Mô hình đánh thuế tài nguyên thiên nhiên và một số ứng dụng

1 MỤC LỤC Mục lục Danh mục hình vẽ Danh mục bảng biểu Danh mục từ viết tắt MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu đề tài .1 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu .1 Cơ sở khoa học phƣơng pháp nghiên cứu .2 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ MƠ HÌNH ĐÁNH THUẾ TÀI NGUN 1.1 Các khái niệm 1.1.1 Kinh tế tài nguyên cạn kiệt .5 13 16 .18 1.1.5 Tóm tắt 18 21 .21 21 22 22 22 .22 .23 24 1.3.3 Thuế đánh theo đầu 24 1.3.4 Thuế dựa chi phí giả tưởng 24 1.3.5 Điều tiết giá 24 1.3.6 Kiểm soát định lượng 25 1.3.7 Giám sát ứng dụng 25 26 1.4 Kết luận 27 CHƢƠNG 2: ĐÁNH THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI VIỆT NAM .28 2.1 Hệ thống thuế Việt Nam cải cách 28 2.1.1 Giai đoạn cải cách thuế (1990-1995) 28 2.1.2 Giai đoạn thứ hai cải cách thuế (1997-2005) 28 2.1.3 Giai đoạn thứ ba cải cách thuế (2006-2010) .29 2.1.4 Bài học cải cách thuế Việt Nam 31 2.2 Thuế tài nguyên Việt Nam số so sánh 31 2.2.1 Tổng quan doanh thu từ thuế 31 2.2.2 Thuế tài nguyên 33 2.2.3 Thuế Sử dụng đất 36 2.2.4 Thuế lệ phí từ dầu mỏ 37 2.2.5 Phí lệ phí lĩnh vực Mơi trường .38 2.2.6 Các Thuế môi trường khác 42 2.3 Kết luận 42 CHƢƠNG 3: SỬ DỤNG THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỂ QUẢN LÝ HỆ THỐNG NÚI CỐC ĐẠT HIỆU QUẢ CAO 44 3.1 Tổng quan việc sử dụng tài nguyên nƣớc hồ Núi Cốc 44 3.2 Tối ƣu hóa việc sử dụng tài nguyên nƣớc khu vực hồ Núi Cốc 46 3.2.1 Bài toán qui hoạch động tối ưu sử dụng tài nguyên nước 46 3.2.2 Tối ưu hóa việc sử dụng tài nguyên nước khu vực hồ Núi Cốc .49 3.3 Thuế tài nguyên quản lý tài nguyên nƣớc 60 3.4 Nhận xét Kết luận 63 CHƢƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 65 4.1 Những kết đạt đƣợc 65 4.2 Những tồn luận văn 65 4.3 Kiến nghị kết luận 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 PHỤ LỤC 68 Phụ lục 1: Bảng tham khảo thuế suất số tài nguyên 68 Phụ lục 2: Bảng tính phƣơng trình đƣờng cầu cho kênh vụ 71 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VAT : Thuế Giá trị gia tăng TTĐB : Thuế tiêu thụ đặc biệt TNDN CIT : Thuế thu nhập doanh nghiệp TNCN PIT : Thuế thu nhập cá nhân GDP : FAD : Phịng tài thuộc quỹ tiền tệ quốc tế IMF DTTT : Doanh thu từ thuế IMF : Tổ chức tiền tệ quốc tế Tổng sản phẩm nội địa MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đứng trƣớc thách thức phát triển có liên quan đến sử dụng phân phối nguồn lực tự nhiên phủ cần nhấn mạnh đến nhu cầu đầu tƣ hiệu quản lý nhà nƣớc tài nguyên thiên nhiên, cịn nhà hoạch định sách cần có công cụ để giải mâu thuẫn sử dụng tài nguyên thiên nhiên Nguyên nhân tài nguyên thiên nhiên thuộc một dạng hàng hoá đặc biệt, chƣa qua trình sản xuất Nếu quản lý tốt, tài nguyên sinh lợi tức đóng góp vào nguồn tài phục vụ cho nghiệp phát triển đất nƣớc Kiểm soát nguồn tài nguyên thiên nhiên tảng vấn đề bảo vệ chủ quyền quốc gia Thuế phận quan ngân sách Nhà nƣớc, góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ đất nƣớc Một hệ thống thuế có hiệu lực hiệu ln mục tiêu quan trọng sách thuế quốc gia Thuế tài nguyên có vị trí đặc biệt quan trọng hệ thống pháp luật thuế Việt Nam Các quan lập pháp Việt Nam khơng ngừng sửa đổi, hồn thiện nhằm đảm bảo tính hiệu lực hiệu luật thuế tài nguyên Thực thi luật thuế tài nguyên làm cho việc sử dụng hiệu nguồn lực tài nguyên thiên nhiên, bảo vệ môi trƣờng, đảm bảo phát triển bền vững tăng nguồn thu ngân sách Nhà nƣớc Do tơi chọn đề tài: “Mơ hình đánh thuế tài nguyên thiên nhiên số ứng dụng” Mục tiêu đề tài - Nghiên cứu việc đánh thuế tài nguyên thiên nhiên mặt lý thuyết thực tế qua thấy đƣợc ý nghĩa vai trị quan trọng nghiệp xây dựng bảo vệ đất nƣớc - Một hệ thống thuế có hiệu lực hiệu ln đảm bảo tiêu chuẩn kích thích hiệu (tĩnh động), công (nội ngoại hệ) thay (tìm nguồn tài nguyên khác thay thế) Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Thuế đặc biệt thuế tài nguyên nhƣ công cụ thuế tài nguyên giới Việt Nam Cơ sở khoa học phƣơng pháp nghiên cứu a Cơ sở khoa học - Các văn qui phạm pháp luật nhà nƣớc: văn luật hành (luật thuế tài nguyên, pháp luật bảo vệ môi trƣờng, luật đất đai) số luật khác - Mơ hình đánh thuế tài nguyên giới Việt Nam - Lý thuyết kinh tế tài nguyên thiên nhiên kinh tế học phúc lợi b Phương pháp nghiên cứu Các phƣơng pháp nghiên cứu thực tiễn: Phƣơng pháp quan sát khoa học, phƣơng pháp thống kê, Phƣơng pháp phân tích tổng kết kinh nghiệm, phƣơng pháp chuyên gia; Các phƣơng pháp nghiên cứu lý thuyết: Phƣơng pháp phân tích tổng hợp lý thuyết, phƣơng pháp phân loại hệ thống hóa lý thuyết, mơ hình hóa, phƣơng pháp giả thuyết, phƣơng pháp lịch sử; CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ MƠ HÌNH ĐÁNH THUẾ TÀI NGUN Thuế số tiền thu đƣợc công dân, hoạt động đồ vật (nhƣ giao dịch, tài sản) nhằm huy động tài cho quyền, nhằm tái phân phối thu nhập, hay nhằm điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội.1 thuế cần thỏa mãn ba thuế khơng đƣợc bóp méo ng hoạt động sản xuất, dẫn tới phúc lợi xã hội (tổng hiệu dụng) kinh tế bị giảm đi; việc thuế tiến hành trƣng thu thuế không đƣợc phức tạp gây tốn kém; phải đánh tỷ lệ cơng dân có điều kiện nhƣ Giữa cơng dân có điều kiện khác thuế suất phải khác (vì thơng thƣờng ngƣời có điều kiện tốt có xu hƣớng tiêu dùng hàng hóa cơng cộng nhiều hơn) Thuế tài nguyên phận hệ thống thuế toàn cục tác động đến thu nhập doanh nghiệp Hệ thống thuế thông thƣờng gồm: thuế thu nhập trực tiếp tài nguyên, loại thuế gián tiếp khác nhƣ thuế bán hàng tiêu thụ, thuế xuất nhập Các loại thuế phải đƣợc thiết kế riêng cho ngành cơng nghiệp tài ngun Các phủ thƣờng ban hành nhiều loại thuế cho ngành công nghiệp tài nguyên Các loại thuế chung thuế bán hàng chung, áp dụng cho ngành tài nguyên Tuy nhiên, chúng thƣờng có điều khoản đặc biệt áp dụng cho ngành này, ví dụ tỷ suất thuế bán hàng cao đƣợc đánh vào tiêu dùng sản phẩm dầu khí cơng sở hữ tƣ nhân Điều đƣợc nhìn nhận nhƣ lý luận công Các loại thuế đặc biệt cho ngành công nghiệp tài nguyên hay đƣợc áp dụng Tham khảo online: http://vi.wikipedia.org/wiki/Thu%E1%BA%BF loại thuế sản lƣợng thuế sản xuất đặc biệt đƣợc đánh vào sản lƣợng doanh thu ngành tài nguyên Các loại thuế sản xuất cho phép số chi phí đƣợc khấu trừ Trong trƣờng hợp đơn giản nhất, chi phí thƣờng xuyên vận hành đƣợc khấu trừ Việc xác định giá tính thuế phức tạp chƣa bao quát hết trƣờng hợp xảy thực tế sơ sài Trƣờng hợp số lƣợng tài nguyên đƣợc khai thác nhƣng đƣợc sử dụng với nhiều mục đích khác (làm nguyên liệu cho trình sản xuất tiếp theo; tiêu thụ thị trƣờng nội địa, xuất khẩu, nhập kho dự trữ…) bán nhiều địa điểm khác chƣa đƣợc quy định khó quy định cách rõ ràng, minh bạch Chính vậy, việc quy định giá tính thuế “giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên” nhƣ quy định dự thảo khơng rõ ràng, dẫn đến khó hiểu, khó áp dụng vào thực tiễn Liệu việc áp dụng cách thu thuế Tài nguyên Việt Nam biện pháp hiệu quả? Có cách thức thu thuế tài nguyên đƣợc áp dụng? Đề tài lần lƣợt vạch bƣớc để tạo điều kiện cho việc quản lý Tài nguyên đƣợc hiệu tƣơng lai Kinh tế tài nguyên thiên nhiên xuất phát từ năm cuối thập niên 70 kỷ trƣớc, lúc tình hình tài nguyên cho thấy không khả quan trữ lƣợng tài nguyên ngày cạn kiệt cách nhanh chóng cạn kiệt để phục vụ dòng sản xuất theo thời gian Điều cho thấy, kinh tế tài nguyên xuất phát chủ yếu nguyên nhân cạn kiệt tài nguyên Các nhà nghiên cứu từ trƣớc đến có nhiều nghiên cứu tài nguyên, thành phần tài nguyên đặc điểm nhƣ: Tài nguyên thiên nhiên thành phần tự nhiên mà trình độ định phát triển lực lƣợng sản xuất chúng đƣợc sử dụng làm phƣơng tiện sản xuất làm đối tƣợng tiêu dùng Theo thuộc tính tự nhiên, tài ngun thiên nhiên đƣợc chia là: Tài nguyên đất, nƣớc, khí hậu, sinh vật, khống sản Theo cơng dụng kinh tế: Tài nguyên nông nghiệp, công nghiệp, du lịch… Theo khả bị cạn kiệt q trình sử dụng ngƣời: Tài nguyên cạn kiệt, tài nguyên tái tạo, tài ... nguồn thu ngân sách Nhà nƣớc Do chọn đề tài: “Mơ hình đánh thuế tài ngun thiên nhiên số ứng dụng? ?? Mục tiêu đề tài - Nghiên cứu việc đánh thuế tài nguyên thiên nhiên mặt lý thuyết thực tế qua thấy... thuẫn sử dụng tài nguyên thiên nhiên Nguyên nhân tài nguyên thiên nhiên thuộc một dạng hàng hoá đặc biệt, chƣa qua trình sản xuất Nếu quản lý tốt, tài nguyên sinh lợi tức đóng góp vào nguồn tài phục...ổ sung số sắc thuế tài nguyên Việt nhƣ Thuế sử dụng đất, Thuế lệ phí mỏ thuế mơi trƣờng…; +Nghiên cứu so sánh thuế tài nguyên Việt Nam giới để nêu bật vai trò quan Thuế tài nguyên +Nghiên cứu chế đán