Doanh nghiệp sau khi thanh tra thuế thường xảy ra các khoản phạt và truy thu thuế. Khi đó, kế toán viên cần xử lý các khoản phạt và truy thu này đồng thời điều chỉnh sổ sách kế toán các khoản bị phạt, truy thu sau thanh tra. Vậy, hạch toán sau thanh tra thuế thế nào? Cần lưu ý điều chỉnh số liệu thế nào và xử lý ra sao? Hãy tìm câu trả lời trong bài viết sau đây!
HƯỚNG DẪN HẠCH TỐN SAU THANH TRA THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP Doanh nghiệp sau khi thanh tra thuế thường xảy ra các khoản phạt và truy thu thuế. Khi đó, kế tốn viên cần xử lý các khoản phạt và truy thu này đồng thời điều chỉnh sổ sách kế tốn các khoản bị phạt, truy thu sau thanh tra. Vậy, hạch tốn sau thanh tra thuế thế nào? Cần lưu ý điều chỉnh số liệu thế nào và xử lý ra sao? Hãy tìm câu trả lời trong bài viết sau đây! 1. Căn cứ để hạch tốn sau thanh tra a. Phân biệt khoản phạt và truy thu Trước hết bạn cần phân biệt tiền thuế truy thu và tiền phạt nộp chậm. Hai khoản này hồn tồn khác biệt Tiền Thuế truy thu: là khoản chi phí và khơng được tính là chi phí được trừ khi quyết tốn thuế TNDN Khoản phạt chậm nộp: là các khoản doanh nghiệp bị phạt do vi phạm b. Căn cứ để hạch tốn Căn cứ vào quyết định phần kết luận của thanh tra thuế, quyết tốn tại doanh nghiệp mà doanh nghiệp để hạch tốn xử lý các nghiệp vụ cho phù hợp Căn cứ vào các thơng tư sau: Thơng tư 96/2015/TTBTC ngày 22/06/2015 Hướng dẫn về thuế TNDN Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TTBTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TTBTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TTBTC) Điều 15 thông tư Số: 219/2013/TT BTC Hà Nội, ngày 31/12/2013 Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Thông tư 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 thay Quyết định 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 về chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa và nhỏ Thơng tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 thay thế cho Quyết định số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế tốn Doanh nghiệp Theo đó: Đoạn 03 Chuẩn mực kế tốn số 29 – Thay đổi chính sách kế tốn, ước tính kế tốn và các sai sót quy định: “ Ảnh hưởng về thuế của việc sửa chữa các sai sót kỳ trước và điều chỉnh hồi tố đối với những thay đổi trong chính sách kế tốn được kế tốn và trình bày phù hợp với Chuẩn mực kế tốn số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”” Điểm b Đoạn 57 Chuẩn mực kế tốn số 17 Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định về các thành phần chủ yếu của chi phí (hoặc thu nhập) thuế thu nhập gồm: “Các điều chỉnh trong năm cho thuế thu nhập hiện hành của các năm trước;” Như vậy sau khi quyết tốn thuế, Cơng ty bị cơ quan nhà nước Thanh tra thuế ra quyết định xử phạt phải nộp thêm thuế GTGT, thuế TNDN và phạt chậm nộp, cơng ty sẽ thực hiện hạch tốn và xử lý theo như phần 3 dưới đây! 3. Cách hạch tốn các khoản truy thu, phạt nộp chậm a. Cách hạch tốn tiền thuế truy thu thêm Phản ánh Thuế TNDN phải nộp, ghi: Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Có TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp Khi nộp tiền vào Ngân sách nhà nước, ghi: Nợ TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp Có các TK 111, 112 Phản ánh Thuế GTGT phải nộp bổ sung, ghi: Nợ TK 811 – Chi phí khác Có TK 33311 Thuế GTGT phải nộp Khi nộp tiền vào Ngân sách nhà nước, ghi: Nợ TK 33311 Thuế GTGT phải nộp Có các TK 111, 112 b. Cách hạch tốn tiền phạt chậm nộp thuế Phản ánh số tiền phạt nộp chậm, ghi: Nợ TK 811 – Chi phí khác Có TK 3339 – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác Khi nộp tiền vào ngân sách nhà nước ghi: Nợ TK 3339 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác Có các TK 111, 112 Lưu ý: Khi quyết tốn thuế TNDN năm, khoản tiền phạt này khơng được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN: khi làm quyết tốn thuế TNDN năm kế tốn loại tồn bộ hóa đơn này ra khỏi chi phí được trừ trước khi tính thuế TNDN (Giá trị của hóa đơn này vào chỉ tiêu B4 tại Tờ khai quyết tốn thuế TNDN Mẫu 03/TNDN) Trên đây là cách hạch tốn căn cứ vào ý kiến trả lời của Vụ Chế độ Kế toán và Kiểm toán đề nghị kế toán viên đọc và thực hiện theo ... Nợ TK 8211 – Chi phí? ?thuế? ?thu nhập? ?doanh? ?nghiệp? ?hiện hành Có TK 3334 ? ?Thuế? ?thu nhập? ?doanh? ?nghiệp Khi nộp tiền vào Ngân sách nhà nước, ghi: Nợ TK 3334 ? ?Thuế? ?thu nhập? ?doanh? ?nghiệp Có các TK 111, 112... chỉnh trong năm cho? ?thuế? ?thu nhập hiện hành của các năm trước;” Như vậy? ?sau? ?khi quyết tốn? ?thuế, Cơng ty bị cơ quan nhà nước? ?Thanh? ?tra? ?thuế? ?ra quyết định xử phạt phải nộp thêm? ?thuế GTGT,? ?thuế TNDN và phạt chậm nộp, cơng ty sẽ... bày phù hợp với Chuẩn mực kế tốn số 17 ? ?Thuế? ?thu nhập? ?doanh? ?nghiệp? ??” Điểm b Đoạn 57 Chuẩn mực kế tốn số 17 ? ?Thuế? ?thu nhập? ?doanh? ?nghiệp? ?quy định về các thành phần chủ yếu của chi phí (hoặc thu nhập)? ?thuế thu nhập gồm: “Các điều