Luận văn Giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế trên địa bàn Huyện Thanh Trì Thành phố Hà Nội là luận văn tác giả đã bỏ công sức nghiên cứu trong một thời gian dài. Luận văn đã được đánh giá cao, được hội đồng thi đua biểu dương. Đây là một tài liệu bổ ích với các bạn sinh viên.
LUẬN VĂN THẠC SỸ ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH TRÌ – THÀNH PHỐ HÀ NỘI LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả LỜI CẢM ƠN Trong trình thực Luận văn, tác giả nhận giúp đỡ thầy giáo, giáo Trường Học viện Tài chính, bạn bè, đồng nghiệp đặc biệt giúp đỡ nhiệt tình PGS.TS Đỗ Văn Thành Tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Đỗ Văn Thành tận tình có dẫn thiết thực, giúp đỡ tơi suốt q trình hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn thầy, cô Trường Học viện Tài chính, bạn bè, đồng nghiệp động viên giúp đỡ tạo điều kiện để hoàn thành đề tài nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo UBND Huyện, Chi cục thuế Huyện Thanh Trì tạo điều kiện giúp đỡ, cung cấp thơng tin để tơi có đủ liệu phục vụ q trình phân tích hồn thành Luận văn Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài luận văn: Tổng quan đề tài nghiên cứu: Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu: Đối tượng phạm vi nghiên cứu: 5 Phương pháp nghiên cứu: Những đóng góp luận văn: Dự kiến cấu trúc luận văn: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH TRÌ - THÀNH PHỐ HÀ NỘI 1.1 Những vấn đề lý luận thuế: 1.1.1 Khái niệm thuế .7 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Các loại thuế hành Việt Nam .10 1.1.4 Khái niệm nợ thuế nguyên nhân nợ thuế 11 1.1.5 Phân loại nợ thuế 15 1.2 Nội dung quy trình quản lý nợ thuế quan chuyên trách doanh nghiệp 18 1.2.1 Tổng quan quản lý nợ thuế quan chuyên trách 18 1.2.2 Nội dung quy trình quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh 21 1.3 Mối quan hệ cưỡng chế nợ thuế quản lý nợ thuế 28 1.3.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế 28 1.3.2 Đặc điểm cưỡng chế nợ thuế 29 1.3.3 Vai trị u cầu cơng tác cưỡng chế nợ thuế 29 1.3.4 Mối quan hệ quản lý nợ cưỡng chế thuế .32 1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế .33 1.4.1 Nhóm yếu tố bên .33 1.4.2 Nhóm yếu tố bên .34 1.5 Kinh nghiệm quản lý nợ thếu số nước giới học kinh nghiệm vận dụng vào Chi cục thuế Huyện Thanh Trì 35 1.5.1 Kinh nghiệm tăng cường công tác quản lý nợ thuế địa bàn Quận Ba Đình – Thành phố hà nội 35 1.5.2 Kinh nghiệm Cục thuế tỉnh Tuyên quang: 36 1.5.3 Kinh nghiệm vận dụng vào Chi cục thuế Huyện Thanh Trì 37 TIỂU KẾT CHƯƠNG 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH TRÌ - THÀNH PHỐ HÀ NỘI 39 2.1 Đặc điểm, tình hình, địa bàn huyện Thanh Trì - Thành phố Hà Nội: .39 2.1.2 Cơ cấu Tổ chức Chi cục thuế Huyện Thanh Trì: 40 2.2 Đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế địa bàn huyện Thanh Trì - thành phố Hà Nội: 41 2.2.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế 41 2.2.2 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế Thanh Trì .52 TIỂU KẾT CHƯƠNG 62 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 63 3.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội 63 3.2 Quan điểm đề xuất giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế địa bàn Huyện Thanh Trì: .63 3.3 Giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế địa bàn Huyện Thanh trì: .66 3.3.1 Nhóm giải pháp cơng tác quản lý : 66 3.3.2 Nhóm giải pháp sách pháp luật 71 3.3.3 Nhóm giải pháp điều kiện 78 TIỂU KẾT CHƯƠNG 81 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .83 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài luận văn: Trong thời gian qua, hệ thống quản lý thuế khơng ngừng kiện tồn, thủ tục, văn hành thuế khơng ngừng sửa đổi theo hướng công khai, minh bạch, rõ ràng, đảm bảo thực thi tốt thống luật thuế nước Các khoản thu thuế phí trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước đóng góp vào xây dựng sở hạ tầng, giữ vững an ninh trị, đảm bảo công xã hội tạo môi trường thuận lợi gác thành phần kinh tế kinh tế thị trường Tuy nhiên, trước yêu cầu ngày cao thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước hội nhập kinh tế quốc tế, công tác hồn thiện quản lý thuế cịn nhiều mặt hạn chế chế quản lý, công nghệ quản lý, máy cán quản lý Vì vậy, phải tiếp tục đổi công tác quản lý thuế để khắc phục cho tồn yếu để thực thu đúng, thu đủ nghĩa vụ thuế, kiểm soát tất đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế địi hỏi cơng tác quản lý thuế cần cải cách toàn diện phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng công tác công nghệ thông tin để nâng cao lực, quản lý thuế Cơng tác hồn thiện, quản lý nợ thuế nội dung công tác quản lý thuế cần coi trọng quan tâm so với trước Việc văn triển khai thực luật quản lý thuế tạo sở pháp lý để đổi công tác quản lý nợ thuế, ngược lại quản lý tốt nợ đọng thuế lại có tác động sâu sắc tới cơng tác quản lý thuế, tạo bước chuyển biến mạnh mẽ từ phía đối tượng nộp thuế quan thuế nói chung Do vậy, nâng cao hiệu cơng tác quản lý nợ thuế địi hỏi tất yếu nhằm góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung Trong bối cảnh chung nước, Huyện Thanh Trì – Thành phố Hà Nội tích cực triển khai cơng tác quản lý thuế nói chung, có cơng tác quản lý nợ thuế Tuy năm qua cơng tác hồn thiện quản lý nợ thuế địa bàn huyện Thanh Trì đem lại nhiều kết tích cực Tuy nhiên thực tiễn quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Thanh Trì cịn nhiều tồn tại, tình trạng nợ đọng thuế ngày cao, đặc biệt việc xử lý khoản nợ, nợ khơng xác nhiều lãi tiến độ, triển khai chậm, dẫn đến tình trạng trốn thuế, gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước Do việc tìm kiếm giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Thanh Trì mang tính thời cấp bách Thành phố Hà Nội hiên Chính vậy, việc nghiên cứu đề tài “Giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế địa bàn huyện Thanh Trì- Thành phố Hà Nội” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời cấp bách mặt lý luận thực tiễn nhằm nâng cao hiệu quản lý nợ thuế nói riêng quản lý thuế nói chung Hệ thống hóa làm rõ nội dung, nguyên tắc, phương pháp, giải pháp công tác hoàn thiện quản lý nợ thuế, khẳng định cấp thiết khách quan cơng tác hồn thiện quản lý nợ thuế Tổng quan đề tài nghiên cứu: Vấn đề hoàn thiện quản lý nợ thuế có số đề tài nghiên cứu như: - Đề tài: “Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp” (2009) Trần Thanh Nhàn làm rõ cải cách ngành thuế việc quản lý thu thuế - Đề tài: “Giải pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Tổng Cục thuế” (2010) Nguyễn Thị Thúy đưa giải pháp để quản lý nợ thuế Tổng Cục thuế - Đề tài: “Hoàn thiện quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp” – Luận án Tiến sĩ năm 2009 Nguyễn Thị Lệ Thúy Đề tài hệ thống hóa làm rõ sở lý luận quản lý thu thuế nhà nước doanh nghiệp nhằm tăng cường tuân thủ doanh nghiệp, phân tích, đánh giá quan điểm, định hướng chiến lược thực trạng quản lý thu thuế nhà nước thông qua khảo sát ý kiến doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội nhằm xác định nguyên nhân thuộc quản lý thu thuế nhằm cải thiện mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội - Đề tài: “Công tác quản lý thu thuế dân doanh địa bàn thành phố Hà Nội” (1996) tác giả Vũ Thị Toản- Trình bày số giải pháp nâng cao hiệu công tác thu thuế dân doanh địa bàn thành phố Hà Nội Các đề tài chưa nghiên cứu sâu vấn đề cơng tác giải pháp hồn thiện quản lý nợ thuế Đến nay, chưa có cơng trình khoa học nghiên cứu đầy đủ, trực tiếp vấn đề cơng tác hồn thiện quản lý nợ thuế địa bàn Huyện Thanh TrìThành phố Hà Nội Vì nghiên cứu đề tài hoàn toàn phù hợp Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu: - Đánh giá thực trạng giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế địa bàn huyện Thanh Trì - Đề xuất giải pháp nâng cao hiệu cơng tác hồn thiện quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Thanh Trì phù hợp với thực tiễn địa bàn huyện Thanh Trì - Tổng quan sở lý luận sở pháp lý hoàn thiện, quản lý nợ thuế - Điều tra, khảo sát thực tế tình hình nợ đọng thuế địa bàn huyện Thanh Trì - Thành phố Hà Nội giai đoạn 2012- 2015 Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý nợ thuế quan quản lý chuyên trách thuế - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế địa bàn huyện Thanh Trì- Thành phố Hà Nội giai đoạn 2012 – 2015 Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu dựa kết hợp phương pháp sau đây: - Phương pháp điều tra sơ cấp: Thông qua báo cáo - Phương pháp điều tra thứ cấp: Thu thập thông tin số liệu, tài liệu liên quan đến tình hình phát triển kinh tế xã hội, tình hình hồn thiện quản lý nợ thuế địa bàn huyện Thanh Trì - Phương pháp định lượng: Trên sở mẫu phiếu điều tra phiếu thu thập tình hình nợ thuế - Phương pháp chuyên gia: Sử dụng ý kiến chuyên gia, nhà quản lý có kinh nghiệm vấn đề liên quan đến giải pháp hoàn thiện quản lý nợ đọng thuế Những đóng góp luận văn: - Hệ thống hóa số vấn đề lý luận giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện Thanh Trì-Thành phố Hà Nội - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện Thanh Trì- Thành phố Hà Nội Dự kiến cấu trúc luận văn: Ngoài lời mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế quản lý nợ thuế địa bàn huyện Thanh Trì- Thành phố Hà Nội Chương 2:Thực trạng nợ thuế địa bàn Huyện Thanh trì Chương 3:Giải pháp hồn thiện quản lý nợ thuế thời gian tới địa bàn huyện Thanh Trì CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH TRÌ- THÀNH PHỐ HÀ NỘI 1.1 Những vấn đề lý luận thuế: 1.1.1 Khái niệm thuế Trên giác độ phân phối thu nhập, người ta định nghĩa: Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quỹ tiên tệ tập trung Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức nhiệm vụ Nhà nước Trên giác độ đối tượng nộp thuế, thuế coi khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Trên giác độ kinh tế học, thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công, nhằm thực chức kinh tế - xã hội Nhà nước Những khái niệm thuế nêu nhấn mạnh chiều theo quan niệm góc độ khác nhau, nên chưa thật đầy đủ xác chất thuế Đến nay, chưa có định nghĩa thuế thống nhất, nhà kinh tế trí cho rằng, để làm rõ chất thuế định nghĩa thuế phải nêu bật khía cạnh sau đây: - Nội dung kinh tế thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ nhà nước với pháp nhân thể nhân, khơng mang tính hồn trả trực tiếp; - Những mối quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt - việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc quyền lực Nhà nước chi phối; - Các pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nước khoản thuế pháp luật quy định - Và việc sử dụng tiền thuế phải dành cho mục đích chi tiêu công Dựa vào yêu cầu nêu trên, đưa khái niệm tổng quát thuế phù hợp với giai đoạn sau: nghiêm minh với cán khơng hồn thành nhiệm vụ, tham ô, xách nhiễu quản lý nợ thuế 3.3.1.5 Tăng cường phối hợp Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế với phận liên quan công tác quản lý nợ thuế Để thực cơng tác quản lý nợ thuế, có quan thuế chưa đủ mà cần có phối hợp quan, ban, ngành liên quan: Kho bạc, ngân hàng, công an vừa phối hợp, vừa giám sát lẫn trình thực thi nhiệm vụ đồng thời làm tăng tính chặt chẽ, xác thơng tin Hơn nữa, có quan thuế khơng có đủ quyền hạn để xử lý số trường hợp định mà cần phải có can thiệp quan chức Do vậy, cần phải tranh thủ ủng hộ quyền địa phương, phối hợp chặt chẽ ban, ngành, đảm bảo thực có hiệu cơng tác đơn đốc, xử lý áp dụng biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế Trong công tác quản lý nợ thuế đặc biệt cưỡng chế thuế tham gia bên liên quan: kho bạc, ngân hàng, cơng an, có ý nghĩa vơ quan trọng Việc cung cấp thơng tin xác, phối hợp thực bên liên quan đảm bảo hiệu biện pháp áp dụng Hiện nay, có liên kết kho bạc HuyệnThanh trì Chi cục thuế huyện việc luân chuyển chứng từ nộp tiền NNT Tuy nhiên, hệ thống cần nâng cấp để đảm bảo chứng từ luân chuyển từ kho bạc sang Chi cục thuế không bị lệch ngày so với ngày NNT nộp tiền vào kho bạc NN Hiện nay, trường hợp kho bạc nhập chậm chứng từ nộp thuế NNT chưa hỗ trợ để nhập hồi cố ngày nộp tiền cho NNT Do đó, nhiều trường hợp nợ sai, nợ sảo, phạt sai kho bạc nhập chứng từ nộp thuế NNT chậm Do đó, cần hồn thiện hệ thống luân chuyển chứng từ kho bạc Chi cục Thuế huyện để giảm thiểu sai sót khơng cần thiết 3.3.1.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục với ĐTNT Hiệu công tác quản lý nợ thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ cho NNT Tăng cường công tác tuyên truyền để NNT nắm qui định pháp luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT, NNT hiểu chất tốt đẹp thuế giảm thiểu trình trạng nợ thuế Tuyên truyền để NNT nắm bắt kịp thời sách mới, có hiểu biết đầy đủ pháp luật thuế, tránh tình trạng nợ thuế khơng phải khó khăn tài mà 69 khơng hiểu biết đầy đủ qui định pháp luật, giảm thiểu nợ sai, nợ ảo Phối hợp với quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia đẩy mạnh cơng tác tun truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế Biểu dương tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, đồng thời công khai tên doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế kéo dài 3.3.2 Nhóm giải pháp sách pháp luật 3.3.2.1 Điều chỉnh qui định trình tự tốn tiền thuế, tiền nợ Như phân tích trên, việc qui định trình tự tốn tiền thuế, tiền nợ: tiền thuế truy thu, tiền thuế nợ, tiền thuế phát sinh, tiền phạt không tạo điều kiện cho NNT việc toán nghĩa vụ với NSNN Nhiều trường hợp NNT gặp khó khăn tài cố gắng để hoàn thành nghĩa vụ phát sinh với NSNN Tuy nhiên, qui định nêu nên số tiền NNT nộp vào NSNN tự động trừ cho số nợ cũ bị nợ bị tính phạt số thuế phát sinh Hơn nữa, theo qui định Chi cục thuế Huyện Đội kiểm tra có trách nhiệm đơn đốc, quản lý khoản nợ có thời hạn 90 ngày, Đội tra có trách nhiệm đơn đốc, quản lý khoản nợ phát sinh từ định tra, kiểm tra có thời hạn 30 ngày Đội QLN & CCNT quản lý khoản nợ có thời hạn từ 90 ngày trở lên khoản nợ phát sinh từ định tra, kiểm tra có thời hạn 30 ngày Do đó, theo trình tự tốn tiền thuế, tiền phạt khó đánh giá hiệu cơng tác phịng, ban chức việc đơn đốc thu nợ Khi phịng KTT đơn đốc để NNT nộp khoản nợ phát sinh khoản tiền tự động trừ cho khoản nợ cũ tính nợ khoản thuế phát sinh Do đó, khó đánh giá hiệu công tác quản lý Mặc dù xét mặt số học, qui tắc không ảnh hưởng đến tổng số thuế nộp, tổng số thuế nợ NNT khơng phản ánh nỗ lực động thái nộp thuế doanh nghiệp Dễ dẫn đến trường hợp doanh nghiệp cố gắng để toán tiền thuế bị đánh giá trây ỳ, dây dưa, khơng có ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế có số thuế nợ đọng từ khứ Do đó, để tạo điều kiện cho doanh nghiệp chấp hành nghĩa vụ thuế, để đánh giá tính tuân thủ pháp luật NNT để thuận lợi việc đánh giá chất lượng cơng tác phịng, ban 70 cơng tác quản lý nợ thuế nên đề xuất để thay đổi trình tự tốn tiền thuế nợ, tiền phạt Hoặc giữ nguyên trình tự tốn nên qui định cho khoanh lại số nợ cũ, khơng tính phạt khơng trừ số tiền NNT nộp vào khoản nợ cũ Có thể qui định khoanh lại khoản nợ q năm để khơng tính phạt khơng tính bù trừ với khoản tiền thuế NNT nộp vào NSNN Và NNT CQT phải có trách nhiệm trình cấp để có biện pháp xử lý hợp lý với khoản nợ khoanh lại Qui định tạo điều kiện thuận lợi cho NNT việc thực nghĩa vụ với NSNN, giúp NNT dễ dàng đối chiếu, đánh giá số liệu thu nộp đơn vị với số liệu theo dõi CQT Ngồi cịn giúp đánh giá ý thức tuân thủ pháp luật NNT có ý nghĩa không nhỏ công tác quản lý nợ, không làm dầy nợ đồng thời giảm số nợ đọng với khoản nợ phát sinh 3.3.2.2 Điều chỉnh qui định mức tính phạt chậm nộp Phạt chậm nộp biện pháp để giảm thiểu số thuế nợ đọng Tuy nhiên, phạt chậm nộp tiền thuế giống “con dao lưỡi” Nếu vận dụng hợp lý có tác dụng răn đe đối tượng nợ thuế, tránh tình trạng nợ đọng tiền thuế Tuy nhiên, áp dụng không hợp lý khơng khơng có tác động tích cực cơng tác quản lý mà cịn làm cho nợ thuế ngày dầy thêm khơng có khả thu hồi Do đó, việc qui định mức phạt chậm nộp hợp lý có ý nghĩa vơ quan trọng Như phân tích trên, mức tính phạt chậm nộp 0,05% chưa đủ răn đe ĐTNT cố tình trây ỳ, dây dưa, chiếm dụng tiền thuế NSNN Do đó, để đảm bảo hiệu công tác quản lý nợ để, đảm bảo biện pháp phạt chậm nộp tiền thuế có ý nghĩa cơng tác quản lý nợ thuế theo cần đưa mức phạt chậm nộp cao hơn, tối thiểu mức lãi suất ngân hàng Các chủ doanh nghiệp người hiểu hết giá trị thời gian đồng tiền Do đó, phải cho họ thấy việc nợ đọng tiền thuế khơng khơng có lợi mặt uy tín doanh nghiệp mà kể mặt kinh tế khơng có lợi Theo tơi, xem xét đặt mức phạt chậm nộp linh hoạt theo mức lãi suất cho vay tối thiểu NHNN qui định Qui định đảm bảo mức phạt chậm nộp không thấp mức lãi suất ngân hàng để doanh nghiệp lợi dụng chiếm dụng tiền 71 thuế NSNN để phục vụ mục đích khác, đồng thời đảm bảo mức phạt biến đổi phù hợp với phát triển kinh tế, phát triển thị trường thay đổi lãi suất ngân hàng Tuy nhiên, qui định mức tính phạt chậm nộp cao việc phạt chậm nộp khơng áp dụng đối tượng ảnh hưởng xấu đến hiệu cơng tác quản lý nợ Không không răn đe đối tượng mà làm nợ đọng thuế tăng cao Do đó, cần xem xét lại diện tính phạt chậm nộp hợp lý để tránh việc tính phạt chậm nộp với khoản nợ hồn tồn khơng có khả thu hồi, tính phạt với đơn vị khơng có nguồn lực để nộp thuế Trước mắt kiến nghị Bộ Tài khơng tính phạt chậm nộp doanh nghiệp gặp khó khăn tài nguyên nhân khách quan ngân sách nhà nước chưa toán cho doanh nghiệp, thu hộ cho ngân sách bên thứ ba nước ngồi, doanh nghiệp có số thuế giá trị gia tăng âm (-) làm thủ tục hoàn thuế để tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế đồng thời thể quan điểm bình đẳng doanh nghiệp nhà nước Đối với người nộp thuế có hồ sơ đề nghị hồn thuế giá trị gia tăng khơng xử phạt chậm nộp số thuế nợ ngân sách tương ứng với số thuế đề nghị hồn, thời gian xử lý hồ sơ hoàn thuế thường dài từ 15 đến 60 ngày làm việc Tuy nhiên, để thực giải pháp quan thuế cần phải ban hành qui định cụ thể tiêu chí doanh nghiệp coi có khó khăn tài chính, tránh trường hợp lựa chọn theo ý chí chủ quan số cán thuế Nếu khơng lựa chọn xác không công cho người nộp thuế, người bị phạt, người không bị phạt chậm nộp làm cho người nộp thuế lòng tin vào quan thuế, đồng thời tạo lỗ hổng để phận cán thoái hoá lợi dụng để làm giàu cho thân, gây thất thu ngân sách nhà nước 3.3.2.3 Điều chỉnh qui định liên quan đến khoản nợ khó thu nợ chờ xử lý Thực trạng tình hình nợ thuế thực tế cho thấy, số nợ thuế tăng cao năm qua năm khác quan thuế thu dứt điểm khoản nợ này, đồng thời thực biện pháp cưỡng chế quy định biện pháp xử lý nợ thuế phạt chưa hợp lý Chẳng hạn người nộp thuế bỏ trốn, giải thể hay phá sản xác định khơng có khả thu 72 phải theo dõi quản lý chưa có quy định cho phép xoá nợ khoản tiền nợ, tiền phạt thuế nên số nợ thuế ngày tăng cao mà khơng có biện pháp giảm nợ Chính vậy, việc quy định rõ ràng đối tượng, điều kiện, thủ tục để xoá nợ khoản tiền thuế, tiền phạt đến khơng cịn đối tượng để thu nợ đối tượng bỏ trốn, tích, doanh nghiệp giải thể, phá sản không làm thủ tục giải thể phá sản pháp luật, hộ kinh doanh ngưng nghỉ để giải dứt điểm khoản nợ đọng thuế khơng có khả thu hoàn toàn cần thiết Đối với nợ thuế doanh nghiệp có số nợ từ năm trở lên, khơng cịn hoạt động địa kinh doanh, khơng có tài sản để thực biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ cần có chế cho xố nợ thuế Tránh trường hợp, nợ ảo cũ nợ phát sinh tăng không phản ánh thực chất hiệu việc quản lý nợ thuế Ngoài theo qui định hành qui trình quản lý nợ thuế tiến hành thơng báo nợ phạt chậm nộp nhóm nợ khó thu nhóm nợ chờ xử lý Như phân tích trên, qui định không thuận lợi với công tác quản lý nợ thuế Xét mặt chất, nợ khó thu khoản nợ doanh nghiệp tồn danh nghĩa, doanh nghiệp khơng có khả tốn tiền thuế cho NSNN, nợ chờ xử lý thực chất khoản nợ chờ định miễn, giảm, xóa nợ xử lý xong lại phải làm thủ tục điều chỉnh, xóa phạt phức tạp mà trước số nợ lại tăng lên Do đó, theo tơi nên qui định khơng tính phạt chậm nộp nhóm nợ khó thu nhóm nợ chờ xử lý Tránh thời gian, công sức việc phạt xóa phạt, tránh tình trạng dầy nợ khơng đáng có Tuy nhiên, qui định khơng tính phạt chậm nộp nhóm nợ khó thu nợ chờ xử lý đồng thời với phải xem xét lại qui định liên quan đến việc phân loại nợ thuế vào nhóm nợ khó thu nhóm nợ chờ xử lý Cần qui định hồ sơ, thủ tục chặt chẽ Tránh tình trạng lợi dụng qui định để không phạt với khoản nợ thực chất khơng phải nợ khó thu, nợ chờ xử lý 3.3.2.4 Qui định linh động việc điều chỉnh khoản tiền thuế nộp NSNN sai sót Trong thực tế nay, số lượng khoản tiền thuế nộp NSNN bị sai sót: nhầm mục lục ngân sách, sai tài khoản, sai MST, sai kho bạc lớn, dẫn đến 73 việc doanh nghiệp vừa có số nộp thừa, vừa có số thuế nợ ảo Có phịng kiểm tra thuế có số nộp sai tiểu mục lên đến hàng trăm tỷ đồng, hàng trăm doanh nghiệp nộp thuế sai tiểu mục, sai tài khoản Do đó, việc tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc điều chỉnh khoản tiền sai sót có ý nghĩa vơ to lớn với cơng tác quản lý nợ thuế, giảm số nợ ảo, giảm nợ thuế, giúp đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ đọng thuế Tuy nhiên, theo qui định hành, khoản tiền thuế nộp vào NSNN có sai sót: sai mục lục ngân sách, sai tài khoản, sai chương phải phát điều chỉnh trước ngày 31/01 năm sau Đồng thời để điều chỉnh khoản sai sót NNT phải làm công văn, làm giấy đề nghị điều chỉnh, cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ gửi phận cửa Trong đó, phân tích trên, số lượng doanh nghiệp nhầm tiểu mục lớn Việc qui định thời hạn điều chỉnh 31/01 năm sau gây khó khăn cho doanh nghiệp Nhiều doanh nghiệp khơng biết nộp sai mục lục NSNN, sai chương, sai tài khoản khơng quan thuế thơng báo Trong đó, cán thuế quản lý hàng trăm doanh nghiệp, đó, khơng có đủ thời gian để rà sốt tất số thu nộp đơn vị để phát sai sót kịp thời Do đó, việc qui định thời hạn điều chỉnh khơng thuận lợi cho doanh nghiệp trường hợp phát sinh số thuế nhầm lẫn vào kỳ cuối năm không công đơn vị phát sinh khoản thuế nộp NSNN có sai sót đơn vị phát sinh thời điểm đầu năm đơn vị phát sinh vào thời điểm cuối năm Theo quan điểm tôi, nên qui định thời gian điều chỉnh linh hoạt để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp đồng thời nâng cao hiệu cơng tác điều chỉnh nợ sai, nợ ảo Có thể qui định thời hạn điều chỉnh - tháng kể từ ngày phát sinh khoản thuế nộp NSNN có sai sót Thời gian điều chỉnh linh động theo thời gian phát sinh sai sót vừa đảm bảo công ĐTNT vừa đảm bảo NNT CQT có đủ thời gian để phát hiện, điều chỉnh kịp thời Ngoài thủ tục liên quan đến việc điều chỉnh nợ sai, nợ ảo theo nên linh động Thay NNT phải hoàn thiện hồ sơ gửi qua phận cửa cho phép Đội QLNcưỡng chế thuế tập hợp danh sách đơn vị có số thuế nợ sai, nợ ảo phận kiểm tra thuế, kê khai – kế toán thuế để điều chỉnh cho NNT Đội QLN- cưỡng chế thuế có trách nhiệm đơn đốc NNT hoàn thiện hồ sơ để điều chỉnh nộp trực tiếp cho Đội 74 QLN - cưỡng chế thuế để Đội QLN- cưỡng chế thuế gửi đội liên quan Việc đẩy nhanh tốc độ điều chỉnh nợ sai, nợ ảo, nâng cao hiệu công tác quản lý nợ Tuy nhiên với việc qui định linh hoạt việc điều chỉnh nợ sai, nợ ảo phải tuyên truyền để NNT tự ý thức trách nhiệm kê khai, nộp thuế Tránh kê khai nhầm lẫn dẫn đến nợ sai, nợ ảo tốn công sức, thời gian để phát hiện, điều chỉnh 3.3.2.5 Bổ sung qui định hồ sơ hoàn thuế riêng trường hợp nộp sai mục lục ngân sách Theo qui định hành, thời hạn để NNT điều chỉnh khoản tiền thuế nộp NSNN sai mục lục ngân sách, sai tài khoản, sai MST, sai chương ngày 31/01 năm sau Sau thời hạn này, khoản tiền thuế chưa điều chỉnh NNT phải nộp lại khoản thuế cho mục lục ngân sách, tài khoản, MST, chương sau làm thủ tục xin hoàn thuế khoản tiền thuế nộp sai mục lục ngân sách, sai chương, sai MST Tuy nhiên, phân tích trên, hồ sơ, thủ tục hoàn thuế phức tạp Do đó, việc qui định phải làm hồ sơ hồn thuế trường hợp nộp thuế có sai sót khơng thuận lợi cho người nộp thuế, gặp phải phản ứng NNT không thuận lợi cho quan thuế, tốn thời gian việc xem xét, thẩm định Hồ sơ hoàn thuế doanh nghiệp Do đó, việc qui định hồ sơ hồn thuế riêng trường hợp hoàn thuế nộp sai mục lục ngân sách cần thiết Không tạo điều kiện thuận lợi cho NNT mà tạo thuận lợi cho CQT quản lý thuế nói chung quản lý nợ nói riêng 3.3.2.6 Xem xét mở rộng diện gia hạn nộp thuế Theo qui định hành trường hợp gia hạn tiền thuế bao gồm: Bị thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ làm thiệt hại vật chất khơng có khả nộp thuế hạn; - Di chuyển địa điểm kinh doanh theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền mà phải ngừng hoạt động giảm sản xuất, kinh doanh, tăng chi phí đầu tư nơi sản xuất, kinh doanh mới; - Do sách nhà nước thay đổi làm ảnh hưởng trực tiếp đến kết sản xuất kinh doanh người nộp thuế; 75 - Người nộp thuế hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, thực thi cơng cơng trình sử dụng nguồn vốn Ngân sách nhà nước bố trí dự tốn chi Ngân sách nhà nước chưa Ngân sách nhà nước tốn nên khơng có nguồn để nộp thuế dẫn đến cịn nợ thuế, - Người nộp thuế thực dự án đầu tư sở hạ tầng, kinh doanh nhà đất nhà nước giao đất, cho thuê đất đấu giá quyền sử dụng đất chưa giải phóng mặt bằng, chưa bàn giao đất dẫn đến khơng có nguồn nộp ngân sách nhà nước khoản tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phát sinh diện tích đất giao chưa giải phóng mặt bằng, chưa bàn giao đất ( có) - Gặp khó khăn đặc biệt khác Thủ tướng Chính phủ định theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài Tuy nhiên, qua nghiên cứu xem xét thực trạng quản lý nợ thuế thấy việc xem xét mở rộng diện gia hạn nộp thuế cần thiết Khi người nộp thuế gặp khó khăn vốn họ sẵn sàng chiếm dụng vốn nhà nước để đưa vào tái sản xuất phục vụ kinh doanh mình, thực tế nay, việc vay vốn ngân hàng kinh doanh tiềm ẩn nhiều rủi ro lãi suất thị trường biến động không ngừng, đồng thời với việc kinh tế toàn cầu lâm vào cảnh suy thối việc kinh doanh doanh nghiệp khó khăn khó thu hồi vốn Đặc biệt doanh nghiệp đầu tư lĩnh vực xây dựng nay, giá mặt hàng vật liệu xây dựng sắt, thép, xi măng, nhân công không ngừng tăng cao, thời gian xây dựng thường kéo dài vài năm, hợp đồng xây dựng bên thi công bên giao thầu thường ký kết với mức giá đấu thầu theo dự tốn cũ Chính vậy, doanh nghiệp lĩnh vực thường gặp khó khăn toán tiền thuế với Ngân sách Nhà nước, chưa kể doanh nghiệp xây dựng cơng trình thuộc vốn ngân sách cịn gặp khó khăn nhiều, việc thẩm định dự án để giải ngân qua nhiều khâu, nhiều ban ngành thẩm định nên tiến độ toán sau doanh nghiệp xuất hố đơn tài cịn chậm, kéo dài Do đó, việc nghiên cứu để mở rộng diện đối tượng xem xét gia hạn nộp thuế doanh nghiệp xây dựng xây dựng công trình thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước mà ngân sách nhà nước nợ doanh nghiệp, để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp giai đoạn cần thiết Có thể qui định thời gian nộp thuế doanh nghiệp 76 thuộc lĩnh vực đầu tư, xây dựng hạ tầng ngày kể từ ngày cơng trình hồn thành, xuất hóa đơn cho chủ đầu tư gia hạn cho doanh nghiệp toán theo phân kỳ, theo thời gian thoả thuận doanh nghiệp với quan thuế để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Gia hạn nộp thuế trường hợp người nộp thuế có khó khăn tài cam kết trả nợ dần theo thời điểm Đến thời hạn cam kết doanh nghiệp khơng nộp thuế hạn xử phạt hành áp dụng biện pháp cưỡng chế khác 3.3.3 Nhóm giải pháp điều kiện Các giải pháp hồn thiện sách pháp luật thuế hệ thống quản lý thuế phát huy tốt tác dụng điều kiện định Do vậy, để đảm bảo thực có hiệu giải pháp nêu cần cân nhắc thực điều kiện thực giải pháp sau đây: 3.3.3.1 Về phía Chi cục thuế huyện Thanh trì Thứ nhất, tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Đây điều kiện tất yếu, dù sách có đắn đến mà không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vô nghĩa Để nâng cao hiệu công tác cải cách hành thuế cần trọng nội dung như: giao thêm quyền cho quan thuế việc điều tra, cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, lý làm hạn chế hiệu quản lý quan thuế việc quan thuế khơng có thẩm quyền khởi tố vụ án thuế Về lý luận, việc giao quyền điều tra hình cho quan thuế có nhiều ưu điểm hơn, tạo điều kiện thuận lợi để quan thuế nâng cao hiệu hành thu, chống trốn lậu thuế, nợ thuế có hiệu quả, nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế Về thực tiễn, quan điều tra tải cơng việc, thiếu chun mơn hố vụ án thuế, đồng thời tải nên việc phối hợp cưỡng chế thu nợ thuế chậm chạp, gây khó khăn cho quan thuế cấp, làm giảm tính hiệu quản lý quan thuế gây tâm lý coi thường pháp luật phận người nộp thuế Thời gian tới, Thành phố Hà nội cần tập trung tháo gỡ khó khăn cho sở kinh doanh, tạo điều kiện đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh Các bộ, 77 ngành, quan, ban ngành Thành phố khẩn trương tham mưu để Thành phố kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biến động sản xuất kinh doanh ví dụ như: sách miễn giảm thuế, sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, sách hỗ trợ người lao động việc, đặc biệt sách hỗ trợ vốn, trọng hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp vừa nhỏ, hỗ trợ vốn cho dự án có hiệu quả, tạo nhiều việc làm, kích thích phát triển doanh nghiệp Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho doanh nghiệp hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm Do vậy, thay đổi cần phải cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả thực thi dài hạn Việc thay đổi sách thuế khơng gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cịn gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế cán thuế Thứ hai, tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ: Công tác tun truyền hỗ trợ có vai trị vơ quan trọng việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nói chung, quản lý nợ thuế nói riêng Do đó, cơng tác tun truyền hỗ trợ thực hiệu nâng cao hiểu biết, ý thức NNT, trình độ cán thuế, qua góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, hiệu quẩ quản lý nợ Công tác tuyên truyền, hỗ trợ bao gồm nội dung bản: Tuyên truyền hỗ trợ nội ngành thuế tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT Tuyên truyền nội ngành thuế: + Tổ chức tập huấn, hướng dẫn điểm sửa đổi, bổ sung pháp luật thuế cho cán thuế để nâng cao nhận thức, vừa có kiến thức nghiệp vụ chuyên sâu vừa có hiểu biết tổng hợp để có đủ khả quản lý, đáp ứng yêu cầu công việc + Củng cố, bồi dưỡng nâng cao kiến thức pháp luật kinh tế nói chung cơng tác thuế nói riêng, để cán thuế tuyên truyền viên giỏi, có khả giải thích, giải đáp thắc mắc pháp luật thuế, thuyết phục đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ họ + Tổ chức thi tìm hiều pháp luật thuế, thi cán thuế giỏi để khuyến khích tinh thần tự nâng cao trình độ hiểu biết, nghiệp vụ chuyên môn Đồng 78 thời tạo tinh thần hăng say công tác quản lý thuế Tuyên truyền cho đối tượng nộp thuế: Hiện nay, công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Chi cục thuế Huyện đạt kết đáng khích lệ Nhưng để công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT đạt hiệu cao hơn, Chi cục thuế Huyện cần: + Mở lớp tập huấn phổ biến sách văn yêu cầu doanh nghiệp tham gia 105 + Tiếp tục tổ chức thực đường dây nóng giải đáp vướng mắc thuế cho doanh nghiệp + Tổ chức buổi đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp, tháo gỡ vướng mắc trình thực Luật thuế Những buổi đối thoại vô quan trọng, không giúp doanh nghiệp giải vướng mắc mà giúp Cơ quan thuế hiểu tâm tư, nguyện vọng, vướng mắc doanh nghiệp để điều chỉnh công tác quản lý hiệu Thứ ba, xây dựng hệ thống thông tin sở liệu NNT đầy đủ Thực tế cho thấy việc quản lý thông tin người nợ thuế quan trọng, giúp quan thuế đánh giá mức độ rủi ro công tác quản lý thu nợ thuế Làm tốt công tác xây dựng hệ thống sở liệu NNT giúp quan thuế đánh giá thực trạng tài chính, ngành nghề, lĩnh vực SXKD cần ưu tiên đơn đốc nợ, từ có biện pháp đơn đốc thu nợ hợp lý Đây điều kiện tiền đề để áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro vào công tác quản lý nợ thuế Thơng tin người nộp thuế khai thác từ nhiều nguồn khác chủ yếu khai thác qua nguồn sau: Người nộp thuế cung cấp: Qua thông tin NNT cung cấp cho quan thuế qua giấy đăng ký kinh doanh, qua tờ khai, tốn thuể,báo cáo tài chính… - Cán quản lý: Cán quản lý người theo dõi doanh nghiệp nắm bắt tình hình hoạt động nộp thuế doanh nghiệp cán quản lý cập nhật thông tin NNT, -Từ bên thứ ba: Ví dụ Phịng Tài Chính -Kế Hoạch, đài báo, khách hàng… 3.3.3.2 Về phía NNT 79 Các doanh nghiệp, sở sản xuất kinh doanh, không nên trông chờ, ỷ lại vào việc xoá nợ thuế, ưu đãi miễn giảm thuế quan thuế, mà cần nêu cao tinh thần chủ động sáng tạo, linh hoạt để trì hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần tích cực vào ổn định phát triển kinh tế phù hợp với điều kiện Rõ ràng, giải pháp sách pháp luật thuế quản lý nợ thuế đóng vai trị thứ yếu q trình nộp thuế người nộp thuế Nếu thiếu 106 Đổi phương thức quản lý ý thức tuân thủ người nộp thuế phương thức sản xuất khơng phù hợp với kinh tế mở doanh nghiệp dẫn tới phá sản, làm cho số nợ khơng có khả thu tăng cao Chính vậy, việc đổi phương thức sản xuất kinh doanh để thoát khỏi khủng hoảng, suy thoái kinh tế giữ vai trò điều kiện quan trọng để thực giải pháp quản lý nợ thuế đưa Ngoài ra, để thực tốt nhóm giải pháp đề địi hỏi NNT phải tích cực nghiên cứu sách, pháp luật nói chung sách thuế nói riêng để thực nghiêm chỉnh, pháp luật Đồng thời phải tích cực phối hợp với quan thuế việc cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải thủ tục liên quan đến thuế nói chung cơng tác quản lý nợ nói riêng Tích cực đối chiếu nợ thuế, điều chỉnh nợ sai, nợ ảo TIỂU KẾT CHƯƠNG Chương nêu bật giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ nợ chi cục thuế Huyện Thanh Trì-Thành phố Hà nội bao gồm nhóm giải pháp tập trung váo vấn đề công tác quản lý, đồng thời nêu lên số kiến nghị sách pháp luật nahawmg tang cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế thời gian tới góp phần thúc đẩy tang nguồn thu ngân sách địa phương KẾT LUẬN 80 Với nội dung phân tích chương, luận văn tập trung làm rõ vấn đề chủ yếu sau: Trình bày lý luận khái niệm, cách phân loại nợ, tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý nợ thuế để từ nhìn nhận cơng tác quản lý nợ thuế chức quan trọng quản lý thuế Nghiên cứu kinh nghiệm công tác quản lý nợ thuế số nước giới gắn với mục tiêu yêu cầu cơng tác quản lý nợ thuế để nghiên cứu áp dụng vào thực tiễn nước ta Nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế năm vừa qua để phân tích, đánh giá tồn hạn chế công tác quản lý nợ hạn chế công tác quản lý nợ thuế để từ rút vấn đề cấn hoàn thiện, khắc phục để nâng cao hiệu cơng tác quản lý nợ góp phần thực thành cơng chiến lược cải cách thuế đại hố ngành thuế đến năm 2020 Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp bản, đồng có tính khả thi tất mặt: Hoàn thiện pháp luật, hoàn thiện cấu tổ chức công tác quản lý, người, hồn thiện quy trình quản lý nợ, ban hành tiêu chí đánh giá rủi ro công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế, ứng dụng công nghệ thông tin vào đánh giá rủi ro thu nợ thuế Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, nguồn tài liệu khan hiếm, tác giả có nhiều cố gắng song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp, phê bình để đề tài hồn thiện Xin chân thành cảm ơn./ 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường Đại học Kinh tế quốc dân (2008), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Học Viện Tài Chính (2011), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Quốc hội (2006), “Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11” Quốc hội (2013), “Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13” Bộ tài (2007), “Quyết định 49/2007/QĐ-BTC ngày 25/06/2007 Bộ Tài Chính qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức máy Chi cục thuế Huyện Thanh Trì trực thuộc Tổng Cục Thuế” Bộ Tài (2008), “Quyết định số 1640/QĐ-BTC ngày 28/07/2008 Bộ trưởng Bộ Tài thành lập Chi cục thuế Huyện Thanh Trì trực thuộc Tổng cục Thuế” Tổng cục Thuế (2008), “Quyết định Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý thu nợ thuế số 477/QĐ - TCT” Tổng cục Thuế (2009), “Quyết định Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế số 490/QĐ - TCT” Tổng cục Thuế (2011), “Quyết định Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế số 1395/QĐ - TCT” 10 Chi cục thuế Huyện Thanh Trì (2011), “Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ thuế năm 2011” 11 Chi cục thuế Huyện Thanh Trì (2012), “Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ thuế năm 2012” 12 Chi cục thuế Huyện Thanh Trì (2013), “Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ thuế năm 2013” 13 Chi cục thuế Huyện Thanh Trì (2014), Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ thuế năm 2014” 82 Nam Định, ngày tháng năm Giảng viên hướng dẫn Học viên Đặng Vũ Hải 83 ... ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả LỜI CẢM ƠN Trong trình thực Luận văn, tác giả nhận giúp... đóng góp luận văn: Dự kiến cấu trúc luận văn: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH TRÌ - THÀNH PHỐ HÀ NỘI 1.1 Những vấn đề lý luận thuế:... địa bàn huyện Thanh Trì- Thành phố Hà Nội Dự kiến cấu trúc luận văn: Ngoài lời mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế quản lý nợ thuế địa bàn huyện Thanh Trì- Thành