Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác lập kế hoạch tài chính tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở việt nam

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp HCM LÊ ĐÌNH DINH GIAIÛÛ PHÁPÙ NANGÂÂ CAO HIỆ QUẢÛ CÔNGÂ TÁCÙ LẬPÄ KẾÁ HOẠCHÏ TAIØØ CHÍNH TAIÏÏ CÁCÙ DOANH NGHIEPÄÄ VỪÀ VÀØ NHỎÛ ỞÛ VIỆTÄ NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2008 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp HCM LÊ ĐÌNH DINH GIAIÛÛ PHÁPÙ NANGÂÂ CAO HIỆ QUẢÛ CÔNGÂ TÁCÙ LẬPÄ KẾÁ HOẠCHÏ TAIØØ CHÍNH TAIÏÏ CÁCÙ DOANH NGHIEPÄÄ VỪÀ VÀØ NHỎÛ ỞÛ VIỆTÄ NAM Chuyên ngành : Kinh tế Tài Chính - Ngân hàng Mã số : 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : TIẾN SĨ BÙI HỮU PHƯỚC TP Hồ Chí Minh - Năm 2008 LỜIØ CẢMÛ ƠN Để hoàn thành luận văn này, cố gắng nhiều nghiên cứu thân có hỗ trợ thầy cô đồng nghiệp công ty công tác Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn : - Các thầy cô Trường Đại học Kinh tế Tp HCM truyền đạt kiến thức chuyên sâu chuyên ngành Kinh tế - Tài - Ngân hàng suốt năm đào tạo Cao học K15, niên khoá 2005-2008 - Thầy Bùi Hữu Phước tận tình hướng dẫn, giúp đỡ thực hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp - Ông Lê Bá Quang, Giám đốc Công ty Cổ phần Tin học Khả Thi tạo điều kiện cho tiếp cận, kế thừa sản phẩm có công ty để phát triển ứng dụng luận văn - Đội ngũ lập trình viên Công ty Cổ phần Tin học Khả Thi tận tình giúp đỡ mặt kỹ thuật tin học việc sản xuất phiên Demo KT-FMS Tôi xin chân thành cảm ơn gửi đến thầy cô, anh chị lời chúc tốt đẹp công việc sống Học viên Lê Đình Dinh LỜIØ CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan phần nghiên cứu thể luận văn tốt nghiệp riêng tôi, không chép luận văn khác Các nguồn số liệu, phần kế thừa kiến thức ghi nhận trung thực rõ ràng nguồn gốc xuất xứ Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm chịu kỷ luật khoa nhà trường đề Học viên Lê Đình Dinh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BOUNDARY CĐTS CNTT-TT CPBH CPHÑ CPQL Cty CP Cty TNHH DN DN KHAC DNTN DNVVN ÑHV ÑTDH ÑTNH GTGT GVHB HÑKD HÑTC KHTCDN KQKD LCTT NVCSH NVL PTTCDN QLTCDN SP SXKD TSCÑ TSLĐ TSTB Đường biên giới, ranh giới Cân đối tài sản VCĐ Vốn cố định Công nghệ thông tin - truyền thông Chi phí bán hàng Chi phí hoạt động Chi phí quản lý Công ty cổ phần Công ty trách nhiệm hữu hạn Doanh nghiệp Doanh nghiệp khác Doanh nghiệp tư nhân Doanh nghiệp vừa nhỏ Điểm hoà vốn Đầu tư tài dài hạn Đầu tư tài ngắn hạn Giá trị gia tăng Giá vốn hàng bán Hoạt động kinh doanh Hoạt động tài Kế hoạch tài doanh nghiệp Kết kinh doanh Lưu chuyển tiền tệ Nguồn vốn chủ sở hữu Nguyên vật liệu Phân tích tài doanh nghiệp Quản lý tài doanh nghiệp Sản phẩm Sản xuất kinh doanh Tài sản cố định Tài sản lưu động Tài sản thiết bị DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Liệt kê vấn đề Bảng 2.1 : Tình hình DNVVN 27 Baûng 3.1 : Tổng hợp hie DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 1.1 : Cấu trúc bảng cân đối kế toán Hình 1.2 : Cấu trúc bảng kết kinh doanh Hình 1.3 Giới thiệu giải pháp RUP Hình 1.4 Hiệu việc ứng duïng RUP Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức DNNVV Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức DNNVV Hình 3.3 : Sơ đồ giải phaùp KT-FMS Hình 3.4 : Sơ đồ giải pháp tổng thể KT-VAS Hình 3.5 Giao diện KT-FMS Hình 3.6 Báo cáo tài K Hình 3.7 Phân tích tài K Hình 3.8 : Sơ đồ nghiệp vụ phân tíc Hình 3.9 : Sơ đồ nghiệp vụ phân tíc Hình 3.10 : Sơ đồ nghiệp vụ phân tích khả sinh lời Hình 3.11 : Sơ đồ nghiệp vụ Hình 3.12 : Sơ đồ nghiệp vu Hình 3.13 Dự báo tài chín Hình 3.14 Kế hoạch tài ch Hình 3.15 Thiết lập tiêu KT-FMS 68 Đồ thị 2.1 : Thành phần DNVVN 28 Đồ thị 2.2 : Tỷ lệ đóng góp DNVVN 28 MỤCÏ LUCÏÏ Trang phụ bìa Lời cảm ơn Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng, biểu Danh mục hình vẽ,đồ thị PHẦNÀ MỞÛ ĐẦ Cơ sở nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghóa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu PHẦNÀ NỘÄI DUNG CHƯƠNG I : LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH, DỰ BÁO, LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH VÀ VAI TRÒ CỦA TIN HỌC 1.1 Lý luận phân tích tài 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.4 1.1.5 1.1.6 1.1.6.1 1.1.6.2 1.1.6.3 1.2 Lý luận dự báo tài 1.2.1 1.2.2 1.3 Lý luận lập kế hoạch tài 1.3.1 1.3.2 1.3.3 1.4 Vai trò tin học phục vụ cho công tác quản trị tài 1.4.1 1.4.2 Kết luận chương I CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH, LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRONG THỜI GIAN QUA 2.1 Giới thiệu doanh nghiệp nhỏ 2.1.1 Tình hình doa 2.1.2 Vai trò 2.1.3 Những khó k 2.2 Công tác lập kế hoạch tài c 2.2.1 Sơ lược 2.2.2 Công tác lậ 2.3 Công tác lập kế hoạch giai đoạn 2.3.1 Giai đoạn đ 2.3.2 Thực trạng vie 2.4 Vận dụng tin học công tác qua 2.4.1 Giới thiệu sơ 2.4.2 Ưu nhược đie Kết luận chương II : CHƯƠNG III : GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM 3.1 Kiến nghị công tác tổ chức phòng 3.2 Công tác đào tạo, bồi dưỡng sử du 3.3 Kiến nghị sách quản trị tài 3.4 Giải pháp ứng dụng phần mềm K 3.4.1 Giới thiệu k 3.4.1.1 Mục đích va 3.4.1.2 Giới thiệu h 3.4.1.3 Điều kiện đ 3.4.2 Giới thiệu kh phần mềm KT-FMS 3.4.2.1 Phối cảnh 3.4.2.2 Hệ thống 3.4.2.3 Hệ thống 3.4.2.4 Hệ thống 3.4.2.5 Hệ thống l 3.4.2.6 Công cụ xa 3.4.3 Hiệu m Kết luận chương III : PHẦNÀ KẾTÁ LUẬNÄ Tóm tắt đề tài : Hướng phát triển, mở rộng đề tài : TÀI LIỆU THAM KHAÛO 85 10 PHẦNÀ MỞÛ ĐẦ Cơ sở nghiên cứu đề tài Từ năm 90 kỷ trước, Việt Nam thực sách chuyển đổi kinh tế từ kinh tế kế hoạch tập trung sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghóa, đặc biệt Việt Nam gia nhập Tổ chức thương mại giới WTO vào năm 2006, từ kinh tế dựa vào nông nghiệp chủ yếu chuyển dần sang kinh tế có tỷ trọng công nghiệp dịch vụ ngày cao hơn, ngày dựa vào tảng kinh tế tri thức xu hướng gắn liền với kinh tế toàn cầu Những kiện mang tầm vó mô đã, tạo xung lực mạnh mẽ với hội điều kiện thuận lợi cho toàn ngành nghề kinh tế phát triển Song quy luật tất yếu trình phát triển, hàng loạt vấn đề phức tạp đặt cho kinh tế thị trường vốn non trẻ Việt Nam, mà nói cụ thể đặt cho doanh nghiệp thách thức lớn mang tính chất sống Nó đòi hỏi doanh nghiệp phải tự thân vận động, vươn lên để vượt qua thử thách, tránh nguy đào thải quy luật cạnh tranh vô công đầy khắc nghiệt chế thị trường Khi không "ao làng" nhỏ bé với "đảm bảo, bảo hộ" nhà nước, không hàng ngày đối diện với gương mặt cạnh tranh quen thuộc, hoà nhã mà doanh nghiệp phải đối mặt với gương mặt cạnh tranh lạ lẫm hùng mạnh đến từ nhiều kinh tế phát triển hẳn Do có chuẩn bị chu đáo tổ chức chuyên nghiệp 97  Nguồn liệu phân tích : bảng cân đối kế toán  Phân tích khả toán dài hạn theo tiêu sau :  Hệ số khả toán lãi vay = Lợi nhuận HĐKD Lãi nợ vay Phụ lục thiết kế xây dựng chức Phân tích khả sinh lời - Nghiệp vụ Phân tích doanh lợi tiêu thụ (ROS : Return On Sales)  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh Lãi ròng  ROS= - Doanh thu Nghiệp vụ Phân tích doanh lợi tài sản (ROA : Return On Assets)  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán  Phân tích doanh lợi tài sản theo tiêu sau :  Doanh lợi tiêu thụ ROS =  Số vòng quay tài sản AST (Asset Turnover) =  ROA= = - Nghiệp vụ Phân tích doanh lợi cổ phần thường (ROE : Return On Equity)  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán 98  Phân tích doanh lợi cổ phần thường theo tiêu sau :  Doanh lợi tiêu thụ ROS =  Số vòng quay tài sản AST (Asset Turnover) =  Đòn cân tài (ĐCTC) =  ROE= = = ROS x AST x ĐCTC Phụ lục thiết kế xây dựng chức Phân tích khả luân chuyển vốn - Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển hàng tồn kho  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán  Phân tích luân chuyển hàng tồn kho theo tiêu sau : Giá vốn hàng bán  Số vòng quay hàng tồn kho = Trị giá hàng tồn kho bình quân Số ngày kỳ  Thời gian tồn kho bình quân = - Số vòng quay hàng tồn kho Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển khoản phải thu  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán  Phân tích luân chuyển khoản phải thu theo tiêu sau 99 Tổng doanh thu bán chịu  Số vòng quay khoản phải thu = Số dư bình quân nợ phải thu Số ngày kỳ  Kỳ thu tiền bình quân = Số vòng quay khoản phải thu - Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển vốn lưu động  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán  Phân tích luân chuyển vốn lưu động theo tiêu sau : Tổng doanh thu  Số vòng quay vốn lưu động = Vốn lưu động sử dụng bình quân Số ngày kỳ  Số ngày vòng quay = Số vòng quay vốn lưu động  Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động = Số vòng quay vốn lưu động - Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển vốn cố định  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán  Phân tích luân chuyển vốn cố định theo tiêu sau : Tổng doanh thu  Số vòng quay vốn cố định = Vốn cố định sử dụng bình quân Số ngày kỳ  Số ngày vòng quay = Số vòng quay vốn cố định - Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển vốn chủ sở hữu 100  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán  Phân tích luân chuyển vốn chủ sở hữu theo tiêu sau : Tổng doanh thu  Số vòng quay vốn chủ sở hữu = Vốn chủ sở hữu sử dụng bình quân Số ngày kỳ  Số ngày vòng quay = Số vòng quay vốn chủ sở hữu - Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển toàn vốn  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán  Phân tích luân chuyển toàn vốn theo tiêu sau : Tổng doanh thu  Số vòng quay toàn vốn = Tổng vốn sử dụng bình quân Số ngày kỳ  Số ngày vòng quay = Số vòng quay tổng vốn Phụ lục thiết kế xây dựng chức Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh - Nghiệp vụ Phân tích giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh  Phân tích theo tiêu sau :  Tỷ lệ giá vốn hàng bán = Giá vốn hàng bán x 100 Doanh thu  Tỷ lệ chi phí bán hàng = Chi phí bán hàng x 100 Doanh thu  Tỷ lệ chi phí quản lý doanh nghiệp = Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu x 100 101 - Nghiệp vụ Phân tích hiệu sử dụng chi phí  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh  Phân tích hiệu sử dụng chi phí theo tiêu sau :  Hiệu suất sử dụng chi phí = Doanh thu Tổng chi phí - Nghiệp vụ Phân tích ảnh hưởng hoạt động tài  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh  Phân tích ảnh hưởng hoạt động tài theo tiêu sau :  Thu nhập hoạt động tài  Chi phí hoạt động tài  Lợi nhuận từ hoạt động tài  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh hoạt động tài - Nghiệp vụ Phân tích ảnh hưởng hoạt động khác  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh  Phân tích ảnh hưởng hoạt động khác theo tiêu sau :  Thu nhập khác  Chi phí khác  Lợi nhuận từ khác  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh hoạt động khác 102 Phụ lục thiết kế xây dựng chức Lập kế hoạch doanh thu Kết cấu bảng kế hoạch doanh thu :  Chỉ tiêu bảng kế hoạch doanh thu gồm :  Số lượng bán theo sản phẩm dự kiến  Đơn giá bán/đơn vị theo sản phẩm dự kiến  Doanh thu bán hàng theo sản phẩm= Số lượng bán theo sản phẩm Đơn giá bán theo sản phẩm  Số lượng bán theo dịch vụ dự kiến  Đơn giá bán/đơn vị theo dịch vụ dự kiến Doanh thu bán hàng theo dịch vụ = Số lượng bán theo dịch vụ Đơn giá bán theo dịch vụ  Tổng doanh thu = Doanh thu bán hàng theo sản phẩm, dịch vụ  Doanh thu theo tháng = Tổng doanh thu * Tỷ lệ bán hàng theo tháng  Doanh thu theo quý = Doanh thu bán hàng tháng theo quý  Doanh thu theo năm = Doanh thu bán hàng theo quý  Doanh thu trung bình theo tháng = 12  Tổng doanh thu Doanh thu trung bình theo quý = Tổng doanh thu 10 Phụ lục thiết kế xây dựng chức Lập kế hoạch chi phí  Giá vốn hàng bán :  Chỉ tiêu phần kế hoạch giá vốn hàng bán gồm :  Doanh thu : lấy từ bảng dự báo doanh thu  Chi phí nguyên vật liệu dự kiến đơn vị SP  Chi phí nguyên vật liệu phụ dự kiến đơn vị SP 103  Tổng chi phí Nvl trực tiếp đơn vị SP  Số lượng bán hàng theo sản phẩm dự kiến : lấy từ bảng dự báo doanh thu  Tổng chi phí Nvl trực tiếp  Chi phí nhân công trực tiếp dự kiến : lấy từ bảng dự báo nhân công  Chi phí khác : Tiền lương (bảng dự báo nhân công); chi phí khác  Giá vốn hàng bán = tổng chi phí trực tiếp + chi phí khác  Tỷ lệ % doanh thu  Phân bổ giá vốn hàng bán : biến phí, định phí  Giá vốn hàng = Doanh thu x Tỷ lệ % bán theo tháng theo tháng doanh thu  Giá vốn hàng bán theo quý = Giá vốn hàng bán tháng theo quý  Giá vốn hàng bán theo năm = Giá vốn hàng bán theo quý  Chi phí hoạt động :  Chỉ tiêu phần kế hoạch chi phí hoạt động gồm :  Tổng doanh thu : lấy từ bảng kế hoạch doanh thu  Nhóm chi phí bán hàng, tiếp thị : lương, % hoa hồng, …  Tỷ lệ % nhóm chi phí bán hàng, tiếp thị tổng doanh thu  Nhóm chi phí nghiên cứu phát triển : lương, …  thu Tỷ lệ % nhóm chi phí nghiên cứu phát triển tổng doanh  Nhóm chi phí chung : lương, … 104  Tỷ lệ % nhóm chi phí chung tổng doanh thu  Tỷ lệ % tổng chi phí hoạt động tổng doanh thu  Phân bổ tổng chi phí hoạt động : biến phí, định phí  Chi phí hoạt động theo tháng  Chi phí hoạt động theo quý = Chi phí hoạt động theo tháng quýù  Chi phí hoạt động theo năm = Chi phí hoạt động theo quýù 11 Phụ lục thiết kế xây dựng chức Lập kế hoạch lương, thưởng  Chỉ tiêu bảng Kế hoạch tiền lương gồm :  Doanh thu : lấy từ bảng dự báo doanh thu  Chi phí lương,thưởng bán hàng tiếp thị quảng cáo  Chi phí lương,thưởng nghiên cứu phát triển  Chi phí lương,thưởng quản lý doanh nghiệp  Chi phí lương,thưởng nhân công sản xuất 12 Phụ lục thiết kế xây dựng chức Lập kế hoạch mua sắm tài sản  Chỉ tiêu bảng kế hoạch mua sắm tài sản gồm :  Doanh thu : lấy từ bảng dự báo doanh thu  Chi đầu tư mua sắm tài sản thiết bị o Đất đai, trang thiết bị sản xuất o Tài sản, thiết bị văn phòng o Tài sản thiết bị khác 105 Đất đai, trang o Tổng chi đầu tư = thiết bị sản xuất o Tỷ lệ doanh thu = Chi phí khấu hao cho tài sản, thiết bị văn phòng (phân  bổ vào chi phí quản lý doanh nghiệp) o Tỷ lệ khấu hao bình quân theo năm : lấy từ số liệu chi tiết tài sản o Chi phí khấu hao năm o Chi phí khấu hao năm i i+1 =Giá trị tài sản i x Tỷ lệ khấuhaobìnhquânnăm  Chi phí khấu hao cho đất đai, trang thiết bị sản xuất (phân bổ vào giá vốn hàng bán) o Tỷ lệ khấu hao bình quân theo năm : lấy từ số liệu chi tiết tài sản o Chi phí khấu hao năm o Chi phí khấu hao năm i i+1 =Giá trị tài sản i x Tỷ lệ khấuhaobìnhquânnăm  Chi phí khấu hao cho tài sản khác (phân bổ vào giá vốn hàng bán) o Tỷ lệ khấu hao bình quân theo năm : lấy từ số liệu chi tiết tài sản o Chi phí khấu hao năm o Chi phí khấu hao năm i i+1 =Giá trị tài sản i x Chi phí khấu o Tỷ lệ doanh thu = 106  Giá trị tài sản gộp năm i  Khấu hao luỹ kế năm i = Khấu hao năm i + Khấu hao luỹ kế năm i-1 o Tỷ lệ doanh thu = Giá trị tài sản 100 Tổng doanh thu x ... nhược đie Kết luận chương II : CHƯƠNG III : GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM 3.1 Kiến nghị công tác tổ chức... thông qua đề tài : "GIẢIÛ PHÁPÙ NÂNGÂ CAO HIỆ QUẢÛ CÔNGÂ TÁCÙ LẬPÄ KẾÁ HOẠCHÏ TÀIØ CHÍNH TẠIÏ CÁCÙ DOANH NGHIỆPÄ NHỎÛ VÀØ VỪÀ Ở? ? VIỆTÄ NAM" Mục đích nghiên cứu đề tài Nội dung đề tài tập trung... TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH, LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRONG THỜI GIAN QUA 2.1 Giới thiệu doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 2.1.1 Tình hình doanh