Hiện nay, ứng dụng công nghệ vào dịch vụ khách sạn, homestay để đón khách du lịch là xu hướng tất yếu; ngay cả các khách sạn, resort cũng quảng bá dịch vụ của mình trên các trang web đặt phòng trực tuyến, ứng dụng chia sẻ phòng trực tuyến... Đặt ra yêu cầu về quản lý thu thuế từ các nền tảng đặt phòng trực tuyến là rất cần thiết nhằm tránh thất thu thuế cũng như đảm bảo sự cạnh tranh công bằng, lành mạnh giữa các doanh nghiệp trên thị trường.
Số 12 (197) - 2019 NGHIÊN CỨU TRAO ĐỔI QUẢN LÝ THUẾ CÁC NỀN TẢNG ĐẶT PHÒNG TRỰC TUYẾN TRONG NỀN KINH TẾ CHIA SẺ Ths Hoàng Thùy Linh* - Ths Trần Mạnh Tiến** Quy mô thị trường du lịch online Việt Nam năm 2018 đạt 3,5 tỉ USD Tốc độ phát triển thương mại điện tử năm 2018 cao 30% so với năm trước, quy mô giao dịch đạt tỉ USD, bán lẻ trực tuyến du lịch trực tuyến chiếm tỉ trọng cao Thị trường đặt phòng trực tuyến phát triển nóng với tốc độ phát triển nhanh, tăng 42% so với năm trước, nguyên nhân khách du lịch liên tục tăng cao khiến thị trường đặt phòng trực tuyến bùng nổ thời gian qua Hiện nay, ứng dụng công nghệ vào dịch vụ khách sạn, homestay để đón khách du lịch xu hướng tất yếu; khách sạn, resort quảng bá dịch vụ trang web đặt phòng trực tuyến, ứng dụng chia sẻ phòng trực tuyến Đặt yêu cầu quản lý thu thuế từ tảng đặt phòng trực tuyến cần thiết nhằm tránh thất thu thuế đảm bảo cạnh tranh công bằng, lành mạnh doanh nghiệp thị trường • Từ khóa: quản lý thuế, đặt phòng trực tuyến The size of Vietnam’s online travel market in 2018 reached US $ 3.5 billion The growth rate of e-commerce in 2018 was 30% higher than in previous years, the transaction scale reached US $ billion, of which online retail and online travel accounted for the highest proportion The online reservation market is growing rapidly with a rapid growth rate, up 42% compared to the previous years, due to the continuous increase in tourists making the online booking market boom Currently, the application of technology to hotel and homestay services to welcome tourists is an inevitable trend; even hotels and resorts promote their services on online booking websites, online roomsharing applications Setting tax management requirements from online booking platforms It is very necessary to avoid tax losses as well as to ensure fair and healthy competition among companíe in the market • Keywords: tax management, booking online Thương mại điện tử (TMĐT) Việt Nam đà phát triển mạnh mẽ Theo nghiên cứu Tổ chức thống kê Internet Quốc tế (Internet World Stats), năm 2017, Việt Nam có khoảng 49 triệu người sử dụng Internet, chiếm 51% dân số đứng thứ 16 số 20 quốc gia có số lượng người sử dụng Internet nhiều giới, tốc độ tăng trưởng TMĐT trung bình giai đoạn năm 2011-2015 đạt 20% (Bộ Công Thương) Số doanh nghiệp cung Ngày nhận bài: 4/10/2019 Ngày chuyển phản biện: 6/10/2019 Ngày nhận phản biện: 19/10/2019 Ngày chấp nhận đăng: 23/10/2019 cấp hàng hóa dịch vụ thơng qua TMĐT tăng nhanh số lượng lẫn quy mơ Ngồi lợi ích mà TMĐT mang lại giảm thời gian giao dịch trao đổi mua bán, tăng số lượng giao dịch, đẩy mạnh mua bán hàng hóa ngồi biên giới quốc gia, góp phần thúc đẩy tăng trưởng phát triển kinh tế Tại Việt Nam, nay, hoạt động doanh nghiệp TMĐT diễn nhiều lĩnh vực từ cung ứng dịch vụ làm đẹp, nghỉ dưỡng, vui chơi, giải trí đến hàng hóa tiêu dùng Theo báo cáo Thương mại điện tử Nielsen 2018, số người tiêu dùng truy cập vào internet có đến 98% người tiêu dùng mua hàng trực tuyến Trong xu phát triển mạnh mẽ cách mạng công nghiệp 4.0, du lịch ngành có khả tiếp cận ứng dụng nhanh nhất, bật hoạt động du lịch trực tuyến Du lịch trực tuyến trở thành xu tất yếu ngành du lịch ứng dụng vào nhiều khâu hoạt động du lịch đặt phòng, đặt vé (máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy ), đặt dịch vụ (ăn uống, mua hàng, chăm sóc sức khỏe ) Nhiều doanh nghiệp công nghệ thông tin xây dựng phần mềm thông minh hỗ trợ cho kinh doanh quản lý du lịch nhiều * Tổng cục Hải quan ** Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Cơng nghiệp Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán 43 NGHIÊN CỨU TRAO ĐỔI Số 12 (197) - 2019 Với sàn giao dịch Airbnb Việt Nam có khoảng 6.500 sở tham gia, tập trung chủ yếu Trong xu phát triển mạnh mẽ Cuộc cách mạng công nghiệp 4.0, Du lịch ngành có khảsố nơi Hà Nội, TP HCM, Hội An, Phú tiếp cận ứng dụng nhanh nhất, bật hoạt động du lịch trực tuyến Du lịch trựcQuốc, tuyến Hạ Long Đáng lưu ý, TP HCM có đến trở thành xu tất yếu ngành Du lịch ứng dụng vào nhiều khâu hoạt 1/3 số chủ nhà sở hữu sở cho thuê động du lịch đặt phòng, đặt vé (máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy ), đặt dịch vụ (ăn uống, mua hàng, chăm sóc sức khỏe ) Nhiều doanh nghiệp công nghệ thông tin xây dựng Airbnb, tức họ người cho thuê nhà kiếm phần mềm thông minh hỗ trợ cho kinh doanh quản lý du lịch nhiều doanh nghiệp du lịch lời chuyên nghiệp không chủ nhà ứng dụng thành công công cụ trực tuyến, góp phần nâng cao hiệu kinh doanh du lịch dụng không gian nhàn rỗi ban đầu cho thấy Đối với khách du lịch, trang web bán phịng trực tuyến giúp tiết kiệm thời gian tìmtận kiếm thông tin mà độ tin tưởng dịch vụ cao tương tác, chia sẻ thông tin bìnhkhoảng luận, vài năm nay, hộ dịch vụ cho thuê đánh giá chất lượng dịch vụ công khai, sách giá bán linh hoạt thường mềm so với giá bán trực tiếp khách sạn Đó lý khiến thị phần nhiều trang web đặt hay phòngcho thuê phòng qua trang mạng Airbnb ngày trực tuyến ngày lớn mạnh Việt Nam nở rộ bắt đầu chia sẻ thị phần với thị trường lưu trú truyền thống Trong xu phát triển mạnh mẽ Cuộc cách mạng công nghiệp 4.0, Du lịch ngành có khả tiếp cận ứng dụng nhanh nhất, bật hoạt động du lịch trực tuyến Du lịch trực tuyến Tại ứng dụng đặt phòng trực tuyến Airbnb, trở thành xu tất yếu ngành Du lịch ứng dụng vào nhiều khâu hoạt khách đặt phòng tốn chi phí cho Airbnb động du lịch đặt phịng, đặt vé (máy bay, tơ, tàu hỏa, tàu thủy ), đặt dịch vụ (ăn uống, Nền tảng giữ lại chi phí giao dịch, trước mua hàng, chăm sóc sức khỏe ) Nhiều doanh nghiệp công nghệ thông tin xây dựng phần mềm thông minh hỗ trợ cho kinh doanh quản lý du lịch nhiều doanh nghiệp du lịch chuyển lại cho chủ sở lưu trú, hay chủ nhà ứng dụng thành công công cụ trực tuyến, góp phần nâng cao hiệu kinh doanh du lịch Đối với khách du lịch, trang web bán phịng trực tuyến giúp tiết kiệm thời gian tìmViệt kiếm Nam Tại trang đặt trực tuyến khác thông tin mà độ tin tưởng dịch vụ cao tương tác, chia sẻ thơng tin bìnhmức luận, phí trả cho trang web là: 20% đánh giá chất lượng dịch vụ công khai, sách giá bán linh hoạt thường mềm so với (agoda.com); 15% (booking.com, traveloka.com, giá bán trực tiếp khách sạn Đó lý khiến thị phần nhiều trang web đặt phòng trực tuyến ngày lớn mạnh Việt Nam mytour.vn) 17% (expedia.com) Ngồi ra, tùy mối quan hệ hợp tác, lượng phịng ký gửi, sách chăm sóc khách hàng, trang web cịn có chế độ giảm cho nhà cung cấp hoa hồng phải doanh nghiệp du lịch ứng dụng thành công trả giảm giá bán cho khách mua phịng Tất cơng cụ trực tuyến, góp phần nâng cao hiệu giao dịch bên như: Hợp đồng, số phòng kinh doanh du lịch Đối với khách du lịch, trang ký gửi, giá phòng, thơng tin khuyến mãi… trực web bán phịng trực tuyến giúp tiết kiệm thời gian tuyến Về khâu tốn, ngoại trừ booking.com tìm kiếm thơng tin mà độ tin tưởng dịch vụ cao cho phép khách sạn thu tiền trực tiếp từ khách sử tương tác, chia sẻ thơng tin bình dụng phịng chuyển trả hoa hồng cho nhà thầu, luận, đánh giá chất lượng dịch vụ cơng khai, cịn lại trang web khác nhận toán từ sách giá bán linh hoạt thường mềm so với khách hàng, giữ lại phần hoa hồng hưởng giá bán trực tiếp khách sạn Đó lý trả cho sở lưu trú số tiền theo thỏa thuận giá khiến thị phần nhiều trang web đặt phòng trực bán bên tuyến ngày lớn mạnh Việt Nam Tuy loại hình kinh doanh Các sàn giao dịch điện tử trực tuyến, đặc biệt mới, với tốc độ phát triển mạnh mẽ đặt phòng khách sạn hay cịn gọi Online cơng nghệ, TMĐT ngày thay đổi mạnh Travel Agency (OTA) nước ngày nhiều mẽ quốc gia giới đặt lên, bật tên lớn Booking.com, quan quản lý trước lựa chọn thay đổi phương Agoda, Airbnb, RedDoorz OYO, Luxstay… Tỷ thức quản lý Một số sách thuế liên quan lệ website có tính đặt hàng trực tuyến 58%, tới việc quản lý tảng đặt phịng qua mạng tỷ lệ website có tính tốn trực thời gian qua: tuyến 15% Chính mà OTA có tiềm lực Theo Thông tư số 103/2014/TT-BTC Bộ quốc tế mạnh mẽ agoda.com, booking.com, Tài nghĩa vụ, kê khai nộp thuế nhà hotels.com… mở rộng đầu tư vào thầu nước (NTNN) yêu cầu nội dung: Việt Nam Còn với thị trường kinh doanh homestay Thứ nhất, mức thuế, trang kinh doanh Việt Nam tăng trưởng nóng với tốc đặt phịng trực tuyến nước ngồi phải nộp độ 450% số lượng nguồn cung chỗ thuế GTGT thuế TNDN theo tỉ lệ trực tiếp năm qua, lớn so với mức tăng trưởng trung doanh thu hoa hồng hưởng, với tỉ lệ 5% bình tồn cầu 140% thuế GTGT 5% thuế TNDN 44 Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán Số 12 (197) - 2019 NGHIÊN CỨU TRAO ĐỔI Thứ hai, nghĩa vụ kê khai nộp thuế, sở lưu trú có trách nhiệm khai nộp thuế hoa hồng môi giới thay cho NTNN với trường hợp khách trả tiền trực tiếp cho sở lưu trú; trường hợp khách thuê phòng trả tiền cho NTNN sở lưu trú có trách nhiệm thông báo cho NTNN biết nghĩa vụ thuế phải thực Việt Nam. Đối với sở kinh doanh có trụ sở Việt Nam: Tại số tỉnh có phát sinh hoạt động cơng ty có trụ sở nước ngồi kinh doanh đặt phịng Việt Nam theo hình thức trực tuyến cho sở lưu trú địa bàn thông qua trang thương mại điện tử: Agoda.com, Traveloka.com, Booking com, Expedia.com… sau nhận hoa hồng mơi giới sở lưu trú chi trả Đối với hình thức kinh doanh này, cơng ty nước ngồi không đáp ứng điều kiện nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế thu nhập DN (TNDN) sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế TNDN ký kết hợp đồng với sở lưu trú Việt Nam, thực nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo tỉ lệ 2% doanh thu hoa hồng hưởng Cụ thể, điểm a, khoản 2, Điều 12 điểm a, khoản 2, Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC văn hướng dẫn ngày 18/1/2017 Bộ Tài nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam, có thu nhập Việt Nam, quy định tỉ lệ để tính thuế GTGT thuế TNDN 5% tổng doanh thu Vấn đề đặt cơng văn khơng có chế tài Với quản lý thuế Luật Quản lý thuế quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng, sở lưu trú Việt Nam ký hợp đồng với tổ chức nước ngồi sở lưu trú Việt Nam phải có trách nhiệm khấu trừ thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thay cho tổ chức, cá nhân nước ngồi Trong trường hợp khơng nộp thân sở phải chịu trách nhiệm, bị xử phạt theo quy định Luật Quản lý thuế Chế tài quy định đầy đủ rõ ràng quy định Luật Quản lý thuế Đối với sở kinh doanh khơng có trụ sở Việt Nam: Theo quy định pháp luật thuế hành, khai thuế trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp GTGT, nộp thuế TNDN theo tỉ lệ phần trăm doanh thu loại thuế kê khai theo lần phát sinh toán tiền cho nhà thầu nước ngồi khai tốn kết thúc hợp đồng nhà thầu Trường hợp bên Việt Nam tốn cho nhà thầu nước ngồi nhiều lần tháng, đăng ký kê khai thuế theo tháng thay cho việc kê khai theo lần phát sinh Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài, khấu trừ nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngồi, nộp hồ sơ khai thuế, tốn thuế cho quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam Căn quy định trên, sở lưu trú có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho nhà thầu nước Cụ thể, trường hợp khách hàng thuê phòng trả tiền trực tiếp cho sở lưu trú; sau sở lưu trú trả tiền hoa hồng mơi giới đặt phịng cho nhà thầu nước ngồi sở lưu trú có trách nhiệm khai, nộp thuế thay cho nhà thầu nước Trường hợp khách hàng thuê phòng trả tiền trực tiếp cho nhà thầu nước ngồi, sau nhà thầu nước ngồi chuyển tiền phịng cho sở lưu trú giữ lại tiền hoa hồng hưởng có phương án Trường hợp sở lưu trú nhà thầu nước ký hợp đồng sở có trách nhiệm thơng báo cho nhà thầu nước biết nghĩa vụ thuế khai, nộp thuế thay nhà thầu nước Trường hợp sở lưu trú nhà thầu nước chưa ký hợp đồng, sở lưu trú phải xác định rõ nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ký hợp đồng có trách nhiệm khai, nộp thuế nhà thầu thay cho nhà thầu nước Tuy nhiên thực tế, quy định lại có khó khăn người dân khơng biết chưa tự giác nộp thuế, cịn quan thuế lại khơng có đủ sở liệu để rà sốt địa giao dịch sở lưu trú tảng đặt phịng trực tuyến Vì vậy, để quản lý thu thuế tảng đặt phòng trực tuyến, yếu tố quan trọng phải biết thông tin giao dịch Đặc biệt phải quản lý dòng tiền chi trả từ tảng đặt phịng nước ngồi đảm bảo cạnh tranh công doanh nghiệp Mặt khác, Bộ Tài có dự thảo quản lý thuế tảng đặt phòng trực tuyến lại có điểm bất hợp lý cần phải xem xét như: - Dự thảo Tờ trình đề nghị chuyển nghĩa vụ khai nộp thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp từ doanh nghiệp Việt Nam sang công ty nước cung cấp dịch vụ trực tuyến Điều gây số khó khăn: Các OTA nước phải gánh thêm việc tuân thủ thuế, gia tăng chi phí hoạt động cách khơng cần thiết Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán 45 Số 12 (197) - 2019 NGHIÊN CỨU TRAO ĐỔI tạo chế thu thuế không phổ biến dẫn đến tình trạng kinh doanh du lịch lữ hành sang quốc gia khác Mà OTA kết nối khách sạn khách du lịch để hai bên khách sạn khách du lịch thực giao dịch với Chính khách sạn, khơng phải OTA, bên cung cấp dịch vụ lưu trú cho khách du lịch Khó khăn q trình xác minh thực tế, có giao dịch thương mại điện tử ảo Thứ hai, Dự thảo Tờ trình xem xét yêu cầu cơng ty nước ngồi cung cấp dịch vụ cho khách hàng Việt Nam thiết lập đầu mối mở văn phòng đại diện Việt Nam cho mục đích kê khai nộp thuế - Việc yêu cầu OTA nước ngồi phải thành lập văn phịng Việt Nam rõ ràng không quán với cam kết gia nhập WTO Việt Nam Do vậy, điều đặt câu hỏi việc thực thi cam kết gia nhập WTO Việt Nam OTA nước bị yêu cầu phải thành lập văn phòng đại diện ủy quyền cho đại diện thực việc kê khai nộp thuế Dự thảo Tờ trình quy định. Giải pháp Để đảm bảo cơng tác quản lý thuế TMĐT (kinh doanh qua MXH) đạt hiệu lực, hiệu kỳ vọng, cần phối hợp chặt chẽ Bộ ngành liên quan để có giải pháp nhằm quản lý thuế thương mại điện tử nói chung quản lý tảng đặt phòng trực tuyến nói riêng Cụ thể: Thứ nhất, Bộ Tài phối hợp với Ngân hàng Nhà nước nghiên cứu giải pháp toán; xây dựng phát triển hệ thống tốn TMĐT quốc gia, tiện ích tích hợp toán điện tử để sử dụng rộng rãi cho mơ hình TMĐT phát sinh; thiết lập chế quản lý, giám sát giao dịch toán nhằm phục vụ công tác quản lý Nhà nước hoạt động cung cấp dịch vụ TMĐT cung cấp dịch vụ xuyên biên giới Chính phủ nên quy định tất tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh TMĐT phải tốn qua ngân hàng Cịn dịch vụ TMĐT tổ chức nước ngồi cung cấp dịch vụ xun biên giới (đặt phịng trực tuyến, dịch vụ Google Facebook ), Ngân hàng Nhà nước nên quy định ngân hàng thương mại toán chuyển tiền cho tổ chức nước ngồi có nghĩa vụ khấu trừ thuế nhà thầu để nộp vào NSNN Xây dựng chế phối hợp quan thuế ngân hàng để kiểm soát khâu tốn, doanh thu từ dịch vụ đặt phịng, từ có sở đề nghị tổ chức nước ngồi khấu trừ nộp thuế, đừng đẩy khó khăn lên doanh nghiệp Bên cạnh đó, cần tăng cường phối hợp Bộ Công Thương, Bộ Thông tin Truyền thông, Bộ Công an quản lý hoạt động TMĐT theo quy định Nghị định số 52/2013/NĐ-CP, Nghị định số 72/2013/NĐ-CP như: Kết nối chia sẻ cung cấp thông tin DN hoạt động lĩnh vực TMĐT phải báo cáo theo quy định pháp luật Bên cạnh đó, cần tập trung tham gia triển khai chương trình hợp tác quản lý trao đổi thông tin thuế, trọng tâm triển khai Chương trình chống xói mịn sở tính thuế dịch chuyển lợi nhuận theo lộ trình cam kết; nghiên cứu áp dụng Hiệp định thuế song phương, đa phương… để quản lý thu thuế hoạt động kinh doanh TMĐT xuyên biên giới. Thứ hai, công nghệ thông tin quản lý thuế cần triển khai mạnh mẽ: cần có quy định chặt chẽ giám sát việc thực việc xuất hoá đơn điện tử hoạt động mua - bán qua mạng Bên cạnh đó, quan quản lý tuyên truyền cho người bán hàng khách hàng, người tiêu dùng biết dù hoạt động mua bán qua mạng phải địi hỏi hố đơn điện tử, để vừa bảo vệ quyền lợi cho người tiêu dùng vừa giúp Nhà nước quản lý tránh thất thu thuế Hạn chế sử dụng tiền mặt, chuyển sang tốn thẻ tốn dễ quản lý thu thuế Ngoài ra, quan thuế cần thực biện pháp thu thuế khâu hậu kiểm nhằm phát sai phạm phải xử lý cách nghiêm khắc, xử phạt có tính răn đe cao để đối tượng không dám trốn lậu thuế Tài liệu tham khảo: Nhật Minh “quản lý thuế với thương mại điện tử thách thức” http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voicuoc-song/2019-05-08/quan-ly-thue-voi-thuong-mai-dien-tuvan-con-la-thach-thuc-71080.aspx https://dantri.com.vn/kinh-doanh/lam-sao-thu-thuecac-trang-dat-phong-online-nuoc-ngoai-nhu-agodabooking-20170204063658284.htm https://thanhnien.vn/tai-chinh-kinh-doanh/that-thu-thue-tuga-khong-lo-lo-hong-o-dich-vu-dat-phong-truc-tuyen-1043554 html https://vtv.vn/kinh-te/kho-khan-thu-thue-cac-nen-tang-datphong-truc-tuyen-20190930094203416.htm https://anninhthudo.vn/kinh-doanh/lam-the-nao-de-quanly-dong-tien-thu-thue-hoat-dong-kinh-doanh-thuong-mai-dientu/823195.antd 46 Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán ... lịch trực tuyến Du lịch trực tuyến Tại ứng dụng đặt phòng trực tuyến Airbnb, trở thành xu tất yếu ngành Du lịch ứng dụng vào nhiều khâu hoạt khách đặt phịng tốn chi phí cho Airbnb động du lịch đặt. .. trực tuyến Vì vậy, để quản lý thu thuế tảng đặt phòng trực tuyến, yếu tố quan trọng phải biết thông tin giao dịch Đặc biệt phải quản lý dòng tiền chi trả từ tảng đặt phịng nước ngồi đảm bảo cạnh... Bộ Tài có dự thảo quản lý thuế tảng đặt phịng trực tuyến lại có điểm bất hợp lý cần phải xem xét như: - Dự thảo Tờ trình đề nghị chuyển nghĩa vụ khai nộp thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh