Đang tải... (xem toàn văn)
Lập chứng từ kế toán là phương pháp kế toán phản ảnh các NVKT phát sinh và đã thực sự hoàn thành vào giấy tờ theo mẫu quy định, theo thời gian và địa điểm phát sinh nghiệp vụ để làm căn [r]
(1)Nguyên Lý Kế Toán
Chương 04
Chứng Từ Kế Toán Kiểm Kê
Vũ Quốc Thông
Mục tiêu
Sau học xong chương này, người học có thể:
Hiểu rõ phương pháp chứng từ kế tốn
Trình bày cần thiết việc kiểm tra,
đối chiếu số liệu kế toán
(2)Nội dung
Chứng từ kế toán Kiểm kê
3
CHỨNG TỪ KẾ TỐN
Ngun lý kế tốn
(3)Phương pháp chứng từ kế toán – dẫn nhập
5
Mối quan hệ phương pháp kế toán
Doanh nghiệp
hoạt động
Sử dụng Phương Pháp Kế Tốn gì?
Khái niệm
Chứng từ kế toán chứng minh giấy tờ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành
Lập chứng từ kế toán phương pháp kế toán phản ảnh NVKT phát sinh thực hoàn thành vào giấy tờ theo mẫu quy định, theo thời gian địa điểm phát sinh nghiệp vụ để làm pháp lý cho việc ghi sổ kế toán
(4)Chứng từ kế toán
7
Câu hỏi:
- Trong doanh nghiệp hoạt động, số lượng chứng từ
phát sinh nào?
Số liệu ghi chép chứng từ có xác
Ý nghĩa
Tính trung thực xác chứng từ kế tốn có ý nghĩa định chất lượng cơng tác kế tốn
Là sở để kiểm tra tính pháp lý, hợp pháp NVKT phát sinh nhằm phát ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật chế độ kế toán
Là sở phân loại, tổng hợp NVKT phát sinh vào sổ kế toán theo đối tượng kế toán cụ thể
Có ý nghĩa pháp lý, chứng để giải vụ tranh chấp kiện tụng xảy
(5)Chứng từ gốc
Chứng từ gốc: chứng từ lập trực tiếp ngay NVKT phát sinh hoàn thành, bước ghi chép kế toán
9
Phân loại chứng từ gốc
Theo nội dung phản ảnh
Theo nơi lập chứng từ
Theo quy định chế độ kế tốn
Theo cơng dụng chứng từ
Phân loại chứng từ gốc
Theo nội dung phản ảnh
Chứng từ tiền tệ: Phiếu Thu, Phiếu Chi, Giấy Báo Nợ, Giấy Báo Có*…
Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu Nhập Kho, Phiếu Xuất Kho…
Chứng từ lao động tiền lương: Bảng Chấm Công, Bảng Tổng Kết Tiền Lương…
Chứng từ bán hàng: Hóa Đơn…
(6)Phân loại chứng từ gốc
Theo nơi lập chứng từ
Chứng từ bên doanh nghiệp Chứng từ bên doanh nghiệp
Theo qui định bắt buộc chế độ kế toán
Chứng từ bắt buộc Chứng từ hướng dẫn
Theo công dụng chứng từ
Chứng từ mệnh lệnh: phản ảnh mệnh lệnh lãnh đạo giao cho người chịu trách nhiệm thực =>
không làm ghi sổ
Chứng từ chấp hành: chứng từ ghi nhận NVKT phát sinh hoàn thành => ghi sổ kế toán
Chứng từ liên hợp: vừa chứng từ mệnh lệnh, vừa chứng từ chấp hành Ví dụ: hóa đơn kiêm phiếu xuất kho 11
Tham khảo: QD15-2006.pdf trang 44/59
*
Chứng từ gốc Các yếu tố chứng từ gốc:
Tên gọi số hiệu chứng từ Ngày tháng năm lập chứng từ
Tên, địa mã số thuế cá nhân lập chứng từ, dấu đơn vị lập chứng từ
Tên, địa chỉ, mã số thuế cá nhân nhận chứng từ
Nội dung NVKT phát sinh
Số lượng, đơn giá, số tiền nghiệp vụ (số, chữ)
(7)Chứng từ kế toán – định khoản
13
N 152,153, 156, 211, 213, 627, 641, 642 N 133
C 331, 111, 112
M ua
vào
Bán
C 511, 512, 711 C 3331 N 131, 111, 112
Chứng từ kế toán – định khoản
NVL A – nhập kho Kg 1.000 8.000
10
8.000.000 800.000 8.800.000
Mua NVL nhập kho: 1000 kg; Giá mua chưa thuế 8.000 đ/kg VAT 10%; trả TGNH
Định khoản?
8.000.000
M ua và
(8)Chứng từ kế toán – định khoản
15
Sản phẩm A – x.bánSP 3.000 12.000
10
36.000.000 3.600.000 39.600.000
Xuất bán 3.000 SP, đơn giá bán 12.000 đ/SP Thuế VAT: 10%
Ghi nhận công nợ phải thu DN K
Định khoản?
36.000.000
Trong kho thành phẩm 4.000 SP,
đơn giá vốn 10.000 đ/SP
Bán
Chứng từ tổng hợp Chứng từ tổng hợp: chứng từ lập cơ sở chứng từ gốc loại, nhằm tổng hợp chứng từ gốc, lập định khoản kế toán để ghi sổ kế toán dễ dàng nhanh chóng
Các yếu tố chứng từ ghi sổ tổng hợp: Số ngày lập chứng từ
Nội dung tóm tắt nghiệp vụ Định khoản kế toán
Số tiền phải ghi vào tài khoản Số lượng chứng từ đính kèm
Họ tên, chữ kí kế tốn trưởng người lập
chứng từ tổng hợp 16
(9)Chứng từ kế toán Nguyên tắc yêu cầu
Đảm bảo tính trung thực, khách quan số liệu Đầy đủ yếu tố quy định
Ghi chép rõ ràng, trung thực, đầy đủ, bỏ phần trống Khơng sửa chữa, tẩy xóa chứng từ
Nếu sai, cần hủy bỏ; chứng từ khơng xé chứng từ khỏi cuống
Khơng kí chứng từ khống
17
*
Chứng từ kế tốn Trình tự ln chuyển chứng từ
Do kế toán trưởng quy định Gồm bước sau:
1 Lập chứng từ kế toán Kiểm tra chứng từ Hoàn chỉnh chứng từ
- Ghi giá chứng từ cần tính giá - Phân loại chứng từ
- Lập chứng từ ghi sổ
- Lập định khoản chứng từ
4 Tổ chức luân chuyển ghi sổ kế toán
5 Bảo quản lưu trữ chứng từ 18
*
(10)KIỂM KÊ
Nguyên lý kế toán
19
*
Khái niệm
Kiểm kê tài sản: là phương pháp kiểm tra trực tiếp chỗ nhằm xác nhận xác tình hình số lượng, chất lượng giá trị loại tài sản có
Theo điều 39, Luật kế tốn: Kiểm kê tài sản việc
cân, đong, đo, đếm số lượng; xác nhận đánh giá chất lượng, giá trị tài sản, nguồn vốn có thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu với số liệu sổ kế toán
20
(11)Ý nghĩa
Kiểm kê tài sản thủ tục kế toán nhằm đảm bảo số liệu kế toán cung cấp thực tế
Kiểm kê giúp bảo vệ tài sản doanh nghiệp tăng cường trách nhiệm vật chất người quản lý người sử dụng tài sản
21
Câu hỏi:
Nêu nguyên nhân làm cho số thực tế kho khác biệt với số liệu sổ sách kế toán ?
*
Các loại kiểm kê
Theo phạm vi tiến hành kiểm kê Kiểm kê toàn
Kiểm kê phần
Theo thời gian tiến hành kiểm kê
(12)Tiến hành kiểm kê
Phương pháp kiểm tra vật chất
Áp dụng tài sản hữu hình Bằng cách cân, đo, đong, đếm trực tiếp
Đối chiếu với sổ sách, điều chỉnh số liệu sổ sách, tìm hiểu nguyên nhân xử lý tùy theo trường hợp
Phương pháp đối chiếu
Áp dụng tài sản đơn vị nằm đơn vị khác, ví dụ tiền gửi ngân hàng…
23
*
Kiểm kê – vai trị kế tốn
Trước kiểm kê
Tham gia xây dựng kế hoạch chương trình kiểm kê Hướng dẫn nghiệp vụ cho người tham gia kiểm kê Phải hoàn tất sổ sách trước tiến hành kiểm kê
Chuẩn bị tài liệu, biểu mẫu cần thiết cho kiểm kê Trong trình kiểm kê
Ghi chép số liệu kế toán
Tổng hợp số liệu sau kiểm kê
Đối chiếu sổ sách, tìm chênh lệch, nguyên nhân đề xuất biện pháp để xử lý
Sau kiểm kê
Kế toán phải điều chỉnh số liệu kế toán cho phù hợp với thực tế
(13)Thảo Luận & Phần Thực Hành
25
Bài tập: