Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo tài chính phải được lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường trong tương lai gần, nghĩa là doa[r]
(1)TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP HCM, KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN
Chương 1
2015
Tổng quan kế tốn tài chính hệ thống kế toán
(2)Mục tiêu
Sau nghiên cứu xong nội dung này, người học có thể:
Trình bày vai trị thơng tin kế tốn tài việc đưa định
Giới thiệu hệ thống kế toán Việt Nam.
Giải thích nội dung khn mẫu lý thuyết kế toán nguyên tắc việc trình bày báo cáo tài Vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn tổng quát vào
phần hành kế tốn số loại hình doanh nghiệp
(3)Nội dung
(4)Tổng quan kế tốn tài chính
Thơng tin kế toán việc định Giới thiệu hệ thống kế tốn Việt Nam Khn mẫu lý thuyết kế tốn
(5)Thơng tin kế toán việc định
Hoạt động tổ chức
Dữ liệu Hệ thống kế
toán
Thông tin Đối tượng
sử dụng
(6)Kế tốn tài chính
Cung cấp thông tin chủ yếu cho đối tượng bên ngồi đơn vị, thơng qua báo cáo tài
Đối tượng bên ngồi doanh nghiệp:
(7)Thơng tin báo cáo tài chính
Tình hình tài chính Tình hình kinh doanh
(8)Tình hình tài chính
Các ng̀n lực kinh tế mà DN kiểm sốt Các nguồn tài trợ cho tài sản
(9)Tình hình tài chính
Vốn chủ sở hữu
Tài sản = Nợ phải trả +
Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Nguồn lực
kinh tế Nguồn tài trợ
Khả toán
(10)Tình hình kinh doanh
Quy mơ kinh doanh
(11)Tình hình lưu chuyển tiền tệ
Tình hình tạo tiền từ hoạt động kinh doanh
Tình hình sử dụng/thu hồi tiền từ hoạt động đầu tư
(12)Thông tin bổ sung
Bản thuyết minh BCTC
Chính sách kế tốn Số liệu chi tiết
Tình hình thay đổi vốn chủ sở hữu Các thơng tin rủi ro
(13)Hệ thống kế toán Việt Nam
Hệ thống kế toán Việt Nam quy định theo pháp luật Việt Nam:
Luật Kế toán văn hướng dẫn Các chuẩn mực kế toán
(14)Hệ thống kế toán (áp dụng cho DN)
Luật Kế toán
Chuẩn mực kế toán Nghị định 128, 129
(15)Luật Kế toán
Do Quốc hội ban hành năm 2003 Các nội dung bản
Đối tượng chi phối
Các quy định đơn vị, kỳ kế toán… Các yêu cầu cụ thể sổ sách, chứng từ… Thông tin công khai báo cáo
Quản lý Nhà nước kế toán Hành nghề kế toán
Tổ chức nghề nghiệp.
(16)Chuẩn mực kế toán
Được ban hành Bộ Tài chính
Xây dựng dựa IFRS có điều chỉnh cho phù hợp với VN
Đã ban hành 26 VAS hướng dẫn thông tư 20, 21 161
(17)Hệ thống kế toán doanh nghiệp
Hướng dẫn chế độ kế toán DN ban hành thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014, áp dụng cho niên độ kế toán từ năm 2015
Bao gồm:
Hệ thống chứng từ Hệ thống tài khoản Hệ thống sổ sách
Hệ thống báo cáo tài
(18)Khn mẫu lý thuyết kế tốn
Được ban hành theo VAS 01 - Chuẩn mực chung Bao gồm nội dung chủ yếu sau:
(19)Các nguyên tắc kế toán bản
Cơ sở dồn tích
Hoạt động liên tục Giá gốc
(20)Cơ sở dờn tích
Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền
(21)Hoạt động liên tục
Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, nghĩa doanh nghiệp ý định khơng buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động
(22)Giá gốc
Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc tài sản tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận
(23)Phù hợp
Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu
(24)Nhất quán
Các sách phương pháp kế toán doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế toán năm
(25)Thận trọng
Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập ước tính kế tốn điều kiện không chắn Nguyên tắc thận trọng đòi hỏi:
Phải lập khoản dự phòng không lập lớn;
Không đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập; Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả chi phí;
(26)Trọng yếu
Thông tin coi trọng yếu trường hợp thiếu thơng tin thiếu xác thơng tin làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài
(27)Các yêu cầu bản kế toán
Trung thực Khách quan Đầy đủ
Kịp thời Dễ hiểu
(28)Các yếu tố bản BCTC
Bảng cân đối kế toán
Tài sản
Nợ phải trả
Vốn chủ sở hữu
Báo cáo kết hoạt động kinh doanh
(29)Tài sản
Tài sản nguồn lực doanh nghiệp kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai Tài sản ghi nhận khi:
Doanh nghiệp có khả chắn thu lợi ích kinh tế tương lai;
(30)Bài tập thực hành 1
Dùng định nghĩa điều kiện ghi nhận để đánh giá khoản sau có đủ tiêu chuẩn ghi vào tài sản DN không:
DN bỏ tỷ mua quyền sử dụng đất mà không sử dụng, giữ chờ tăng giá để bán
Trong năm, DN chi 300 triệu cho nhân viên học, nhờ tạo đội ngũ nhân viên lành nghề
(31)Nợ phải trả
Nợ phải trả nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải toán từ nguồn lực
Điều kiện ghi nhận:
Chắc chắn doanh nghiệp phải dùng lượng tiền chi để trang trải cho nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải toán,
(32)Bài tập thực hành
Dùng định nghĩa điều kiện ghi nhận để đánh giá khoản sau có đủ tiêu chuẩn ghi vào nợ phải trả DN không:
DN bị kiện vi phạm Luật lao động Dù chưa có định
chính thức chắn DN phải bồi thường khoảng 300 triệu đồng
DN bán hàng cam kết bảo hành năm Chi phí bảo hành
phải chi ước tính đáng tin cậy năm sau 200 triệu; bảo hành cho sản phẩm bán năm 120 triệu cho năm sau 80 triệu
DN công bố kế hoạch thu hồi 10.000 xe gắn máy bị lỗi hệ
(33)Vốn chủ sở hữu
(34)Doanh thu thu nhập khác
Doanh thu thu nhập khác tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu
(35)Bài tập thực hành
Dùng định nghĩa điều kiện ghi nhận để đánh giá các khoản sau có đủ tiêu chuẩn ghi vào doanh thu/thu nhập khác DN không:
Nhận tiền ứng trước khách hàng 20 triệu đồng
Nhà nước trợ giá cho nông sản tiêu thụ 200 triệu đồng
(36)Chi phí
Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu
(37)Bài tập thực hành
Cho thí dụ giảm tài sản mà phát sinh chi phí. Cho thí dụ tăng nợ phải trả phát sinh chi phí.
Cho thí dụ giảm tài sản mà khơng phát sinh chi phí.
(38)Trình bày báo cáo tài chính
Những nguyên tắc chung quy định VAS 21 “Trình bày BCTC”
Sẽ nghiên cứu sâu học phần KTTC 3, chương giới thiệu số nội dung bản:
Mục đích BCTC
Trung thực hợp lý
(39)Mục đích báo cáo tài chính
(40)Trung thực hợp lý
Để lập trình bày BCTC trung thực hợp lý, doanh nghiệp phải:
Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp
Trình bày thơng tin, kể sách kế tốn, nhằm cung cấp thông tin phù hợp, đáng tin cậy, so sánh dễ hiểu
(41)Một số nguyên tắc
Hoạt động liên tục Cơ sở dồn tích
Nhất quán
Trọng yếu tập hợp Bù trừ
(42)Phần kế tiếp…
(43)HỆ THỐNG TÀI KHOẢN
Hệ thống tài khoản kế tốn Việt Nam gồm có 76 TK cấp 1, 149 TK cấp TK cấp 3, chia làm loại:
Tài khoản tài sản: Tài khoản loại 2 Tài khoản nợ phải trả: Tài khoản loại 3
Tài khoản vốn chủ sở hữu: Tài khoản loại 4 Tài khoản doanh thu: Tài khoản loại 5
Tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh: Tài khoản loại 6 Tài khoản thu nhập khác: Tài khoản loại 7
Tài khoản chi phí khác: Tài khoản loại 8
(44)TK Thuộc Bảng cân đối kế tốn TÀI SẢN NỢ PHẢI TRẢ VỐN CHỦ SỞ HỮU
Loại : tài sản 11x: Tiền
12x: CK KD đầu tư đến lúc đáo hạn
13x: Nợ phải thu 14x: Tạm ứng 15x: Hàng tồn kho 16x: Chi nghiệp 21x: Tài sản cố định
22x: Đầu tư cho chiến lược dài hạn
24x: Tài sản khác
Loại 3: Nợ phải trả 33x: Nợ phải trả thông thường
34X: Vay nợ
35x: Dự phòng phải trả quỹ phải trả
Loại 4: Vốn chủ sở hữu 41x: Vốn kinh doanh
các quỹ
42x: Lãi chưa phân phối 44x: Nguồn khác
(45)Kết cấu TK tài sản
TK TÀI SẢN
SDCK
SDĐK TK ĐC GIẢM TÀI SẢN
SDCK SDĐK
MỘT SỐ TK PHẢI THU
SDCK SDĐK
SDCK SDĐK
TK 214, TK 229: Kết cấu ngược lại với kết cấu chung TK tài sản.
Kết cấu chung TK tài sản.
(46)Kết cấu TK Nợ phải trả
TK NỢ PHẢI TRẢ
SDCK SDĐK
MỘT SỐ TK NỢ PHẢI TRẢ
SDCK SDĐK
SDCK SDĐK
(47)Kết cấu TK Vốn chủ sở hữu
TK VỐN CHỦ SỞ HỮU
SDCK SDĐK
TK 412, TK 413, TK 421: SD bên Nợ Bên Có
TK ĐC GIẢM VCSH
SDCK SDĐK
TK 419- Cổ phiếu quỹ Kết cấu chung TK VCSH
MỘT SỐ TK VỐN CHỦ SỞ HỮU
SDCK SDĐK
(48)Bài tập thực hành
Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN):
1 Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên 20 triệu
2 Khách hàng toán tiền cho DN tiền mặt 220 triệu
(49)Bài tập thực hành
Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN):
1 Mua xe tải trị giá 500 triệu, giá chưa thuế GTGT, thuế suất 10%, toán tiền gửi ngân hàng.
(50)Bài tập thực hành
Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN):
1 Vay ngắn hạn tiền mặt 200 triệu đồng
2 Vay dài hạn 500 triệu để toán khoản phải trả người bán
3 Thanh toán tiền lương nhân viên kỳ 60 triệu đồng chuyển khoản qua ngân hàng
(51)Bài tập thực hành 10
Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN):
1 Chủ sở hữu góp vốn tiền mặt 400 triệu, tài sản cố định 300 triệu
2 Dùng lợi nhuận chưa phân phối để lập quỹ đầu tư phát triển 300 triệu
3 Chia cổ tức tiền mặt 200 triệu
(52)Tài khoản thuộc Báo cáo KQKD
Doanh thu Chi phí
SXKD
Loại 5: Doanh thu
51x: Doanh thu
52x: C/khaáu, G/gia, HBBTL
Loại 6: Chi phí SXKD
61x: Chi phí mua hàng 62x: Chi phí SX
63x: Giá thành, giá vốn, CPTC 64x: Chi phí ngồi SX
Thu nhập khác Chi phí
khác
Loại 7: Thu nhập khác
71x: Thu nhập khác
Loại 8: Chi phí khác
81x: Chi phí khác 82x: CP thueá TNDN
Loại 9: xác định kết quả
9
(53)Kết cấu TK doanh thu, thu nhập, chi phí
TK DOANH THU, THU NHẬP TK ĐC GIẢM DT
TK 521- Các khoản giảm trừ doanh thu Kết cấu TK doanh thu, thu nhập
Kết cấu TK chi phí
(54)Kết cấu TK 911- Xác định kết quả
TK XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
Doanh thu chuyển sang Thu nhập khác chuyển sang Chi phí chuyển sang
(55)Bài tập thực hành 11
Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN):
1 Xuất kho bán hàng thu tiền gửi ngân hàng 400 triệu (giá chưa thuế, thuế GTGT 10%), giá vốn 320 triệu đồng
2 Tiền lương phải trả cho phận bán hàng 20 triệu đồng, phận quản lý DN 10 triệu đồng
(56)Bài tập thực hành 11 (tiếp theo)
Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN):
5 Lãi tiền gửi ngân hàng nhận tiền gửi ngân hàng 18 triệu đồng
6 Chi phí lãi vay phát sinh kỳ 20 triệu đồng, toán chuyển khoản