Giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Phú Yên

Tại Cục thuế tỉnh Phú Yên, tình trạng ngươi nộp thuế (NNT) khai sai thuế và nợ đọng thuế luôn xảy ra; điều này dẫn đến thất thu thuế, gây thất thu Ngân sách Nhà nước (NSNN) bởi thuế là nguồn thu chính của NSNN. Thất thu NSNN gây mất cân đối thu chi NSNN, ảnh hưởng đến tình hình kinh tế xã hội trên toàn Tỉnh. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là sắc thuế mà NNT vi phạm, khai sai nhiều nhất do đó là sắc thuế thất thu nhiều nhất; điều này được chứng minh ở số thuế TNDN truy thu và giảm lỗ qua công tác thanh tra kiểm tra tình hình chấp hành chính sách pháp luật thuế của NNT. Từ tầm quan trọng của thuế và tình trạng thất thu thuế TNDN, tác giả chọn đề tài “Giải pháp chống thất thu thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Phú Yên”. Tác giả tìm hiểu thực trạng thất thu thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Phú Yên, phân tích các nguyên nhân gây thất thu thuế TNDN và đề xuất các giải pháp để giải quyết vấn đề thất thu thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Phú Yên. Tác giả sử dụng phương pháp định tính thông qua thu thập thông tin, phân tích và tổng hơp dựa trên cơ sở dữ liệu thứ cấp thu thập từ các báo cáo ngành thuế được minh họa bằng số liệu tổng hợp từ thực tế và khảo sát ý kiến cán bộ công chức thuế tỉnh Phú Yên. Kết quả nghiên cứu: nhận thấy được các dấu hiệu cảnh báo, biểu hiện vấn đề thất thu thuế TNDN, nguyên nhân thất thu thuế và từ đó đưa ra các giải pháp chống thất thu thuế TNDN. Kết luận và hàm ý: Các giải pháp chống thất thu thuế TNDN đưa ra sẽ giải quyết tình trạng thất thu thuế TNDN, nâng cao việc quản lý thuế, góp phần tăng thu NSNN, ổn định đơi sống kinh tế xã hội của ngươi dân trên toàn Tỉnh và đảm bảo công bằng cho NNT.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN HỒ NHÂN THY GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Phú Yên - Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN HỒ NHÂN THY GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN Chuyên ngành: Tài Ngân hàng Mã số: 80340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHAN THỊ BÍCH NGUYỆT Phú Yên - Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn PGS.TS Phan Thị Bích Nguyệt Đề tài luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Tất tài liệu tham khảo cho việc thực luận văn trung thực, trích dẫn đầy đủ có nguồn gốc rõ ràng Phú Yên, ngày tháng năm 2020 Người thực luận văn NGUYỄN HỒ NHÂN THY MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ TÓM TẮT ĐỀ TÀI ABSTRACT CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI 1.1 Sự cần thiết vấn đề cần nghiên cứu 1.2 Xác định vấn đề nghiên cứu 1.3 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 1.3.1 Mục tiêu 1.3.2 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa đề tài CHƯƠNG 2: VẤN ĐỀ THẤT THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 2.1 Giới thiệu sơ lược Cục thuế tỉnh Phú Yên 2.1.1 Quá trình hình thành Cục thuế tỉnh Phú Yên 2.1.2 Kết nhiệm vụ thu NSNN giai đoạn năm 2016-2019 2.2 Những dấu hiệu cảnh báo thất thu thuế TNDN 2.2.1 Hành vi khai sai thuế TNDN 2.2.2 Nợ đọng thuế TNDN 10 2.3 Biểu thất thu thuế TNDN 10 2.4 Thất thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Phú Yên 11 CHƯƠNG 3: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 13 3.1 Cơ sở lý thuyết vấn đề thất thu thuế TNDN 13 3.1.1 Khái niệm 13 3.1.2 Phân loại 13 3.1.3 Hậu 14 3.2 Tổng quan nghiên cứu trước 14 3.3 Phương pháp nghiên cứu 17 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ TNDN VÀ NGUYÊN NHÂN THẤT THU THUẾ TNDN 18 4.1 Thực trạng thất thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Phú Yên 18 4.1.1 Thất thu thuế TNDN hành vi khai sai thuế NNT 18 4.1.2 Thất thu thuế nợ đọng thuế TNDN 25 4.2 Nguyên nhân thất thu thuế TNDN 30 4.2.1 Nguyên nhân người nộp thuế 36 4.2.2 Nguyên nhân Cơ quan thuế 36 4.2.3 Nguyên nhân Chính sách thuế 39 4.2.4 Nguyên nhân khác 40 CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ TNDN 42 5.1.Giải pháp chống thất thu thuế TNDN 42 5.1.1 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 42 5.1.2 Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế 42 5.1.3 Tăng cường công tác quản lý, đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN 43 5.1.4.Thực tốt công tác quản lý đăng ký kê khai thuế 43 5.1.5 Đẩy mạnh hệ thống công nghệ thông tin QLT 43 5.1.6.Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn đội ngũ cán công chức thuế 44 5.1.7 Hồn thiện sách pháp luật thuế 44 5.1.8 Tăng cường phối hợp quan liên quan 45 5.2 Tính phù hợp khả thi giải pháp chống thất thu thuế TNDN 45 5.3 Xây dựng kế hoạch, bước thực giải pháp chống thất thu thuế TNDN 45 5.3.1 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 45 5.3.2 Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế 47 5.3.3 Đẩy mạnh công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 51 5.3.4 Thực tốt công tác quản lý đăng ký, kê khai kế toán thuế 52 5.3.5 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin 53 5.3.6.Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn đạo đức công vụ đội ngũ cán công chức thuế 54 5.3.7 Hồn thiện sách pháp luật thuế 55 5.3.8 Tăng cường phối hợp quan liên quan 56 5.4 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 59 KẾT LUẬN 61 DANH MỤC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CCT: Chi cục Thuế CQT: Cơ quan thuế DN: Doanh nghiệp NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách Nhà nước QLT: Quản lý thuế TNDN: Thu nhập doanh nghiệp UBND: Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Dự toán kết thực thu NSNN giai đoạn 2016-2019 Bảng 4.1Kết tra kiểm tra thuế TNDN từ năm 2016 đến năm 2019 20 Bảng 4.2 Số liệu giảm lỗ từ năm 2016 đến năm 2019 24 Bảng 4.3 Số tiền nợ thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yêntừ năm 2016 đến năm 2019 25 Bảng 4.4 Tỷ lệ nợ thuế TNDN/số thu thuế TNDNtừ năm 2016 đến năm 2019 26 Bảng 4.5 Cơ cấu nợ thuế TNDN từ năm 2016 đến năm 2019……………………… 27 Bảng 4.6 Bảng tổng hợp ý kiến đánh giá hiểu biết sách thuế NNT 31 Bảng 4.7 Bảng tổng hợp ý kiến đánh giá sựchấp hành pháp luật thuế NNT 31 Bảng 4.8 Bảng tổng hợp ý kiến đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 32 Bảng 4.9 Bảng tổng hợp ý kiến đánh giá công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế TNDN 33 Bảng 4.10 Bảng tổng hợp ý kiến đánh giá công tác tra kiểm tra thuế TNDN 33 Bảng 4.11 Bảng tổng hợp ý kiến đánh giá công tác quản lý đăng ký kê khai thuế 34 Bảng 4.12 Bảng tổng hợp ý kiến đánh giá hệ thống công nghệ thông tin ứng dụng quản lý thuế 35 Bảng 4.13 Bảng tổng hợp ý kiến đánh giá công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn 35 DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ Đồ thị 4.1 Kết tra kiểm tra thuế TNDN từ năm 2016 đến 2019 24 Đồ thị 4.2 Cơ cấu nợ thuế TNDN từ năm 2016 đến năm 2019 28 TÓM TẮT ĐỀ TÀI Lý chọn đề tài: Tại Cục thuế tỉnh Phú Yên, tình trạng người nộp thuế (NNT) khai sai thuế nợ đọng thuế xảy ra; điều dẫn đến thất thu thuế, gây thất thu Ngân sách Nhà nước (NSNN) thuế nguồn thu NSNN Thất thu NSNN gây cân đối thu chi NSNN, ảnh hưởng đến tình hình kinh tế xã hội tồn Tỉnh Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sắc thuế mà NNT vi phạm, khai sai nhiều sắc thuế thất thu nhiều nhất; điều chứng minh số thuế TNDN truy thu giảm lỗ qua cơng tác tra kiểm tra tình hình chấp hành sách pháp luật thuế NNT Từ tầm quan trọng thuế tình trạng thất thu thuế TNDN, tác giả chọn đề tài “Giải pháp chống thất thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Phú Yên” Mục tiêu nghiên cứu đề tài: Tác giả tìm hiểu thực trạng thất thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Phú Yên, phân tích nguyên nhân gây thất thu thuế TNDN đề xuất giải pháp để giải vấn đề thất thu thuếTNDN Cục thuế tỉnh Phú Yên Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp định tính thơng qua thu thập thơng tin, phân tích tổng hơp dựa sở liệu thứ cấp thu thập từ báo cáo ngành thuế minh họa số liệu tổng hợp từ thực tế khảo sát ý kiến cán công chức thuế tỉnh Phú Yên Kết nghiên cứu: Nhận thấy dấu hiệu cảnh báo, biểu vấn đề thất thu thuế TNDN, nguyên nhân thất thu thuế từ đưa giải pháp chống thất thu thuế TNDN Kết luận hàm ý: Các giải pháp chống thất thu thuế TNDN đưa giải tình trạng thất thu thuế TNDN, nâng cao việc quản lý thuế, góp phần tăng thu NSNN, ổn định đời sống kinh tế xã hội người dân tồn Tỉnh đảm bảo cơng cho NNT Từ khóa:Thuế TNDN, chống thất thu thuế, Cục thuế tỉnh Phú Yên 51 xác định DN khai thiếu doanh thu Đồn khơng loại chi phí DN; cịn ngược lại, Đồn loại chi phí xăng dầu vượt định mức tiêu hao định mức … Cùng với công tác theo dõi, quản lý đôn đốc thu NSNN, CQT cần tăng cường kiểm soát việc triển khai tra, kiểm tra thuế Đơn vị theo tuần, tháng, q để đơn đốc bố trí nguồn lực phục vụ cơng tác tra, kiểm tra có giải pháp hoàn thành kế hoạch tra, kiểm tra Tăng cường đôn đốc thu đầy đủ, kịp thời khoản thu phát sinh, khoản phải thu theo kết tra, kiểm tra, kiểm toán vào NSNN tránh nợ đọng thuế cao gây thất thu NSNN Bộ phận kiểm tra tra phối hợp chặt chẽ với phận kê khai, tin học thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế; Phân loại, giám sát chặt chẽ đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho NSNN Cán công chức phịng tra kiểm tra cần phải ln khơng ngừng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ: Học hỏi kinh nghiệm kiểm tra tra từ đồng nghiệp, cập nhật liên tục sách pháp luật thuế, nâng cao kỹ tra kiểm tra, nâng cao kiến thức lĩnh vực, ngành liên quan đến thuế chế độ kế tốn… 5.3.3 Đẩy mạnh cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tăng cường phân loại khoản nợ thuế đầy đủ theo hướng dẫn Quy trình quản lý nợ thuế đểquản lý, đôn đốc thu phù hợp; thực giao tiêu thu nợ đến phịng, đội thuế, cơng chức quản lý chi tiết nhiệm vụ cho tháng, quý năm, nâng cao trách nhiệm người đứng đầu cán công chức việc thu hồi nợ thuế giảm nợ đọng thuế CQT Phân tích nguyên nhân nợ người nộp thuế để áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp Đẩy mạnh việc đăng tải công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp nợ thuế dây dưa kéo dài 52 Đẩy mạnh việc đôn đốc thu nợ cưỡng chế thu nợ thuế; thu đúng, thu đủ kịp thời nguồn thu phát sinh theo quy định pháp luật vào NSNN, kiểm tra, giám sát chặt chẽ kết thu nợ thuế, tập trung bám sát DN nợ thuế lớn Thành lập Đồn kiểm tra tình hình thu, nộp ngành nghề, lĩnh vực có số nợ lớn để đơn đốc thu kịp thời số tiền nợ thuế vào NSNN, đẩy mạnh, đôn đốc xử lý nợ chây ỳ Đối với trường hợp NNT nợ thuế chây ỳ, bỏ địa kinh doanh, khơng nộp tiền thuế, cố tình chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước, CQT phối hợp chặt chẽ với quan Công an, chuyển hồ sơ cho quan Công an điều tra làm rõ dấu hiệu vi phạm thuế, xử lý nghiêm DN bỏ trốn, cố tình nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế phải nộp vào NSNN Báo cáo cấp ủy, quyền địa phương để đạo, thành lập Ban đạo chống thất thu, thu hồi nợ đọng, xin ý kiến đạo biện pháp đôn đốc thu nợ cụ thể DN, sở đó, CQT phối hợp với sở, ban ngành địa bàn để xử lý, thu hồi nợ đọng thuế Phối hợp với Ngân hàng thương mại, Tổ chức tín dụng, kho bạc Nhà nước, Sở kế hoạch đầu tư công tác thu hồi tiền thuế nợ vào NSNN Tăng cường thực áp dụng biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản, thu hồi giấy phép kinh doanh, thông báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, 5.3.4 Thực tốt công tác quản lý đăng ký, kê khai kế toán thuế Tăng cường rà soát, nắm đối tượng, nguồn thu Ngân sách địa bàn Đẩy mạnh việc kiểm tra, đối chiếu, rà soátsố lượng cá nhân, tổ chức thực tế có hoạt động kinh doanh với cá nhân, tổ chức có đăng ký kinh doanh để kịp thời phát trường hợp thực tế có kinh doanh khơng đăng ký thuế, khơng đăng ký kinh doanh để CQT quản lý Theo dõi sát tình hình kê khai người nộp thuế để đôn đốc thu nộp kịp thời vào NSNN.Tập trung rà soát việc kê khai NNT, kịp thời phát trường hợp 53 kê khai khơng để có biện pháp chấn chỉnh; theo dõi chặt chẽ việc kê khai thuế DN có số thu lớn, yêu cầu kê khai đầy đủ số phát sinh để thu kịp thời khoản thuế phát sinh tránh việc kê khai thấp, không với thực tế chuyển sang kỳ kê khai làm ảnh hưởng đến số thu nộp NSNN Thường xuyên xác minh theo dõi cá nhân, tổ chức xin tạm nghỉ kinh doanh để xem xét cá nhân, tổ chức thực tế tạm nghỉ hay hoạt động kinh doanh; hoạt động, CQT yêu cầu Đơn vị kê khai thuế theo quy định Hàng tháng, rà soát DN nộp chậm tờ khai thuế để đôn đốc, nhắc nhở DN kê khai thời hạn, quy định Thực quản lý NNT theo lĩnh vực kinh doanh, thường xuyên theo dõi đơn vị kinh doanh, đơn vị chuyển nơi khác, đơn vị nơi khác chuyển đến, DN bỏ địa kinh doanh để có biện pháp quản lý hiệu 5.3.5 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin Tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động hỗ trợ kê khai thuế, nộp thuế; mở rộng áp dụng kê khai thuế nộp thuế điện tử; mở rộng ứng dụng điện tử nhận, trả xử lý thủ tục thuế Xây dựng kho liệu quốc gia thuế, có thơng tinđầy đủ tất NNT, kho liệu thông tin NNT trốn thuế, gian lận thuế, mua bán hóa đơn bất hợp pháp; từ giúp cho cơng táckiểm tra tra thuế có hiệu tốt Xây dựng hệ thống ứng dụng liên ngành thuế - hải quan, thuế - ngân hàng để phục vụ việc QLT hiệu Xây dựng hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu thực thi sách thuế bao gồm: hệ thống mạng hạ tầng truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang bị thiết bị tin học Trang bị máy móc thiết bị đầy đủ, thường xuyên kiểm tra bảo hành máy móc thiết bị Để kiểm sốt giao dịch kinh doanh bán lẻ NNT, đòi hỏi CQT phải trang bị thiết bị điện tử để lắp đặt, kết nối với máy tính bán hàng NNT cần phải có 54 thiết bị giám sát hoạt động thiết bị điện tử Thêm nữa, CQT phải có thiết bị hỗ trợ đọc, giải mã thơng tin mà chíp điện tử ghi nhận từ phần mềm bán hàng NNT Với số lượng lớn NNT cần quản lý, theo dõi CQT cần đẩy mạnh đầu tưthêm trang thiết bị giám sát hoạt động kinh doanh bán lẻ Mặc dù việc đầu tư tốn kém, hiệu mang lại lớn ngăn ngừa NNT che giấu giao dich, kê khai thiếu thuế, gian lận thuế 5.3.6.Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn đạo đức công vụ đội ngũ cán công chức thuế Thường xuyên mở lớp tập huấn, đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho tất công chức thuế, đặc biệt công chức phận tra kiểm tra thuế, hỗ trợ tuyên truyền NNT, kê khai thuế Cần xác định đối tượng xây dựng nội dung, chương trình giáo trình theo khóa đào tạo thực bồi dưỡng thống chương trình đào tạo Cần lựa chọn xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức có đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đương công tác giảng dạy cho cán địa phương Cần đào tạo chỗ kỹ cho cán thuế, đào tạo theo hướng cầm tay việc Vì thực tế số cơng chức cán địa bàn tỉnh không đồng kỹ năng, trình độ chun mơn nên khó quy tụ người giỏi, có kinh nghiệm truyền đạt cho người khác Nên thành lập đoàn tra, kiểm tra thuế cần phải có xem kẽ người giỏi người hạn chế trình độ để họ làm quen vận dụng vào công việc làm Công chức phòng tra - kiểm tra thuế cần phải đào tạo chuyên môn từ đến chuyên sâu nâng cao Đặc biệt phải nắm vững nghiệp vụ kế tốn, kỹ phân tích hồ sơ để phát hành vi vi phạm thuế Đồng thời với phát triển kinh tế, nhiều DN thành lập cần bổ sung thêm số lượng công chức thuế phận chuyên môn 55 Tập trung xây dựng đội ngũ công chức làm phận tuyên truyền đủ mạnh số lượng chất lượng Kiến nghị CQT cấp thường xuyên tổ chức tập huấn nghiệp vụ, kỹ cho cán làm công tác tuyên truyền thuế Sắp xếp tổ chức kiểm tra đánh giá trình độ chun mơn nghiệp vụ cơng chức thuế, qua xếp bố trí cơng việc phù hợp có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng phù hợp 5.3.7 Hồn thiện sách pháp luật thuế Hồn thiện sách thuế chặt chẽ, rõ ràng, minh bạch, công nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho quản lý NNT, ngăn chặn tạo điều kiện cho DN gian lận thuế, chẳng hạn như: - Quy định chặt chẽ điều kiện để DN sử dụng hóa đơn để tránh việc mua bán hóa đơn bất hợp pháp, lập khống chứng từ đầu vào, tăng chi phí làm thất thu thuế TNDN; - Quy định trình tự tốn tiền thuế, tiền nợ sau: Tiền thuế nợ, tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền phạt; quy định gây khó khăn cho DN gặp khó khăn tài chính, khơng có khả tốn khoản nợ thuế cũ quy định nên có trường hợp ngoại lệ cho DN này, CQT nên khoanh nợ cũ tạm thời khơng tính chậm nộp, để NNT nộp thuế vào NSNN toán số thuế phát sinh, khơng tự động tính trừvào khoản nợ cũ; điều giúp DN giảm bớt khó khăn tài chính; - Quy định xử phạt chậm nộp với nhóm nợ khó thu nợ chờ xử lý: Khơng thơng báo nợ khơng tính chậm nộp khoản nợ khó thu nợ chờ xử lý nhằm tránh gây lãng phí thời gian cơng sức cán công chức thuế Ban hành thêm quy định thuế lĩnh vực mua bán lẻ: Kinh nghiệm QLT lĩnh vực mua bán ô tô, xe gắn máy cho thấy cầnphải có quy định đặc thù để QLTcác ngành nghề kinh doanh cụ thể, đặc thù thuộc lĩnh vực kinh doanh bán lẻ, ngành kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, du lịch… Bộ tài nên ban hành 56 Thơng tư quy định quản lý ngành đặc thù nhằm đảm bảo tính hiệu lực pháp lý tổ chức thực Xây dựng chế theo dõi, kiểm soát giao dịch đặc thù lĩnh vực kinh doanh bán lẻ - Cần phải bổ sung thêm quy định bắt buộc NNT phải thực CQT lắp đặt, kết nối thiết bị giám sát giao dịch hoạt động kinh doanh NNT Bên cạnh đó, CQT cần phải xây dựng quy trình biện pháp nghiệp vụ cụ thể để lắp đặt thiết bị điện tử vào phần mềm bán hàng máy tính điện tử NNT Bằng biện pháp này, CQT ngăn ngừa, phòng chống trốn thuế, gian lận thuế NNT hình thức NNT che dấu doanh thu, bỏ ngồi sổ sách kế tốn, khơng kê khai đầy đủ khoản doanh thu phát sinh nhằm trốn thuế, gian lận thuế - Để thực tốt giải pháp này, CQT cần phải thực thêm số nội dung sau đây: + Quy trình giám sát giao dịch kinh doanh thiết bị điện tử nên ban hành thêm Quy trình nêu rõ trình tự, cách thức, thủ tục, phương pháp lắp đặt sử dụng thiết bị giám sát giao dịch hoạt động kinh doanh NNT; đồng thời quy định trách nhiệm chủ trì phối hợp phận CQT lắp đặt, sử dụng kết thiết bị theo dõi giao dịch kinh doanh NNT; + Để ngăn ngừa tham nhũng cán phụ trách quản lý thiết bị giám sát giao dịch kinh doanh NNT, CQT cần phải có biện pháp giám sát cán này; + Học hỏi kinh nghiệm nước thực mơ hình để có biện pháp thực mang lại kết tốt nhất; + Cơ sở vật chất thiết bị kỹ thuật liên quan cần chuẩn bị đầy đủ để thực giải pháp Chắc chắn việc đầu tư ban đầu tốn hiệu mang lại xứng đáng 5.3.8 Tăng cường phối hợp quan liên quan Phối hợp chặt chẽ với quan ban ngành công tác quản lý thu, chống thất thu xử lý nợ đọng, chống gian lận thương mại, chống buôn lậu: 57 - Tham mưu cho UBND thành lập Ban đạo đôn đốc thu nộp NSNN, tăng cường biện pháp khai thác nguồn thu,chống thất thu nợ đọng thuế; - Xây dựng quy chế phối hợp CQT với quan hải quan, quan hải quan cung cấp cho CQT thông tin hồ sơ xuất nhập khẩu, tiền nộp thuế khâu xuất nhập khẩu; - Thực phối hợp tổ chức tín dụng, ngân hàng: Liên kết tổ chức tín dụng ngân hàng để thực thu thuế điện tử nhanh chóng kịp thời; ngân hàng cung cấp thơng tin giao dịch mua bán chuyển tiền DN để CQT kiểm tra đối chiếu doanh thu kê khai thuế, hỗ trợ cho công tác thu thuế, thu nợ thuế qua cưỡng chế tài khoản ngân hàng thực cách nhanh chóng hiệu quả; - Phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tư tiến hành rà soát nắm bắt DN đăng ký kinh doanh để kịp thời theo dõi khai thác nguồn thu; - Phối hợp với quan công an để ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi trốn thuế gian lận thuế mang tính chất hình sự; - Phối hợp với Sở Giao thông vận tải để nắm thông tin liên quan đến phương tiện vận tải địa bàn tỉnh cấp phép kinh doanh vận tải - Phối hợp với Sở tài chính, Sở cơng thương, Sở Khoa học công nghệ việc dán tem trụ bơm xăng nhằm chống gian lận thương mại thất thu thuế; - Phối hợp với UBND tỉnh huyện, sở Tài nguyên môi trường, Quản lý thị trường… kiểm tra, giám sát tình hình cấp phép, khai thác, tiêu thụ kê khai tài nguyên khoáng sản nhằm chống thất thu thuế liên quan đến tài nguyên Thanh toán tiền mặt cho giao dịch kinh doanh tác động tiêu cực đến việc quản lý thuế CQT nên quan chức liên quan cần đưa giải pháp sách hiệu để giải tình trạng Phát triển tốn khơng dùng tiền mặt mua hàng giải pháp quan trọng Thanh tốn khơng dùng tiền mặt thể tính minh bạch, rõ ràng hoạt động giao dịch kinh doanh, điều mang lại lợi ích, hiệu cơng tác quản lý Nhà nước nói chung quản lý thuế nói riêng, đồng thời đảm bảo cơng xã hội cho NNT.Theo đó, kinh tế 58 không tiền mặt giúp Nhà nước CQT quản lý chặt chẽ giao dịch kinh doanh, đảm bảo NNT xác định nghĩa vụ thuế, giảm thiểu tối đa tình trạng NNT che giấu doanh thu, khai thiếu thuế, trốn thuế gian lận thuế Hiện tại, Luật thuế Luật thuế TNDN, GTGT có quy định việc tốn khơng dùng tiền mặt, cụ thể như: Luật thuế TNDN quy định NNT khơng tính vào chi phí hóa đơn có giá trị (bao gồm thuế GTGT) 20 triệu toán tiền mặt; Luật thuế GTGT quy định không khấu trừ thuế GTGT mua vào hóa đơn GTGT có giá trị (bao gồm thuế GTGT) 20 triệu khơng có chứng từ tốn ngân hàng Ngồi ra, liên quan đến vấn đề giao dịch tài DN quy định việc góp vốn, mua bán, chuyển nhượng phần vốn góp vào DN khác khơng tốn tiền mặt; DN khơng phải tổ chức tín dụng thực việc vay, cho vay trả nợ khơng sử dụng tiền mặt cho giao dịch Rõ ràng thấy, NNT không khấu trừ thuế GTGT khơng tính vào chi phí hóa đơn 20 triệu tốn tiền mặt ngăn ngừa việc khai thiếu thuế, gian lận thuế hiệu quả; nhiên, có tình trạng NNT cố tình lách Luật cách xuất hóa đơn có giá trị 20 triệu ngày khác cho giao dịch kinh doanh có giá trị 20 triệu người bán người mua đến ngân hàng chuyển khoản nhận lại tiền mặt Vậy nên, muốn phát triển tốn khơng dùng tiền mặt phải thực sau: - Thay đổi dần nhận thức thói quenthanh tốn giao dịch mua bán tiền mặt Giúp người dân tiếp cận, biết rõthuận tiện lợi ích phương thức tốn khơng dùng tiền mặt toán chuyển khoản qua ATM… Khi người dân hiểu biết rõ phương thức tốn họ nhận thấy việc sử dụng dịch vụ ngân hàng cung cấprất thuận tiện, an toàn thoải mái nhiều so với việc toán tiền mặt lúc tự động họ muốn sử dụng + Tuyên truyền cách cụ thể phương thức tốn khơng dùng tiền mặt kinh tế để người dân hiểu hơn, biết ưu điểm cácphương thức toán, họ lựa lựa chọn cho phương thức tốn phù hợp 59 Bằng cách này, người dân thay đổi dẫn thói quen tốn tiền mặt mua hàng xuất phát từ nhu cầu cần thiết họ; + Tiếp tục tăng cường đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ đại vào hoạt động tốn qua ngân hàng, mục tiêu ngân hàng cung cấp dịch vụ tốn điện thoại thơng minh; ngân hàng phối hợp chặt chẽ với tổ chức cá nhân cung cấp dịch vụ hàng hóa để kết nối tích hợp hệ thống tốn ngân hàng với hệ thống công nghệ thông tin tổ chức cá nhân Tăng cường truyền thông, quảng bá rộng rãi dịch vụ tốn với cơng nghệ đại; có thay đổi thói quen, tâm lý sử dụng tiền mặt dân; họ tiếp cận sử dụng phương tiện tốn đại, tiện ích - Hồn thiện bổ sung quy định chế theo dõi giám sát hoạt động tốn khơng dùng tiền mặt nhằm quản lý, điều chỉnh phương thức tốn khơng dùng tiền mặt cách kịp thời Bên cạnh văn pháp quy điều chỉnh hoạt động này, cần phải có văn quy định tạo lập môi trường hoạt động cạnh tranh công - Ngân hàng nhà nước phối hợp với Bộ Thông tin Truyền thông bộ, ngành liên quan tiếp tục hoàn thiện hành lang pháp lý hoạt động toán nhằm đáp ứng yêu cầu thực tiễn phát sinh Đẩy mạnh việc quản lý sử dụng hóa đơn, tăng cường việc áp dụng hóa đơn điện tử tập trung kiểm tra giao dịch bất thường NNT Bên cạnh đó, quan chức có liên quan phải thực đồng nhiều biện pháp khác nhằm đẩy mạnh hình thức tốn khơng dùng tiền mặt kinh tế Ngân hàng Nhà nước phối hợp với Bộ Tài liệt kê công khai chi tiết danh mục giao dịch bắt buộc phải toán qua ngân hàng… 5.4 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu Mặc dù đạt mục đích luận văn nêu thực trạng, tìm nguyên nhân đưa giải pháp chống thất thu thuế trình thu thập số liệu, 60 tơi khơng thu thập số truy thu thuế TNDN qua kiểm tốn cơng tác tra kiểm tra Tôi cho rằng, thu thập số liệu việc nghiên cứu hiệu 61 KẾT LUẬN Thất thu thuế TNDN tình trạng nguồn thu thuế TNDN bị NNT khai thiếu thuế, gian lận thuế, làm giảm số thuế TNDN phải tình trạng nợ thuế TNDN tăng cao; tình trạng thất thu thuế ln tồn song song thuế đời Để đưa giải pháp chống thất thu thuế TNDN tác giả tìm nguyên nhân gây thất thu thuế TNDN, bao gồm: Nguyên nhân từ NNT, nguyên nhân từ CQT, nguyên nhân từ sách thuế số nguyên nhân khác Từ nguyên nhân xác định, tác giả đưa giải pháp phù hợp để chống thất thu thuế TNDN Để đạt hiểu cần phải thực đồng thời nhiều giải pháp, giải pháp tác động trực tiếp để chống thất thu thuế tăng cường công tác tra kiểm tra thuế đẩy mạnh công tác thu nợ thuế Hai giải pháp mang lại hiệu thực tế nhất, giải pháp lại bổ trợ cho hai giải pháp giúp cho công tác chống thất thu thuế đạt hiệu DANH MỤC CÔNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ Hà Minh Lục, 2013 Chống gian lận, thất thu thuế: Thực trạng giải pháp Tạp chí Tài chính, số Lê Xuân Trường vàNguyễn Hoàng Tuấn, 2014 Giải pháp đột phá chống thất thu thuế lĩnh vực kinh doanh bán lẻ.Tạp chí Tài chính, số 3 Vũ Cơng Nhĩ,1995 Thất thu thuế Việt Nam, thực trạng, nguyên nhân giải pháp Luận án Tiến sĩ Đại học Tài Kế tốn Hà Nội DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2016.Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2016 Phú Yên Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2017.Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2017.Phú Yên Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2018.Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2018.Phú Yên Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2019.Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2019.Phú Yên Website http://www.phuyen.gdt.gov.vn PHỤ LỤC Phụ lục 1: PHIẾU KHẢO SÁT NNT Xin chào anh/chị! Tôi tên Nguyễn Hồ Nhân Thy, học viên cao học Trường Đại học Kinh tế TP HCM Hiện thực đề tài nghiên cứu “Giải pháp chống thất thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên” cho luận văn tốt nghiệp Rất mong anh/chị dành thời gian trả lời số câu hỏi sau để giúp thu thập thơng tin cho đề tài Tơi xin cam kết thông tin anh/chị phục vụ cho mục đích nghiên cứu đề tài luận văn nói bảo mật Xin chân thành cảm ơn!  Anh/chị đánh dấu √ vào ô theo câu trả lời thích hợp nhất;  Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dịng tương ứng Đánh giá tình hình quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Phú Yên Anh/chị đánh giá hiểu biết sách thuế TNDN NNT nào? Tốt Chưa tốt 2.Anh/chị đánh giá sựchấp hành sách thuế TNDN NNT nào? Tốt Chưa tốt Anh/Chị đánh giá hình thức nội dung tun truyền sách pháp luật thuếnhư nào? Phù hợp Chưa phù hợp Anh/Chị đánh giá trình độ cơng chức, cán thuế phận tuyên truyền hỗ trợ nào? Tốt Chưa tốt Anh/Chị đánh giá công tác quản lý, theo dõi đôn đốc nợ thuế nào? Đạt hiệu Chưa đạt hiệu 6.Anh/Chị đánh giá công tác cưỡng chế nợ thuế nào? Đạt hiệu Chưa đạt hiệu Anh/Chị đánh giá việc lập kế hoạch thực công tác tra kiểm tra thuếnhư nào? Chưa tốt Tốt Anh/Chị đánh giá việc bố trí nhân phịng tra kiểm tra nào? Chưa tốt Tốt Nội dung đánh giá STT Ý kiến (phiếu) Tỷ lệ (%) Công tác quản lý đăng ký thuế kê khai thuế - Đạt hiệu 44 88 - Chưa đạt hiệu 12 Theo anh/ chị hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế chưa? Đáp ứng Chưa đáp ứng 10 Theo cơng tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn trọng? Được trọng Chưa trọng 11 Anh/Chị có ý kiến đóng góp thêm cho công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên tương lai: Xin chân thành cảm ơn hợp tác Quý Anh/Chị! ... vấn đề thất thu thuế TNDN Cục thu? ?? tỉnh Phú Yên nào? Nguyên nhân vấn đề thất thu thuế TNDN Cục thu? ?? tỉnh Phú Yên gì? Các giải pháp để giải vấn đề thất thu thuế TNDN Cục thu? ?? tỉnh Phú Yên gì?... đọng thu? ?? TNDN: Nợ khó thu, nợ đọng thu? ?? TNDN khơng thu hồi gây thất thu thuế TNDN Nợ thu? ?? cịn thất thu thuế cịn 2.4 Thất thu thuế TNDN Cục thu? ?? tỉnh Phú Yên Tình hình thất thu thuế TNDN Cục Thu? ??... CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ TNDN VÀ NGUYÊN NHÂN THẤT THU THUẾ TNDN 4.1 Thực trạng thất thu thuế TNDN Cục thu? ?? tỉnh Phú Yên Thực trạng thất thu thuế TNDN Cục Thu? ?? tỉnh Phú Yên biểu qua: Thứ