Miễn, giảm thuế, hoàn thuế, truy thu thuế

MIỄN, GIẢM THUẾ, HOÀN THUẾ, MIỄN, GIẢM THUẾ, HOÀN THUẾ, TRUY THU THUẾ TRUY THU THUẾ 1. CÁC QUY ĐỊNH VỀ MIỄN THUẾ 1. CÁC QUY ĐỊNH VỀ MIỄN THUẾ 2. QUY ĐỊNH VỀ GIẢM THUẾ XUẤT 2. QUY ĐỊNH VỀ GIẢM THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU NHẬP KHẨU 3. QUY ĐỊNH VỀ HOÀN THUẾ XUẤT 3. QUY ĐỊNH VỀ HOÀN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU NHẬP KHẨU 4. QUY ĐỊNH VỀ TRUY THU THUẾ 4. QUY ĐỊNH VỀ TRUY THU THUẾ 1. CÁC QUY ĐỊNH VỀ 1. CÁC QUY ĐỊNH VỀ MIỄN THUẾ MIỄN THUẾ 1.1. Danh mục hàng xuất nhập 1.1. Danh mục hàng xuất nhập khẩu miễn thuế khẩu miễn thuế 1.2.Trình tự thủ tục miễn thuế 1.2.Trình tự thủ tục miễn thuế 1.3. Các quy định về xét miễn thuế 1.3. Các quy định về xét miễn thuế Các quy định về miễn thuế XNK: Các quy định về miễn thuế XNK:  Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11 ngày 14.6.2005 (chương IV); ngày 14.6.2005 (chương IV);  Luật quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29.11.2006 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29.11.2006  Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 8.12.2005 của Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 8.12.2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; khẩu, thuế nhập khẩu;  Nghị định số 66/2002/NĐ-CP ngày 1.7.2002 của Chính Nghị định số 66/2002/NĐ-CP ngày 1.7.2002 của Chính phủ quy định về định mức hành lý của người xuất cảnh, phủ quy định về định mức hành lý của người xuất cảnh, nhập cảnh và quà biếu, tặng nhập khẩu được miễn thuế; nhập cảnh và quà biếu, tặng nhập khẩu được miễn thuế;  Thông tư số 59/2007/TT-BTC ngày 14.6.2007 Hướng Thông tư số 59/2007/TT-BTC ngày 14.6.2007 Hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quản lý dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu (Phần D). thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu (Phần D). 1. 1. Danh m c h ng ụ à 1. 1. Danh m c h ng ụ à xu t nh p kh u mi n thuấ ậ ẩ ễ ế xu t nh p kh u mi n thuấ ậ ẩ ễ ế Quan điểm Quan điểm của việc quy định Danh mục hàng XNK miễn của việc quy định Danh mục hàng XNK miễn thuế: thuế: - Miễn thuế XK, thuế NK đối với một số hàng hóa theo - Miễn thuế XK, thuế NK đối với một số hàng hóa theo thông lệ QT hoặc hàng hóa không vì mục đích KD lợi thông lệ QT hoặc hàng hóa không vì mục đích KD lợi nhuận. (Ví dụ hàng là tài sản di chuyển, hàng hành lý). nhuận. (Ví dụ hàng là tài sản di chuyển, hàng hành lý). - Miễn thuế XK, thuế NK đối với một số ngành đang còn - Miễn thuế XK, thuế NK đối với một số ngành đang còn khó khăn cần hỗ trợ để tạo đà phát triển; hoặc thể hiện khó khăn cần hỗ trợ để tạo đà phát triển; hoặc thể hiện quan điểm ưu đãi đối với một số hoạt động SX, NK hoặc quan điểm ưu đãi đối với một số hoạt động SX, NK hoặc KD (Ví dụ miễn thuế hàng hóa NK tạo TSCĐ của dự án KD (Ví dụ miễn thuế hàng hóa NK tạo TSCĐ của dự án đầu tư, miễn thuế hàng hóa của ngành đóng tàu, .) đầu tư, miễn thuế hàng hóa của ngành đóng tàu, .) - Miễn thuế XK, thuế NK đối với một số h/hóa, d/vụ thể hiện - Miễn thuế XK, thuế NK đối với một số h/hóa, d/vụ thể hiện tính chất kỹ thuật trong c/tác quản lý thu. (VD: miễn thuế tính chất kỹ thuật trong c/tác quản lý thu. (VD: miễn thuế hàng tạm nhập tái xuất trong thời hạn 90 ngày). hàng tạm nhập tái xuất trong thời hạn 90 ngày). 1. 1. Danh m c h ng ụ à 1. 1. Danh m c h ng ụ à xu t nh p kh u mi n thuấ ậ ẩ ễ ế xu t nh p kh u mi n thuấ ậ ẩ ễ ế 1. 1. Hàng hoá tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để Hàng hoá tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm; máy móc, tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm; máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp tạm nhập, tái xuất hoặc tạm thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để phục vụ công việc như hội nghị, hội thảo, xuất, tái nhập để phục vụ công việc như hội nghị, hội thảo, nghiên cứu KH, thi đấu thể thao, biểu diễn văn hóa, nghệ nghiên cứu KH, thi đấu thể thao, biểu diễn văn hóa, nghệ thuật, khám chữa bệnh . trong thời hạn tối đa không quá thuật, khám chữa bệnh . trong thời hạn tối đa không quá 90 ngày. 90 ngày. 2. 2. Hàng hóa là tài sản di chuyển của tổ chức, cá nhân Việt Hàng hóa là tài sản di chuyển của tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc nước ngoài mang vào Việt Nam hoặc mang ra Nam hoặc nước ngoài mang vào Việt Nam hoặc mang ra nước ngoài trong mức quy định. nước ngoài trong mức quy định. 3. 3. Hàng hoá XK, NK của tổ chức, cá nhân nước ngoài được Hàng hoá XK, NK của tổ chức, cá nhân nước ngoài được hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao tại VN thực hiện hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao tại VN thực hiện theo quy định tại Pháp lệnh về quyền ưu đãi, miễn trừ theo quy định tại Pháp lệnh về quyền ưu đãi, miễn trừ dành cho cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự và dành cho cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự và cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế. cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế. 1. 1. Danh m c h ng ụ à 1. 1. Danh m c h ng ụ à xu t nh p kh u mi n thuấ ậ ẩ ễ ế xu t nh p kh u mi n thuấ ậ ẩ ễ ế 4. 4. Hàng hóa NK để gia công cho phía nước ngoài theo Hàng hóa NK để gia công cho phía nước ngoài theo hợp đồng gia công đã ký được miễn thuế NK và khi hợp đồng gia công đã ký được miễn thuế NK và khi xuất trả sản phẩm cho phía nước ngoài được miễn thuế xuất trả sản phẩm cho phía nước ngoài được miễn thuế XK. Hàng hóa XK ra nước ngoài để gia công cho phía XK. Hàng hóa XK ra nước ngoài để gia công cho phía VN theo HĐ gia công đã ký được miễn thuế XK, khi VN theo HĐ gia công đã ký được miễn thuế XK, khi NK trở lại VN thì phải nộp thuế nhập khẩu đối với sản NK trở lại VN thì phải nộp thuế nhập khẩu đối với sản phẩm sau gia công ( phẩm sau gia công ( miễn thuế NK trên phần trị giá của miễn thuế NK trên phần trị giá của hàng hoá XK ra nước ngoài để gia công) hàng hoá XK ra nước ngoài để gia công) . . 5. 5. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong tiêu chuẩn hành Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế của người xuất cảnh, nhập cảnh. lý miễn thuế của người xuất cảnh, nhập cảnh. 6. 6. Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án khuyến khích đầu tư, dự án đầu tư bằng nguồn vốn hỗ khuyến khích đầu tư, dự án đầu tư bằng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA). trợ phát triển chính thức (ODA). 1. 1. Danh m c h ng ụ à 1. 1. Danh m c h ng ụ à xu t nh p kh u mi n thuấ ậ ẩ ễ ế xu t nh p kh u mi n thuấ ậ ẩ ễ ế 7. 7. Giống cây trồng, vật nuôi được phép nhập khẩu để Giống cây trồng, vật nuôi được phép nhập khẩu để thực hiện dự án đầu tư trong lĩnh vực nông nghiệp, thực hiện dự án đầu tư trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp. lâm nghiệp, ngư nghiệp. 8. 8. Hàng hóa nhập khẩu của Doanh nghiệp BOT và Nhà Hàng hóa nhập khẩu của Doanh nghiệp BOT và Nhà thầu phụ để thực hiện dự án BOT, BTO, BT. thầu phụ để thực hiện dự án BOT, BTO, BT. 9. 9. Miễn thuế lần đầu đối với hàng hóa là trang thiết bị Miễn thuế lần đầu đối với hàng hóa là trang thiết bị nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án khuyến nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án khuyến khích đầu tư, dự án đầu tư bằng nguồn vốn hỗ trợ khích đầu tư, dự án đầu tư bằng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) đầu tư về khách sạn, văn phát triển chính thức (ODA) đầu tư về khách sạn, văn phòng, căn hộ cho thuê, nhà ở, trung tâm thương mại, phòng, căn hộ cho thuê, nhà ở, trung tâm thương mại, dịch vụ kỹ thuật, siêu thị, sân golf, khu du lịch, khu dịch vụ kỹ thuật, siêu thị, sân golf, khu du lịch, khu thể thao, khu vui chơi giải trí, cơ sở khám chữa bệnh, thể thao, khu vui chơi giải trí, cơ sở khám chữa bệnh, đào tạo, văn hoá, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, đào tạo, văn hoá, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, kiểm toán, dịch vụ tư vấn. kiểm toán, dịch vụ tư vấn. 1. 1. Danh m c h ng ụ à 1. 1. Danh m c h ng ụ à xu t nh p kh u mi n thuấ ậ ẩ ễ ế xu t nh p kh u mi n thuấ ậ ẩ ễ ế 10. 10. Miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để phục vụ Miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để phục vụ hoạt động dầu khí. hoạt động dầu khí. 11. 11. Miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư phục Miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm phần vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm mà trong nước chưa sản xuất được. mềm mà trong nước chưa sản xuất được. 12. 12. Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiên cứu khoa học sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ. và phát triển công nghệ. 13. 13. Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất của các dự án thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt của các dự án thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư. khuyến khích đầu tư. 1. 1. Danh m c h ng ụ à 1. 1. Danh m c h ng ụ à xu t nh p kh u mi n thuấ ậ ẩ ễ ế xu t nh p kh u mi n thuấ ậ ẩ ễ ế 14. 14. Miễn thuế NK trong thời hạn 5 năm, kể từ ngày bắt đầu Miễn thuế NK trong thời hạn 5 năm, kể từ ngày bắt đầu SX đối với nguyên liệu, vật tư, bán thành phẩm trong SX đối với nguyên liệu, vật tư, bán thành phẩm trong nước chưa SX được NK để phục vụ SX của dự án thuộc nước chưa SX được NK để phục vụ SX của dự án thuộc Danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư, đặc biệt Danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư, đặc biệt khuyến khích đầu tư, hoặc thuộc Danh mục địa bàn có khuyến khích đầu tư, hoặc thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện KT-XH đặc biệt khó khăn. điều kiện KT-XH đặc biệt khó khăn. 15. 15. Hàng hoá SX, gia công, tái chế, lắp ráp tại khu phi thuế Hàng hoá SX, gia công, tái chế, lắp ráp tại khu phi thuế quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện NK từ nước quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện NK từ nước ngoài khi NK vào thị trường trong nước được miễn thuế ngoài khi NK vào thị trường trong nước được miễn thuế nhập khẩu. nhập khẩu. 16. 16. Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải do các nhà thầu Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải do các nhà thầu nước ngoài NK vào Việt Nam theo phương thức tạm nước ngoài NK vào Việt Nam theo phương thức tạm nhập, tái xuất để phục vụ thi công công trình, dự án sử nhập, tái xuất để phục vụ thi công công trình, dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) được dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) được miễn thuế NK và thuế XK khi tái xuất. miễn thuế NK và thuế XK khi tái xuất. 1.2. 1.2. Trình tự thủ tục miễn thuế Trình tự thủ tục miễn thuế 1.2.1. Hồ sơ miễn thuế 1.2.1. Hồ sơ miễn thuế 1.2.2. Trình tự, thủ tục giải quyết 1.2.2. Trình tự, thủ tục giải quyết miễn thuế miễn thuế [...]... ĐỊNH VỀ HOÀN THU XUẤT NHẬP KHẨU         Các trường hợp được xét hoàn thu Hồ sơ hoàn thu Thủ tục, trình tự xét hoàn thu Xử lý hồ sơ hoàn thu Ra quyết định hoàn thu Thực hiện hoàn thu Xử lý số tiền thu được hoàn, nộp thừa Thời hạn nộp hồ sơ hoàn thu 3 QUY ĐỊNH VỀ HOÀN THU XUẤT NHẬP KHẨU Các trường hợp được xét hoàn thu : Thông tư số 59.2007.TT-BTC ngày 14.6.2007 Hướng dẫn thi hành thu ... quan phải ban hành quyết định miễn thu là 60 ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ b.3 Thực hiện miễn thu : Trên cơ sở quyết định xét miễn thu , cơ quan hải quan nơi đăng ký Tờ khai hải quan thanh khoản số tiền thu được xét miễn và làm các thủ tục hoàn thu cho người nộp thu 1.3.2 Trình tự, thủ tục xét miễn thu c Thẩm quyền xét miễn thu : - Bộ Tài chính thực hiện xét miễn thu đối với các trường hợp các... lại tại VN Số thu NK được hoàn lại Từ 6 tháng trở xuống 90% số thu NK đã nộp Từ trên 6 tháng đến 1 năm 80% số thu NK đã nộp Từ trên 1 năm đến 2 năm 70% số thu NK đã nộp Từ trên 2 năm đến 3 năm 60% số thu NK đã nộp Từ trên 3 năm đến 5 năm 50% số thu NK đã nộp Từ trên 5 năm đến 7 năm 40% số thu NK đã nộp Từ trên 7 năm đến 9 năm 30% số thu NK đã nộp Từ trên 9 năm đến 10 năm 15% số thu NK đã nộp... nộp thu phải gửi 01 bản photocopy phiếu theo dõi trừ lùi cho Cục Hải quan nơi đăng ký lần đầu khi nhập hết hàng hoá ghi trong Danh mục đã đăng ký 1.3 CÁC QUY ĐỊNH VỀ XÉT MIỄN THU 17.1.3.1 Các đối tượng xét miễn thu 17.1.3.2 Trình tự, thủ tục xét miễn thu a Hồ sơ xét miễn thu : b Trình tự xét miễn thu : b.1 Nộp và tiếp nhận hồ sơ xét miễn thu : b.2 Xử lý hồ sơ xét miễn thu b.3 Thực hiện miễn thu ... người nộp thu và đối chiếu với các quy định hiện hành để làm thủ tục miễn thu theo quy định 1 Trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ thì trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, CQHQ phải thông báo cho người nộp thu để hoàn chỉnh hồ sơ hoặc trả lời lý do không thu c đối tượng được miễn thu 2 Trường hợp hồ sơ không thu c đối tượng miễn thu , CQHQ nơi làm thủ tục hải quan tính thu , thông... NHẬP KHẨU 17.2.1.Đối tượng xét giảm thu : Là hàng hoá XK, NK đang trong quá trình giám sát của cơ quan hải quan bị hư hỏng, mất mát, được cơ quan, tổ chức có thẩm quyền giám định chứng nhận Số tiền thu được giảm tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế của hàng hoá 2 QUY ĐỊNH VỀ GIẢM THU XUẤT NHẬP KHẨU 2.2 Hồ sơ xét giảm thu :  Công văn yêu cầu xét giảm thu của người nộp thu (1 bản chính);  Hồ sơ hải... miễn thu Để làm thủ tục miễn thu , người nộp thu phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ miễn thu , bao gồm:  Bộ hồ sơ hải quan của lô hàng được miễn thu ;  Bản cam kết sử dụng hàng đúng mục đích được miễn thu : 1 bản chính;  Giấy báo trúng thầu kèm theo hợp đồng cung cấp hàng hoá (đối với trường hợp tổ chức, cá nhân trúng thầu NK hoặc uỷ thác NK hàng hoá) trong đó có quy định giá trúng thầu không bao gồm thu ... bao gồm thu NK: 1 bản photocopy;  Danh mục hàng hóa miễn thu XK, NK lần đầu kèm theo phiếu theo dõi trừ lùi hàng hóa miễn thu XK, NK do người nộp thu tự kê khai và đã đăng ký với Cục Hải quan địa phương: 1 bản chính 1.2.2 Trình tự, thủ tục giải quyết miễn thu  Căn cứ vào qui định về đối tượng miễn thu và hồ sơ miễn thu , người nộp thu tự kê khai và nộp hồ sơ cho CQ hải quan nơi làm thủ tục... khẩu, thu nhập khẩu, quản lý thu đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu quy định các trường hợp sau đây được xét hoàn thu : 1 Hàng hoá nhập khẩu đã nộp thu nhập khẩu nhưng còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu và đang chịu sự giám sát của cơ quan hải quan, được tái xuất ra nước ngoài 2 Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đã nộp thu xuất khẩu, thu nhập khẩu nhưng không xuất khẩu, nhập khẩu 3 Hàng hoá đã nộp thu ... nộp thu NK để sản xuất hàng hoá XK được hoàn thu tương ứng với tỷ lệ sản phẩm thực tế XK 6 Hàng hoá tạm NK để tái XK hoặc hàng hoá tạm XK để tái NK theo phương thức kinh doanh hàng hoá tạm nhập, tái xuất; hàng hoá tạm xuất, tái nhập và hàng hoá NK uỷ thác cho phía nước ngoài sau đó tái xuất được xét hoàn thu NK, thu XK và không phải nộp thu NK khi tái nhập, thu XK khi tái xuất 3 QUY ĐỊNH VỀ HOÀN . MIỄN, GIẢM THU , HOÀN THU , MIỄN, GIẢM THU , HOÀN THU , TRUY THU THUẾ TRUY THU THUẾ 1. CÁC QUY ĐỊNH VỀ MIỄN THU 1. CÁC QUY ĐỊNH VỀ MIỄN THU 2 sơ miễn thu Để làm thủ tục miễn thu , người nộp thu phải chuẩn bị đầy Để làm thủ tục miễn thu , người nộp thu phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ miễn thu , bao