Hiệp định thuế Mục đích: - Phân định quyền đánh thuế Tránh đánh thuế hai lần Khuyến khích đầu tư Áp dụng: - Thuế TNCN Thuế TNDN Nguyên tắc miễn thuế • Miễn thuế tồn phần: Quốc gia cư trú bỏ qua phần thu nhập phát sinh nước ngồi • Miễn thuế lũy tiến: Quốc gia cư trú bỏ qua phần thu nhập phát sinh nước thuế suất áp dụng nộp thuế nước thuế suất tương ứng với tổng thu nhập Ví dụ ngun tắc miễn thuế • Cá nhân có thu nhập phát sinh nước ngồi 500 triệu đồng, thu nhập nước 200 triệu đồng Thuế suất thuế TNCN trung bình nước ngồi 20%; thuế suất thuế TNCN nước tương ứng với 200 triệu 10%, 700 triệu 20% Số thuế phải nộp nước Số thuế phải nộp nước Tổng số thuế phải nộp Miễn thuế toàn phần 20tr 100tr 120tr Miễn thuế lũy tiến 40tr 100tr 140tr Ngun tắc khấu trừ thuế • Khấu trừ thuế tồn phần: quốc gia cư trú khấu trừ toàn số thuế thu nhập nộp nước ngồi • Khấu trừ thuế phổ thông: quốc gia cư trú khấu trừ số thuế thu nhập nộp nước tối đa số thuế phải nộp nước cho phần thu nhập nước ngồi Ví dụ ngun tắc khấu trừ phổ thơng • Doanh nghiệp có thu nhập phát sinh nước 100 tỷ đồng, thu nhập nước 200 tỷ đồng Thuế suất thuế TNDN nước 20% 40%; thuế suất thuế TNDN nước 30% Ví dụ nguyên tắc khấu trừ phổ thông Số thuế nộp nước 30% Khấu trừ toàn phần 70 tỷ 30% 50 tỷ Số thuế khấu trừ Khấu trừ phổ thông Số thuế khấu trừ 70 tỷ 60 tỷ Số thuế nộp nước Tổng số thuế phải nộp 20% 40% 20% 40% 20 tỷ 40 tỷ 90 tỷ 90 tỷ 20 tỷ 40 tỷ 20 tỷ 40 tỷ 90 tỷ 100 tỷ 20 tỷ 30 tỷ ... triệu 20% Số thuế phải nộp nước Số thuế phải nộp nước Tổng số thuế phải nộp Miễn thuế toàn phần 20tr 100tr 120tr Miễn thuế lũy tiến 40tr 100tr 140tr Nguyên tắc khấu trừ thuế • Khấu trừ thuế toàn... thuế • Miễn thuế tồn phần: Quốc gia cư trú bỏ qua phần thu nhập phát sinh nước ngồi • Miễn thuế lũy tiến: Quốc gia cư trú bỏ qua phần thu nhập phát sinh nước thuế suất áp dụng nộp thuế nước thuế. .. Doanh nghiệp có thu nhập phát sinh nước ngồi 100 tỷ đồng, thu nhập nước 200 tỷ đồng Thuế suất thuế TNDN nước 20% 40%; thuế suất thuế TNDN nước 30% Ví dụ ngun tắc khấu trừ phổ thơng Số thuế nộp