành sản xuất tốt hơn) Hazard Analysis and Critical Control Point System (Hệ thống phân tích mối nguy kiểm sốt điểm tới hạn) Không phù hợp Medium (Cơm dừa sấy khô hạt trung bình) Máy móc thiết bị Nhà cung cấp Operation Management – Quản trị vận hành Phòng cháy chữa cháy Quality Control (Quản lý chất lƣợng) Vi sinh vật hiếu khí DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 : Mơ hình Capacity CAM-I 13 Hình 2.1 : Số lƣợng xuất sản phẩm dừa Bến Tre tháng 2014 27 Hình 2.2: Giá trị xuất sản phẩm dừa Bến Tre tháng 2014 28 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 : Diện tích trồng dừa tỉnh Việt Nam 29 Bảng 2.2 : Diện tích sản lƣợng dừa tỉnh .29 Bảng 2.3 : Giá trị tạo sản phẩm dừa 31 Bảng 2.4 : Giá trị mang lại từ ngành dừa 31 Bảng 2.5 : Định mức sản xuất Cơm dừa sấy khô 38 Bảng 2.6 : Tính chất nƣớc thải nhà máy cơm dừa sấy khô 39 Bảng 2.7 : Kết đo đạc khí thải lị 39 Bảng 2.8 : Sản lƣợng tiêu thụ CDSK năm 40 Bảng 2.9 : So sánh sản lƣợng TH/KH từ 2013-2015 41 Bảng 2.10 : Thông số nhiệt độ máy sấy 43 Bảng 2.11 : Định biên nhân 2015 .45 Bảng 2.12 : Chỉ tiêu cân đối kế toán .46 Bảng 2.13 : Chỉ tiêu kết kinh doanh .47 Bảng 2.14 : Bảng so sánh tiêu tăng trƣởng năm .48 Bảng 2.15 : Bảng tiêu sinh lợi 48 Bảng 2.16 : Bảng giá mua cơm dừa 9.2015 49 Bảng 2.17 : Bảng theo dõi định mức tiêu hao tháng 2015 51 Bảng 3.1 : Tiêu chí hồn thiện việc xây dựng tiêu chuẩn sản phẩm .52 Bảng 3.2 : Bảng tiêu chí xác định lực nhà máy 53 Bảng 4.1 : Tiêu chuẩn sản phẩm CDSK 57 Bảng 4.2 : Cơng suất tồn nhà máy tối ƣu 58 Bảng 4.3 : Cơng suất khâu quy trình sản xuất .59 Bảng 4.4 : Định biên nhân (điều chỉnh giảm) 61 Bảng 4.5 : Kết điều độ sản xuất tháng 4.2016 62 Bảng 4.6 : Kết nhận nguyên liệu tháng 4.2016 63 Bảng 4.7 : Tình hình điều phối trấu .63 Bảng 4.8 : Kết công việc khâu cân – lựa – rửa .64 Bảng 4.9 : Kế hoạch bảo dƣỡng máy móc thiết bị 67 Bảng 4.10 : Kết kiểm soát chất lƣợng nguyên liệu đầu vào 68 Bảng 4.11 : Nhiệt độ sấy tháng 4.2016 69 Bảng 4.12 : Tồn kho sản phẩm 71 Bảng 4.13: Tổng hợp chi phí nhân 72 Bảng 4.14 : Tỷ lệ tiêu hao cơm dừa tƣơi sản xuất 72 Bảng 4.15 : Tiêu hao sản xuất .73 Bảng 4.16 : Tỷ trọng tiêu hao 73 Bảng 4.17 : Giá thành sản xuất tháng 4.2016 74 66 4.4.8 Quản lý khâu đóng gói – nhập kho Số lƣợng lao động : ngƣời/2 ca, suất từ – 11 tấn/ca Thành phẩm : 32-38 bao 25kg/giờ Bao bì : PE + Kraft Tỷ lệ hao hụt : 200g/ ngày sản xuất Sản phẩm KPH : 0,5% Nguyên nhân : trình thao tác cơng nhân ép miệng bao chƣa kín Số lần dừng máy : 01 lần vào ngày 13/4/2016 từ 17 đến 17 45 tổng thời gian 45 phút sên vít tải bị dùn 4.4.9 Quản lý máy móc thiết bị 67 Bảng 4.9 : Kế hoạch bảo dƣỡng máy móc thiết bị TT Tên hạng mục bảo dƣỡng I Khu lựa rửa nghiền Nội dung bảo dƣỡng Chi phí Tháng Vít tải bơm mở bạc đạn x Motor giảm tốc Kiểm tra châm nhớt, tăng đƣa sên x Tủ điện Vệ sinh x Kết II Khu sấy Vít tải bơm mở bạc đạn x Motor giảm tốc vệ sinh châm nhớt, tăng đƣa sên, dây curo x Tủ điện Vệ sinh, test rơ le nhiệt, cp x Quạt sấy bơm mở bạc đạn x Thùng sấy Châm nhớt bạc đạn dên ( 4922), x Nhíp thùng sấy kiểm tra siết bulon x III Khu bao bì Vít tải bơm mở bạc đạn x Motor giảm tốc vệ sinh,châm nhớt, tăng đƣa sên x Tủ điện Vệ sinh, test rơ le nhiệt, cp x IV Khu vực lò Quạt hút bơm mở bạc đạn x Tủ điện Vệ sinh, test rơ le nhiệt, cp x lƣới lọc nƣớc vệ sinh x V Khu xử lý nƣớc thải Bơm nƣớc vệ sinh lƣới lọc x Bơm sụt khí kiểm tra, vơ mở x Phao vệ sinh tiếp điểm x Tủ điện Vệ sinh , test rơ le nhiệt, cp, x Kiểm tra hệ thống chiếu sáng Vệ sinh, x Máy điều hòa vệ sinh x VI Các kho Nguồn : Dữ liệu công ty BTCO 4.5 Kiểm soát chất lƣợng vận hành 4.5.1 Kiểm soát hệ thống phụ trợ Tổng lƣợng điện tiêu thụ : 2724 kw Tổng lƣợng vôi sử dụng : 1490 kg Tổng lƣợng nƣớc xử lý : 1124 m3 Tổng lƣợng clorine : kg Riêng nhà vận hành hệ thống xử lý nƣớc thải bị nứt nẻ nhiều gây nguy hiểm trình vận hành cần sửa chữa lại gấp Về hệ thống xử lý 68 nƣớc thải xuống cấp nên nƣớc xử lý đƣợc khoảng 60m3/ngày đêm Vệ sinh cuối tuần: bể khử trùng, bể lắng, đƣờng mƣơng thoát nƣớc mƣa Kiểm tra tất bơm Xử lý cố kỹ thuật bể bạc đạn vít tải lùa, phục hồi 3,5 4.5.2 Kiểm soát chất lƣợng nguyên liệu đầu vào Bảng 4.10 : Kết kiểm soát chất lƣợng nguyên liệu đầu vào Nguyên liệu CDT ( kg) Tuần Dừa dạt (kg) Tỷ lệ (%) Tuần 15 04/04-09/04 183998 858 0,4 Tuần 16 11/04-16/04 168368,4 1347 0,8 Tuần 17 18/04-23/04 209253,8 1792 0,9 Tuần 18 25/04-30/04 131268,9 1471 1,1 Tổng cộng 692889,1 5468 0,8 Nguồn : Dữ liệu công ty BTCO Tỷ lệ dừa trả: 0,8% Nguyên nhân trả dừa: phần lớn lƣợng dừa trả dừa mềm, số dừa bị hƣ 4.5.3 Kiểm sốt q trình xay ngun liệu cơm dừa tƣơi Thiết bị xay : Thiết bị xay đƣợc vệ sinh Sự cố trình sản xuất: Ngày 05/04/2016 (từ 15h50 – 16h10) có xảy cố đứt dây curo Đƣợc phận kỹ thuật thay thời gian 20 phút Ngày 18/04/2016 (từ 22h05 – 1h35) hƣ cốt máy nghiền Bơm định lƣợng: tốc độ bơm máy bơm định lƣợng yếu Gây khó khăn cho q trình kiểm sốt hàm lƣợng SO2 trình sản xuất Chất lƣợng cơm dừa sau xay: 69 Quá trình xay nhằm mục đích xay cơm dừa tƣơi thành cỡ hạt theo yêu cầu khách hàng Báo cáo chất lƣợng cho thấy từ ngày 5/4 đến ngày 18/4 cỡ hạt sau xay kích cỡ theo yêu cầu khách hàng Tuy nhiên từ ngày 19/4 đến 23/4 kích cỡ hạt khơng đạt Lý lƣợng dừa pha nhiều, chủ yếu fine hạt to Nhƣng tỷ lệ khơng đạt chấp nhận đƣợc Nguyên nhân tỷ lệ hạt không đạt ngày 18/04/2016 có hƣ cốt máy xay Trong q trình thay ảnh hƣởng đến kích cỡ hạt, nhƣng tỷ lệ không lệch nhiều với u cầu nên khó chỉnh Việc kiểm sốt hàm lƣợng SO2 trình sản xuất gặp khó khăn tốc độ máy bơm yếu khơng ổn định 4.5.4 Kiểm sốt chất lƣợng khâu trùng Qua bảng theo dõi nhiệt độ trùng trình sản xuất, nhận thấy nhiệt độ trùng đạt từ 95-100oC, khơng có khoảng thời gian nhiệt độ trùng không đạt, đảm bảo tiêu diệt vi sinh vật yêu cầu theo GMP 4.5.5 Kiểm soát chất lƣợng khâu sấy Bảng 4.11 : Nhiệt độ sấy tháng 4.2016 Nhiệt sấy chuẩn Nhiệt sấy thực V1: Nhiệt độ vùng sấy 1(90 ± 10oC) Nhiệt độ vùng sấy 1: 90±10oC V2: Nhiệt độ vùng sấy (100 ± 10oC) Nhiệt độ vùng sấy 2: 100±10oC V3: Nhiệt độ vùng sấy (100 ± 10oC) Nhiệt độ vùng sấy 3: 100±10oC Nguồn : Dữ liệu công ty BTCO Từ bảng theo dõi nhiệt độ thời gian sấy nhận thấy: nhiệt độ sấy vùng sấy nằm khoảng từ 90 đến 1020C Qua nhận thấy nhiệt độ sấy trình sản xuất đạt theo yêu cầu Thiết bị: hƣ bạc trình sản xuất, thay kịp thời Làm nguội lựa tạp chất : Sàng làm nguội, vít tải đƣợc vệ sinh sẽ, diệt khuẩn trƣớc vào ca sản xuất đƣợc tổng vệ sinh vào cuối tuần sản xuất 70 Chất lƣợng sản phẩm : Nhiệt độ sản phẩm sau trình làm nguội đảm bảo ≤ 350C ngày sản xuất Chỉ trừ ngày 06/04/2016 máy lạnh bị hƣ sản phẩm sau trình làm nguội nhiệt độ lên đến 500C Sản phẩm đƣợc lƣu kho theo dõi Sàng phân hạt : Lƣới sàng đƣợc vệ sinh trƣớc sau sản xuất theo quy trình, lắp sàng theo loại hàng cần sản xuất Định lƣợng đóng bao bì : Các dụng cụ cân tịnh thành phẩm đƣợc vệ sinh, khử trùng trƣớc, sau trình sản xuất theo QUY TRÌNH Q trình định lƣợng đóng bao bì đảm bảo đủ lƣợng hàn kín bao bì theo GMP Cân đƣợc hiệu chuẩn thời hạn Thời gian hiệu chuẩn lần sau ngày 31/12/2016 Dò kim loại : Thành phẩm sau đóng bao đƣợc đƣa qua máy dị kim loại, kiểm tra cách giờ/lần Trong tháng 4/2016, tổng số bao thành phẩm qua máy dò kim loại 12192 bao 25kg tƣơng đƣơng 304800 kg Kết không phát mảnh kim loại bao thành phẩm, bao thành phấm đạt đƣợc tiến hành đƣa vào lƣu kho bảo quản 4.5.6 Kiểm soát chất lƣợng thành phẩm Theo dõi tình trạng kho thành phẩm Nhiệt độ kho đạt ổn định từ 25-27oC, phù hợp để bảo quản, trì chất lƣợng thành phẩm tốt Tình trạng chất xếp hàng hóa: hàng chất từ 10-12 lớp Cơn trùng, động vật gây hại: qua q trình kiểm tra hàng ngày phận kho không phát trùng động vật gây hại kho Tình trạng vệ sinh kho: kho đảm bảo sẽ, ngăn nắp, thơng thống Theo dõi chất lƣợng thành phẩm lƣu kho Thành phẩm lƣu kho đƣợc sản xuất tháng 12/2015, tháng 1,2 4/2016, qua kiểm tra chất lƣợng hàng tuần, đánh giá thành phẩm đạt, màu trắng, mùi đặc trƣng, khô xốp Kết thử nghiệm vi sinh, hóa lý, cảm quan 71 Vi sinh: kết vi sinh tháng 4/2016 nhìn chung tốt, bị nhiễm Riêng ngày 22/4/2016, kết mẫu bị nhiễm TPC (1.1 x 10^4), QC gửi mẫu tái kiểm để tách nhiễm, tách lô hàng không đạt 4.5.7 Kiểm sốt hàng hóa kho Tổng sức chứa kho theo Quy hoạch 328 tấn, chứa 376 Quản lý thành phẩm : Bảng 4.12 : Tồn kho sản phẩm STT Loại hàng Quy cách Nhập Xuất Tồn Chất lƣợng Fine bao 25 kg 305.600 11.975 351696.4 Đạt Fine bao 22,68kg 0 476.28 kg Đạt Me bao 25 kg 0 875 Đạt Fine cuối ca bao 25 kg 3.715 3.795 425 KPH Tổng cộng Ghi tái chế 363.199,92 Nguồn : Dữ liệu cơng ty BTCO Xuất nhập hàng hóa Xuất hàng tháng qua: HĐ 058: 12.025 kg Dự kiến tháng tới xuất 03 cont HĐ 66: 39 Về bốc xếp: Do phải thuê nên tổ bốc xếp yêu cầu nâng đơn giá bốc xếp lên 5.000 đơng/tấn 4.6 Chi phí nhân Tổng số nhân đến ngày 29/04/2016: 71 nhân 72 Bảng 4.13: Tổng hợp chi phí nhân T T 10 11 12 13 Vị trí GIÁN TIẾP SẢN XUẤT Ban điều hành Trƣởng/phó phụ trách phận Giám sát, ca trƣởng Nhân viên Bộ phận sữa chữa/ bảo trì + Mơi trƣờng TRỰC TIẾP SX Tổ lị Đóng bao Tp Tổ sấy Tổ nghiền Tổ nạp liệu Chuyển kho Tổ lựa rửa Tổ bốc xếp Tổng cộng Số lƣợng 29 18 Lƣơng thực chi 178,88 36,26 23,5 9,9 77,6 Tổng CPNS 235 44 29 14 105 31,6 42 44 8 4 73 171,57 15,54 24,88 24,27 11,91 11,74 12,17 31,90 39,16 350,447 242 28 36 35 17 17 15 43 50 477 Nguồn : Dữ liệu công ty BTCO 4.7 Tỷ lệ tiêu hao Bảng 4.14 : Tỷ lệ tiêu hao cơm dừa tƣơi sản xuất Tình hình sản xuất Số ngày SX Sản lƣợng CDSK (tấn) Nguyên liệu CDT (tấn) Đơn giá CDT Tỷ lệ tiêu hao Dừa bột, dừa cục Tổng KHSX TH KHSX TH KHSX TH NCC Hệ thống KHSX TH TH 16 19 252,194 305,60 575 665,44 16.481,96 16.816,48 2,28 2,25 1.493,00 Nguồn : Dữ liệu công ty BTCO Tỷ trọng 119% 121% 116% 102% 99% 73 Nhận xét: Số ngày sản xuất vƣợt so với KH ngày tƣơng đƣơng 19 Sản lƣợng CDSK đạt nhiều KHSX 53,406 TP tƣơng đƣơng 21 Bảng 4.15 : Tiêu hao sản xuất ĐỊNH MỨC TIÊU HAO Nhiên liệu trấu (tấn tp) Điện (KW Tấn) Nƣớc (M3 Tấn) Bao bì Meta AT204 Vơi Tỷ trọng T4/2016 Định mức TH Định mức TH 615 521,63 180 177,90 Định mức TH 5,58 Định mức 40,4 TH Định mức TH Định mức TH Định mức TH 40,40 300 274,21 600 1.312,17 3000 4.450,26 85% 99% 70% 100% 91% 219% 148% Nguồn : Dữ liệu công ty BTCO Bảng 4.16 : Tỷ trọng tiêu hao KHOẢN MỤC Điện (Kw) Nƣớc (m3) Củi trấu Bao PE 25 Kg Bao giấy 2L (25kg) Meta (kg) AT2O4 (kg) Vôi (kg) Clorine (kg) Tuần 15 Tỷ Tăng giảm trọng (4) 98% (2) 71% (89) 86% (0) 99% (40) 0% (14) 95% 805 234% 396 113% (17) 94% TỶ TRỌNG, TĂNG GIẢM Tuần 16 Tuần 17 Tỷ Tỷ Tăng Tăng giảm giảm trọng trọng 102% (2) 99% (2) 79% (3) 68% (70) 89% (98) 84% 101% 100% (40) 0% (16) 60% (41) 86% (25) 92% 835 239% 635 206% 1.651 155% 1.938 165% (22) 93% (25) 92% Nguồn : Dữ liệu công ty BTCO Tuần 18 Tỷ Tăng giảm trọng (9) 95% (3) 58% (129) 79% 100% (1) 97% (24) 92% 510 185% 2.026 168% (91) 70% Tháng Tăng giảm Tỷ trọng (2,10) (2,42) (93,37) (0,00) (26,55) (25,79) 712,17 1.450,26 (32,33) 99% 70% 85% 100% 34% 91% 219% 148% 89% 74 Nhận xét: Chi phí hóa chất AT204 (Lị hơi) sử dụng vƣợt 712.17 g/tấn TP vƣợt 119% Chi phí hóa chất Vơi (Xử lý nƣớc thải) sử dụng vƣợt 1.450,26 g/tấn vƣợt 48% 4.8 Giá thành sản xuất Bảng 4.17 : Giá thành sản xuất tháng 4.2016 CHI PHÍ GIÁ THÀNH TẤN Đơn giá CDT TH KH Chi phí nhân cơng trực tiếp KH Chi phí BP gián tiếp KH TH TH TH Chi phí nƣớc TH Tuần 18 05/0409/04 11/0415/04 18/0423/04 25/0427/04 TH Chi phí hóa chất KH Chi phí bao bì KH TH TH TH 16,865 16,779 16,305 16,015 37,688 37,779 36,893 36,216 37,231 Tỷ trọng 111% 109% 0.750 0.721 0.721 0.721 0.721 0.721 0.560 0.552 0.552 0.552 0.552 0.552 0.363 0.280 0.292 0.294 0.393 0.291 0.068 0.046 0.051 0.044 0.037 0.045 1.133 0.921 0.953 0.900 0.850 0.913 0,064 0.083 0.078 0.064 0.064 0,073 0.285 0.146 0.150 0.296 0.386 0.232 0.740 0.830 0.878 0.883 0.883 KH TH 16,535 34,170 KH TH T4/2016 14,897 KH KH Tổng chi phí giá thành Tuần 17 KH Chi phí củi trấu Chi phí khác Tuần 16 KH Chi phí nguyên liệu Chi phí điện Tuần 15 0.876 38,134 41,267 41,454 40,641 40,032 96% 99% 80% 66% 81% 114% 81% 117% 107% 40,925 Nguồn : Dữ liệu công ty BTCO Nhận xét: Giá thành sản xuất tăng chủ yếu giá CDT tăng 1.638 đ/kg 75 CHƢƠNG KẾT LUẬN Với việc vận dụng lý thuyết quản trị chi phí theo hoạt động quản trị vận hành BTCO có tài liệu làm việc quản trị vận hành nhằm kiểm soát chất lƣợng sản phẩm giá thành sản xuất thơng qua kiểm sốt định mức kinh tế kỹ thuật, tiêu chuẩn chất lƣợng khâu sản xuất cách thức thực thi sản xuất cho khâu, phận nhằm đạt mục tiêu Kết so sánh trƣớc sau triển khai giải pháp hồn thiện mơ hình vận hành nhƣ sau :  Với cơng tác quản lý sản phẩm : có tiêu cụ thể nhóm sản phẩm CDSK hạt Me Fine nhằm tổ chức sản xuất, kiểm soát chất lƣợng so sánh yêu cầu từ khách hàng để báo giá, định lƣợng cụ thể, cam kết nghiệm thu sản phẩm với khách hàng  Về việc xác định lực nhà máy: xác định đƣợc lực tối ƣu nhà máy theo mùa vụ nguyên liệu giúp việc hoạch định sản lƣợng cung ứng thị trƣờng, giúp cho việc định giá, sách việc tồn kho sản phẩm, tạo lợi cạnh tranh giá có khả xác định đƣợc giá nguyên liệu CDT đầu vào  Tổ chức nhân hiệu quả: giúp cho việc tổ chức theo ca kíp làm việc, lịch trực việc làm cụ thể khâu theo quy trình sản xuất để quản lý việc diện nhân công suất làm việc  Kiểm sốt vận hành sản xuất: có đƣợc quy tắc tổ chức điều độ sản xuất với tiêu chí cụ thể, quản lý nguyên liệu CDT đầu vào tiêu vận hành tuần làm việc nhƣ : tiêu hao chi phí sản xuất, tiêu hao ngun liệu, tình trạng máy móc thiết bị khâu Tất có số liệu cụ thể BGĐ hiệu chỉnh nhƣ định sát với thực tiễn  Kiểm soát chất lƣợng: thay đổi việc quản lý chất lƣợng đầu cuối thành kiểm sốt chất lƣợng theo quy trình, ghi nhận số liệu, phân tích có giải pháp xử lý tận gốc rễ vấn đề/nguyên nhân gây ảnh hƣởng chất lƣợng sản phẩm 76  Kiểm soát số tiêu hao yếu giá thành sản phẩm: với việc thiết lập mơ hình vận hành việc kiểm sốt mơ hình có hiệu hay khơng thơng qua số vận hành lớn số tiêu hao yếu số giá thành sản xuất Tất đảm bảo việc thực thi đƣợc tuân thủ máy vận hành đƣợc hiệu chỉnh có xảy thay đổi từ mơi trƣờng kinh doanh giá đầu vào thay đổi Nhƣ vậy, việc vận dụng thay đổi mơ hình vận hành mới, Ban giám đốc kiểm sốt đƣợc tình hình sản xuất với giá thành biến động nhƣ Thực tế, việc cân đối yếu tố thị trƣờng kinh doanh với yếu tố quản trị giá thành, quản trị nhân theo công việc quản lý định mức tiêu hao sẽ thách thức Ban giám đốc việc trì máy hoạt động ổn định hiệu Do tùy thời kỳ Ban giám đốc cần xem xét chi tiết giải pháp để cân đối tiêu nhân sự, sản xuất, kinh doanh, tài để tối ƣu hoạt động Với kết thực tế áp dụng vào tháng 4.2016 giúp công ty xác định rõ chi tiết chi phí hoạt động kiểm soát đến định mức khâu, Ban giám đốc tiếp tục áp dụng mơ hình vận hành để triển khai thực mục tiêu chiến lƣợc giai đoạn TÀI LIỆU THAM KHẢO Cao Văn Hóa (2015), Báo cáo Giám đốc lƣu động BTCO tháng 10 năm 2015, Công ty CP Xuất Nhập Khẩu Bến Tre, Bến Tre, 42 trang Chƣơng trình hợp tác phát triển Việt Nam – Đan Mạch môi trƣờng thuộc Bộ Công Thƣơng (2011), Tài liệu hƣớng dẫn Sản xuất : ngành sản xuất sản phẩm ngành dừa, Trƣờng ĐH Bách Khoa Hà Nội, 101 trang Đặng Minh Trang – Lƣu Đan Thọ (2015), Quản trị vận hành đại (Quản trị sản xuất dịch vụ), NXB Tài chính, 486 trang Đỗ Tiến Long (2013), Tái cấu doanh nghiệp Việt Nam, Tạp chí Khoa học ĐHQGHN, Kinh tế Kinh doanh, Tập 29, số (2013), trang 54-62 Đƣờng Võ Hùng, Giáo trình mơn học Quản trị sản xuất tác nghiệp, Khoa Quản lý công nghiệp Đại học Bách khoa TPHCM F.Robert Jacobs & Richard B.Chase (2014), Quản trị vận hành chuỗi cung ứng (14th Global Edition), NXB Kinh tế TPHCM, 791 trang Huỳnh Tấn Dũng, Gong Guang Ming, Trần Phƣớc, So sánh phƣơng pháp ABC phƣơng pháp tính giá truyền thống – cần thiết áp dụng phƣơng pháp ABC cho doanh nghiệp Việt Nam, Tạp chí Đại học Công nghiệp TPHCM, 70 trang John P.Kotter (2012), Dẫn dắt thay đổi, NXB ĐH Kinh tế Quốc dân, Hà Nội, 256 trang Lê Tuấn Lộc & Nguyễn Văn Nên (2014), Bài nghiên cứu “Gia tăng giá trị hàng nông sản thông qua nâng cấp chuỗi giá trị xuất : Trƣờng hợp nghiên cứu chuỗi giá trị dừa Bến Tre”, Tạp chí Phát triển Hội nhập Trƣờng Đại học Kinh tế Luật, số 18 (28) ban hành tháng 9-10/2014, trang 86-92 Lƣu Vĩnh Hào (2016), Báo cáo quản trị hoạt động nhà máy BTCO tháng 4.2016, Công ty TNHH MTV TM-DV XNK BTCO, Bến Tre, 32 trang Nguyễn Hữu Lam (2012), Hành vi tổ chức, Nhà xuất Hồng Đức, Hà Nội, 405 trang Nguyễn Huy Tâm (2013), NCKH “Áp dụng phƣơng pháp ABC quản lý chi phí doanh nghiệp sản xuất nhựa Việt Nam (công ty TNHH Sản xuất BETA)” (Mã số : KT.12.05), Hà Nội, 24 trang Nguyễn Thị Phƣơng Loan, Giáo trình học tập Quản trị chi phí, Đại học Mở TPHCM, TPHCM, 170 trang Nguyễn Thị Thanh Vân (2015), NCKH “Vấn đề lý luận mơ hình quản trị chi phí sản xuất Capacity CAM-I”, Khoa Tài – Kế tốn Trƣờng Đại học Đơng Á, 78 trang Nguyễn Văn Nên (2015), Bài nghiên cứu “Phân tích mối liên kết tác nhân chuỗi giá trị dừa Bến Tre”, Tạp chí Phát triển Hội nhập Trƣờng Đại học Kinh tế Luật, số 26 (36) ban hành tháng 1-2/2016, trang 84-89 Nguyễn Văn Niệm (2012), Luận văn Thạc sĩ Kinh tế “Chiến lƣợc nâng cao lực cạnh tranh ngành dừa Bến Tre”, Đại học kinh tế TPHCM, 59 trang Tôn Thất Nguyễn Thiêm (2005), Thị trƣờng, chiến lƣợc & cấu, NXB Tổng hợp TPHCM, TPHCM, 392 trang Trần Tiến Khai & cộng (2011), Báo cáo nghiên cứu phân tích chuỗi giá trị dừa Bến Tre, Dự án Phát triển Kinh doanh với ngƣời nghèo Bến Tre, UBND tỉnh Bến Tre Trần Tiến Khai (2012), Báo cáo tham luận: “Phân tích chuỗi giá trị dừa Bến Tre" họp Ban quản lý Dự án DBRP tháng năm 2012, Bến Tre Trƣơng Bá Thanh (2012), Giáo trình kế tốn quản trị, ĐH Kinh tế Đà Nẵng, NXB Giáo dục DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Ụsản xuất PHỤ LỤC : Định mức nguyên liệu, vật tƣ cho khâu sản xuất PHỤ LỤC : Định mức nguyên liệu, vật tƣ cho khâu sản xuất Các khâu sản xuất Chỉ tiêu đƣợc định mức ĐVT Định mức Định mức (mùa thuận) (mùa nghịch) Các định mức chung cho trình sản xuất Nguyên liệu 2.28 2.32 Hao hụt bao bì % 1 Các định mức phát sinh công đoạn Công đoạn lựa rửa, ngâm Điện kw/Tấn 30 Nƣớc m3/Tấn 3.5 Công đoạn xay Điện kw/Tấn 30 Sodium meta bisulfite Kg/năm 1,500.00 Công đoạn sấy- sàng Điện kw/Tấn 75 Clorine 70% Kg/năm 62.4 Ghi tháng/125 kg tháng/5,2 lít o Lít/năm 216 tháng/18 lít o Lít/năm 864 tháng/72 lít Cồn 90 Cồn 70 Cơng đoạn đóng bao Kw/Tấn 30 Điện Bao chứa cơm dừa Cái/Tấn 20.2 50kg (nhựa 1102k) Công đoạn vận chuyển lƣu kho Chổi cỏ cây/năm Bánh xe máy dị kim cái/năm 16 loại 100mm Cơng đoạn lò Điện kw/Tấn 30 Nƣớc m3/Tấn 3.5 Trấu/Củi trấu kg/Tấn 615 Công đoạn xử lý nƣớc thải Điện kw/Tấn 30 Nƣớc m3/Tấn 3.5 Vôi đá Kg 9,000.00 quý/cây quý/04 tháng/750 kg ... pháp quản trị vận hành Nhà máy BTCO  Chƣơng : Kết vận hành nhà máy BTCO  Chƣơng : Kết luận CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT QUẢN TRỊ CHI PHÍ THEO HOẠT ĐỘNG VÀ LÝ THUYẾT QUẢN TRỊ VẬN HÀNH 1.1 Lý thuyết quản. .. LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện mơ hình vận hành nhà máy BTCO thơng qua việc vận dụng kết hợp lý thuyết quản trị chi phí quản trị vận hành? ?? kết trình học tập, nghiên cứu khoa... VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - ĐỖ TUẤN ANH HOÀN THIỆN MƠ HÌNH VẬN HÀNH NHÀ MÁY BTCO THƠNG QUA VIỆC VẬN DỤNG KẾT HỢP LÝ THUYẾT QUẢN TRỊ CHI PHÍ VÀ QUẢN TRỊ