KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo l- ơng Theo quy định hiện hành, Công ty áp dụng 2 hình thức trả lơng: + Trả lơng thời gian + Trả lơng khoán 1. Quy trình hạch toán tiền lơng của doanh nghiệp - Tiền lơng là phần thù lao biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động căn cứ vào thời gian, khối lợng, chất lợng công việc của ngời lao động mà doanh nghiệp tự trả cho phù hợp và chính xác. Tại Công ty Cổ phần Xây dựng CTGT 236 trình tự công tác hạch toán tiền lơng đợc hạch toán nh sau: 1 Bảng chấm công Bảng thanh toán lơng Bảng thanh toán tiền lơng toàn doanh nghiệp Chứng từ ghi sổ Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH Sổ cái TK 334, TK338 2. Hình thức trả lơng theo thời gian - Là hình thức trả lơng cho ngời lao động căn cứ vào thời gian làm việc, cấp bậc lơng, chức danh, hệ số lợng. Hình thức này áp dụng cho khối lợng lao động gián tiếp. Lơng thời gian = Lơng cơ bản x Số ngày làm việc thực tế Số ngày làm việc theo chế độ Lơng cơ bản = Lơng tối thiểu x Hệ số lơng 3. Hình thức lơng khoán - Hình thức lơng khoán khối lợng sản phẩm là hình thức trả lơng kết hợp giữa lơng khoản và sản phẩm - Chứng từ sổ sách cần sử dụng: + Bảng chấm công + Phiếu giao việc + Bảng thanh toán lơng - Căn cứ để chia lơng + Số công thực tế làm trong tháng + Bảng bình bầu của công nhân trong đó: có 3 loại và căn cứ vào bảng chấm: + Loại A: 1,5 + Loại B: 1,2 + Loại C: 1 - Bảo hiểm xã hội đợc hình thành bằng cách tính theo quy định 20% tiền lơng, trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh do doanh nghiệp chịu và 5% khấu trừ vào thu nhập của ngời lao động. Sử dụng quỹ BHXH với mục đích chi trả cho ngời lao động trong thời gian ngừng nghỉ việc tạm thời hoặc vĩnh viễn do ốm đau, tai nạn lao động - BHYT đợc trích lập theo tỷ lệ 3% trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% tính vào thu nhập của ngời lao động. Quỹ này dùng để chi trả cho việc khám chữa bệnh, tiền thuốc cho ngời lao động trong thời gian ốm đau, thai sản 2 - KPCĐ đợc trích theo tỷ lệ 2% trong đó 1% nộp cho công đoàn cấp trên, 1% chi cho hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp. Đợc sử dụng cho mục đích bảo vệ quyền lợi của ngời lao động. Lơng khoán = Đơn giá 1 công x Số công quy đổi 1 công nhân Phụ cấp lu động = Lơng tối thiểu x 20% Đơn giá 1 công = Tổng số lơng của cả tổ Tổng số công quy đổi cả tổ - Các khoản trích nộp nhà nớc của công nhân viên: + BHXH: Lơng cơ bản x 5% + BHYT: Lơng cơ bản x 1% - Phụ cấp ăn ca là 3.000/ngày làm việc thực tế - Phụ trách trách nhiệm + Đối với Kế toán trởng: 250.000 Tổ trởng: 250.000 Tổ phó: 100.000đ 1. Bảng chấm công - Cơ sở lập: Căn cứ vào nhiều ngày làm việc của công nhân - Phơng pháp lập: mỗi bộ phận lập 1 bảng chấm công + Cột 1: Ghi STT Cột 3: ngày trong tháng + Cột 2: Họ tên CN Cột 4: quy ra công 2. Bảng thanh toán l ơng - Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động hoặc công việc hoàn thành - Phơng pháp lập: Bảng này đợc lập cho từng bộ phận, từng đối tợng ứng với bảng chấm công, mỗi ngời ghi 1 dòng 3. Bảng tổng hợp thanh toán l ơng toàn doanh nghiệp - Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng thanh toán lơng của các hạt đội và bộ phận quản lý doanh nghiệp. - Phơng pháp: lấy dòng tổng của bảng thanh toán lơng, mỗi phòng, đội ghi 1 dòng. 4. Bảng phân bổ tiền l ơng và BHXH 3 - Cơ sở lập: + Bảng thanh toán lơng đội, phòng ban + Bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp - Phơng pháp lập * Cột TK 334 + Dòng TK622, TK 627: căn cứ vào bảng thanh toán lơng của cả tổ đội để ghi, tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất đợc hạch toán vào TK 622 và chi tiết cho từng đội, bộ phận. Tiền lơng của đội quản lý đội xây dựng đợc đa vào TK 627 và chi tiết cho từng đội xây dựng. + Dòng TK 642: Căn cứ vào bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp * Cột TK 338 - Dòng TK 622: Căn cứ vào dòng TK 622 hoặc TK 335 (nếu có), sau nhân với tỷ lệ quy định. Cụ thể là BHXH 15%, BHYT và KPCĐ 2% + Dòng TK 627, 622, 642: Căn cứ vào tiền lơng ở cột tổng Có TK334 và nhân với tỷ lệ theo quy định để ghi vào các cột tơng ứng của TK338 + Dòng TK 334: Phản ánh số khấu trừ lơng 5% BHXH, 1% BHYT căn cứ vào số khấu trừ trong bảng thanh toán lơng toàn Công ty. Lơng chính Lơng sản phẩm + Lơng thời gian + Các khoản phụ cấp Lơng phụ = Lơng học + Họp + Phép Đơn vị: Công trình: Công trình thay thế hàng rào thép giải phân cách giữa Km 182+80 Bảng chấm công Tháng 4 năm 2008 4 0 QL 1A TT Họ và tên Ngày trong tháng 1 2 3 4 5 26 27 28 29 1 Vũ Thị Hà L x x x x x x 2 Nguyễn Thế Anh L x x x x x x 3 Đỗ Văn Hng L x x x x x x 4 Cao Ngọc Hà L x x x x x x 5 Nguyễn Vân An L x x ô ô x x Cộng Lơng thời gian: x Lao động nghĩa vụ: L Nghỉ T7, CN Nghỉ phép: P ốm: ô Ngời chấm công (Ký, họ tên) Phụ trách bộ phận (Ký, họ tên) 5 - Kế toán căn cứ vào Bảng chấm công để tiến hành tính lơng cho từng ngời. Ví dụ: Trong tháng 4/2008 Vũ Thị Hà (quản đốc) + Hệ số lơng: 4,5 + Ngày công thực tế: 21 + Hệ số trách nhiệm: 250.000 Lơng cơ bản = 650.000 x 4,5 = 1.925.000đ Lơng thời gian = 650.000 x 4,5 x 21 = 2.792.000đ 22 Số ngày nghỉ hởng 100% lơng (2 ngày) nh sau: 650.000 x 4,5 x 2 = 265.909đ 22 Phụ cấp ăn ca: 21 x 3.000 = 63.000đ Tổng lơng đợc hởng = 2.792.000 + 265.909 + 250.000 + 63.000 = 3.370.909đ Lễ, họp = 650.000 x 4,5 x 2 = 265.909đ 22 Các khoản khấu trừ - BHXH = 2.925.000đ x 0,05 = 145.250 Tạm ứng 500.000 - BHYT = 2.925.000d x 0,01 = 29.250 Việc trả lơng cho CBCNV trong đơn vị tiến hành theo 2 kỳ + Kỳ I: Tạm ứng lơng cho CBCNV vào ngày 21 hàng tháng + Kỳ II: Sau khi tính lơng và các khoản thanh toán trực tiếp khác, Công ty thanh toán nốt số tiền đợc lĩnh trong tháng đó vào ngày 7 của tháng sau cho CBCNV sau khi đã trừ đi khoản khấu trừ - Số tiền đợc lĩnh kỳ II của chị Vũ Thị Hà là: 3.370.909 500.000 146.250 + 29.250 = 2.753.909đ Bảng thanh toán lơng Tháng 4 năm 2008 6 Họ tên Hệ số l- ợng Công Lơng thời gian Hệ số trách nhiệm Phụ cấp ăn ca Nghỉ hởng lơng 100% Tổng lơng Tạm ứng kỳ I Các khoản khấu trừ Công Tiền BHXH 5% BHYT 1% 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Vũ Thị Hà 4,5 21 2.792.000 250.000 63.000 2 265.909 3.370.909 500.000 146.250 Nguyễn Thế Anh 3,98 21 2.469.409 63.000 2 235.181 2.767.590 400.000 129.350 ng 3,98 22 2.587.000 66.000 1 117.590 2.770.590 500.000 129.350 Cao Ngọc Hà 3,78 22 2.457.000 66.000 2 223.363 2.746.363 450.000 122.850 Nguyễn Vân An 2,98 20 1.760.909 60.000 1 88.045 1.854.954 500.000 96.850 Cộng 19,22 107 12.066.318 250.000 318.000 8 930.088 13.510.406 2.350.000 624.650 124.930 Kế toán tiền lơng (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Lễ, họp TT Công Tiền 1 2 265.909 2 1 117.590 3 1 117.590 4 1 111.681 5 1 88.045 Cộng 6 437.565 Đơn vị: Đội công trình 36 Bộ phận: Sản xuất trực tiếp Công trình: Công trình thay thế hàng rào thép giải phân cách giữa Km 182+800 QL 1A TT Họ tên Ngày trong tháng 1 2 3 4 5 27 1 Đỗ Ngọc Tam L K K K K 2 Vũ Tuấn Oanh L K ô ô K 3 Hoàng Thu Trang L K K K K 4 Nguyễn Thuỳ Linh L K K K K 5 Nguyễn Văn Quang L K k K K 7 K: Lơng khoán Cô: con ốm Ô: ốm Nghỉ CN Ngời duyệt (Ký, họ tên) Phụ trách bộ phận (Ký, họ tên) 8 VD: Việc chia lơng tại tổ sản xuất trực tiếp tháng 4 đợc thực hiện nh sau: - Căn cứ vào biên bản xác nhận khối lợng hoàn thành, xác định đợc khối lợng công việc hoàn thành trong tháng. - Tổng số lơng của tổ sản xuất trực tiếp nhận trong tháng 4 là 12.432.000 Đơn giá 1 công = 12.432.000 = 70.000đ 177,6 (công quy đổi Vậy đơn giá 1 công của 1 công nhân sản xuất trực tiếp là 70.000đ - Căn cứ vào bảng chấm công của tổ trong tháng, tính ra đợc số công của từng công nhân trong tổ: + Công nhân Vũ Tuấn Oanh . Hệ số lơng: 3,25 . Hệ số quy đổi: 1,5 . Ngày công: 24 -> Công quy đổi = Ngày công x Hệ số quy đổi = 24 x 1,5 = 236 -> Lơng của công nhân Vũ Tuấn Oanh Lễ, họp = 650.000 x 3,25/26 x 1 = 81.250đ = Công quy đổi x Đơn giá 1 công = 36 x 70.000 = 2.520.000 - Do tổ của anh Oanh là tổ công trình trực tiếp, do tính chất công việc phải di chuyển chỗ ở nên cả tổ đều đợc hởng lơng phụ cấp lu động với mức phụ cấp là 20% tính trên lơng tối thiểu + Phụ cấp lu động: 650.000 x 0,2 = 130.000đ - Tổng lơng đợc hởng = 2.520.000 + 130.000 = 2.650.000đ - Các khoản khấu trừ + BHXH: 2.520.000 x 0,05 = 126.000đ + BHYT: 2.520.000 x 0,01 = 25.200đ - Số tiền đợc lĩnh của công nhân Vũ Tuấn Oanh sau khi khấu trừ là: 2.650.000 126.000 + 25.200 = 2.473.800đ Đơn vị: Đội công trình 36 Bộ phận: Sản xuất trực tiếp 9 Công trình: Công trình thay thế hàng rào thép giải phân cách giữa Km 182+800 QL 1A Họ tên HSL HS quy đổi Lơng khoán Phụ cấp Lễ, họp Tổng Các khoản khấu trừ C Công quy đổi Tiền TN Lu động C Tiền BHXH (5%) BHYT (1%) Đỗ Ngọc Tam 3,74 1,5 26 39 2.730.000 250.000 130.000 1 96.022 3.110.000 136.500 Vũ Tuấn Oanh 3,25 1,5 24 36 2.520.000 130.000 1 81.250 2.650.000 126.500 Hoàng Thu Trang 3,19 1,5 26 39 2.730.000 130.000 1 79.750 2.860.000 136.500 Nguyễn Thuỳ Linh 2,31 1,5 23 27,6 1.932.000 130.000 1 57.750 2.062.000 96.600 Nguyễn Văn Quang 2,31 7,2 24 36 2.520.000 130.000 1 57.750 2.650.000 126.000 Cộng 14,8 123 177,6 12.432.000 250.000 650.000 5 372.522 13.332.000 621.600 124.000 Kế toán Đội trởng Phòng TCCB LĐ Phòng TC KT Công ty CPQL & XDCTGT 236 Bảng thanh toán l TT Bộ phận HSL Lơng khoán Lơng thời gian Phụ cấp Lễ, họp Tổng l C Công QĐ Tiền C Tiền TN ăn ca Lu động C Tiền 1 Tổ sản xuất trực tiếp 14,8 123 177,6 12.432.000 250.000 650.000 5 372.522 13.332.000 2 CN lái máy thi công 14,2 120 174 7.790.000 250.000 650.000 3 QL phân xởng 19,22 107 12.066.318 250.000 318.000 6 437.565 13.510.000 4 QLDN 28,6 110 15.900.000 250.000 330.000 8 680.000 16.980.000 Cộng 76,82 243 351,6 20.222.000 217 27.966.318 1.000.000 648.000 1.300.000 19 1.490.000 52.512.000 * Ghi chú: Lơng của CN lái máy thi công tính tơng tự nh tổ sản xuất trực tiếp Lơng của BPQLDN tính nh BPQL phân xởng 10 [...]... Thanh toán lơng cho CN SX trực tiếp Thanh toán lơng cho CN lái máy Thanh toán lơng cho BPQL đội Thanh toán lơng cho BPQL DN Cộng phát sinh 13 TK đối ứng 622 623 627 642 Số d cuối kỳ Công ty CPQL & XDCTGT 236 Chứng từ Số hiệu NT 22 22 22 22 22 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 Diễn giải Số d đầu tháng Các khoản trích theo lơng CN SX TT Các khoản trích theo lơng CN lái máy Các khoản trích theo lơng BPQL đội Các khoản. .. 54.002.087 Chứng từ ghi sổ Ngày 30/4/2009 Số 222 (Ghi Có TK 338) Số 22 Chứng từ Ngày 30/4 Số hiệu TK Nợ Có Trích yếu Các khoản trích theo lơng cho Công nhân sản xuất trực tiếp Công nhân lái máy thi công Bộ phận quản lý phân xởng Bộ phận quản lý doanh nghiệp Các khoản khấu trừ lơng Cộng 622 623 627 642 334 Số tiền 2.603.858 1.308.100 2.650.036 3.355.400 3.240.124 13.227.518 Công ty CPQL & XDCTGT 236 T Ngày... 828.941 Ngời lập biểu Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 12 2.649.000 2.700.104 10.800.416 353.2 540.0 1.620.0 Chứng từ ghi sổ Ngày 30/4/2009 Số 211 (Ghi Có TK 334) Số 11 Chứng từ Ngày 30/4 Số hiệu TK Nợ Có Trích yếu Các khoản trích theo lơng Công nhân sản xuất trực tiếp Công nhân lái máy thi công Bộ phận quản lý phân xởng Bộ phận quản lý doanh nghiệp Cộng 622 623 627 642 Số tiền 13.704.552 8.609.000... 15% : Cộng Có TK 334 x 0,15 = 13.704.552 x 0,15 = 2.055.678 + BHYT 2% : Cộng Có TK 334 x 0,02 = 13.704.552 x 0,02 = 274.090 * Dòng TK 334: Phản ánh khấu trừ 5% BHXH và 1% BHYT căn cứ vào số khấu trừ trong bảng lơng toàn doanh nghiệp - Theo dòng 334 lơng phải trả ứng với cột BHXH, BHYT BHXH = Tổng 334 x 5% = 54.002.087 x 0,05 = 2.700.104 BHYT = Tổng 334 x 1% = 54.002.087 x 0,01 = 540.020 Công ty CPQL... BPQL đội Các khoản trích theo lơng QLDN Khấu trừ lơng Cộng phát sinh Số d cuối TK Nợ ĐƯ 622 623 627 642 334 14 TK 3382 Có 274.090 173.800 278.951 353.200 Nợ TK 3383 Có 2.055.678 1.303.500 2.092.134 2.649.000 2.700.104 Nợ TK 3384 Có 274.090 173.800 278.951 353.200 540.020 T Nợ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng 4 năm 2009 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Q 11 Q 22 Ngày tháng 30/4 30/4 15 Số tiền 54.002.087 13.227.518 . Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo l- ơng Theo quy định hiện hành, Công ty áp dụng 2 hình thức. 30/4 Các khoản trích theo lơng CN SX TT 622 274.090 2.055.678 274.090 22 30/4 Các khoản trích theo lơng CN lái máy 623 173.800 1.303.500 173.800 22 30/4 Các