Cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp. Đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra [r]
(1)Tổng quan về
Báo cáo tài chính
2 Mục tiêu
Hiểu chất BCTC (cho ai, ai?) Thế trung thực hợp lý
Nắm nguyên tắc ghi nhận đánh giá khoản mục BCTC
Tham khảo :
Framework 2010 IASB
VAS21 “Trình bày báo cáo tài chính”
Các nội dung chính
Mục đích BCTC Các giả định Các yêu cầu chất lượng
Ghi nhận đánh giá yếu tố BCTC
Mục đích BCTC
Người sử dụng Thơng tin
cần thiết Hệ thống kế
toán Dữ liệu
hoạt động
Báo cáo tài
Quyết định kinh
tế
(2)5 Mục đích BCTC
•Tình hình tài sản • Tình hình hoạt động • Các luồng tiền
doanh nghiệp
?
Thông tin cần thiết?
6 Bảng cân đối kế toán
Báo cáo tình hình tài
Tài sản ngắn hạn
Nợ ngắn hạn
Khả tốn
Tài sản dài hạn
Nợ dài hạn
Vốn chủ sở hữu
Nguồn lực kinh tế (tình hình tài sản)
Cơ cấu tài chính (tình hình nguồn vốn)
7 Báo cáo kết HĐKD
Báo cáo khả tạo lợi nhuận
Doanh thu hoạt động Chi phí hoạt động
Thu nhập tài Chi phí tài
Thu nhập khác Chi phí khác
Tổng lãi/ lỗ trước thuế
Lãi/ lỗ sau thuế
Lãi/ lỗ hoạt động kinh doanh Lãi/ lỗ khác
8 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Báo cáo dòng tiền doanh nghiệp
Bao gồm:
• Lưu chuyển tiền từ HĐ kinh doanh • Lưu chuyển tiền từ HĐ đầu tư • Lưu chuyển tiền từ HĐ tài
Phản ánh:
(3)Hoạt động
kinh doanh Hoạt động đầu tư
Hoạt động tài Dịng tiền chung
đơn vị
Thu tiền bán hàng
Chi mua yếu tố SXKD
Chi đầu tư, XDCB
Bán TSCĐ, khoản đầu tư
Phát hành cổ phiếu Ñi vay
Phân phối lãi Trả nợ vay
10 Bản thuyết minh BCTC
Các thông tin bổ sung đơn vị
• Tuân thủ chuẩn mực chế độ kế tốn Việt Nam
• Cơ sở đánh giá sách kế tốn • Thơng tin bổ sung
• Biến động nguồn vốn CSH • Thông tin khác
Nợ tiềm tàng
Sự kiện sau ngày kết thúc niên độ Nghiệp vụ quan trọng với bên
liên quan … ?
Mục đích BCTC
Kết luận
Cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp
Đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đơng người sử dụng việc đưa định kinh tế
Giúp người sử dụng dự đoán luồng tiền tương lai
Các nội dung chính
Mục đích BCTC Các giả định Các yêu cầu chất lượng
(4)13 Các giả định bản
Các giả định bản
Hoạt động liên tục (going concern)
Cơ sở dồn tích (Accrual Basis)
14 Hoạt động liên tục (Going concern)
Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, (doanh nghiệp không bị giải hay thu hẹp
hoạt động thời gian thấy được).
Khi giả thiết bị vi phạm, BCTC phải lập sở khác, phải khai báo sở BCTC
15 Cơ sở dồn tích (Accruals basis)
Các giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế tốn báo cáo tài kỳ kế toán liên quan
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
Nguyên tắc phù hợp (tương xứng)
16 Các nội dung chính
Mục đích BCTC Các giả định Các yêu cầu chất lượng
(5)17 Các yêu cầu chất lượng
Trung thực hợp lý gì? Yêu cầu chất lượng bản
Thích hợp
(Relevant)
Trình bày trung thực
(Faithful representation)
18 Thích hợp
Thơng tin cần thiết đưa lên BCTC
Thích hợp liên quan đến nội dung mức trọng yếu thông tin
Nội dung:
Thông tin hữu ích thích hợp với nhu cầu định người sử dụng
Thơng tin thích hợp giúp cho người đọc đánh giá khứ, tương lai
Thích hợp
• Trọng yếu:
Thơng tin gọi trọng yếu sai lệch hay bỏ sót gây ảnh hưởng đến định người sử dụng BCTC Tính trọng yếu tùy thuộc vào số tiền tính
chất thơng tin sai sót đánh giá hồn cảnh cụ thể
Trình bày trung thực
Thơng tin đáng tin cậy phản ảnh trung thực kiện nghiệp vụ muốn trình bày
(6)21 Trình bày trung thực
• Thơng tin xem trình bày trung thực đảm bảo nguyên tắc:
Đầy đủ Trung lập Khơng có sai sót
22 Trình bày trung thực
• Đầy đủ: nghĩa là
Khơng bỏ sót phần thơng tin Thuyết minh đầy đủ
23 Trình bày trung thực
• Trung lập nghĩa không bị thiên lệch
• Thơng tin bị thiên lệch việc lựa chọn trình bày báo c tài nhằm tác động đến việc định theo kết định trước ̉
24 Trình bày trung thực
(7)25 Trình bày trung thực
Thơng tin đưa lên BCTC
Ví dụ: Tháng 10.2011, công ty mỹ phẩm ALAMA bị
khách hàng kiện sản phẩm chất lượng gây thiệt hại cho người tiêu dùng, số tiền đòi bồi thường 100 triệu đồng Tòa xử vào tháng 3.2012 Sự kiện phản ảnh báo cáo tài ngày 31.12.2011?
Yêu cầu chất lượng tăng cường
26 Yêu cầu chất lượng tăng cường
Có thể so
sánh Kịp thời
Có thể xác minh
Có thể hiểu
Có thể so sánh được
Thơng tin phải xác định trình bày để so sánh được
BCTC hữu ích so sánh với BCTC năm năm trước BCTC doanh nghiệp khác
Để so sánh được, BCTC phải : Áp dụng nguyên tắc quán Khai báo sách kế tốn sử dụng Sự thay đổi sách kế tốn cần áp
Có thể xác minh
Trực tiếp
(8)Kịp thời
29
Ảnh hưởng đến việc định của người sử dụng thông tin.
30 Có thể hiểu được
Thơng tin BCTC hữu ích người đọc hiểu
Người đọc giả thiết có kiến thức định kinh tế, kinh doanh kế tốn
Thơng tin cần trình bày cho hiểu được.
31 Nội dung quan trọng hình thức
Để phản ảnh trung thực, thơng tin phải trình bày phù hợp với chất khơng vào hình thức pháp lý
32 Nội dung quan trọng hình thức
Ví dụ:
Tài sản th tài chính: • Hình thức pháp lý: chưa thuộc quyền sở hữu đơn vị • Bản chất : hầu hết
(9)Các nguyên tắc kế toán khác
33
• Phản ánh hợp lý • Nhất quán • Đơn vị kinh tế
Các nguyên tắc kế toán khác
34
Phản ánh hợp lý:
• Lựa chọn và áp dụng sách kế tốn • Trình bày thơng tin BCTC • Thuyết minh bở sung
Tn thủ theo chuẩn mực kế tốn và chế đợ kế tốn hành
Các ngun tắc kế tốn khác
Nhất qn: Chính sách kế toán áp dụng quán kỳ kế toán, trừ khi:
Thay đổi về hoạt động Thích hợp
Được yêu cầu chuẩn mực Đơn vị kinh tế:
Hoạt động doanh nghiệp theo dõi ghi nhận tách biệt với người chủ doanh nghiệp doanh nghiệp khác
Trung thực hợp lý
• Được hiểu thực đầy đủ đặc điểm chất lượng chuẩn mực kế tốn
• Địi hỏi xét đốn
(10)37 Các nội dung chính
Mục đích BCTC Các giả định Các yêu cầu chất lượng
Ghi nhận đánh giá yếu tố BCTC
38 Các yếu tố BCTC
Quan hệ yếu tố Ghi nhận yếu tố Đánh giá yếu tố
39 Quan hệ yếu tố
Nợ phải trả
Vốn chủ sở hữu
THU NHẬP
CHI PHÍ
Tài sản
40 Tài sản
Định nghĩa điều kiện ghi nhận
ĐỊNH NGHĨA: Nguồn lực kinh tế: • Do đơn vị kiểm soát • Là kết kiện khứ • Mong đợi mang lại lợi ích
tương lai
ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN • Có khả mang lại lợi
ích tương lai
(11)41 Nợ phải trả
Định nghĩa điều kiện ghi nhận
ĐỊNH NGHĨA:
• Nghĩa vụ đơn vị • Phát sinh từ kiện
trong khứ
• Việc tốn làm chuyển giao lợi ích kinh tế
ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN: • Có khả đơn vị phải
bỏ lợi ích kinh tế để tốn
• Số tiền xác định cách đáng tin cậy
42 Thu nhập
Định nghĩa điều kiện ghi nhận
ĐỊNH NGHĨA:
Các khoản lợi ích tăng lên kỳ:
• Do tăng tài sản hay giảm nợ phải trả
• Làm vốn chủ sở hữu tăng lên khơng phải góp vốn
ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN: • Khi có gia tăng lợi ích
kinh tế liên quan đến gia tăng tài sản hay giảm nợ phải trả
• Số tiền xác định cách đáng tin cậy
Chi phí
Định nghĩa điều kiện ghi nhận
ĐỊNH NGHĨA:
Các khoản lợi ích kinh tế giảm xuống:
• Do giảm tài sản hay tăng nợ phải trả
• Làm cho vốn chủ sở hữu
ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN: • Khi có lợi ích kinh tế
giảm liên quan đến giảm tài sản hay tăng nợ phải trả
• Số tiền xác định cách đáng tin
Đánh giá yếu tố
Chủ yếu đánh giá tài sản
Giá gốc (Historical cost): chi phí bỏ để có tài sản thời điểm nhận tài sản
Giá hành (Current cost): chi phí bỏ để có tài sản thời điểm
Giá thực (Realisable value): Số tiền có thể thu bán tài sản thời điểm Hiện giá (Present value): Giá trị quy thời điểm
(12)Câu hỏi 1
45
Ngày 31.12.2012, công ty phần mềm Titot tiến hành khóa sổ Kế tốn cho khoản khách hàng ứng trước 30% kí hợp đồng, khách hàng tốn, cơng ty ghi nhận tk3387, ghi nhận doanh thu Đồng thời kế tốn trích trước chi phí phát sinh tương ứng
Bạn cho biết ghi nhận kế tốn có phù hợp khơng? Và theo ngun tắc
Câu hỏi 2
46
Công ty Nguyệt Cầm ngày 31.12.20X0 tổng tài sản có giá trị sổ sách 500 triệu đồng Giả định công ty dự định chấm dứt hoạt động ngày 30.06.20X1, tổng tài sản bảng cân đối có trình bày với giá trị sổ sách 500 triệu đồng không? Tại sao?
Câu hỏi 3
47