Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại tổng công ty tư vấn thiết kế giao thông vận tải CTCP

MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan nghiên cứu kiểm soát nội 1.3 Mục tiêu ý nghĩa nghiên cứu Luận văn 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Luận văn 1.6 Phương pháp nghiên cứu Luận văn 1.7 Những đóng góp Luận văn 10 1.8 Kết cấu Luận văn 11 CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ .13 KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÁC TỔNG CƠNG TY 13 2.1 Khái quát kiểm soát kiểm soát nội quản lý .13 2.1.1 Kiểm soát quản lý 13 2.1.2 Các loại kiểm soát 15 2.1.3 Kiểm soát nội 17 2.2 Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 24 2.2.1 Môi trường kiểm soát 24 2.2.2 Đánh giá rủi ro .27 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 27 2.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông .30 2.2.5 Giám sát .31 2.3 Hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty 33 2.3.1 Khái quát chung Tổng công ty 33 2.3.2 Đặc điểm Tổng công ty ảnh hưởng đến việc thiết kế vận hành hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty 38 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY TƯ VẤN THIẾT KẾ GIAO THÔNG VẬN TẢI - CTCP 43 3.1 Giới thiệu Tổng Công ty .43 3.1.1 Quá trình thành phát triển Tổng Cơng ty 43 3.1.2 Đặc điểm Tổng Công ty Tư vấn thiết kế Giao thông vận tải – CTCP ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội 44 3.2 Thực trạng thiết kế vận hành hệ thống kiểm sốt nội Tổng Cơng ty Tư vấn thiết kế Giao thông vận tải – CTCP .48 3.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt Tổng cơng ty 50 3.2.2 Thực trạng đánh giá rủi ro Tổng Công ty 61 3.2.3 Thực trạng hệ thống thông tin Tổng Công ty 62 3.2.4 Thực trạng thủ tục kiểm soát Tổng công ty 69 3.2.5 Thực trạng giám sát Tổng Công ty 79 3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Tổng Cơng ty Tư vấn thiết kế Giao thông vận tải - CTCP 79 3.3.1 Ưu điểm hệ thống KSNB Tổng công ty 79 3.3.2 Một số tồn hệ thống kiểm soái nội Tổng Công ty Tư vấn thiết kế Giao thông vận tải 82 3.3.3 Nguyên nhân tồn hệ thống kiểm soát nội Tổng Công ty Tư vấn thiết kế Giao thông vận tải 88 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY TƯ VẤN THIẾT KẾ GIAO THÔNG VẬN TẢI - CTCP 91 4.1 Những vấn đề đặt quản lý cần thiết phải hoàn thiện hệ thống kiểm, sốt nội Tổng Cơng ty Tư vấn thiết kế Giao thông vận tải - CTCP .91 4.2 Sự cần thiết hoàn thiện hệ thống kiểm sối nội Tổng Cơng ty Tư vấn thiết kế Giao thông vận tải - CTCP .92 4.3 Phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng Công ty Tư vấn thiết kế Giao thông vận tải Việt Nam - CTCP 92 4.4 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng Công ty Tư vấn thiết kế Giao thông vận tải - CTCP .93 4.4.1 Các giải pháp thuộc mơi trường kiểm sốt 93 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro 104 4.2.3 Giải pháp hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng 105 4.4.4 Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm soát 110 4.4.5 Giải pháp hoàn thiện giám sát 112 KẾT LUẬN .114 TÀI LIỆU THAM KHẢO .116 PHỤ LỤC 119 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT KSNB Kiểm sốt nội TCT Tổng cơng ty WTO Tổ chức Thương mại giới CTCP Công ty cổ phần COSO Committee Of Sponsoring Organization VAS Chuẩn mực Kế toán Việt Nam BGĐ Ban Giám đốc HĐQT Hội đồng quản trị TGĐ Tổng Giám đốc GĐ Giám đốc ERP Enterprise Resource Planning Systems IFAC International Federation of Accountant CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Trong thời gian vừa qua để đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, tăng cường khả cạnh tranh kinh tế toàn cầu, Nhà nước thực chủ trương tiếp tục đổi mới, xếp lại doanh nghiệp Nhà nước cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước có quy mô lớn, kinh doanh lĩnh vực quan trọng kinh tế quốc dân Theo chủ trương đó, Chính phủ ban hành Nghị định số 59/2011/NĐ-CP Chính phủ ngày 18/07/2011 cổ phần hóa doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước đặc biệt Tổng công ty (TCT), tạo tiền đề cho phát triển kinh tế Việt Nam tương lai Tổng công ty cấu sở hữu tổ chức thành hệ thống với quy mơ lớn, vừa có chức kinh doanh, vừa có chức liên kết kinh tế thông qua hoạt động nhiều ngành, nhiều lĩnh vực nhiều vùng lãnh thổ khác Sự hội nhập vào kinh tế giới ngày sâu rộng Việt Nam địi hỏi phải có Tổng cơng ty mạnh, giữ vai trị chủ đạo điều tiết số lĩnh vực quan trọng kinh tế để hạn chế thao túng chi phối nhiều công ty đa quốc gia Tổng công ty tư quốc tế xâm nhập vào Việt Nam Việt Nam trở thành thành viên Tổ chức Thương mại giới (WTO) Song Tổng công ty Việt Nam thành lập dựa cơng ty có quy mơ chưa lớn, yếu quản lý Kinh doanh đạt hiệu thấp, chưa phát huy tốt vai trò chủ lực kinh tế Một số làm ăn thua lỗ kéo dài lâm vào tình trạng phá sản Nhiều Tổng cơng ty Nhà nước đầu tư dàn trải, không tập trung vào ngành kinh doanh chính, đầu tư vào lĩnh vực nhạy cảm, rủi ro không thuộc mạnh bất động sản, chứng khốn, ngân hàng, khoản nợ lớn có khả tốn thấp số TCT phát báo động từ nhiều năm Vinashin, Vinalines Bên cạnh Nhà Nước cịn nhiều hạn chế, thiếu sót sách, pháp luật ban hành liên quan đến Tổng công ty, dẫn đến tồn tại, yếu tổ chức quản lý, sử dụng vốn tài sản doanh nghiệp Có nhiều nguyên nhân dẫn đến yếu đó, có ngun nhân quan trọng kiểm sốt nội hiệu Nhìn chung, Việt Nam, lý luận kiểm sốt nội cịn sơ sài chưa coi trọng, kiểm soát nội chủ yếu xem công cụ quan trọng hỗ trợ kiểm toán viên độc lập thực kiểm toán Chức kiểm soát nội chưa thực tách rời hồn tồn khỏi kiểm tốn nội kiểm sốt nội chưa xem cơng cụ hữu hiệu giúp ích cho q trình quản lý hoạt động doanh nghiệp Tổng Công ty Tư vấn thiết kế Giao thông vận tải - CTCP, với quy mô lớn hoạt động đa ngành nghề việc phải thiết lập KSNB đủ mạnh để hỗ trợ cho công tác quản lý tất yếu khách quan nhằm đảm bảo cho Tổng công ty đạt mục tiêu như: bảo vệ tài sản, đảm bảo độ tin cậy thông tin, đảm bảo thực quy định đề ra, đảm bảo hiệu hoạt động Tuy nhiên, Tổng công ty thành lập trình tích tụ vốn phát triển quy mơ dần trở thành Tổng công ty nước giới nên q trình hoạt động cịn nhiều hạn chế như: kinh doanh đạt hiệu thấp chưa tương xứng với lợi đầu tư, đầu tư ngành hiệu Một số vị trí quản lý chủ chốt bổ nhiệm lý mối quan hệ mà không dựa lực quản trị kinh doanh thực tế Hệ thống thông tin tiềm ẩn nhiều hạn chế không thực hữu dụng cho q trình định Rất đơn vị thuộc Tổng cơng ty có sách thủ tục KSNB riêng phù hợp với thực tiễn đơn vị Hơn bảy nội dung chủ yếu theo chủ trương tái cấu Tổng công ty giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2018 Thủ tướng Chính phủ phải tăng cường cơng tác KSNB Tổng công ty Xuất phát từ lý trên, hồn thiện KSNB Tổng Cơng ty Tư vấn thiết kế Giao thông vận tải – CTCP trở thành vấn đề có tính cấp bách quản lý, có ý nghĩa lý luận thực tiễn giai đoạn Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, lựa chọn Đề tài: "Hồn thiện kiểm sốt nội Tổng Công ty Tư vấn thiết kế Giao thông vận tải - CTCP" làm đề tài Luận văn thạc sĩ 1.2 Tổng quan nghiên cứu kiểm soát nội Cho đến nay, có nhiều nhà khoa học nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội khía cạnh lĩnh vực khác Luận văn tổng quan cơng trình nghiên cứu rút kết luận Thứ nhất, giới, lý luận hệ thống KSNB phát triển tập trung làm rõ khái niệm hệ thống KSNB, vai trò KSNB doanh nghiệp, tiêu chí cơng cụ để đánh giá KSNB, phận cấu thành KSNB Năm 1929, khái niệm KSNB công nhận vai trò hệ thống KSNB doanh nghiệp đưa văn hướng dẫn tổ chức nghề nghiệp quản lý công bố Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ Năm 1934, Ủy ban Chứng khoán Hoa Kỳ vận dụng khái niệm KSNB để soạn thảo pháp luật giao dịch chứng khốn Hoa Kỳ, có nêu vai trị hệ thống kiểm sốt nội việc bảo đảm mục tiêu như: quy định tiêu chuẩn cung cấp thông tin mơ hình hành vi, qua tổ chức phát hành phải cung cấp thơng tin đầy đủ, xác, rõ ràng, phản ánh hoạt động kinh doanh, rủi ro, lợi nhuận dự án đầu tư hay hoạt động diễn Năm 1977, lần khái niệm hệ thống KSNB xuất văn pháp luật Hạ viện Hoa Kỳ, đúc rút từ sau vụ bê bối với khoản tốn bất hợp pháp cho phủ nước Đến thập niên 80 (1980-1988), với sụp đổ hàng loạt công ty cổ phần Hoa Kỳ, nhà lập pháp buộc phải quan tâm đến KSNB ban hành nhiều quy định hướng dẫn như: Quy định quy tắc đạo đức, kiểm soát làm rõ chức KSNB; Quy định phòng chống gian lận báo cáo tài chính; Các nguyên tắc báo cáo trách nhiệm đánh giá hiệu KSNB Như vậy, từ trước năm 1929 đến năm 1992, lý luận KSNB không ngừng mở rộng, nhiên KSNB dừng lại phương tiện phục vụ cho kiểm toán viên trình kiểm tốn báo cáo tài chính, có nhiều quan điểm khơng đồng KSNB, dẫn đến yêu cầu phải hình thành hệ thống lý luận có tính chuẩn mực KSNB Đến năm 1992, công ty Hoa Kỳ phát triển nhanh, kèm theo tình trạng gian lận, gây thiệt hại lớn cho kinh tế Do đó, nhiều uỷ ban đời để tìm cách khắc phục ngăn chặn gian lận, hỗ trợ phát triển kinh tế có Uỷ ban COSO (Committee Of Sponsoring Organizations) đưa khn mẫu lý thuyết chuẩn cho kiểm sốt nội Điểm báo cáo đưa phận cấu thành hệ thống KSNB (mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát), tiêu chí cụ thể để đánh giá hệ thống KSNB cho mục tiêu báo cáo thơng tin tài chính, đưa công cụ đánh giá hệ thống KSNB, KSNB khơng cịn vấn đề liên quan đến báo cáo tài mà cịn mở rộng lĩnh vực hoạt động tuân thủ Thứ hai, lĩnh vực quản trị doanh nghiệp, KSNB đề cập rõ ràng mối quan hệ biện chứng với công tác quản trị: Tác giả Merchant, K.A (1985) “Kiểm soát tổ chức kinh doanh”; Tác giả Anthonny, R.N Dearden, J.Bedford (1989) “Kiểm sốt quản lý”; Tác giả Laura F.Spira Michếl Page (2002) “Nghiên cứu quản trị rủi ro mối quan hệ với KSNB”; Tác giả Yuan Li, Yi Liu, Younggbin Zhao (2006) “Nghiên cứu vai trò định hướng thị trường doanh nghiệp KSNB có tác động đến hoạt động phát triển sản phẩm mới” [32] Tác giả Nguyễn Quang Quynh (2006) tái lần “Giáo trình kiểm tốn tài chính” có chương đánh giá hệ thống KSNB sách kiểm toán tài trường đại học nước [73] Những tài liệu cung cấp rõ lý luận kiểm soát nội bộ, khơng vận dụng tổ chức cụ thể Theo chuẩn mực VSA 400 “Đánh giá rủi ro kiểm sốt nội bộ” Bộ Tài đưa định nghĩa “Hệ thống kiểm soát nội quy định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị” Theo thông tư 214/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài Chính ban hành chuẩn hoá lại 37 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam theo quan điểm quốc tế Theo với chuẩn mực VSA 315 “Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị” KSNB định nghĩa quy trình Ban quản trị, BGĐ cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì để tạo đảm bảo hợp lý khả đạt mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan Thuật ngữ “kiểm sốt” hiểu khía cạnh nhiều thành phần kiểm soát nội Thứ ba, Việt Nam nghiên cứu ứng dụng hệ thống KSNB đơn vị cụ thể ngành, lĩnh vực nhiều tác giả quan tâm luận văn cao học Kết nghiên cứu luận văn hệ thống hóa nguyên lý chung hệ thống KSNB, chưa có tác giả bổ sung cho lý luận hệ thống KSNB, chưa có tác giả đưa tiêu chí để đo lường đánh giá HTKSNB hoạt động đạt hiệu mong muốn phân tích mối quan hệ nhân tố tác động đến việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB Điểm riêng nghiên cứu q trình phân tích đánh giá thực trạng hệ thống KSNB đơn vị cụ thể để đưa giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB Có thể kể đến luận văn thạc sỹ: Thuộc lĩnh vực ngân hàng có: Tác giả Trần Thị Minh Thư (2001) “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội tổng công ty Nhà nước Việt Nam” [79] Tác giả Dương Thị Thu Trang (2006) “Hoàn thiện hệ thống KSNB Cơng ty tài cơng nghiệp Tầu thủy” [81] Tác giả Khúc Thị Huyền Trang (2008) “Hoàn thiện hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài chi nhánh ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nông thôn Long Biên” [82] Ngân hàng tổ chức kinh doanh đặc biệt, với chức ln chuyển tiền, tốn tín dụng Vì việc xây dựng mơ hình tổ chức hệ thống KSNB phù hợp để đạt mục tiêu tổ chức vô quan trọng Các nghiên cứu khái quát đặc điểm hệ ngân hàng có ảnh hưởng tới thiết kế vận hành hệ thống KSNB, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB ngân hàng, từ đưa giải pháp kiến nghị hoàn thiện Một số luận văn giải hoàn thiện hệ thống KSNB hoạt động tín dụng ngân hàng Thuộc cơng ty cổ phần có tác giả nghiên cứu: Tác giả Đặng Thanh Tùng (2006) “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội với tăng cường quản lý tài Cơng ty cổ phần viễn thơng tin học Bưu điện (CT - IN) [47] Tác giả Đặng Thị Liên (2007) Hoàn thiện tổ chưc hệ thống KSNB Công ty TNHH PRIMEGROUP” [55] Tác giả Chu Thị Thu Thủy (2007) “Hoàn thiện hệ thống KSNB chi phí sản xuất kinh doanh Cơng ty cổ phần kết cấu thép khí” [75] Tác giả Lê Thị Thanh Nội (2007) “Hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty cổ phần Thạch bàn -VIGLACERA” [80] Các cơng ty cổ phần hoạt động góp vốn nhiều đơn vị thành viên, xung đột lợi ích đơn vị thành viên tất yếu, cần phải thiết kế hệ thống KSNB đủ mạnh minh bạch cần thiết, đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đề Các nghiên cứu đánh giá thực trạng hệ thống KSNB q trình tiêu thụ, chi phí sản xuất tính giá thành hay hoạt động tài doanh nghiệp, từ đưa giải pháp hồn thiện mà chưa đánh giá hoàn thiện tất lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp Một số luận văn nghiên cứu hệ thống KSNB công ty vừa nhỏ nên việc hình thành hệ thống KSNB cịn chưa rõ nét chí cịn chưa có Một số tác giả đề cập tới hệ thống KSNB góc độ xây dựng hệ thống KSNB như: Tác giả Ngơ Trí Tuệ cộng (2004) với đề tài “Xây dựng hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài Tổng cơng ty Bưu viễn thơng Việt Nam” đề tài nghiên cứu đặc điểm hoạt động doanh nghiệp để từ thiết kế vận hành hệ thống KSNB phù hợp với doanh nghiệp [74] Tác giả Lê Thị Minh Hồng (2002) với đề tài “Tăng cường hệ thống kiểm soát nội khách sạn” đề cập tới tăng cường hệ thống kiểm soát nội lĩnh vực kinh doanh khách sạn [36] Trong thời gian gần có số nghiên cứu thuộc Luận văn tiến sỹ hệ thống KSNB doanh nghiệp cụ thể mà phạm vi nghiên cứu rộng ngành, tổng công ty Với việc nghiên cứu nghiên cứu lập phiếu khảo sát đon vị để đánh giá thực trạng hệ thống KSNB đom vị thành viên, tìm điểm giống khác việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB để từ hồn thiện cho hệ thống Có thể kể đến: Tác giả Phạm Bính Ngọ (2011) với Luận văn tiến sĩ “Tổ chức hệ thống kiểm soát nội đơn vị dự tốn trực thuộc Bộ Quốc Phịng” [56] Đề tài nêu đặc điểm đơn vị dự tốn trực thuộc Bộ Quốc phịng với tổ chức KSNB (phân theo cấp từ đến sư đoàn đơn vị tương đương với các đặc điểm tài chính: đơn vị quản lý sử dụng ngân sách đảm bảo cho việc thực nhiệm vụ đơn vị, tài chịu tác động quy luật kinh tế quy luật chiến tranh xây dựng sở kết hợp phân cấp theo ngành với phân cấp theo đơn vị sử dụng cấp), tìm hiểu đúc rút kinh nghiệm quốc tế tổ chức kiểm soát ngân sách đơn vị quân đội (kinh nghiệm quốc gia như: Hoa Kỳ, Canada, Trung Quốc, Ba Lan, Hàn Quốc) Đề tài nêu số hạn chế (Nhận thức hệ thống KSNB số lãnh đạo chưa đầy đủ, phân cấp quản lý chưa đôi với quyền hạn trách nhiệm, đội ngũ cán có trình độ khơng đồng đều, hoạt động kiểm sốt thiếu đồng bộ, hệ thống định mức không đầy đủ) nguyên nhân hạn chế hệ thống KSNB (cơ sở pháp lý tổ chức hoạt động hệ thống KSNB chưa hình thành đồng bộ, trình độ hiểu biết hệ thống KSNB cịn hạn chế, cơng tác đạo kiểm tra thiếu cụ thể chưa rõ ràng) đơn vị dự toán trực thuộc Bộ Quốc phịng, từ vận dụng đưa số giải pháp hồn thiện (xác định mơ hình tổ chức hệ thống KSNB, tạo dựng môi trường kiểm sốt khoa học có hiệu lực, nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra tài chính, hồn thiện hệ thống thơng tin thủ tục kiểm sốt) Tuy nhiên đề tài cịn chưa phân tích mối quan hệ nhân tố tác động đến hệ thống KSNB Đề tài chưa xây dựng thước đo để đánh giá hệ thống KSNB đơn vị từ đưa nhận định yếu hệ thống KSNB cịn mang tính định tính Tác giả Nguyễn Thu Hoài (2011) “Hoàn thiện hệ thống KSNB doanh nghiệp sản xuất xi măng thuộc Tổng công ty xi măng Việt Nam” [38], điểm đề tài đề cập tới hệ thống KSNB điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin, đề tài nêu đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất xi măng thuộc Tổng cơng ty xi măng, từ đánh giá thực trạng đưa giải pháp hoàn thiện (ứng dụng ERP, hệ thống đánh giá rủi ro, mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn, thủ tục kiểm soát) Tuy nhiên đề tài nghiên cứu vấn đề thuộc hệ thống KSNB doanh nghiệp thuộc Tổng công ty xi măng Việt nam chưa khái quát hướng nghiên cứu toàn ngành Khi đánh giá thực trạng hạn chế kiểm soát quan điểm định tính, chưa đánh giá hệ thống KSNB quan điểm định lượng để đề xuất biện pháp hoàn thiện Tác giả Bùi Thị Minh Hải (2012) “Hoàn thiện hệ thống KSNB doanh nghiệp may mặc Việt Nam” [32], Luận văn khái quát lý luận chung hệ thống KSNB đúc rút số kinh nghiệm quốc tế tổ chức hệ thống KSNB doanh nghiệp may mặc Tại Chương 2, tác giả đánh giá thực trạng hệ thống KSNB doanh nghiệp may mặc Việt Nam, lập mẫu bảng câu hỏi điều tra doanh nghiệp, từ đưa giải pháp hoàn thiện Tại chương luận văn đưa cần thiết giải pháp hồn thiện hệ thống kiếm sốt nội doanh nghiệp Tuy nhiên phần lý luận Luận văn chưa phân biệt kiểm soát, kiểm soát nội bộ, hệ thống kiểm soát nội bộ, chưa nghiên cứu rõ hệ thống KSNB quan điểm đại hỗ trợ cho tổ chức để tạo giá trị gia tăng cho tổ chức Thứ tư, tổ chức hoạt động kinh doanh mơ hình Tổng cơng ty cịn vấn đề cần phân tích hồn thiện, q trình hoạt động 10 năm qua cịn bộc lộ nhiều mặt hạn chế Trong thời gian qua có tác giả nghiên cứu hoạt động kinh doanh mơ hình hoạt động Tổng cơng ty khía cạnh khác Tác giả Nguyễn Đình Phan (1996) với đề tài “Thành lập quản lý Tổng công ty kinh doanh Việt Nam” [57], với nội dung chủ yếu trình bày lý luận chung Tổng công ty, đưa nhận xét mơ hình hoạt động này, đồng thời đưa khuyến nghị nhằm đảm bảo cho mơ hình hoạt động hiệu Việt Nam Ngoài tác giả cịn giới thiệu số mơ hình Tổng công ty kinh doanh số nước thuộc lĩnh vực giới rút học kinh nghiệm; Tác giả Vũ Huy Từ (2002) “Mơ hình Tổng cơng ty cơng nghiệp hóa, đại hóa” nội dung đề cập tới lý luận kinh nghiệm giới Tổng công ty, đánh giá thực trạng tổng công ty Nhà nước, đồng thời đề mơ hình Tổng cơng ty Việt Nam giải pháp quản lý vĩ mô Nhà nước [85]; Đề tài nghiên cứu khoa học Viện nghiên cứu quản lý kinh tế Trung ương (8/2003) “Tổng cơng ty kinh doanh - nhu cầu hình thành phát triển Việt Nam” [92], nội dung làm sáng tỏ ý nghĩa 122 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB - Nguyên tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp DN khơng? (ví dụ: tách biệt cơng việc kế tốn cơng việc mua sắm tài sản) 1.7 Các sách thơng lệ nhân - DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên khơng? - Các sách có xem xét cập nhật thường xuyên không? - Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị không? - Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ không? - Kết công việc nhân viên có đánh giá sốt xét định kỳ khơng? QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rủi ro KD liên quan tới mục tiêu lập trình bày BCTC - BGĐ/BQT xây dựng quy trình đánh giá rủi ro KD liên quan tới BCTC chưa (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động…)? - Ban Lãnh đạo có đưa mục tiêu hoạt động tài phù với với quy mơ mức độ phức tạp Công ty không? - Các mục tiêu DN có thường xuyên rà soát, cập nhật phê duyệt HĐQT, BGĐ khơng? - Q trình đánh giá rủi ro BCTC có tham gia nhận phù hợp khơng, ví dụ nhân tài cao cấp - DN có xem xét đến yếu tố rủi ro gian lận BCTC hành vi phạm pháp thiết lập việc rà soát BCTC, bút toán kế toán giao dịch khác để quản lý rủi ro gian lận không? - Mô tả rủi ro KD liên quan tới BCTC BGĐ xác định, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy hành động tương ứng BGĐ?(ví dụ: Thay đổi môi trường hoạt động, quy định pháp luật, cạnh tranh; Nhân quan tâm đến vấn đề khác hệ thống KSNB; Thay đổi cập nhật hệ thống IT; Tăng trưởng nhanh mở rộng kinh doanh; Yếu tố cơng nghệ mới; Mơ hình Co Không N/A Mô tả/ Ghi Tham chiếu 123 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB KD mới; Thay đổi cấu trúc quản trị DN; Mở rộng hoạt động KD nước ngồi; Thay đổi sách kế tốn theo luật định DN ) - Nếu đơn vị chưa có quy trình có quy trình chưa chuẩn hóa, trao đổi với BGĐ đơn vị xem rủi ro KD liên quan tới mục tiêu lập trình bày BCTC phát xử lý nào? HỆ THỐNG THÔNG TIN 3.1 Tìm hiểu HTTT liên quan đến việc lập trình bày BCTC - Xác định nhóm giao dịch hoạt động đơn vị có tính chất quan trọng BCTC - Các thủ tục thực hệ thống CNTT thủ công, để tạo lập, ghi chép, xử lý, chỉnh sửa giao dịch, ghi nhận vào sổ kế tốn trình bày BCTC - Các tài liệu kế toán liên quan, thông tin hỗ trợ khoản mục cụ thể BCTC dùng để tạo lập, ghi chép, xử lý báo cáo giao dịch, kể việc chỉnh sửa thơng tin khơng xác cách thức liệu phản ánh vào sổ - Cách thức HTTT tiếp nhận kiện tình có tính chất quan trọng BCTC - Quy trình lập trình bày BCTC đơn vị, bao gồm ước tính kế tốn thơng tin thuyết minh quan trọng - Các kiểm soát bút toán, kể bút toán ghi sổ không thông dụng để ghi nhận giao dịch không thường xuyên, giao dịch bất thường điều chỉnh 3.2 Tìm hiểu cách thức đơn vị trao đổi thơng tin vai trị, trách nhiệm vấn đề quan trọng khác liên quan đến BCTC 3.3 Đánh giá biện pháp KSNB HTTT - DN có quy trình thu thập thơng tin quan trọng để đạt mục tiêu BCTC, lập trình bày BCTC hay khơng? - Hệ thống CNTT có phù hợp hay khơng, nhân CNTT có phù hợp hay khơng, quy trình CNTT, ví dụ: xử lý liệu bảo đảm an tồn liệu,… có phù hợp hay khơng? - Các vị trí liên quan nhân tài chính, kế tốn, CNTT phận chức có truyền đạt rõ ràng vấn đề quan trọng liệu quan đến Co Không N/A Mô tả/ Ghi Tham chiếu 124 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB BCTC KSNB hay không? - Thơng tin tài truyền đạt kịp thời rõ ràng cho đối tượng DN quan chức hay không? CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT 4.1 Thu thập hiểu biết kiểm soát cụ thể loại nghiệp vụ, số dư TK công bố để ngăn chặn phát sửa chữa sai sot trọng yếu 4.2 Thu thập hiểu biết việc làm đơn vị đối với rủi ro xuất từ CNTT - Có thủ tục phù hợp việc chấp nhận cho lắp đặt phần cứng phần mềm bao gồm việc định nhóm thực dự án để giám sát dự án công nghệ thông tin, hoạt động thử đánh giá kẽ hở, kiểm tra chấp nhận người sử dụng vấn đề có lưu hồ sơ khơng? - Tất thay đổi chương trình có lưu hồ sơ phê chuẩn không? - Các nhân viên nhóm IT đơn vị có hướng dẫn, đào tạo có kiến thức phù hợp vấn đề khơng? - Các biện pháp kiểm sốt liên quan đến việc tiếp cận HTTT có phù hợp không? (bao gồm biện pháp bảo vệ nơi để thiết bị sách, thủ tục, kỹ thuật để tiếp cận hệ thống thông tin) - Có kiểm sốt việc tiếp cận liệu, cập nhật liệu vào sổ kế toán in ấn liệu khơng? - Các số liệu có kiểm tra trước cập nhật vào sổ kế tốn khơng? (đối chiếu với chứng từ gốc nghiệp vụ có dấu vết kiểm tra rõ ràng) - Các bút tốn bị xố mà khơng có bút tốn nhật ký phê duyệt khơng? - Các copy dự phịng có thực thường xun lưu giữ tủ có khóa nơi an tồn khơng? - Các copy dự phịng có sử dụng lại có thảm họa/tình khẩn cấp khơng? - Có kế hoạch dự phịng trường hợp phần cứng/phần mềm bị hư hỏng không? - Chương trình chống virus có cài đặt cập nhật thường xun khơng? - Có quy định nghiêm cấm việc sử dụng máy tính cho mục đích cá nhân khơng? GIÁM SÁT CÁC KIỂM SỐT 5.1 Giám sát thường xuyên định kỳ Co Không N/A Mô tả/ Ghi Tham chiếu 125 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Co Không N/A Mô tả/ Ghi Tham chiếu - DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB khơng? (Mơ tả việc đánh giá - có, lưu ý nguồn thông tin sử dụng để giám sát sở để BGĐ tin tưởng nguồn thông tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát) - DN có sách xem xét lại định kỳ kiểm soát, hợp đồng khung, sách quy trình… xem có cịn phù hợp với DN hay khơng? (Việc xem xét KTNB thực hiện, ban điều hành, ủy viên độc lập HĐQT, hay chí bên thứ ba) 5.2 Báo cáo thiếu sot KSNB - DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB khơng? - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng? - Bộ phận KTNB có gửi báo cáo phát thiếu sót KSNB lên BQT BKS kịp thời không? - Bộ phận KTNB có theo dõi biện pháp sửa chữa BGĐ khơng? - Bộ phận KTNB có quyền tiếp cận trực tiếp BQT BKS không? B KẾT LUẬN Yếu tố gây rủi ro co sai sot trọng yếu cấp độ tồn DN Các kiểm sốt giúp giảm rủi ro 126 Phụ lục 02: Bảng kết điều tra đặc thù quản lý Câu hỏi Nội dung câu hỏi đặc thù quản lý Co Theo Ông/Bà kiểm tra, kiểm soát cần thiết quan 10 trọng doanh nghiệp không? Nhà quản lý cơng ty Ơng/bà có coi trọng tính 10 trực giá tộ đạo đức công việc không? Cam kết nhà quản lý với tính trực ứng xử đạo đức có truyền đạt hiệu đến khắp đơn vị miệng văn không? Nhà quản lý có nghiên cứu rủi ro kinh doanh áp dụng biện pháp quản lý rủi ro thích hợp thỏa đáng khơng? Để đạt lợi nhuận cao nhà quản lý có sẵn lịng chấp nhận rủi ro cao hay khơng? Trong cơng ty có thường xun xảy biến động nhân vị trí lãnh đạo hay khơng? Các định quản lý hoạt động kinh doanh chủ yếu (quy chế chi tiêu nội bộ, quy chế hoạt động ) có thơng qua trước tập thể trước định không? Nhà quản lý có biện pháp kỷ luật kịp thời hành vi vi phạm sách quy chế ứng xử hay không? Công ty có yêu cầu xây dựng quy chế hoạt động quy chế tài nội khơng? Nhà quản lý có thường xuyên quan tâm đạo để thành 10 viên, phận công ty tuân thủ quy định tài hoạt động khác hay khơng? Chủ tài khoản có uỷ quyền cấp phó theo dõi việc chi tiêu tài 11 doanh nghiệp hay khơng? Khơng Khơng áp dụng 0 7 8 8 Cơng ty có thường xuyên nhận quan tâm đạo 12 tài chính, hoạt động khác Tổng công ty hay không? 13 Tổng công ty có can thiệp vào định quan trọng công ty không? 127 Phụ lục 03: Bảng kết điều tra cấu tổ chức Câu hỏi Nội dung câu hỏi cấu tổ chức Co Không Không áp dụng 14 Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp có phù hợp với việc triển khai để thực hoạt động kinh doanh doanh nghiệp không? 15 Các vị trí chủ yếu phận doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu công việc hay không? 16 Tổ chức máy hoạt động cơng ty có đảm bảo độc lập tương đối phận hay không? 17 Giữa phận doanh nghiệp có chồng chéo chức nhiệm vụ không? 18 Nhà quản lý có thường xun sốt xét tiến hành điều chỉnh cấu tổ chức điều kiện hoạt động doanh nghiệp thay đổi khơng? 19 Trong phịng kế tốn tài cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn có đảm bảo tách biệt ba chức năng: thực nghiệp vụ, ghi chép sổ sách bảo quản tài sản hay khơng? 20 Cơng ty có quy định văn để giao quyền hạn, chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm nghĩa vụ, mối quan hệ hợp tác phối hợp phòng ban, phận công ty hay không? 3 21 Cơng ty có xây dựng “Bảng mô tả công việc” tương ứng với vị trí cơng việc phận, cá nhân hay khơng? 22 Tổng cơng ty có tham gia vào việc xây dựng cấu tổ chức cơng ty khơng? 23 Tổng cơng ty có cử người đại diện nằm phận quản lý 10 công ty không? 128 Phụ lục 04: Bảng kết điều tra sách nhân Câu hỏi 24 25 26 a Nội dung câu hỏi KSNB sách nhân Co Khơng Doanh nghiệp có phận chuyên trách nhân khơng? Doanh nghiệp có đề sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, thúc đẩy, đánh giá, đề bạt, đền bù, chuyển giao xa thải nhân viên cho phận văn khơng? Chính sách tuyển dụng nhân cơng ty ngồi việc tn thủ quy định Nhà nước cơng ty cịn ưu tiên tuyển dụng nhân theo tiêu chí sau đây? b Tuyển dụng lao động có trình độ chun mơn cao Tuyển dụng lao động có kinh nghiệm, lực làm việc doanh nghiệp khác c Tuyển dụng lao động em Công ty d Tuyển dụng lao động trường Tổng cơng ty Các sách nhân có rõ ràng thường xuyên xem xét điều chỉnh kịp thời phù hợp với thời điểm hoạt động kinh doanh không? 27 28 Doanh nghiệp có sách bồi dưỡng, phát triển đội ngũ cán bộ, nhân viên có phẩm chất đạo đức, lực chuyên môn đáp ứng yêu cầu công việc hay không? 29 Doanh nghiệp có biện pháp để xây dựng đội ngũ cán nhân viên? a Cử học nước, nước b Mở lớp đào tạo nghiệp vụ c Mời chuyên gia để hội thảo d Tổ chức thi nâng bậc lương nhân viên 29 Liên hệ với tổ chức bên (bộ tài chính, chủ quản, tổ chức nghề nghiệp ) có thay đổi sách, chế độ gửi cho doanh nghiệp để nhân viên cập nhật kiến thức nhanh e f Thường xuyên tổ chức thi sáng kiến cải tiến, lao động giỏi để đề bạt, khen thưởng 30 Kết công việc nhân viên có định kỳ đánh giá sốt xét khơng? Khơng áp dụng 129 31 Theo Ơng/bà hình thức tính trả lương cho người lao động công ty thực khuyến khích người lao động cống hiến cho phát triển công ty không? 32 Cơng ty có tổ chức thi để đánh giá lực trình độ cán nhân viên qua năm không? 33 Công ty Ơng/bà có văn ban hành quy định chế độ thưởng, phạt với cá nhân phận hồn thành khơng hồn thành kế hoạch đề không? 34 Trong công ty tiêu chuẩn phương pháp đánh giá thành tích tồn nhân viên xây dựng a Theo vị trí công việc phận b Được xây dựng áp dụng cho phận 9 đổi phản hồi lại với cá nhân cách cụ thể, chi tiết c Được xây dựng áp dụng cho toàn nhân viên cơng ty có quy định riêng Kết đánh giá thành tích cán bộ, nhân viên có trao 35 để họ nhận ưu, nhược điểm khơng? 36 37 Cơng ty Ông/bà có gặp trở ngại lớn quản lý sử dụng lao động th ngồi khơng? Tổng cơng ty Tổng cơng ty có can thiệp vào sách nhân công ty không? 130 Phụ lục 05: Bảng kết điều tra KSNB công tác kế hoạch Câu Nội dung câu hỏi KSNB công tác kế hoạch hỏi 38 Doanh nghiệp có chủ động việc lập kế hoạch không? Để thực kế hoạch cách thức kiểm sốt có phù 39 hợp hiệu không? Co Không Không áp dụng 10 40 Theo Ông/bà việc lập kế hoạch cho hoạt động doanh nghiệp có quan trọng cần thiết khơng? 10 41 Theo Ơng/bà hoạt động quản lý rủi ro có quan trọng doanh nghiệp khơng? Cơng ty Ơng/bà có tiến hành đánh giá rủi ro 42 trình lập kế hoạch cho hoạt động doanh nghiệp khơng? 43 Phịng kế hoạch có xây dựng quy trình quản lý rủi ro khơng ? Cơng ty Ơng/bà có thành lập phận riêng biệt để 44 xây dựng sách quản lý rủi ro triển khai thực chúng không? 7 9 Trong q trình hoạt động kinh doanh có kế hoạch 45 đặt không thực không? Trong kế hoạch lập người lập kế hoạch có quy 46 định trình tự, thời gian, trách nhiệm, nhiệm vụ, quyền hạn 10 người, phận tham gia kế hoạch hay không? Doanh nghiệp có ban hành quy định loại kế hoạch 47 lập năm không? Doanh nghiệp có biện pháp để xây dựng kế hoạch sát với 48 tình hình thực tiễn? a Phân công trách nhiệm rõ ràng b Chủ động sát nắm bắt tình hình thực tế c Được đào tạo công tác lập kế hoạch Để lập kế hoạch doanh nghiệp có sử dụng phần mềm máy 49 tính ứng dụng khơng? Hệ thống kế hoạch kinh doanh xây dựng có thường 51 xuyên phải điều chỉnh hay khơng 10 Tổng cơng ty có tham gia vào kế hoạch sản xuất kinh doanh 52 cơng ty khơng? 10 Việc phân tích tình hình thực hệ thống kế hoạch 50 thực theo tháng không? 131 Phụ lục 06: Bảng kết điều tra kiểm toán nội Câu Nội dung câu hỏi kiểm toán nội hỏi 53 54 55 Co Không Không áp dụng Công ty Ơng/bà có tổ chức phận kiểm tốn nội khơng ? Theo Ơng/bà hoạt động ban kiểm sốt có giống kiểm tốn nội khơng? Theo Ơng/bà vai trị kiểm tốn nội quản lý đánh giá quan trọng không? 10 5 10 9 1 Theo Ơng/bà Nhà nước có ban hành 56 văn hướng dẫn quy trình tổ chức máy kiểm tốn nội doanh nghiệp khơng? 57 Theo Ơng/bà có kiểm tốn nội cần thiết phải có kiểm tốn từ bên ngồi khơng? Định kỳ Cơng ty Ơng/bà có tiến hành đánh giá tính 58 hiệu hoạt động hay phận, chi nhánh hay không? 132 Phụ lục 07: Bảng kết điều tra hệ thống thông tin Câu Nội dung câu hỏi Hệ thống thông tin tồn doanh hỏi nghiệp 59 60 Cơng ty có áp dụng hệ thống mạng nội để truyền đạt thông tin tới người công ty không? Khi có nhu cầu định, nhà quản lý có thông tin kịp thời đầy đủ không? Co Không 10 6 10 Sự truyền đạt thông tin doanh nghiệp có thực hiệu 61 quả, nhanh chóng, kịp thời đầy đủ đến nhân viên không, phận không? Hệ thống thông tin công ty có giúp ích cho Nhà quản 62 lý nhận diện đối phó với rủi ro tận dụng tối đa hội kinh doanh hay khơng? 63 64 Doanh nghiệp có chế phù hợp để thu thập thơng tin từ bên ngồi khơng? Sự truyền đạt thơng tin từ Tổng cơng ty xuống có kịp thời, đầy đủ xác khơng? Khơng áp dụng 133 Phụ lục 08: Bảng kết điều tra hệ thống thông tin Câu hỏi Nội dung câu hỏi hệ thống thơng tin kế tốn Co Khơng 65 Hiện cơng ty Ơng/bà áp dụng chế độ kế tốn theo định 15 khơng? 10 66 Thủ tục phê duyệt chứng từ cơng ty có thực máy vi tính khơng? 10 67 Cơng ty có quy định rõ văn trình tự lập luân chuyển chứng từ khơng? 5 Cơng ty có quy định việc phân cấp ký chứng từ kế toán 68 văn để đảm bảo yêu cầu quản lý, kiểm sốt chặt chẽ an tồn tài sản khơng? 69 Cơng ty có hướng dẫn việc sử dụng loại chứng từ, mẫu biểu không? 70 Công ty có quy định nơi lưu trữ chứng từ, tài liệu kế tốn khơng? 10 Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty có mở chi tiết 71 đến tài khoản cấp 2,3 để phù hợp với đặc điểm đơn vị đáp ứng yêu cầu quản lý khơng? 10 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng 72 Cơng ty hình thức Nhật ký chung có sử dụng phần mềm kế tốn khơng? Phần mềm kế tốn có phân quyền để giải cơng việc kế tốn khơng? Hệ thống báo cáo tài theo chế độ kế tốn mà cơng 74 ty áp dụng có phù hợp với việc cung cấp thông tin thực nghĩa vụ Nhà Nước khơng? 10 75 Hàng tháng cơng ty có in sổ kế tốn khơng? 10 76 Cơng ty có tổ chức hệ thống kế tốn quản trị khơng? 10 73 Không áp dụng 134 Phụ lục 09: Bảng kết điều tra thủ tục kiểm soát Câu hỏi Nội dung câu hỏi thủ tục kiểm sốt Co Khơng 77 Cơng ty Ơng/bà có quy định công việc không kiêm nhiệm không ? 78 Cơng ty có văn phân công công tác cho phận cá nhân khơng? Cơng ty Ơng/Bà có văn quy định liên quan đến uỷ quyền ký duyệt chứng từ kế tốn khơng? Cơng ty Ơng /bà cơng ty có xây dựng quy chế hoạt động quy chế tài khơng ? c d e Cơng ty Ơng/bà áp dụng cách thức kiểm soát sau đây? Phê duyệt Báo cáo bất thường Đối chiếu, kiểm tra Gặp gỡ, vấn Bồi dưỡng ý thức tự kiểm soát cho nhân viên 10 10 9 f Điều tra (Bảng trả lời câu hỏi) 10 10 79 80 81 a b Công ty có thiết lập hộp thư góp ý để nhân viên tố 82 giác, đóng góp ý kiến sai phạm tượng bất thường xảy cơng ty khơng? Tổng cơng ty có đưa văn hướng dẫn cụ thể 83 thủ tục kiểm sốt thực cơng ty không? Không áp dụng 135 Phụ lục 3.10: Bảng kết điều tra kiểm soát mua hàng Câu hỏi 84 85 86 87 88 Nội dung câu hỏi kiểm sốt mua hàng Co Khơng Khơng áp dụng Chất lượng vật tư, hàng hóa mua vào có đáp ứng yêu cầu khách hàng hay khơng? Đối với nhà cung cấp, cơng ty có thiết lập tiêu chuẩn, quy trình để đánh giá lựa chọn văn hay không? Quy trình mua hàng có thiết lập văn cụ thể hay không? Tại công ty, nghiệp vụ mua hàng có phê chuẩn trước thực khơng? Cơng ty có phận kiểm nhận hàng mua vào độc lập với phận cung ứng, phận kế tốn phận kho hay khơng? 9 136 Phụ lục 3.11: Bảng kết điều tra kiểm sốt q trình bán hàng thu tiền Câu Nội dung câu hỏi kiểm sốt q trình bán hàng hỏi thu tiền 89 Cơng ty có xây dựng quy trình tiêu thụ sản phẩm hay 90 91 92 93 94 không? Các sách thủ tục liên quan đến trình tiêu thụ có quy định văn cụ thể khơng? Cơng ty có sách khuyến khích tiêu thụ sản phẩm khơng? Cơng ty có cán kế toán chuyên trách thực theo dõi chi tiết tình hình tốn đến khách hàng khơng? Cơng ty có thực đối chiếu cơng nợ kịp thời đắn đến khách hàng không? Trong q trình hoạt động kinh doanh Cơng ty Ơng/ bà thường đối mặt với rủi ro công nợ, khó địi khơng? Co Khơng Khơng áp dụng 9 5 10 10 ... sốt nội Tổng Công ty Tư vấn thiết kế Giao thông vận tải - CTCP 13 CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC TỔNG CÔNG TY 2.1 Khái quát kiểm soát kiểm soát nội quản... với tên gọi Tổng Công ty Tư vấn Thiết kế Giao thông Vận tải Theo Quyết định số 782/QĐ-BGTVT ngày 09/04/2007 Bộ trưởng Bộ Giao thông Vận tải, Tổng Công ty Tư vấn Thiết kế Giao thông Vận tải chuyển... lại Tổng Công ty Tư vấn thiết kế Giao thơng vận tải theo mơ hình Tổng công ty, Tổng công ty hoạt động theo hướng phát triển mơ hình Tổng cơng ty - cơng ty Tổng Công ty Tư vấn thiết kế Giao thông