chuong 1 _ Tổng quan BCTC_Framework 2010

 Cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp.  Đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra [r]

(1)

Tổng quan về

Báo cáo tài chính

2

Mục tiêu

 Hiểu chất BCTC (cho ai, ai?)  Thế trung thực hợp lý

 Nắm nguyên tắc ghi nhận đánh giá khoản mục BCTC

 Tham khảo :

 Framework 2010 IASB

 VAS21 “Trình bày báo cáo tài chính”

Các nội dung chính

 Mục đích BCTC  Các giả định  Các yêu cầu chất lượng

 Ghi nhận đánh giá yếu tố BCTC

Mục đích BCTC

Người sử dụng Thơng tin

cần thiết Hệ thống kế

toán Dữ liệu

hoạt động

Báo cáo tài

Quyết định kinh

tế

(2)

5

Mục đích BCTC

•Tình hình tài sản • Tình hình hoạt động • Các luồng tiền

doanh nghiệp

?

Thông tin cần thiết?

6

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo tình hình tài

Tài sản ngắn hạn

Nợ ngắn hạn

Khả tốn

Tài sản dài hạn

Nợ dài hạn

Vốn chủ sở hữu

Nguồn lực kinh tế (tình hình tài sản)

Cơ cấu tài chính (tình hình nguồn vốn)

7

Báo cáo kết HĐKD

Báo cáo khả tạo lợi nhuận

Doanh thu hoạt động Chi phí hoạt động

Thu nhập tài Chi phí tài

Thu nhập khác Chi phí khác

Tổng lãi/ lỗ trước thuế

Lãi/ lỗ sau thuế

Lãi/ lỗ hoạt động kinh doanh Lãi/ lỗ khác

8

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Báo cáo dòng tiền doanh nghiệp

Bao gồm:

• Lưu chuyển tiền từ HĐ kinh doanh • Lưu chuyển tiền từ HĐ đầu tư • Lưu chuyển tiền từ HĐ tài

Phản ánh:

(3)

Hoạt động

kinh doanh Hoạt động đầu tư

Hoạt động tài Dịng tiền chung

đơn vị

Thu tiền bán hàng

Chi mua yếu tố SXKD

Chi đầu tư, XDCB

Bán TSCĐ, khoản đầu tư

Phát hành cổ phiếu Ñi vay

Phân phối lãi Trả nợ vay

10

Bản thuyết minh BCTC

Các thông tin bổ sung đơn vị

• Tuân thủ chuẩn mực chế độ kế tốn Việt Nam

• Cơ sở đánh giá sách kế tốn • Thơng tin bổ sung

• Biến động nguồn vốn CSH • Thông tin khác

 Nợ tiềm tàng

 Sự kiện sau ngày kết thúc niên độ  Nghiệp vụ quan trọng với bên

liên quan  …

?

Mục đích BCTC

Kết luận

 Cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp

 Đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đơng người sử dụng việc đưa định kinh tế

 Giúp người sử dụng dự đoán luồng tiền tương lai

(4)

13

Các giả định bản

Các giả định bản

Hoạt động liên tục (going concern)

Cơ sở dồn tích (Accrual Basis)

14

Hoạt động liên tục (Going concern)

 Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, (doanh nghiệp không bị giải hay thu hẹp

hoạt động thời gian thấy được).

 Khi giả thiết bị vi phạm, BCTC phải lập sở khác, phải khai báo sở BCTC

15

Cơ sở dồn tích (Accruals basis)

Các giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế tốn báo cáo tài kỳ kế toán liên quan



16

(5)

17

Các yêu cầu chất lượng

Trung thực hợp lý gì?

Yêu cầu chất lượng bản

Thích hợp

(Relevant)

Trình bày trung thực

(Faithful representation)

18

Thích hợp

Thơng tin cần thiết đưa lên BCTC

 Thích hợp liên quan đến nội dung mức trọng yếu thông tin

 Nội dung:

 Thông tin hữu ích thích hợp với nhu cầu định người sử dụng

 Thơng tin thích hợp giúp cho người đọc đánh giá khứ, tương lai

Thích hợp

• Trọng yếu:

 Thơng tin gọi trọng yếu sai lệch hay bỏ sót gây ảnh hưởng đến định người sử dụng BCTC  Tính trọng yếu tùy thuộc vào số tiền tính

chất thơng tin sai sót đánh giá hồn cảnh cụ thể

Thơng tin đáng tin cậy phản ảnh trung thực kiện nghiệp vụ muốn trình bày

(6)

21

• Thơng tin xem trình bày trung thực đảm bảo nguyên tắc:

 Đầy đủ  Trung lập  Khơng có sai sót

22

• Đầy đủ: nghĩa là

 Khơng bỏ sót phần thơng tin  Thuyết minh đầy đủ

23

• Trung lập nghĩa không bị thiên lệch

• Thơng tin bị thiên lệch việc lựa chọn trình bày báo c tài nhằm tác động đến việc định theo kết định trước ̉

24

(7)

25

Thơng tin đưa lên BCTC

Ví dụ: Tháng 10.2011, công ty mỹ phẩm ALAMA bị

khách hàng kiện sản phẩm chất lượng gây thiệt hại cho người tiêu dùng, số tiền đòi bồi thường 100 triệu đồng Tòa xử vào tháng 3.2012 Sự kiện phản ảnh báo cáo tài ngày 31.12.2011?

Yêu cầu chất lượng tăng cường

26 Yêu cầu chất lượng tăng cường

Có thể so

sánh Kịp thời

Có thể xác minh

Có thể hiểu

Có thể so sánh được

Thơng tin phải xác định trình bày để so sánh được

BCTC hữu ích so sánh với BCTC năm năm trước BCTC doanh nghiệp khác

Để so sánh được, BCTC phải : Áp dụng nguyên tắc quán Khai báo sách kế tốn sử dụng Sự thay đổi sách kế tốn cần áp

Có thể xác minh

Trực tiếp

(8)

Kịp thời

29

Ảnh

hưởng

đến

việc định

của người sử dụng

thông tin.

30

Có thể hiểu được

 Thơng tin BCTC hữu ích người đọc hiểu

 Người đọc giả thiết có kiến thức định kinh tế, kinh doanh kế tốn

Thơng tin cần trình bày cho hiểu được.

31

Nội dung quan trọng hình thức

Để phản ảnh trung thực, thơng tin phải trình bày phù hợp với chất khơng vào hình thức pháp lý

32

Nội dung quan trọng hình thức

Ví dụ:

Tài sản th tài chính: • Hình thức pháp lý: chưa thuộc quyền sở hữu đơn vị • Bản chất : hầu hết

(9)

Các nguyên tắc kế toán khác

33

• Phản ánh hợp lý

• Nhất quán

• Đơn vị kinh tế

Các nguyên tắc kế toán khác

34

Phản ánh hợp lý:

• Lựa chọn và áp dụng sách kế tốn • Trình bày thơng tin BCTC • Thuyết minh bở sung

Tn thủ theo chuẩn mực kế tốn và chế đợ kế tốn hành

Các ngun tắc kế tốn khác

Nhất qn:

 Thay đổi về hoạt động  Thích hợp

 Được yêu cầu chuẩn mực

Đơn vị kinh tế:

 Hoạt động doanh nghiệp theo dõi ghi nhận tách biệt với người chủ doanh nghiệp doanh nghiệp khác

Trung thực hợp lý

• Được hiểu thực đầy đủ đặc điểm chất lượng chuẩn mực kế tốn

• Địi hỏi xét đốn

(10)

37

 Ghi nhận đánh giá yếu tố BCTC

38

Các yếu tố BCTC

 Quan hệ yếu tố

 Ghi nhận yếu tố

 Đánh giá yếu tố

39

Quan hệ yếu tố

Nợ phải trả

Vốn chủ sở hữu

THU NHẬP

CHI PHÍ

Tài sản

40

Tài sản

Định nghĩa điều kiện ghi nhận

ĐỊNH NGHĨA: Nguồn lực kinh tế: • Do đơn vị kiểm soát • Là kết kiện khứ • Mong đợi mang lại lợi ích

tương lai

ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN • Có khả mang lại lợi

ích tương lai

(11)

41

Nợ phải trả

ĐỊNH NGHĨA:

• Nghĩa vụ đơn vị • Phát sinh từ kiện

trong khứ

• Việc tốn làm chuyển giao lợi ích kinh tế

ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN: • Có khả đơn vị phải

bỏ lợi ích kinh tế để tốn

• Số tiền xác định cách đáng tin cậy

42

Thu nhập

ĐỊNH NGHĨA:

Các khoản lợi ích tăng lên kỳ:

• Do tăng tài sản hay giảm nợ phải trả

• Làm vốn chủ sở hữu tăng lên khơng phải góp vốn

ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN: • Khi có gia tăng lợi ích

kinh tế liên quan đến gia tăng tài sản hay giảm nợ phải trả

• Số tiền xác định cách đáng tin cậy

Chi phí

ĐỊNH NGHĨA:

Các khoản lợi ích kinh tế giảm xuống:

• Do giảm tài sản hay tăng nợ phải trả

• Làm cho vốn chủ sở hữu

ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN: • Khi có lợi ích kinh tế

giảm liên quan đến giảm tài sản hay tăng nợ phải trả

• Số tiền xác định cách đáng tin

Đánh giá yếu tố

Chủ yếu đánh giá tài sản

 Giá gốc (Historical cost): chi phí bỏ để có tài sản thời điểm nhận tài sản

 Giá hành (Current cost): chi phí bỏ để có tài sản thời điểm

 Giá thực (Realisable value): Số tiền có thể thu bán tài sản thời điểm  Hiện giá (Present value): Giá trị quy thời điểm

(12)

Câu hỏi 1

45

 Ngày 31.12.2012, công ty phần mềm Titot tiến hành khóa sổ Kế tốn cho khoản khách hàng ứng trước 30% kí hợp đồng, khách hàng tốn, cơng ty ghi nhận tk3387, ghi nhận doanh thu Đồng thời kế tốn trích trước chi phí phát sinh tương ứng

 Bạn cho biết ghi nhận kế tốn có phù hợp khơng? Và theo ngun tắc

Câu hỏi 2

46

Công ty Nguyệt Cầm ngày 31.12.20X0 tổng

tài sản có giá trị sổ sách 500 triệu đồng

Giả định công ty dự định chấm dứt hoạt

động ngày 30.06.20X1, tổng tài sản

bảng cân đối có trình bày với giá trị sổ

sách 500 triệu đồng không? Tại sao?

Câu hỏi 3

47