Nghiên Cứu Luật Thuế Sử Dụng Đất Phi Nông Nghiệp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA LUẬT BỘ MÔN KINH DOANH THƯƠNG MẠI LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP CỬ NHÂN LUẬT KHÓA 33 (2007-2011) NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: TS Lê Thị Nguyệt Châu Lưu Thị Thúy Vy MSSV: 5075083 Lớp: Luật Thương Mại 1-Khóa 33 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Cần Thơ 12/2010 NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Lưu Thị Thúy Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Lưu Thị Thúy Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Mục tiêu nghiên cứu đề tài Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ ĐỐI VỚI ĐẤT ĐAI VÀ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề thuế đất đai 1.1.1 Khái quát lịch sử hình thành luật thuế đất đai Việt Nam 1.1.1.1 Thời kỳ từ năm 1954 đến trước năm 1983 1.1.1.2 Thời kỳ từ năm 1983 đến 1.1.2 Vai trò luật thuế đất đai 1.1.3 Phân loại thuế đất đai 1.1.3.1 Thuế đất đai mang tính chất thuế tài sản 1.1.3.2 Thuế đất đai khơng mang tính chất thuế tài sản 1.1.4 Đặc điểm thuế đất đai mang tính chất thuế tài sản 10 1.2 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Một số vấn đề 11 1.2.1 Khái niệm đất phi nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 11 1.2.1.1 Khái niệm đất phi nông nghiệp 11 1.2.1.2 Khái niệm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 12 1.2.2 Khái quát tình hình thu thuế theo Pháp lệnh thuế nhà, đất trước ban hành Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 13 1.2.3 Sự cần thiết Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp kinh tế Việt Nam 19 1.2.4 Việc xây dựng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp dựa mục tiêu, yêu cầu 22 1.2.5 Quan hệ pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 24 1.2.5.1 Chủ thể 24 1.2.5.2 Khách thể 26 1.2.5.3 Nội dung quan hệ pháp luật 26 1.2.6 Khái quát sơ Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 28 GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Lưu Thị Thúy Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP CHƯƠNG 32 NỘI DUNG CỤ THỂ LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 32 2.1 Người nộp thuế 32 2.1.1 Khái niệm 32 2.1.2 Nội dung cụ thể quy định người nộp thuế 32 2.1.2.1 Trong trường hợp thuê đất 33 2.1.2.2 Trong trường hợp nhiều người có quyền sử dụng đất 35 2.1.2.3 Trong trường hợp đất cấp Giấy chứng nhận có tranh chấp 35 2.1.2.4 Trường hợp người có quyền sử dụng đất góp vốn kinh doanh quyền sử dụng đất làm hình thành pháp nhân 35 2.2 Đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế 36 2.2.1 Đối tượng chịu thuế 36 2.2.1.1 Khái niệm 36 2.2.1.2 Cơ sở quy định đối tượng chịu thuế 37 2.2.1.3 Nội dung cụ thể quy định đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 38 2.2.2 Đối tượng không chịu thuế 40 2.2.2.1 Khái niệm 40 2.2.2.2 Nội dung quy định đối tượng không chịu thuế 40 2.3 Căn tính thuế 44 2.3.1 Giá tính thuế 44 2.3.1.1 Diện tích đất tính thuế 44 2.3.1.2 Giá đất tính thuế 51 2.3.2 Thuế suất 54 2.3.2.1 Khái niệm 54 2.3.2.2 Đối với đất hộ gia đình, cá nhân 55 2.3.2.3 Thuế suất đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp 58 2.3.2.4 Thuế suất đất nhà nhiều tầng nhiều hộ, nhà chung cư, cơng trình xây dựng mặt đất 58 2.3.2.5 Thuế suất đất lấn, chiếm 58 GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Lưu Thị Thúy Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 2.3.3 Phương pháp tính thuế 59 2.4 Đăng ký, khai, tính, nộp thuế 59 2.4.1 Đăng ký thuế 60 2.4.2 Kê khai thuế 61 2.5 Miễn thuế, giảm thuế 61 2.5.1 Nguyên tắc miễn thuế, giảm thuế 62 2.5.2 Về miễn thuế 63 2.5.3 Về giảm thuế 65 CHƯƠNG 67 ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM ÁP DỤNG THÀNH CÔNG LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Ở VIỆT NAM 67 3.1 Đánh giá chung Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 67 3.1.1 Ưu điểm Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 67 3.1.2 Một số hạn chế Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 72 3.3 Một số giải pháp nhằm áp dụng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu 73 3.2.1 Giải pháp định giá đất phi nông nghiệp 73 3.2.2 Ban hành đồng văn hướng dẫn 75 3.2.3 Tăng cường phối hợp quan, đoàn thể cấp 76 3.2.4 Một số giải pháp khác 77 KẾT LUẬN 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Lưu Thị Thúy Vy PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Mục tiêu Đảng cộng sản Việt Nam Nhà nước Việt Nam đặt đến năm 2020 đưa nước ta trở thành nước cơng nghiệp theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa, để thực thắng lợi mục tiêu trước tiên phải thực tiền đề huy động vốn sử dụng có hiệu quả, đào tạo nguồn nhân lực, phát triển khoa học công nghệ, tăng cường lãnh đạo Đảng quản lý Nhà nước, mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại Gia nhập Tổ chức Thương mại giới, theo lộ trình Việt Nam buộc phải cắt giảm thuế quan, điều dẫn đến nguồn thu từ thuế xuất khẩu, thuế nhập giảm sút, nhu cầu chi tiêu ngân sách phục vụ chức năng, nhiệm vụ kinh tế - xã hội Nhà nước không ngừng tăng lên, địi hỏi Việt Nam phải có cải cách hệ thống sách thuế nội địa Việc xây dựng ban hành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số giải pháp Một vai trò thuế tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, điều tiết kinh tế vĩ mơ Đây lý ngày 17 tháng 06 năm 2010, kỳ họp thứ 7, Quốc hội khóa XII Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Quốc hội thơng qua có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2012, thay Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992 Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1994 Nếu xem xét việc thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp góc độ đánh thuế tài sản, trình cải tiến thuế, giảm dần tỉ trọng thuế gián thu tăng thuế trực thu, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp bước đột phá Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, có nhiều quy định so với Pháp lệnh thuế nhà, đất hành Do chất nguồn thu ngân sách nhà nước, loại thuế đất đai mang tính chất thuế tài sản, quy định Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải đảm bảo nguyên tắc xây dựng sách thuế, đồng thời phải đảm bảo mục tiêu, yêu cầu riêng đặt luật thuế đất đai mang tính chất thuế tài sản Song có nhiều quy định so với sách thuế nhà đất hành, nên xây dựng, ban hành áp dụng thực tế, theo quan điểm người viết khó tránh khỏi hạn chế, khó khăn cần khắc phục kịp thời Nghiên cứu quy định Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, đồng thời đưa đánh giá chung, nêu quan điểm, đưa số giải pháp nhằm góp phần áp dụng thành công Luật sử dụng đất phi nông nghiệp triển khai thực tế, lý mà người viết chọn đề tài “Nghiên cứu Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp” để nghiên cứu làm luận văn hồn thành khóa học NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài, giúp người viết hiểu quy định Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp từ đưa ý kiến cá nhân số quy định nêu quan điểm, đưa số giải pháp nhằm góp phần áp dụng thành cơng Luật sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam Phạm vi nghiên cứu Đề tài không nghiên cứu quy định Luật đất đai việc sử dụng loại đất, quy định pháp luật thuế đất đai, mà tập trung nghiên cứu quy định Luật đất đai việc sử dụng đất phi nông nghiệp việc thực nghĩa vụ tài chủ thể có quyền sử dụng đất phi nông nghiệp, quy định pháp luật thuế đất đai mang tính chất thuế tài sản, mà cụ thể quy định Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu quy định pháp luật thuế việc sử dụng đất phi nông nghiệp, người viết lựa chọn, sử dụng nhiều phương thức, thao tác để tìm hiểu, nghiên cứu vấn đề luận văn phương pháp sưu tầm thông tin, nghiên cứu lý luận dựa quy định luật, nghị định, thơng tư, giáo trình, sách, cập nhật thông tin sách, báo, internet liên quan đến nội dung đề tài nghiên cứu Đồng thời người viết sử dụng phương pháp phân tích, so sánh, bình luận quy định luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo hướng dẫn giáo viên hướng dẫn đề tài đưa ý kiến cá nhân số quy định luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đưa số giải pháp nhằm góp phần áp dụng thành cơng Luật sử dụng đất phi nông nghiệp triển khai thực tế Việt Nam Kết cấu đề tài Đề tài chia thành ba phần: phần mở đầu, phần nội dung, phần kết luận Phần nội dung gồm ba chương: Chương 1: Tổng quan thuế đất đai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Với nội dung trình bày khái quát lịch sử hình thành luật thuế đất đai Việt Nam, vai trò, phân loại luật thuế đất đai, trình bày đặc điểm thuế đất đai mang tính chất thuế tài sản Từ việc tìm hiểu vấn đề vừa nêu, làm sở để người viết tìm hiểu khái quát nội dung Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp bao gồm khái niệm, khái qt tình hình thu thuế đất trước ban hành Luật GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Lưu Thị Thúy Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, cần thiết, yêu cầu mục tiêu đặt việc xây dựng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, đồng thời khái quát quan hệ pháp luật khái quát sơ Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chương 2: Giới thiệu cụ thể nội dung luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Trên sở nghiên cứu từ chương 1, người viết sâu vào nghiên cứu nội dung cụ thể luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chương với nội dung, giới thiệu quy định chung Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, người nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, tính thuế, việc đăng ký, khai, tính nộp thuế sách miễn thuế, giảm thuế thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Từ người viết tìm hiểu, phân tích vấn đề vừa nêu Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, đồng thời điểm hợp lý, chưa hợp lý vấn đề triển khai thực tế Chương 3: Đánh giá chung số giải pháp nhằm góp phần Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Với việc tìm hiểu, nghiên cứu vấn đề từ chương chương 2, chương người viết trình bày với nội dung đánh giá chung luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đưa ý kiến cá nhân số giải pháp nhằm góp phần góp phần áp dụng thành cơng Luật sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ ĐỐI VỚI ĐẤT ĐAI VÀ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Lưu Thị Thúy Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề thuế đất đai 1.1.1 Khái quát lịch sử hình thành luật thuế đất đai Việt Nam 1.1.1.1 Thời kỳ từ năm 1954 đến trước năm 1983 Cuộc kháng chiến chống Pháp dân tộc Việt Nam giành thắng lợi năm 1954, đất nước ta lại bị chia cắt thành hai miền Bắc Nam Nhân dân miền Bắc theo chế độ xã hội chủ nghĩa quyền cách mạng lãnh đạo, nhân dân miền Nam tiếp tục kháng chiến chống Mỹ nhằm thống nước nhà Chính đất nước bị chia cắt thành hai miền, mà hai miền Bắc Nam Việt Nam có hai sách thuế riêng đất đai, miền Bắc với sách thuế thổ trạch miền Nam thuế đánh vào đất đai thuế điền thổ a/ Thuế thổ trạch miền Bắc Ở miền Bắc, Sắc lệnh số 13 ngày 01 tháng 05 năm 1951 thuế nông nghiệp, loại thuế đánh vào nhà, đất thành phố thị trấn thuộc diện phép thu thuế thuế thổ trạch ban hành theo Điều lệ tạm thời thu thuế thổ trạch đối Thủ tướng Phạm Văn Đồng ký ngày 12 tháng 01 năm 1956 “Đối tượng nộp thuế người có nhà, đất người trực tiếp sử dụng nhà, đất Trường hợp có tranh chấp người có nhà, đất với người nhận trực tiếp sử dụng nhà, đất mà chưa giải người nộp thuế thổ trạch người quản lý hay sử dụng nhà, đất Căn tính thuế thuế thổ trạch xác định hai yếu tố thuế suất, giá nhà giá đất tiêu chuẩn Thuế suất thuế thổ trạch thuế suất tỷ lệ quy định riêng nhà đất, đất có cất nhà, thuế thổ trạch gồm hai phần, phần thu nhà với thuế suất năm 0,8% giá nhà tiêu chuẩn, phần thuế đất với thuế suất năm 1,2% giá đất tiêu chuẩn v.v Đối với giá nhà tiêu chuẩn giá đất tiêu chuẩn xác định sau: giá nhà tiêu chuẩn xác định vào giá mua bán nhà địa phương giá tiền xây dựng nhà, có phân theo loại, hạng Giá đất tiêu chuẩn xác định vào vị trí đất giá mua bán đất địa phương, có phân theo loại, hạng Giá nhà đất tiêu chuẩn xác định vào khu vực xây dựng nhà, trạng nhà giá mua bán nhà đất địa phương, có phân theo loại, hạng Giá thuê nhà đất tiêu GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Lưu Thị Thúy Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP xuất, kinh doanh phi nông nghiệp, áp dụng mức thuế suất 0,03%; 0,15% đất sử dụng khơng mục đích, chưa sử dụng theo quy định thuế suất 0,2% đất lấn, chiếm Đối với đất hộ gia đình, cá nhân, áp dụng thuế suất theo biểu thuế luỹ tiến phần sau: Bậc thuế Diện tích đất chịu thuế (m2) Thuế suất (%) Diện tích hạn mức 0,03 Phần diện tích vượt khơng q lần hạn mức 0,07 Phần diện tích vượt lần hạn mức 0,15 “Với thuế suất đất phi nông nghiệp nêu tổng số thu thuế đất dự kiến 1.696 tỷ đồng Trong đó, số thu đất 1.258 tỷ đồng, số thu đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp 438 tỷ đồng Theo số thu trường hợp có quyền sử dụng mảnh đất (trong hạn mức) với mức giá trung bình số thuế phải nộp thấp tương đương với mức thu hành theo Pháp lệnh Tuy nhiên có số trường hợp có diện tích đất lớn giá đất cao số thu tăng từ đến 2,8 lần số thu hành, có số trường hợp tăng lên khoảng lần, chủ yếu trường hợp có quyền sử dụng nhiều đất Như vậy, việc áp dụng biểu thuế lũy tiến phần đất bao gồm trường hợp sử dụng để kinh doanh có ưu điểm điều tiết cao trường hợp có quyền sử dụng nhiều đất, góp phần hạn chế tình trạng đầu đất, điều tiết thấp, tương đương với hành người có quyền sử dụng đất có diện tích nhỏ với người nộp thuế người có thu nhập thấp, đảm bảo công xã hội Số thu thuế đất khoảng 1.258 tỷ đồng/năm, gấp 2,1 lần so với số thu thuế đất hành (đối với diện tích hạn mức số thu tương đương hành, phần vượt lên chủ yếu điều tiết diện tích vượt hạn mức), đất thị khoảng 1.026 tỷ đồng, chiếm 82% tổng thu đất nông thôn khoảng 232 tỷ đồng, chiếm 18% tổng thu.”71 71 Trang thông tin điện tử Văn phòng quốc hội: Thuyết minh chi tiết dự án Luật thuế nhà, đất, http://duthaoonline.quochoi.vn/du-thao-luat/du-thao-luat-nha-111at/BC-thuyet-minh-k-h-6.DOC, [truy cập ngày 22-11-2010] GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 71 SVTH: Lưu Thị Thúy Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 3.1.2 Một số hạn chế Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Do Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chưa triển khai thực tế, hiệu lực thi hành Quốc hội quy định “từ ngày 01 tháng 01 năm 2012”72 Chính luật thuế chưa có hiệu lực thi hành nên hạn chế triển khai thực tế luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chưa biểu Trong xây dựng đề mục “Một số hạn chế Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp” chương ba luận văn, người viết phân tích số hạn chế dựa quy định Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quan điểm cá nhân người viết dự đốn hạn chế, khó khăn triển khai Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực tế Cụ thể bên cạnh dự kiến kết đạt nêu trên, Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có số quy định nên gặp phải khó khăn triển khai thực hiện, cần phải chủ động giải quyết, như: Một là, theo quy định Khoản 3, Điều Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp “giá 1m2 đất giá đất theo mục đích sử dụng Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định ổn định theo chu kỳ năm, kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành” quy định “hạn mức đất làm tính thuế hạn mức giao đất theo quy định Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.”73 Như vậy, giá đất theo mục đích sử dụng hạn mức đất làm tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp áp dụng tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác Do địa phương có điều kiện kinh tế - xã hội khác giá đất theo mục đích sử dụng hạn mức đất làm tính thuế mà Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định khác Chính có tình trạng người nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hai tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác nhau, có quyền sử dụng diện tích đất phi nơng nghiệp ngang nhau, số tiền thuế phải nộp khác nhau, giá đất theo mục đích sử dụng mà hai Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định khác nhau, điều không đảm bảo nguyên tắc công người nộp thuế Hai là, tính thuế thay đổi so với Pháp lệnh thuế nhà, đất hành, nên việc thực thời gian đầu gặp khó khăn cần thời gian cho quan thuế việc kê khai, tính thuế lại tất tổ chức, hộ gia đình, cá nhân 72 73 Khoản Điều 12 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Khoản Điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 72 SVTH: Lưu Thị Thúy Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NƠNG NGHIỆP thuộc đối tượng nộp thuế người dân khó chưa tiếp cận đầy đủ, xác quy định Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Tuy nhiên, trình triển khai thực tốt tạo tiền đề cho việc kê khai, tính thuế năm sau Ba là, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định cách thu thuế mới, nên thực chắn gặp phải khó khăn cần phải chủ động giải Khó khăn việc xác định giá đất làm tính thuế tính thuế thay đổi, khó khăn việc tính thuế quản lý trường hợp có quyền sử dụng nhiều đất Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có quy định riêng trường hợp có quyền sử dụng nhiều đất Vì “hiện quan quản lý đất chưa xác định tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có đất trường hợp có quyền sử dụng nhiều đất nên khó khăn cho việc xác định giá trị tính thuế”74 Cuối cùng, việc vào hạn mức đất quan nhà nước có thẩm quyền ban hành cụ thể Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương ban hành gặp khó khăn “hiện số địa phương chưa ban hành hạn mức đất áp dụng địa phương mình”75 3.3 Một số giải pháp nhằm áp dụng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu 3.2.1 Giải pháp định giá đất phi nông nghiệp Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định việc xác định giá đất làm tính thuế so với Pháp lệnh thuế nhà, đất hành tính thuế thay đổi, khó khăn việc tính thuế Theo quan điểm người viết nêu giải pháp định giá đất phi nông nghiệp dựa quy định hành pháp luật đất đai, áp dụng định giá đất phi nông nghiệp làm sở xác định tính thuế, nhằm khắc phục khó khăn việc tính thuế Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp quy định giá đất tính thuế so với Pháp lệnh thuế nhà, đất hành Luật đất đai hành quy định “giá đất (giá quyền sử dụng đất) số tiền cụ thể tính đơn vị diện tích đất định Nhà nước quy định hình thành 74 Trang thơng tin điện tử Văn phòng quốc hội: Thuyết minh chi tiết dự án Luật thuế nhà, đất, http://duthaoonline.quochoi.vn/du-thao-luat/du-thao-luat-nha-111at/BC-thuyet-minh-k-h-6.DOC, [truy cập ngày 30-10-2010] 75 Trang thông tin điện tử Văn phòng quốc hội: Báo cáo đánh giá tác động dự án Luật thuế nhà, đất, http://duthaoonline.quochoi.vn/du-thao-luat/du-thao-luat-nha-111at/BC-danh-gia-tac-dong.DOC, [truy cập ngày 30-10-2010] GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 73 SVTH: Lưu Thị Thúy Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NƠNG NGHIỆP giao dịch quyền sử dụng đất”76 Từ đó, thấy, đơn vị diện tích đất định, giá đất hình thành từ hai nguồn, gồm giá đất thị trường giá đất hình thành thơng qua hoạt động thị trường, giao dịch quyền sử dụng đất đất đấu giá quyền sử dụng đất hay đấu thầu dự án có sử dụng đất giá Nhà nước quy định giá đất ấn định cụ thể văn pháp luật Nhà nước áp dụng chủ yếu để thu nghĩa vụ tài người sử dụng đất Nhằm thực đồng quy định pháp luật đất đai hành việc quy định nguồn hình thành giá đất làm sở xác định tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp giá đất quan Nhà nước có thẩm quyền quy định cụ thể “giá 1m2 đất giá đất theo mục đích sử dụng Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định”77 Theo quan điểm người viết Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định giá 1m2 đất làm tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp cần dựa nguyên tắc định giá đất, “đảm bảo sát với giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất thị trường điều kiện bình thường giao dịch thực tế hồn thành, có chênh lệch lớn cần có điều chỉnh Đồng thời việc định giá đất phi nông nghiệp cần phải đảm bảo đất liền kề đất khu vực giáp ranh giữa quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương mà có điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội, kết cấu hạ tầng mục đích sử dụng mức nhau.”78 Để đảm bảo yêu cầu này, tùy trường hợp mà việc xác định giá đất tiến hành theo phương pháp Chính phủ quy định cụ thể, bao gồm: “phương pháp so sánh trực tiếp, phương pháp thu nhập, phương pháp chiết trừ, phương pháp thặng dư.” 79 Như vậy, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm, thẩm quyền vào nguyên tắc, phương pháp định giá đất Chính phủ quy định giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất thực tế địa phương để quy định giá 1m2 đất phi nơng nghiệp làm tính thuế sử dụng đất phi nông 76 Khoản 23 Điều Luật đất đai hành Khoản Điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 78 Xem them quy định Khoản Điều 56 Luật đất đai hành 79 Điều 4, Nghị định Chính phủ số 188/2004/NĐ-CP ngày 16-11-2004 phương pháp xác định giá đất khung giá loại đất Khoản 3, Điều Nghị định Chính phủ số 123/2007/NĐ-CP ngày 27-7-2007 sửa đổi, bổ sung số điều Chính phủ số 188/2004/NĐ-CP ngày 16-11-2004 phương pháp xác định giá đất khung giá loại đất 77 GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 74 SVTH: Lưu Thị Thúy Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP nghiệp hợp lý, khắc phục chênh lệch quy định giá đất theo mục đích sử dụng làm tính thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Ngoài ra, theo quan điểm người viết để khắc phục chênh lệch quy định hạn mức đất làm tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định hạn mức đất làm tính thuế cần vào tình hình phát triển kinh tế - xã hội địa phương, nhu cầu sử dụng đất phi nông nghiệp, quỹ đất phi nông nghiệp địa phương, tham khảo quy định hạn mức đất làm tính thuế Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương liền kề, xin ý kiến Chính phủ, để từ làm quy định hạn mức đất làm tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho phù hợp với địa phương 3.2.2 Ban hành đồng văn hướng dẫn Văn hướng dẫn Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cần ban hành đồng bộ, nghị định, thông tư quy định hướng dẫn thi hành cụ thể theo quy định quán, gắn với sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Do Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định tính thuế dựa vào giá tính thuế thuế suất, giá tính thuế xác định dựa vào tích diện tích đất tính thuế giá 1m2 đất Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định Chính ban hành văn hướng dẫn thi hành cụ thể Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cần quy định mang tính hướng dẫn, khơng định khung cụ thể, địa phương khác có điều kiện kinh tế, xã hội khác xác định giá đất tỉnh phải phù hợp với điều kiện kinh tế, xã hội, thu nhập bình quân người dân, để Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương làm cho việc quy định giá đất làm tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hợp lý, đảm bảo nguyên tắc khả thi, cơng áp dụng sách thuế Đồng thời Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp áp dụng biểu thuế lũy tiến phần diện tích đất đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, áp dụng hạn mức đất theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương ban hành, gặp khó khăn “hiện số địa phương chưa ban hành hạn mức đất áp dụng GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 75 SVTH: Lưu Thị Thúy Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NƠNG NGHIỆP địa phương để làm tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp”80 Như Nghị định Chính phủ phải quy định cụ thể trách nhiệm Bộ, ngành, địa phương, theo đó, yêu cầu địa phương phải quy định hạn mức đất áp dụng địa phương để làm tính thuế Ngồi việc thu thuế lũy tiến áp dụng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp vấn đề mới, cần ban hành đồng bộ, nghị định, thông tư quy định hướng dẫn thi hành cụ thể theo quy định biểu thuế lũy tiến phần Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 3.2.3 Tăng cường phối hợp quan, đoàn thể cấp Theo đề xuất người viết, để Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp áp dụng thành công Việt Nam từ cần có đạo sát từ quan trung ương xuống quan trực thuộc địa phương, sở Đồng thời phối hợp chặt chẽ quan có chức liên quan đến quản lý việc sử dụng đất phi nông nghiệp Bộ Tài nguyên môi trường quan trực thuộc, Ủy ban nhân dân cấp với đoàn thể quần chúng, đặc biệt Mặt trận tổ quốc Việt Nam nhằm nắm bắt kịp thời tình hình biến động đất phi nơng nghiệp Từ giúp Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nắm bắt kịp thời biến động tình hình sử dụng đất phi nơng nghiệp địa phương để đưa điều chỉnh hợp lý Theo trách nhiệm số Bộ, ngành có liên quan Bộ Tài ngun Mơi trường, Bộ Tài Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương cần thực số nhiệm vụ sau: Bộ Tài cần xây dựng sở liệu việc quản lý thu thuế Bộ Tài nguyên môi trường cần quy định chặt chẽ việc chuyển dịch, đăng ký cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất, hướng dẫn ban hành giá đất, hạn mức sử dụng đất làm tính thuế đất, chủ trì, phối hợp với các Bộ ngành có liên quan xây dựng, nâng cấp sở liệu quản lý đất Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương cần quy định giá đất địa phương làm tính thuế đất, quy định cụ thể hạn mức đất địa phương, đạo đơn vị có liên quan phối hợp quản lý chặt chẽ việc chuyển dịch, đăng ký cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất địa phương, xây dựng hệ thống sở liệu sử dụng đất phi nông nghiệp 80 Trang thơng tin điện tử Văn phịng quốc hội: Báo cáo đánh giá tác động dự án Luật thuế nhà, đất, http://duthaoonline.quochoi.vn/du-thao-luat/du-thao-luat-nha-111at/BC-danh-gia-tac-dong.DOC, [truy cập ngày 30-10-2010] GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 76 SVTH: Lưu Thị Thúy Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 3.2.4 Một số giải pháp khác Ngoài giải pháp định giá đất phi nông nghiệp, ban hành đồng văn hướng dẫn tăng cường phối hợp quan, đồn thể cấp, cịn có số giải pháp khác mà theo quan điểm người viết góp phần áp dụng thành cơng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam Thứ nhất, quan quản lý thuế cần bước áp dụng công nghệ thông tin vào lĩnh vực quản lý thuế, góp phần thực cơng tác quản lý nhanh chóng, có hiệu cao, minh bạch hóa cơng tác thu thuế Ngoài thực chủ trương Đảng nghị Quốc hội cải cách hành nói chung thủ tục hành nói riêng, ngày 17 tháng năm 2001, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 136/2001/QĐ-TTg phê duyệt Chương trình tổng thể cải cách hành nhà nước giai đoạn 2001 - 2010, nội dung cải cách máy hành nhà nước “Thực bước đại hóa hành chính, triển khai ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động đạo, điều hành hệ thống hành nhà nước; áp dụng công cụ, phương pháp quản lý tiên tiến, đại quan hành nhà nước” Theo đó, quan hành nhà nước cần nâng cao, đẩy mạnh sở công nghệ thông tin quản lý hành chính, cơng tác quản lý thuế thuộc chức quan hành nhà nước, nên việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin công tác quản lý thuế hợp lý cần thiết Bên cạnh ứng dụng cơng nghệ thông tin công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, giúp phận người dân có khả tiếp cận cơng nghệ thơng tin nắm bắt hoạt động quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quan quản lý thuế cách nhanh chóng, kịp thời, xác, góp phần tun truyền sách thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp đến với người dân Theo quan điểm người viết xem giải pháp nhằm khắc phục hạn chế việc kê khai, tính thuế lại tất tổ chức, hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế, tính thuế thay đổi so với Pháp lệnh thuế nhà, đất hành, nên người dân chưa thể tiếp cận đầy đủ, xác quy định Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Đồng thời, ứng dụng thành công công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp cịn giải hạn chế hệ thống thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế chưa đầy đủ Thứ hai, tăng cường bồi dưỡng, nâng cao lực điều hành, trình độ chun mơn, nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức cán thuế công tác quản lý thuế nói GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 77 SVTH: Lưu Thị Thúy Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NƠNG NGHIỆP chung cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nói riêng Bởi vai trị cán thuế công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhân tố tích cực góp phần quan trọng việc thực thi sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực tế, khía cạnh thể nguyên tắc khả thi việc thi hành luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cơ quan thuế, mà cụ thể cán thuế phải có khả xác định đối tượng chịu thuế, người nộp thuế, số thuế phải thu, trường hợp hường sách miễn thuế, giảm thuế Đồng thời quan thuế phải có khả phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm quy định thi hành luật thuế, trường hợp trốn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp người nộp thuế Chính cần tăng cường bồi dưỡng, nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cán thuế công tác quản lý thuế điều tất yếu Đồng thời, theo quan điểm người viết, tăng cường bồi dưỡng, nâng cao lực điều hành, trình độ chun mơn, nghiệp vụ cán thuế, mà tăng cường bồi dưỡng, nâng cao phẩm chất đạo đức cán thuế công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo hướng “chuyên sâu, chuyên nghiệp”81 Bởi cán thuế chủ thể có khả hướng dẫn người nộp thuế hiểu thực tốt pháp luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp xác Chính cần xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp nhằm phục vụ cho công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp nói riêng công tác quản lý ngành thuế khác Thứ ba, Chính phủ quan chun mơn có thẩm quyền quản lý đất đai cần xây dựng, nâng cấp sở liệu đất phi nông nghiệp để quan có chức liên quan đến quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nắm bắt thơng tin tình hình sử dụng đất phi nơng nghiệp, theo dõi tình hình chuyển dịch đất thuộc diện phải đăng ký để phục vụ yêu cầu quản lý thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Ngồi việc xây dựng, nâng cấp sở liệu đất phi nơng nghiệp cịn giúp quan quản lý đất xác định tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có diện tích đất trường hợp có quyền sử dụng nhiều đất Thứ tư, nhằm góp phần áp dụng thành công Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến, giải thích sách pháp luật 81 Điểm g, Khoản 5, Điều Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 06-12-2004 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 78 SVTH: Lưu Thị Thúy Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP thuế sử dụng đất phi nông nghiệp từ đồn thể quần chúng, quan thơng tin đại chúng nhằm tạo thống cao quan điểm, đồng thuận, ủng hộ nhân dân Các quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia có trách nhiệm đẩy mạnh cơng tác tun truyền, giáo dục sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh Cần biểu dương tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, đồng thời phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thứ năm, cần tăng cường trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc phối hợp với quan thuế cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải khiếu nại, tố cáo biện pháp hành khác để nâng cao hiệu lực, hiệu luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Do việc thu thuế luỹ tiến đối đất vấn đề mới, nên cần phải có phối hợp chặt chẽ cấp, ngành việc tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn để việc tính thu thuế phù hợp, nhanh chóng, sát thực Cuối cùng, theo đề xuất người viết quan thuế cần nghiên cứu gắn mã số thuế cho đối tượng sử dụng đất phi nông nghiệp thuộc diện chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Do việc bước sử dụng sở công nghệ thông tin công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nên việc gắn mã số thuế cho đối tượng nộp thuế giúp cho công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đạt hiệu tốt Thông qua công nghệ thông tin, việc quản lý mã số thuế đối tượng nộp thuế dễ dàng, xác, thuận tiện việc kiểm tra việc thực nghĩa vụ nộp thuế Đồng thời việc cấp mã số thuế cho đối tượng nộp thuế giúp cho quan quản lý thuế nắm bắt kịp thời thay đổi đối tượng nộp thuế, dễ dàng phát vi phạm nghĩa vụ nộp thuế GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 79 SVTH: Lưu Thị Thúy Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP KẾT LUẬN Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Quốc hội khóa XII thơng qua kỳ họp thứ ngày 17 tháng năm 2010, có hiệu lực thi hành ngày 01 tháng 01 năm 2012, phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội đất nước nay, phù hợp với hệ thống pháp luật thuế nước giới Sau nghiên cứu quy định Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 thấy rằng, luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định rõ đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế phù hợp với quy định pháp luật đất đai hành; người nộp thuế; tính thuế trường hợp; việc áp dụng biểu thuế suất chung nước đánh thuế luỹ tiến vượt mức hợp lý Tuy nhiên Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp cịn số quy định mà theo quan điểm người viết hạn chế như: quy định giao thẩm quyền cho Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định giá 1m2 đất giá đất theo mục đích sử dụng tính thuế, quy định hạn mức đất làm tính thuế theo quy định Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Như để Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp vào sống, quan chức cần khẩn trương xây dựng văn hướng dẫn để cụ thể hoá điều khoản quy định Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Hy vọng Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp góp phần công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có hiệu cao, đảm bảo ngun tắc công đối tượng nộp thuế, người sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế sử dụng đất có hiệu tiết kiệm Song việc đưa ý kiến quan điểm người viết dựa suy nghĩ chủ quan cá nhân, bên cạnh với thời gian nghiên cứu thực luận văn hạn chế, vốn kiến thức chun mơn khơng sâu rộng; trình nghiên cứu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nước ta nhằm đưa số giải pháp nhằm áp dụng thành công Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam, khơng thể khơng tránh thiếu sót, hạn chế nhận định tầm nhìn Chính vậy, người viết hy vọng nhận phê bình, đóng góp chân thành quý Thầy Cô bạn để đề tài hoàn thiện GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 80 SVTH: Lưu Thị Thúy Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TÀI LIỆU THAM KHẢO Danh mục văn quy phạm pháp luật Danh mục văn quy phạm pháp luật Hiến pháp năm 1992, sửa đổi, bổ sung năm 2001 Bộ luật dân năm 2005 Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 1993 Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất năm 1994 Luật khoáng sản năm 1996 Luật ngân sách nhà nước năm 2002 Luật đất đai năm 2003, sửa đổi, bổ sung năm 2009 Luật quản lý thuế năm 2006 Luật ban hành văn quy phạm pháp luật năm 2008 10 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 11 Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992 Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1994 12 Nghị số 51/2001/QH10 ngày 25-12 -2001 Quốc hội việc sửa đổi, bổ sung số điều Hiến pháp năm 1992 13 Nghị định số 181/2004/NĐ-CP ngày 29-10-2004 Chính phủ thi hành Luật đất đai 14 Nghị định số 188/2004/NĐ-CP ngày 16-11-2004 Chính phủ phương pháp xác định giá đất khung giá loại đất 15 Nghị định số 198/2004/NĐ-CP ngày 03-12-2004 Chính phủ quy định thu tiền sử dụng đất 16 Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14-11-2005 Chính phủ quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 17 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25-5-2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế 18 Nghị định số 123/2007/NĐ-CP ngày 27-7-2007 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Chính phủ số 188/2004/NĐ-CP ngày 16-11-2004 phương pháp xác định giá đất khung giá loại đất 19 Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 06-12-2004 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 81 SVTH: Lưu Thị Thúy Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 20 Thông tư số 83/1994/TT-BTC ngày 07-10-1994 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 94/1994/NĐ-CP ngày 25-8-1994 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế nhà, đất Pháp lệnh sửa đổi bổ sung số điều Pháp lệnh thuế nhà, đất Danh mục văn khác Nghị số 21-NQ/TW ngày 30-01-2008 Hội nghị lần thứ sáu Ban chấp hành Trung ương Đảng khoá X tiếp tục hoàn thiện thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 06-12-2004 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Báo cáo thẩm tra dự án Luật thuế nhà, đất số 1017/BC-UBTCNS12 Ủy ban Tài - Ngân sách, năm 2009 Báo cáo số vấn đề ý kiến khác định hướng giải trình, tiếp thu, chỉnh lý dự án Luật thuế nhà, đất số 1129/BC-UBTCNS12 Ủy ban Tài - Ngân sách, năm 2009 Báo cáo định hướng tiếp thu, chỉnh lý dự án Luật thuế nhà, đất số 1207/BC-UBTCNS12 Ủy ban Tài - Ngân sách, năm 2010 Danh mục sách, báo, tạp chí Bộ Tài chính-Vụ Chính sách tài chính, Thuế tài sản-Kinh nghiệm giới hướng vận dụng Việt Nam, NXB Chính trị quốc gia, 2003 Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Tư Pháp, 2005 Phạm Minh Chính-Vương Qn Hồng, Kinh tế Việt Nam thăng trầm đột phá, NXB Tri thức, 2009 Phan Công Trận, Luận văn tốt nghiệp: Thuế sử dụng đất nông nghiệp, Trường Đại học Cần Thơ - Khoa Luật - Khóa 33 (2007-2011) ThS Nguyễn Thị Thanh Xuân, Giáo trình luật đất đai, Trường Đại học Cần Thơ, 2009 TS Lê Thị Nguyệt Châu, Giáo trình luật thuế, Trường Đại học Cần Thơ, 2006 GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 82 SVTH: Lưu Thị Thúy Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Danh mục trang thông tin điện tử Lê Văn Tứ, Thời báo kinh tế Sài Gòn: Thuế nhà, đất thuế vậy?, http://www.thesaigontimes.vn/Home/diendan/ykien/23496/ Trang thơng tin điện tử Văn phòng quốc hội: Báo cáo đánh giá tác động dự án Luật thuế nhà, đất,http://duthaoonline.quochoi.vn/du-thao-luat/du-thao-luatnha-111at/BC-danh-gia-tac-dong.DOC Trang thơng tin điện tử Văn phịng quốc hội: Các phụ lục số liệu, http://duthaoonline.quochoi.vn/du-thao-luat/du-thao-luat-nha-111at/cac-phuluc-so-lieu.DOC Trang thông tin điện tử Tạp chí thuế: Khơng đánh thuế nhà, đổi tên luật phút 89, http://www.tapchithue.com/c15t13911 khong-danh-thue-nha-doi-ten-luat-ophut-89.htm Trang thông tin điện tử Văn phòng quốc hội: Thuyết minh chi tiết dự án Luật thuế nhà, đất, http://duthaoonline.quochoi.vn/du-thao-luat/du-thao-luatnha-111at/BC-thuyet-minh-k-h-6.DOC TS Dương Anh Sơn, Viện chiến lược, sách tài nguyên môi trường: Luật thuế nhà, đất: Sự cần thiết ban hành số nội dung bản, http://www.isponre.gov.vn/home/dien-dan/426-luat-thue-nha-dat-su-can-thietban-hanh-va-mot-so-noi-dung-co-ban GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 83 SVTH: Lưu Thị Thúy Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP PHỤ LỤC Số thu thuế đất thời gian qua sau: Đơn vị: Tỷ đồng Năm Chỉ tiêu QT 2002 QT 2003 QT 2004 QT 2005 DT 2006 DT 2007 DT Bình quân 2008 2002-2008 Tổng thu theo dự toán 121.707 152.273 190.930 228.286 237.900 281.900 323.000 138.158 QH Tổng thu nội địa 61.376 78.686 104.577 119.825 132.000 151.800 189.300 119.652 Tổng khoản thu 7.590 liên quan đến đất Số Số tuyệt thu đối thuế Năm sau đất so năm 336 12.514 359 20.201 20.065 438 19.935 21.974 27.068 18.567 490 584 698 489 515 106,85% 122,01% 117,58% 95,15% 119,18% 119,52% 113,38% trước So với tổng thu theo 0,28% dự toán QH 0,24% 0,23% 0,23% 0,21% 0,21% 0,22% 0,23% So với tổng thu 0,55% nội địa 0,46% 0,42% 0,43% 0,37% 0,38% 0,37% 0,43% GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 84 SVTH: Lưu Thị Thúy Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Năm QT 2002 QT 2003 QT 2004 QT 2005 DT 2006 DT 2007 DT Bình quân 2008 2002-2008 So với 4,43% tổng khoản thu liên quan đến đất 2,87% 2,17% 2,57% 2,46% 2,66% 2,58% Chỉ tiêu 2,82% (Nguồn: Trang thông tin điện tử Văn phòng quốc hội: Các phụ lục số liệu, http://duthaoonline.quochoi.vn/du-thao-luat/du-thao-luat-nha-111at/cac-phuluc-so-lieu.DOC, [truy cập ngày 02-9-2010]) GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 85 SVTH: Lưu Thị Thúy Vy ... Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP “Đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp loại đất phi nông nghiệp quy định Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, loại đất chịu thuế. .. chịu thuế, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp dựa cách phân loại nhóm đất phi nơng nghiệp Luật đất đai hành, nên khái niệm thuế việc thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hiểu sau: Thuế sử dụng đất. .. Vy NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NƠNG NGHIỆP nơng nghiệp Và xác định năm mục tiêu, yêu cầu xây dựng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp? ??24, cụ thể: Một là, Luật thuế sử dụng đất phi nông