Bài giảng Phân tích tài chính - Bài 2: Hệ thống báo cáo tài chính (Hoàng Thị Hồng Ngọc)

48 22 0
Bài giảng Phân tích tài chính - Bài 2: Hệ thống báo cáo tài chính (Hoàng Thị Hồng Ngọc)

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Bài giảng Phân tích tài chính - Bài 2: Hệ thống báo cáo tài chính được biên soạn bởi giảng viên Hoàng Thị Hồng Ngọc với mục tiêu giúp người học nắm được các kiến thức về báo cáo tài chính; nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính; hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp; xử lý báo cáo tài chính trong phân tích tài chính.

BÀI HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Giảng viên: Hoàng Thị Hồng Ngọc Trường Đại học Kinh tế Quốc dân v1.0015106223 TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG CTCP Khải Hịa: Bê bối báo cáo tài • Báo cáo tài có dấu hiệu sai phạm nhiều năm (từ 2010 – 2014) • Số liệu báo cáo tài cho thấy cơng ty làm ăn có lãi năm 2011 2012, kết kiểm tốn lại cho kết trái ngược Cơng ty cố ý biến lỗ thành lãi cách: Thay đổi sách trích khấu hao, từ đó, làm giảm chi phí khấu hao; Khơng hạch tốn chi phí chương trình quảng cáo sản phẩm mới; Khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho tính vào chi phí kỳ • Cổ phiếu BBT cơng ty bị tạm ngừng giao dịch kể từ ngày 03/08/2015 Lý cơng ty khơng hồn thành nghĩa vụ công bố thông tin tổ chức niêm yết Báo cáo tài gì? Tại cơng ty Khải Hịa lại phải cố gắng thay đổi thơng tin phản ánh báo cáo tài chính? Và việc chậm chễ công bố báo cáo tài lại làm cổ phiếu BBT cơng ty bị tạm ngừng giao dịch? v1.0015106223 MỤC TIÊU Sau học xong học này, sinh viên thực việc sau: • Trình bày khái niệm đặc điểm báo cáo tài doanh nghiệp nói chung loại báo cáo tài doanh nghiệp theo luật doanh nghiệp hành Việt Nam nói riêng • Trình bày hiểu bảng cân đối kế toán doanh nghiệp • Trình bày hiểu bảng báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp • Trình bày hiểu báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp • Trình bày hiểu thuyết minh báo cáo tài doanh nghiệp • Biết cách xử lý báo cáo tài việc phân tích tài v1.0015106223 NỘI DUNG Những vấn đề chung báo cáo tài Ngun tắc lập trình bày báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Xử lý báo cáo tài phân tích tài v1.0015106223 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm, ý nghĩa vai trị báo cáo tài 1.2 Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài 1.3 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài v1.0015106223 1.1 KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA VÀ VAI TRỊ CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH • Khái niệm: Báo cáo tài (BCTC) báo cáo lập dựa vào phương pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ sách kế toán, theo tiêu tài phát sinh thời điểm thời kỳ định • Các báo cáo tài doanh nghiệp gồm loại báo cáo chính:  Bảng cân đối kế toán  Báo cáo kết kinh doanh  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Thuyết minh báo cáo tài v1.0015106223 1.1 KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA VÀ VAI TRỊ CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH • Ý nghĩa: Báo cáo tài cung cấp thơng tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu công nợ kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Vì thế, báo cáo tài phương tiện trình bày thực trạng tài khả sinh lời doanh nghiệp cho đối tượng quan tâm • Vai trị:  BCTC cung cấp thơng tin tình hình kinh doanh, kết kinh doanh xu hướng phát triển doanh nghiệp  BCTC cung cấp thông tin liên quan đến khả huy động vốn sử dụng vốn doanh nghiệp vào trình sản xuất kinh doanh  BCTC cung cấp thông tin cho nhà đầu tư, chủ nợ, ngân hàng, đối tác thực trạng tài chính, khả toán, triển vọng thu nhập… để đưa định hợp lý nhằm hạn chế rủi ro v1.0015106223 1.2 TRÁCH NHIỆM LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH • Tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày báo cáo tài năm • Các cơng ty, tổng cơng ty có đơn vị kế tốn trực thuộc, ngồi việc phải lập báo cáo tài năm cơng ty, cịn phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp vào cuối kì kế tốn năm dựa báo cáo tài đơn vị trực thuộc • Đối với doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn phải lập báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ • Cơng ty mẹ tập đồn phải lập báo cáo tài hợp niên độ báo cáo tài hợp vào cuối kì kế tốn năm theo quy định phủ v1.0015106223 1.3 YÊU CẦU LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH • Trung thực hợp lý: Báo cáo tài phải trình bày cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp Để đảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý, báo cáo tài phải lập trình bày sở tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định có liên quan hành • Thích hợp: Báo cáo tài phải đáp ứng yêu cầu thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng Thơng tin báo cáo tài phải phù hợp với mối quan tâm người sử dụng, giúp họ có tìm hiểu, đánh giá kiện hành tương lai để đưa định kinh tế phù hợp v1.0015106223 1.3 YÊU CẦU LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH • Đáng tin cậy: Báo cáo tài phải đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin tin cậy cho người sử dụng Báo cáo tài phải trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài cơng ty; trình bày khách quan khơng thiên vị, tuân thủ nguyên tắc thận trọng; trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu • Dễ hiểu: Các thơng tin trình bày báo cáo tài phải rõ ràng sở tuân thủ quy định hành mang tính bắt buộc hướng dẫn mẫu biểu báo cáo v1.0015106223 10 3.4 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Thuyết minh báo cáo tài dùng để mơ tả mang tính tường thuật phân tích chi tiết thơng tin, số liệu trình bày bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết hoạt động sản xuất, báo cáo lưu chuyển tiền tệ thông tin cần thiết khác theo yêu cầu chuẩn mực kế toán cụ thể v1.0015106223 34 XỬ LÝ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 4.1 Làm báo cáo tài 4.2 Báo cáo chuẩn năm gốc 4.3 Báo cáo chuẩn tỷ trọng 4.4 Bài tập tình v1.0015106223 35 4.1 LÀM SẠCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Các bạn sinh viên tham khảo giảng text v1.0015106223 36 4.2 BÁO CÁO CHUẨN NĂM GỐC Giá trị kỳ phân tích % Xu hướng = v1.0015106223 Giá trị kỳ gốc × 100% 37 4.2 BÁO CÁO CHUẨN NĂM GỐC TÀI SẢN Xu hướng 2015 2014 NGUỒN VỐN Xu hướng 2015 2014 Tài sản ngắn hạn 1.01 12,176 12,105 Nợ phải trả 0.93 20,047 21,525 Tiền khoản tương đương tiền 1.15 4,701 4,093 Phải trả nhà cung cấp 0.90 6,205 6,915 Chứng khoán khoản 1.29 278 215 Phải nộp 0.98 252 258 Phải thu 0.93 3,090 3,317 Vay ngắn hạn 1.08 6,531 6,052 Dự trữ 0.99 2,187 2,220 Vay dài hạn 0.96 6,182 6,410 Tài sản ngắn hạn khác 0.85 1,920 2,260 Thuế thu nhập hoãn lại 0.46 877 1,890 Tài sản dài hạn 0.91 28,343 31,164 Vốn chủ sở hữu 0.94 20,472 21,744 Tài sản cố định ròng 1.01 20,831 20,712 Vốn góp 1.07 8,846 8,258 Đầu tư dài hạn 0.74 5,779 7,777 Lợi nhuận giữ lại 0.97 35,839 36,861 Tài sản dài hạn khác 0.65 1,733 2,675 Cổ phiếu quỹ 1.04 (24,213) (23,375) TỔNG TÀI SẢN 0.94 40,519 43,269 TỔNG VỐN 0.94 40,519 43,269 v1.0015106223 38 4.3 BÁO CÁO CHUẨN TỶ TRỌNG So sánh tình trạng tài chính, kết hoạt động cơng ty với mức sở (100%) v1.0015106223 39 4.3 BÁO CÁO CHUẨN TỶ TRỌNG Giá trị phân tích % Qui mơ chung = × 100% Giá trị gốc v1.0015106223 Báo cáo tài Giá trị gốc Bảng cân đối kế tốn Tổng tài sản Báo cáo kết KD Doanh thu Báo cáo lưu chuyển tiền Tổng LCT kì 40 4.3 BÁO CÁO CHUẨN TỶ TRỌNG TÀI SẢN 2015 Tài sản ngắn hạn 0.30 12,176 Tiền khoản tương đương tiền 0.12 4,701 Chứng khoán khoản 0.01 278 Phải thu 0.08 Dự trữ NGUỒN VỐN 2015 Nợ phải trả 0.49 20,047 Phải trả nhà cung cấp 0.15 6,205 Phải nộp 0.01 252 3,090 Vay ngắn hạn 0.16 6,531 0.05 2,187 Vay dài hạn 0.15 6,182 Tài sản ngắn hạn khác 0.05 1,920 Thuế thu nhập hoãn lại 0.02 877 Tài sản dài hạn 0.70 28,343 Vốn chủ sở hữu 0.51 20,472 Tài sản cố định ròng 0.51 20,831 Vốn góp 0.22 8,846 Đầu tư dài hạn 0.14 5,779 Lợi nhuận giữ lại 0.88 35,839 Tài sản dài hạn khác 0.04 1,733 Cổ phiếu quỹ – 0.60 (24,213) TỔNG TÀI SẢN 1.00 40,519 TỔNG VỐN 1.00 40,519 v1.0015106223 41 4.4 BÀI TẬP TÌNH HUỐNG – Mối liên hệ báo cáo Ngày 31/12/2013, doanh nghiệp A có số vốn chủ sở hữu 900 triệu đồng, vay ngắn hạn 200 triệu đồng, vay dài hạn 200 triệu đồng Doanh nghiệp đầu tư vào TSCĐ 800 triệu đồng, dự trữ vật tư hàng hố 350 triệu đồng, cịn lại dự trữ tiền Ngày 1/1/2014, doanh nghiệp bắt đầu kinh doanh Cho biết thông tin quý I năm 2014 sau: Tiền bán hàng theo giá có thuế (VAT&TTTĐB) tháng 1.100 triệu đồng, đó, 660 triệu đồng tiền bán hàng theo giá có thuế (VAT&TTTĐB) tháng mặt hàng thuộc diện tính thuế TTĐB 75% tiền bán hàng (Theo giá toán) khách hàng tốn ngay, cịn lại tốn sau tháng Tiền mua vật tư theo giá có thuế (VAT&TTTĐB) tháng 77% tiền bán hàng theo giá chưa VAT tháng, 80% tiền mua vật tư (Theo giá toán) doanh nghiệp toán ngay, cịn lại tốn sau tháng Chi phí sản xuất (Khơng kể chi phí vật tư khấu hao) tháng 45 triệu đồng trả Chi phí bán hàng, quản lý (Khơng kể khấu hao, dịch vụ mua thuế khác) tháng 30 triệu đồng trả Khấu hao tháng 10 triệu đồng, phân bổ 50% vào chi phí sản xuất 50% vào chi phí bán hàng, quản lý v1.0015106223 42 4.4 BÀI TẬP TÌNH HUỐNG – Mối liên hệ báo cáo Dự trữ vật tư hàng hoá cuối quý 250 triệu đồng Dịch vụ mua theo giá chưa có VAT tháng 120 triệu đồng, tính hết vào chi phí bán hàng, quản lý trả hàng tháng Doanh nghiệp tính VAT thuế suất 10% cho hoạt động bán hàng, mua vật tư dịch vụ mua theo phương pháp khấu trừ VAT tính tháng mua, bán hàng, VAT phải nộp nộp chậm tháng Thuế TTĐB thuế suất 50%, thuế TTĐB hóa đơn mua hàng khấu trừ đầu vào tháng 80 triệu đồng Thuế TTĐB tính nộp tháng mua, bán hàng Thuế khác (được tính vào chi phí bán hàng, quản lý) quý 20 triệu đồng, nộp vào tháng Thuế TNDN thuế suất 25% nộp vào ngày cuối quý Lãi vay ngắn hạn 1%/tháng, lãi trả hàng tháng, tháng 1, gốc ngắn hạn trả vào quý sau Lãi vay dài hạn 15%/năm, trả thành lần nhau, tháng trả lần vào ngày cuối quý, gốc dài hạn trả vào năm sau 10 Thu nhập trước thuế từ hoạt động khác quý 30 triệu đồng thu vào tháng 11 Tại thời điểm đầu cuối q, cơng ty khơng có sản phẩm dở dang thành phẩm tồn kho v1.0015106223 43 4.4 BÀI TẬP TÌNH HUỐNG – Mối liên hệ báo cáo Yêu cầu: Lập báo cáo kết kinh doanh quý I năm 2014 doanh nghiệp A Lập báo cáo ngân quỹ tháng quý I năm 2014 doanh nghiệp A Lập bảng cân đối kế toán ngày 1/1/ 2014 31/3/2014 doanh nghiệp A v1.0015106223 44 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG Vấn đề đặt ra: Báo cáo tài gì? Tại cơng ty Khải Hịa lại phải cố gắng thay đổi thông tin phản ánh báo cáo tài chính? Và việc chậm chễ cơng bố báo cáo tài lại làm cổ phiếu BBT công ty bị tạm ngừng giao dịch? Giải vấn đề: Báo cáo tài báo cáo phản ánh “sức khỏe” tài doanh nghiệp kỳ báo cáo Việc thông tin báo cáo tài khơng xác cơng ty chậm chễ việc cơng bố báo cáo tài khiến cho nhà đầu tư, chủ nợ đối tác khác đánh giá đánh giá khơng thực trạng tài doanh nghiệp, từ kéo theo, định đưa thiếu xác, khiến lợi ích nhà đầu tư, chủ nợ đối tác doanh nghiệp bị tổn hại v1.0015106223 45 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Trong nội dung sau, nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài phải đảm bảo yêu cầu nào? A Thích hợp B Đầy đủ C Sáng tạo D Tồn diện Trả lời: • Đáp án là: A Thích hợp • Giải thích: Báo cáo tài phải đáp ứng yêu cầu thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng Thơng tin báo cáo tài phải phù hợp với mối quan tâm người sử dụng, giúp họ có tìm hiểu, đánh giá kiện hành tương lai để đưa định kinh tế phù hợp v1.0015106223 46 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Nguyên tắc nguyên tắc sau KHƠNG thuộc nội dung chuẩn mực kế tốn số 21? A Hoạt động liên tục B Cơ sở dồn tích C Linh động D Có thể so sánh Trả lời: • Đáp án là: C Linh động • Giải thích: Nội dung chuẩn mực bao gồm nguyên tắc: Hoạt động liên tục; Cơ sở dồn tích; Nhất quán; Trọng yếu; Tập hợp; Bù trừ; Có thể so sánh v1.0015106223 47 TĨM LƯỢC CUỐI BÀI • Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp cung cấp cho đối tượng sử dụng thông tin tình hình kinh tế – tài q trình sản xuất kinh doanh Trên sở đó, nhà quản trị doanh nghiệp đưa định cần thiết quản lý • Việc lập trình bày báo cáo tài phải tn thủ yêu cầu, nguyên tắc theo chuẩn mực kế toán • Bảng cân đối kế toán: báo cáo ví ảnh chụp nhanh tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định • Báo cáo kết kinh doanh: báo cáo cung cấp cho người đọc thông tin khái quát tình hình doanh thu, chi phí lợi nhuận kỳ báo cáo doanh nghiệp • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: báo cáo lập nhằm phản ánh tình hình dịng tiền vào phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp v1.0015106223 48 ... tài Ngun tắc lập trình bày báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Xử lý báo cáo tài phân tích tài v1.0015106223 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm, ý nghĩa vai trị báo. .. báo cáo tài 1.2 Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài 1.3 u cầu lập trình bày báo cáo tài v1.0015106223 1.1 KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA VÀ VAI TRÒ CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH • Khái niệm: Báo cáo tài (BCTC) báo. .. tắc chung việc lập trình bày báo cáo tài gồm: • Mục đích lập báo cáo tài • u cầu lập báo cáo tài • Nguyên tắc lập báo cáo tài • Kết cấu nội dung chủ yếu báo cáo tài v1.0015106223 12 2.2 CHUẨN

Ngày đăng: 02/12/2020, 16:45

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan