1. Trang chủ
  2. » Thể loại khác

Chuong 1 _ Tong quan ve BCTC_Hien_New

12 69 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 12
Dung lượng 1,66 MB

Nội dung

Chuong 1 _ Tong quan ve BCTC_Hien_New tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các...

15/02/2017 MỤC ĐÍCH TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hiểu chất BCTC (cho ai, ai?) Thế BCTC trung thực hợp lý Vấn đề ghi nhận đánh giá yếu tố BCTC NỘI DUNG CHÍNH 1.1 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cung cấp thơng tin cho người sử dụng: 1.1 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2 CÁC GIẢ ĐỊNH CƠ BẢN 1.3 CÁC YÊU CẦU CHẤT LƯỢNG 1.4 GHI NHẬN & ĐÁNH GIÁ YẾU TỐ CỦA BCTC Người Người sử sử dụng dụng Thông Thông tin tin cần cần thiết thiết DữDữ liệuliệu hoạt động hoạt - Tình hình tài - Tình hình kinh doanh - Biến động tình hình dòng tiền Hệ Hệ thống thống kế kế tốn tốn Báo Báo cáo cáo tài tài chính Quyết định kinh tế 15/02/2017 1.1 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nhà quản lý 1.1 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chủ nợ Cơ quan thuế Nhà đầu tư 5 1.1 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH Thơng tin cần thiết? BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Báo cáo tình hình tài Khả toán ? Nguồn lực kinh tế  Tình hình tài sản (tình hình tài sản)  Tình hình nguồn vốn  Khả tốn Nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn chủ sở hữu Tài sản dài hạn Cơ cấu tài (tình hình nguồn vốn)  Kết hoạt động  Sự thay đổi tính hình tài 15/02/2017 BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Báo cáo dòng tiền doanh nghiệp Báo cáo khả tạo lợi nhuận Doanh thu hoạt động Thu nhập tài Thu nhập khác Chi phí hoạt động Chi phí tài Chi phí khác Bao gồm: • Lưu chuyển tiền từ HĐ kinh doanh • Lưu chuyển tiền từ HĐ đầu tư Lãi/ lỗ khác Lãi/ lỗ hoạt động kinh doanh • Lưu chuyển tiền từ HĐ tài Phản ánh: Tổng lãi/ lỗ trước thuế • Khả tạo tiền doanh nghiệp • Tình hình sử dụng tiền doanh nghiệp Lãi/ lỗ sau thuế 10 BẢN THUYẾT MINH BCTC Thu tiền bán hàng Chi đầu tư XDCB Hoạt động kinh doanh Dòng tiền chung đơn vị Hoạt động đầu tư Bán TSCĐ, khoản đầu tư Chi mua yếu tố sản xuất kinh doanh Hoạt động tài Phân phối lãi Trả nợ vay Phát hành cổ phiếu Đi vay 11 Các thơng tin bổ sung đơn vị • Tn thủ chuẩn mực chế độ kế tốn Việt Nam • Cơ sở đánh giá sách kế tốn • Thông tin khác  Nợ tiềm tàng  Sự kiện sau ngày kết thúc niên độ  Nghiệp vụ quan trọng với bên liên quan  Biến động nguồn vốn CSH 12  … 15/02/2017 Kết luận • BCTC cung cấp thông tin cho người sử dụng để định kinh tế • Các đối tượng sử dụng chủ yếu bao gồm nhà đầu tư chủ nợ Các thơng tin cần thiết bao gồm tình hình tài sản, tinh hình nguồn vốn, khả tốn, kết hoạt động thay đổi tình hình tài Kiểm tốn viên cần hiểu đánh giá khả sai sót BCTC ảnh hưởng đến việc định người sử dụng 13 Câu hỏi trắc nghiệm Mua hàng theo hợp đồng ghi sổ kế toán (TK 331) khi: a Việc mua hàng thực hoàn tất chưa toán b Hợp đồng triển khai thực c Cả trường hợp a b xảy d Không phải trường hợp a b 15 Câu hỏi trắc nghiệm Nghiệp vụ sau khơng ảnh hưởng đến lợi nhuận trình bày báo cáo KQHĐKD kỳ: a Trả lãi cho ngân hàng b Trả cổ tức cho cổ đông c Trả tiền phạt vi phạm hành d Tất câu 14 Câu hỏi trắc nghiệm Mục đích báo cáo tài là: A Cung cấp thông tin cho người sử dụng định kinh tế B Cho biết tình hình quản trị đơn vị C Cung cấp thơng tin xác khả sinh lời đơn vị D Cho biết tình trạng tài đơn vị 16 15/02/2017 Câu hỏi trắc nghiệm Khả toán đơn vị thể qua: A Số tiền đơn vị nắm giữ B Tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn C Việc so sánh tài sản ngắn hạn nợ ngắn hạn D Tài sản cá nhân chủ sở hữu loại hình cơng ty trách nhiệm hữu hạn 1.2NỘI DUNG CHÍNH 1.1 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2 CÁC GIẢ ĐỊNH CƠ BẢN 1.3 CÁC YÊU CẦU CHẤT LƯỢNG 1.4 GHI NHẬN & ĐÁNH GIÁ YẾU TỐ CỦA BCTC 17 2.CÁC GIẢ ĐỊNH CƠ BẢN  BCTC lập sở dồn tích (Accruals basic)  Giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục (going concern) 19 18 CƠ SỞ DỒN TÍCH (Accruals basis) Các giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế toán báo cáo tài kỳ kế tốn liên quan:   Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Nguyên tắc phù hợp 20 15/02/2017 HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC (Going concern) Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, (doanh nghiệp khơng bị giải hay thu hẹp hoạt động thời gian thấy được) Khi giả thiết bị vi phạm, BCTC phải lập sở khác, phải khai báo sở BCTC 21 1.3 CÁC YÊU CẦU CHẤT LƯỢNG Có thể hiểu Thích hợp Có thể so sánh Trình bày trung thực Kịp thời Có thể xác minh 23 NỘI DUNG CHÍNH 1.1 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2 CÁC GIẢ ĐỊNH CƠ BẢN 1.3 CÁC YÊU CẦU CHẤT LƯỢNG 1.4 GHI NHẬN & ĐÁNH GIÁ YẾU TỐ CỦA BCTC 22 CĨ THỂ HIỂU ĐƯỢC Thơng tin cần trình bày cho hiểu được: Thơng tin BCTC hữu ích người đọc hiểu Người đọc giả thiết có kiến thức định kinh tế, kinh doanh kế tốn 24 15/02/2017 THÍCH HỢP TRỌNG YẾU Thông tin cần thiết đưa lên BCTC  Thích hợp liên quan đến nội dung mức trọng yếu thông tin  Nội dung:  Thông tin hữu ích thích hợp với nhu cầu định người sử dụng  Thơng tin thích hợp giúp cho người đọc BCTC đánh giá kiện khứ, tương lai 25 CĨ THỂ SO SÁNH ĐƯỢC Thơng tin phải xác định trình bày để so sánh BCTC hữu ích so sánh với BCTC năm với năm trước BCTC doanh nghiệp khác Để so sánh được, BCTC phải :  Thông tin gọi trọng yếu sai lệch hay bỏ sót gây ảnh hưởng đến định người sử dụng BCTC  Tính trọng yếu tùy thuộc vào số tiền tính chất thơng tin sai sót đánh giá hồn cảnh cụ thể 26 TRÌNH BÀY TRUNG THỰC Thơng tin xem trình bày trung thực đảm bảo nguyên tắc:  Đầy đủ  Trung lập  Khơng chứa đựng sai sót Áp dụng nguyên tắc quán Khai báo sách kế toán sử dụng Sự thay đổi sách kế tốn cần áp dụng hồi tố 27 28 15/02/2017 Trình bày trung thực: Đầy đủ Đầy đủ nghĩa khơng bỏ sót phần thơng tin Thuyết minh đầy đủ 29 Trình bày trung thực: Khơng chứa đựng sai sót Trình bày trung thực: Trung lập  Trung lập nghĩa không bị thiên lệch  Thông tin bị thiên lệch việc lựa chọn trình bày báo cáo tài nhằm tác động đến việc định theo kết định trước 30 KỊP THỜI Thông tin không chứa đựng sai sót nghĩa khơng có sai sót thiếu sót việc mô tả giao dịch kinh tế quy trình dùng để báo cáo thơng tin 31 Ảnh hưởng đến việc định người sử dụng thơng tin 32 15/02/2017 CĨ THỂ XÁC MINH TĨM TẮT • Hai giả định bao gồm: hoạt động liên tục dồn tích • Các yêu cầu chất lượng thông tin BCTC bao gồm: thích hợp, trình bày hợp lý, so sánh được, xác minh, kịp thời hiểu Trực tiếp Gián tiếp 33 34 Trắc nghiệm ôn tập Trắc nghiệm ôn tập Thông tin BCTC coi trình bày trung thực dẳm bảo nguyên tắc: A Đầy đủ, trung lập khơng chứa đựng sai sót B Trung lập, so sánh đầy đủ C Trung lập thích hợp đầy đủ D Có thể so sánh hiểu Cơ sở dồn tích yêu cầu: A Các giao dịch tháng ghi nhận vào ngày cuối tháng B Các nghiệp vụ có tính chất quan trọng cần ghi nhận vào thời điểm phát sinh C Các nghiệp vụ ghi nhận báo cáo sở nghiệp vụ kinh tế phát sinh thu tiền hay tốn D Các nghiệp thơng thường không ghi nhận thu tiền hay toán 35 36 15/02/2017 1.4 CÁC YẾU TỐ CỦA BCTC NỘI DUNG CHÍNH 1.1 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH  Quan hệ yếu tố 1.2 CÁC GIẢ ĐỊNH CƠ BẢN  Ghi nhận yếu tố 1.3 CÁC YÊU CẦU CHẤT LƯỢNG 1.4 GHI NHẬN & ĐÁNH GIÁ YẾU TỐ CỦA BCTC  Đánh giá yếu tố 37 38 QUAN HỆ GIỮA CÁC YẾU TỐ TÀI SẢN Định nghĩa điều kiện ghi nhận TÀI SẢN NỢ PHẢI TRẢ THU NHẬP CHI PHÍ LỢI NHUẬN Để lại VỐN CHỦ SỞ HỮU Chia ĐỊNH NGHĨA: Nguồn lực kinh tế: 39 • Do đơn vị kiểm sốt • Là kết kiện q khứ • Mong đợi mang lại lợi ích tương lai ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN • Có khả mang lại lợi ích tương lai • Có giá gốc giá trị xác định cách đáng tin cậy 40 10 15/02/2017 NỢ PHẢI TRẢ BÀI TẬP THỰC HÀNH Định nghĩa điều kiện ghi nhận Dùng định nghĩa điều kiện ghi nhận để đánh giá khoản sau có đủ tiêu chuẩn ghi vào tài sản DN không:  DN bỏ tỷ mua quyền sử dụng đất mà không sử dụng, giữ chờ tăng giá để bán  Trong năm, DN chi 300 triệu cho nhân viên học, nhờ tạo đội ngũ nhân viên lành nghề  DN trả trước tiền thuê đất khu công nghiệp X 15 tỷ với thời gian 15 năm ĐỊNH NGHĨA: • Nghĩa vụ đơn vị • Phát sinh từ kiện q khứ • Việc tốn làm chuyển giao lợi ích kinh tế 41 ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN: • Có khả đơn vị phải bỏ lợi ích kinh tế để tốn • Số tiền xác định cách đáng tin cậy 42 THU NHẬP BÀI TẬP THỰC HÀNH Định nghĩa điều kiện ghi nhận  Dùng định nghĩa điều kiện ghi nhận để đánh giá khoản sau có đủ tiêu chuẩn ghi vào nợ phải trả DN không:  DN bị kiện vi phạm Luật lao động Dù chưa có định thức chắn DN phải bồi thường khoảng 300 triệu đồng  DN bán hàng cam kết bảo hành năm Chi phí bảo hành ước tính đáng tin cậy năm sau 200 triệu; bảo hành cho sản phẩm bán năm 120 triệu cho năm sau 80 triệu  DN công bố kế hoạch thu hồi 10.000 xe gắn máy bị lỗi hệ thống điện gây cháy nổ Chi phí dự kiến đáng tin cậy 400 triệu đồng 43 ĐỊNH NGHĨA: ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN: Các khoản lợi ích tăng lên kỳ: • Khi có gia tăng lợi ích kinh tế liên quan đến gia tăng tài sản hay giảm nợ phải trả • Số tiền xác định cách đáng tin cậy • Do tăng tài sản hay giảm nợ phải trả • Làm vốn chủ sở hữu tăng lên khơng phải góp vốn 44 11 15/02/2017 Chi phí BÀI TẬP THỰC HÀNH Dùng định nghĩa điều kiện ghi nhận để đánh giá khoản sau có đủ tiêu chuẩn ghi vào doanh thu/thu nhập khác DN không:  Nhận tiền ứng trước khách hàng 20 triệu đồng  Nhà nước trợ giá cho nông sản tiêu thụ 200 triệu đồng  Ngân hàng Y đồng ý chuyển khoản nợ thành vốn góp 45 Định nghĩa điều kiện ghi nhận ĐỊNH NGHĨA: ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN: Các khoản lợi ích kinh tế giảm xuống: • Khi có lợi ích kinh tế giảm liên quan đến giảm tài sản hay tăng nợ phải trả • Số tiền xác định cách đáng tin cậy • Do giảm tài sản hay tăng nợ phải trả • Làm cho vốn chủ sở hữu giảm xuống phân phối vốn 46 ĐÁNH GIÁ CÁC YẾU TỐ Chủ yếu đánh giá tài sản  Giá gốc (Historical cost): chi phí bỏ để có tài sản thời điểm nhận tài sản  Giá hành (Current cost): chi phí bỏ để có tài sản thời điểm  Giá thực (Realisable value): Số tiền thu bán tài sản thời điểm  Hiện giá (Present value): Giá trị quy thời điểm chuỗi tiền tệ tương lai 47 LOG O 12 .. .15 /02/2 017 1. 1 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nhà quản lý 1. 1 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chủ nợ Cơ quan thuế Nhà đầu tư 5 1. 1 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH... toán 35 36 15 /02/2 017 1. 4 CÁC YẾU TỐ CỦA BCTC NỘI DUNG CHÍNH 1. 1 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH  Quan hệ yếu tố 1. 2 CÁC GIẢ ĐỊNH CƠ BẢN  Ghi nhận yếu tố 1. 3 CÁC YÊU CẦU CHẤT LƯỢNG 1. 4 GHI NHẬN... ty trách nhiệm hữu hạn 1. 2NỘI DUNG CHÍNH 1. 1 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1. 2 CÁC GIẢ ĐỊNH CƠ BẢN 1. 3 CÁC YÊU CẦU CHẤT LƯỢNG 1. 4 GHI NHẬN & ĐÁNH GIÁ YẾU TỐ CỦA BCTC 17 2.CÁC GIẢ ĐỊNH CƠ BẢN

Ngày đăng: 09/12/2017, 10:41

TỪ KHÓA LIÊN QUAN