Luận văn tốt nghiệp “Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán, khách hàng và Nhà nước với việc tăng cường quản lý tài chính tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển công nghệ Đông Á”
Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 98 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Nội dung
----- BÁO CÁO THỰC TẬP Hạch toáncácnghiệpvụthanhtoánvớingườibán,kháchhàngvàNhànướcvớiviệctăngcườngquảnlýtàichínhtại công tycổphầnđầutưvàpháttriểncôngnghệ Đông Á Giáo viên hướng dẫn : Pgs Ts Nguyễn Thị Lời Sinh viên thực hiện : Trần Nam Trung ---------- Chuyên đề tốtnghiệp 0 MỞ ĐẦU Mối quan hệ thanhtoán giữa doanh nghiệpvớingười mua, ngườibán,với ngân sách phản ánh quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, thường xuyên phát sinh cácnghiệpvụthanh toán. Vì vậy, ngườiquảnlý không chỉ quan tâm tới doanh thu, chi phí, lợi nhuận, cái mà họ phải thường thường xuyên nắm bắt chính là tình hình thanh toán. Tình hình tàichính của doanh nghiệpphản ánh việc làm ăn có hiệu quả hay không của doanh nghiệp.Phải xem xét tàichính để có thể tham gia ký kết các hợp đồng đủ khả năng thanhtoán đảm bảo an toànvà hiệu quả cho doanh nghiệp.Nghiệp vụthanhtoán xảy ra ở cả trong quá trình mua hàngvà quá trình tiêu thụ, nó có liên quan mật thiết vớicácnghiệpvụ quỹ vànghiệpvụ tạo vốn. Như vậy, có thể nói cácnghiệpvụthanhtoáncó một ý nghĩa vô cùng quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp, nó góp phần duy trì sự tồn tạivàpháttriển của doanh nghiệp. Để quảnlý một cách có hiệu quả vàtốt nh ất đối vớicác hoạt động của doanh nghiệp nói riêng, dù là SX-kinh doanh hay dịch vụvà nền kinh tế quốc dân của 1 nước nói chung đều cần phải sử dụng cáccông cụ khác quảnlý khác nhau trong đó có kế toán. Trong những năm gần đây hòa cùng với quá trình đổi mới đi nên của đất nước, công tác hạch toán kế toán cũng đã có sự đổi mới tương ứng để có sự phù hợp kịp thời vớicác yêu cầu của nền kinh tế thị trường, phù hợp vớicác nguyên tắc, chuẩn mực kế toán quốc tế, đồng thời phù hợp với đặc điểm, yêu cầu trình độ quảnlý kinh tế ở nước ta. Sau nhiều lần được sửa đổi, đến ngày 01-11-1995 theo quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT của Bộ trưởng Bộ tài chính, đã chính thức ban hành chế độ kế toán DN.Đây là một bướ c đổi mới đánh dấu sự thay đổi mới đánh dấu sự thay đổi toàn diện, triệt để hệ thống kế toán Việt Nam. Sau quá trình học tập và nghiên cứu ở trường để trang bị các kiến thức cơ bản và đặc biệt là sau quá trình thực tập tại phòng kế toán của công tycổphầnđầutưvàpháttriểncôngnghệ EAST-ASIAN, tôi đã chọn đề tài“Hạchtoáncácnghiệpvụthanhtoánvớingườibán,kháchhàngvàNhànướcvớiviệctăngcườngquảnlýtàichínhtại công tycổphầnđầutưvàpháttriểncôngnghệ Đông Á”. Trong đề tài này tôi muốn tìm hiểu sâu hơn về cácnghiệpvụthanh toán, so sánh thực tế hạch toántạicôngtyvớilý thuyết được học, với chế độ tàichính hiện hành ở Việt Nam đồng thời tìm hiểu thêm về hạch toáncácnghiệpvụthanhtoán theo chế độ kế toán quố c tế. Tham vọng của tôi đặt ra là thông qua cácnghiệpvụthanhtoán để có cái nhìn tổng quát nhất về công tác kế toántạicông ty, điều này xuất pháttừ đặc điểm tổ chức kế toántạicôngty ASIAN. Tuy nhiên do điều kiện không cho phép nên tôi chỉ đi sâu tìm hiểu một số nghiệpvụthanhtoán đã nêu trong tên đề tài. Như vậy chuyên đề thực tập này tôi sẽ tập chung vào bốn khía cạnh là : - Hạch toáncácnghiệpvụthanhtoán v ới nhà cung cấp (người bán). - Hạch toáncácnghiệpvụthanhtoánvớingười mua. - Hạch toáncácnghiệpvụthanhtoánvớiNhà nước. - Tăngcườngquảnlýtàichínhtạicôngty EAST-ASIAN. Để thực hiện mục tiêu đặt ra, bài viết của tôi chia làm ba phầnchính : Phần I : Cơ sở lýluận của hạch toáncácnghiệpvụthanhtoánvớingườibán,khách hàng, nhànước trong doanh nghiệp. Phần II : Thực trạng hạch toánnghiệpvụthanhtoánvới ng ười bán,vớikháchhàngvànhànước ở côngty EAST-ASIAN. Phần III : Phương hướng hoàn thiện hạch toáncácnghiệpvụthanhtoánvớingườibán,kháchhàngvànhànước ở côngty EAST-ASIAN. Chuyên đề tốtnghiệp 1 PHẦN I CƠ SỞ LÝLUẬN CỦA HẠCH TOÁNCÁCNGHIỆPVỤTHANHTOÁNVỚINGƯỜIBÁN,KHÁCH HÀNG, NHÀNƯỚC TRONG DOANH NGHIỆP. I- MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÁCNGHIỆPVỤTHANH TOÁN. 1- Khái niệm : Quan hệ thanhtoán được hiểu là một quan hệ kinh doanh xảy ra khi doanh nghiệpcóquan hệ mua bán vàcó sự trao đổi về một khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh. Mọi quan hệ thanhtoán đều tồn tại trong sự cam kết vay nợ giữa chủ n ợ và con nợ về một khoản tiền theo điều khoản đã qui định có hiệu lực trong thời hạn cho vay, nợ. Theo đó cácnghiệpvụthanhtoáncó thể chia làm 2 loại : Một là, cácnghiệpvụ dùng tiền, hiện vật để giải quyết cácnghiệpvụcông nợ phát sinh. Hai là, cácnghiệpvụ bù trừ công nợ. 2- Đặc điểm của cácnghiệpvụthanh toán. - Cácnghiệpvụthanhtoáncó liên quan đến nhiề u đối tượng. - Cácnghiệpvụ này phát sinh nhiều, thường xuyên và yêu cầu phải theo dõi chi tiết theo từng đối tượng thanh toán. - Việcthanhtoán ảnh hưởng lớn tới tình hình tàichính của doanh nghiệp nên thường cócác quy định rất chặt chẽ trong thanh toán, vì vậy cần có sự giám sát, quảnlý thường xuyên để các quy tắc được tôn trọng. - Cácnghiệpvụthanhtoánphát sinh ở cả quá trình mua vật tư, hàng hoá đầu vào và quá trình tiêu thụ. Đối với doanh nghiệ p kinh doanh thương mại thì nó tham gia vào toàn bộ quá trình kinh doanh (mua hàngvà bán hàng). 3- Quan hệ thanhtoánvớicông tác quảnlýtài chính. Quan hệ thanhtoán liên hệ mật thiết vớidòng tiền vào, ra trong kỳ kinh doanh, do đó nó có ảnh hưởng lớn tới tình hình tàichính của đơn vị. Vì vậy, tổ chức quảnlýtốtquan hệ thanhtoán cũng có nghĩa là làm tốtcông tác tàichínhtại doanh nghiệp. Việc đảm bảo cho hoạt độngthanhtoán được thực hiện một cách linh hoạt, hợp lývà đạt hiệu quả cao sẽ góp phần đảm bảo khả năng thanhtoán cho doanh nghiệp, đồng thời tận dụng được nguồn tài trợ vốn khác nhau. Do đó, cần phải kiểm soát cácquan hệ kinh tế này. Với chức năng thông tin và kiểm tra, hạch toán kế toán giúp cho doanh nghiệpcó được các thông tin cụ thể về số nợ, thời gian nợ và tình hình thanhtoánvới từng đối tượng trong từng khoản phải thu, phải trả. Hơn thế nữa, vớicác s ố liệu kế toán, nhàquảnlý sẽ biết được khả năng thanhtoán đối vớicác khoản phải trả cũng như khả năng thu hồi các khoản phải thu. Từ đó doanh nghiệp sẽ có những đối sách thu nợ, trả nợ kịp thời nhằm đảm bảo các khoản công nợ sẽ được thanhtoán đầy đủ, góp phần duy trì vàpháttriển mối quan hệ kinh doanh tốtvới bạn hàng, đồng th ời nâng cao hiệu quả quảnlýtàichính của doanh nghiệp. Bên cạnh đó cũng có thể khẳng định thêm rằng hạch toán kế toán là công cụ quảnlý duy nhất đối vớicácnghịêpvụthanh toán. Bởi vì, khác với một số phần hành như tiền mặt, Chuyên đề tốtnghiệp 2 vật tư, hàng hoá - hiện hữu trong két, trong kho của doanh nghiệp, sự tồn tại của cácnghiệpvụthanhtoánphát sinh chỉ được biểu hiện duy nhất trên chứng từ, sổ sách. 4- Phân loại cácnghiệpvụthanhtoán : Có thể phân loại cácnghiệpvụthanhtoán theo nhiều tiêu thức khác nhau như : Căn cứ vào đặc điểm của hoạt độngthanh toán, cácnghiệpvụthanhtoán được chia làm hai loại : + Thanhtoáncác khoản phải thu + Thanhtoáncác khoản phải trả Theo quan hệ đối với doanh nghiệp : thanhtoán bên trong doanh nghiệp (thanh toán tạm ứng, thanhtoán lương…) vàthanhtoánvới bên ngoài (thanh toánvớinhà cung cấp, vớikhách hàng…). Theo thời gian : thanhtoán thường xuyên hoặc định kỳ. Nhưng thông thường người ta thường phân loại cácnghiệpvụthanhtoán theo đối tượng, theo tiêu thức này thì cócácnghiệpvụthanhtoán sau : -Thanh toánvớingười bán -Thanh toánvớikháchhàng -Thanh toán tạm ứng - ThanhtoánvớinhànướcCácnghiệpvụ thế chấp, ký cược, ký quỹ Cácnghiệpvụthanhtoán khác Trong phạm vi chuyên đề này, tôi sẽ trình bày cácnghiệpvụthanhtoánvớingườibán,vớikháchhàngvàvớiNhà nước. 5- Một số phương thức thanhtoán phổ biến ở Việt Nam hiện nay. * Thanhtoán bằng tiền mặt. Thanhtoán bằng tiền mặt bao gồm các loại hình thanhtoán như : thanhtoán bằng tiền Việt Nam, trái phiếu ngân hàng, bằng ngoại tệ các loại vàcác loại giấy tờ có giá trị như tiền. Khi nhận được vật tư, hàng hoá, dịch v ụ thì bên mua xuất tiền mặt ở quỹ để trả trực tiếp cho người bán. Hình thức thanhtoán này trên thực tế chỉ phù hợp các loại hình giao dịch với số lượng nhỏ và đơn giản, bởi vì vớicác khoản mua có giá trị lớn việcthanhtoán trở nên phức tạp và kém an toàn. Thông thường hình thức này được áp dụng trong thanhtoánvớicông nhân viên, vớicácnhà cung cấp nhỏ, lẻ… * Thanhtoán không dùng tiền mặt. Đây là hình thức thanhtoán được thực hi ện bằng cách tính chuyển tài khoản hoặc thanhtoán bù trừ qua các đơn vị trung gian là ngân hàng. Các hình thức cụ thể bao gồm : Thanhtoán bằng Séc. Séc là chứng từthanhtoán do chủ tài khoản lập trên mẫu in sẵn đặc biệt của ngân hàng, yêu cầu ngân hàng tính tiền từtài khoản của mình trả cho đơn vị được hưởng có tên trên séc. Đơn vị phát hành séc hoàn toàn chịu trách nhiệm về việc sử dụng séc. Séc chỉ phát hành khi tài khoản ở ngân hàngcó số dư. Séc thanhtoán gồm có séc chuy ển khoản, séc bảo chi ,séc tiền mặt và séc định mức. Chuyên đề tốtnghiệp 3 - Séc chuyển khoản : Dùng để thanhtoánvà mua bán hàng hoá giữa các đơn vị trong cùng một địa phương. Séc có tác dụng để thanhtoán chuyển khoản không có giá trị để lĩnh tiền mặt, séc phát hành chỉ có giá trị trong thời hạn quy định. - Séc định mức : Là loại séc chuyển khoản nhưng chỉ được ngân hàng đảm bảo chi tổng số tiền nhất định trong cả quyển séc. Sổ séc định mức có thể dùng để thanhtoán trong cùng địa phương hoặc khác địa phương. Khi phát hành, đơn vị chỉ được phát hành trong phạm vi ngân hàng đảm bảo chi. Mỗi lần phát hành phải ghi số hạn mức còn lại vào mặt sau của tờ séc. Đơn vị bán khi nhận séc phải kiểm tra hạn mức còn lại của quyển séc. - Séc chuyển tiền cầm tay : Là loại séc chuyển khoản cầm tay, được ngân hàng đảm bảo thanh toán. - Séc bảo chi : Là séc chuyển khoản được ngân hàng đảm bảo chi số tiền ghi trên từng tờ séc đó. Khi phát hành séc đơn vị phát hành đưa đến ngân hàng để đóngdấu đảm bảo chi cho tờ séc đó. Séc này dùng để thanhtoán chủ yếu giữa các đơn vị mua bán vật tư, hàng hoá… trong cùng một địa phương nhưng chưa tín nhiệm lẫn nhau. Thanhtoán bằng uỷ nhiệm thu. Uỷ nhiệm thu là hình thức mà chủ tài khoản uỷ nhiệm cho ngân hàng thu hộ một số tiền nào đ ó từkháchhàng hoặc các đối tượng khác. Thanhtoán bằng uỷ nhiệm chi. Uỷ nhiệm chi là giấy uỷ nhiệm của chủ tài khoản nhờ ngân hàng phục vụ mình chuyển một số tiền nhất định để trả cho nhà cung cấp, nộp ngân sách Nhànước ,và một số thanhtoán khác… Thanhtoán bù trừ. Áp dụng trong điều kiện hai tổ chức cóquan hệ mua và bán hàng hoá hoặc cung ứng dịch vụ lẫn nhau. Theo hình thức thanhtoán này, định k ỳ hai bên phải đối chiếu giữa số tiền được thanhtoánvà số tiền phải thanhtoánvới nhau do bù trừ lẫn nhau. Các bên tham gia thanhtoán chỉ cần phải chi trả số chênh lệch sau khi đã bù trừ. Việcthanhtoán giữa hai bên phải trên cơ sở thoả thuận rồi lập thànhvăn bản để làm căn cứ ghi sổ và theo dõi. Thanhtoán bằng thư tín dụng - L/C Theo hình thức này khi mua hàng, bên mua phải lập một khoản tín dụng tại ngân hàng để đảm bảo khả năng thanhtoán tiền hàng cho bên bán. Khi giao hàng xong ngân hàng của bên mua sẽ phải chuyển số tiền phải thanhtoán cho ngân hàng của bên bán. hình thức này áp dụng cho các đơn vị khác địa phương, không tín nhiệm lẫn nhau. Trong thực tế, hình thức này ít được sử dụng trong thanhtoán nội địa nhưng lại phát huy tác dụng và được sử dụng phổ biến trong thanhtoán Quốc tế, vớiđồng tiền thanhtoán chủ yếu là ngoại tệ. Thanhtoán bằng th ẻ tín dụng Hình thức này được sử dụng chủ yếu cho các khoản thanhtoán nhỏ. 6- Yêu cầu quản lý, nguyên tắc và nhiệm vụ hạch toáncácnghiệpvụthanh toán. 6.1. Yêu cầu quảnlýcácnghiệpvụthanhtoán a) Đối vớinghiệpvụthanhtoáncác khoản phải thu : Chuyên đề tốtnghiệp 4 - Nợ phải thu được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu và ghi chép theo từng lần thanh toán. Đối tượng phải thu là cáckháchhàngcóquan hệ thanhtoánvới doanh nghiệp về sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, … - Không phản ánh cácnghiệpvụ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dich vụ thu tiền ngay (tiền mặt, séc, hoặc đã thu qua ngân hàng) - Hạch toán chi tiết, kế toán phải tiến hành phân loạ i các khoản nợ : nợ trong hạn, nợ khó đòi hoặc nợ không có khả năng thu hồi để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được. b) Đối vớinghiệpvụthanhtoáncác khoản phải trả : - Nợ phải trả cho ngườibán,người cung cấp dịch vụ cần được h ạch toán chi tiết từng đối tượng phải trả. Đối tượng phải trả ngườibán,người cung cấp, người nhận thầu về XDCB cóquan hệ kinh tế chủ yếu đối với doanh nghiệp về bán vật tư, hàng hoá, cung cấp dịch vụ. Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền ứng trước cho ngườibán,người cung cấp, ngườinhậ n thầu XDCB nhưng chưa nhận hàng hoá, lao vụ. - Không phản ánh cácnghiệpvụ mua vật tư, hàng hoá, dich vụ trả tiền ngay (tiền mặt, séc) - Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng chưa đến cuối tháng chưa có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính dể ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hoá đơn hoặc thông báo giá chính thứ c của người bán. 6.2. Nguyên tắc hạch toán. Để theo dõi chính xác, kịp thời cácnghiệpvụthanh toán, kế toán cần quán triệt các nguyên tắc sau : - Đối vớicác khoản nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ, cần theo dõi cả về nguyên tệ trên cáctài khoản chi tiết và quy đổi theo đồng tiền Việt Nam. Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế. - Đối vớ i các khoản nợ phải trả, phải thu bằng vàng, bạc, đá quí, cần chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật. Cuối kì điều chỉnh số dư theo giá thực tế. - Không bù trừ công nợ giữa cácnhà cung cấp, giữa cáckháchhàng mà phải căn cứ trên sổ chi tiết để lấy số liệu lập bảng cân đối kế toán cuối kì. - Theo dõi chi tiết từng khoản nợ ph ải thu, phải trả theo từng đối tượng; thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc để việcthanhtoán được kịp thời. - Đối vớicác đối tượng cóquan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối tháng kế toán cần kiểm tra đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanhtoánvà số còn phải thanh toán, có xác nhận bằng văn bả n. 6.3. Nhiệm vụ hạch toán : Công tác kế toáncácnghiệpvụthanhtoán đòi hỏi phải thực hiện tốtcác nhiệm vụcơ bản sau : - Ghi chép đầy đủ kịp thời trên hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết và tổng hợp của phần hành các khoản nợ phải thu, phải trả. Chuyên đề tốtnghiệp 5 - Thực hiện giám sát chế độ thanhtoáncông nợ và tính chấp hành các kỷ luật thanhtoántài chính, tín dụng. - Ghi chép phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác rõ ràng các khoản nợ phải thu, phải trả theo từng đối tượng phải thu, phải trả theo từng khoản và thời gian thanh toán. - Tổng hợp và xử lý nhanh thông tin về tình hình công nợ trong hạn, đến hạn, quá hạn và phải thu khó đòi để quảnlýtốtcông nợ tránh dây dưa công n ợ và góp phần nâng cao hiệu quả tàichính của doanh nghiệp. II - HẠCH TOÁNCÁCNGHIỆPVỤTHANHTOÁNVỚINGƯỜIBÁN,VỚIKHÁCHHÀNGVÀVỚINHÀ NƯỚC. 1- HẠCH TOÁNCÁCNGHIỆPVỤTHANHTOÁNVỚINGƯỜI BÁN. Nghiệpvụthanhtoánvớingười bán thường xảy ra trong quan hệ mua bán vật tư, hàng hoá, dịch vụ… giữa doanh nghiệpvớingườibán,nghiệpvụ này phát sinh khi doanh nghiệp mua hàng theo phương thức thanhtoán trả chậm hoặc trả trước tiền hàng, nghĩa là cóquan h ệ nợ nần giữa doanh nghiệpvàngười bán. Khi doanh nghiệp mua chịu thì sẽ phát sinh nợ phải trả, khi doanh nghiệp ứng trước sẽ xuất hiện một khoản phải thu của người bán. 1.1 Nội dung nghiệpvụthanhtoánvớingười bán : - Phản ánh các khoản phải trả phát sinh sau khi mua hàngvà phải thu do ứng trước tiền mua hàngvới từng nhà cung cấp. - Tài khoản này không theo dõi cácnghiệpvụ mua hàng trả tiền ngay trực tiếp t ại thời điểm giao hàng. - Khi mua hàng đã nhập, đã nhận hàng nhưng cuối kỳ chưa nhận được chứng từ mua hàng thì số nợ tạm ghi theo giá tạm tính của hàng nhận. Khi nhận được chứng từ sẽ điều chỉnh theo giá thực tế thoả thuận. - Phản ánh cácnghiệpvụ chiết khấu, giảm giá phát sinh được người bán chấp thuận làm thay đổi số n ợ sẽ thanh toán. Chứng từ sử dụng : - Các chứng từ về mua hàng : hợp đồng mua bán, hoá đơn bán hàng (hoặc hoá đơn VAT ) do người bán lập, biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá; phiếu nhập kho, biên bản giao nhận TSCĐ. . . - Chứng từ ứng trước tiền : phiếu thu (do người bán lập) - Các chứng từthanhtoán tiền hàng mua : phiếu chi, giấy báo Nợ, uỷ nhiệm chi ,séc… Tu ỳ theo quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và trình độ tổ chức quảnlý của doanh nghiệp mà lựa chọn số lượng, loại chứng từ sao cho phù hợp. Trong trường hợp doanh nghiệp muốn sử dụng loại chứng từ không có trong quy định nhằm tạo điều kiện thuận lợi hơn cho công tác thanhtoán thì càn cóvăn bản cho phép của Nhà nước. 1.2 Tài khoản sử dụng : Chuyên đề tốtnghiệp 6 Tài khoản 331 - Phải trả người bán Chuyên đề tốtnghiệp 7 Kết cấu của TK 331 Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán” - Số phải trả người bán đã trả - Số nợ được giảm do người bán chấp nhận giảm giá, chiết khấu - Số nợ được giảm do hàng mua trả lại người bán - Số tiền ứng trước cho người bán để mua hàng - Xử lý nợ không có chủ - Số nợ phải trả phát sinh khi mua hàng - Trị giá hàng nhận theo số tiền đã ứng - Số nợ tăng do tỷ giá ngoại tệ tăng Số Dư Nợ : số tiền ứng trước cho người bán hoặc số tiền trả thừa cho người bán. Số Dư Có : số tiền còn phải trả cho người bán. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng người bán. 1.3 Phương pháp hạch toán. 1.3.1- Hạch toán chi tiết. Việc hạch toán chi tiết được thực hiện theo sơ đồ sau : 2. Căn cứ vào các chứng từ gốc về thanhtoánvớingườibán, kế toán chi tiết ghi vào sổ chi tiết TK 331 được mở riêng cho từng nhà cung cấp. Mẫu sổ chi tiết TK 331 đã được bộ tàichính ban hành và hướng dẫn cách ghi chép. Theo quy định chung, đối vớ i tất cả các khoản phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ phải có sổ chi tiết riêng theo từng đối tượng thanhtoánvà theo từng loại ngoại tệ. 3. Cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết về việcthanhtoán đối vớingười bán. Bảng tổng hợp này sẽ là căn cứ để đối chiếu với sổ cái TK 331. 1.3.2 - Hạch toán tổng hợp. a) Trường hợp mua chịu : Mua vật tư, TSCĐ : Căn cứ vào chứng từ, hoá đơn, biên bản giao nhận… kế toán ghi : Nợ TK 152, 153,156 : Nguyên liệu, công cụ, dụng cụ thực nhập (phương pháp KKTX) Nợ TK 611 : Mua hàng ( phương pháp KKĐK) Nợ TK 211, 213 : TSCĐ đã đưa vào sử dụng Nợ TK 133 : Thuế VAT (VAT ) được khấu trừ Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Mua chịu vật tư, dịch vụ sử dụng ngay : Nợ TK 627, 641, 642, 241, 142… Nợ TK 133 : VAT được khấu trừ Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 331 Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 (1) (2) [...]... hàng hoá, dịch vụ VAT đầu vào GTGT của hàng hoá, = dịch vụ chịu thuế Giá thanhtoán của Giá thanhtoán của hàng hoá, hàng hoá, dịch vụ bán dịch vụ mua vào tư ng ứng ra - Giá thanhtoán của hàng hoá, dịch vụ bán ra là giá thực tế bên mua phải thanhtoán cho bên bán, bao gồm cả VAT vàcác khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên mua phải trả - Giá thanhtoán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tư ng ứng được xác... thanhtoánvớikháchhàng nảy sinh khi doanh nghiệp bán vật tư, hàng hoá, tài sản, dịch vụ của mình theo phương thức trả trước thông thường việc bán hàng theo phương thức nêu trên chỉ xáy ra trong cácnghiệpvụ bán buôn hàng hoá hoặc bán hàng của các đại lý của doanh nghiệp 2.1 Nội dung : Cácnghiệpvụthanhtoánvớikháchhàngphát sinh khi doanh nghiệp bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ theo phương... theo dõi thanhtoánvới ngân sách 2 Tổng hợp chi tiết (1) Căn cứ vào các chứng từthanhtoánvới ngân sách, kế toán chi tiết tiến hành ghi sổ cácnghiệpvụphát sinh (2) Cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp các khoản thanhtoánvớiNhànước để làm cơ sở đối chiếu với sổ cái TK 333 và là căn cứ để lập Báo cáo kết quả kinh doanh : - - Phần II : Tình hình thực hiện nghĩa vụvới ngân sách Nhànước - - Phần III... số doanh nghiệpcông ích, khi sản xuất kinh doanh các mặt hàng bán theo giá chỉ đạo của Nhànước mà không đủ bù đắp chi phí thì được Nhànước trợ cấp, trợ giá 3.2 Nhiệm vụ hạch toán Hạch toánthanhtoánvớiNhànước phải thực hiện được các nhiệm vụ hạch toán sau : - Giám đốc nắm tình hình thực hiện nghĩa vụvớiNhànước để đảm bảo nộp đúng, nộp đủ, nộp kịp thời các khoản phải nộp - Kê khai chính xác... trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụphát sinh trong quá trình từ sản xuất lưu thông đến tiêu dùng Các khoản phải nộp ngân sách, trong kỳ kế toán, các doanh nghiệp thường phải có nghĩa vụthanhtoánvớiNhànước về các khoản nộp tàichính bắt buộc : - Các loại thuế trực thu và thuế gián thu - Khấu hao cơ bản tài sản cố định thuộc vốn ngân sách - Các khoản phí, lệ phí vàcác khoản phải nộp khác phát. .. của cơquan thuế, tàichính trên hệ thống bảng kê khai, sổ chi tiết, sổ tổng hợp 3.3 Tài khoản sử dụng TK 333 - Thuế vàcác khoản phải nộp Nhànước Nội dung và kết cấu của tài khoản này như sau : Tài khoản 333 - Thuế vàcác khoản phải nộp Nhànước - Nộp thuế, phí, lệ phí vàcác khoản khác nộp cho - Thuế, phí, lệ phí vàcác khoản khác Nhànước phải nộp Nhànước - Số thuế được Nhànước miễn giảm hoặc... thuế là các đơn vị, tổ chức kinh doanh, bao gồm các doanh nghiệpnhà nước, doanh nghiệp đầutư nước ngoài, doanh nghiệptư nhân, các công tycổ phần, hợp tác xã vàcác đơn vị, tổ chức kinh doanh khác (trừ các đối tư ng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên VAT nói trên) Phương pháp tính VAT : - Phương pháp khấu trừ thuế 16 Chuyên đề tốtnghiệp - Căn cứ để tính VAT là giá tính thuế và thuế... hàng - Khi doanh nghiệp nhận tiền ứng trước của khách hàng, kế toán ghi : Nợ TK 111, 112 : số tiền kháchhàng ứng trước Có TK 131 : phải thu kháchhàng - Khi giao nhận hàng cho kháchhàng theo số tiền ứng trước, căn cứ vào hoá đơn bán hàng, kế toán ghi : 12 Chuyên đề tốtnghiệp Nợ TK 131 : tổng số tiền hàngkháchhàng phải thanhtoánCó TK 511 : doanh thu bán hàngCó TK 3331 : VAT của hàng bán ra - Chênh... nợ của kháchhàng Nợ TK 311 : thu nợ vàthanhtoán tiền vay ngắn hạn Có TK 131 : ghi giảm số phải thu của kháchhàng - Khi chấp nhận cho kháchhàng trả lại hàngvà trừ nợ hoặc ghi nhận nợ vớikhách hàng, kế toán ghi : Nợ TK 531 : doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK 3331 : VAT của hàng bán bị trả lại Có TK 131 : ghi giảm số nợ phải thu của kháchhàng * Trường hợp kháchhàng ứng trước tiền mua hàng -... nộp = VAT đầu ra VAT đầu vào VAT đầu ra = Số VAT của hàng bán ra - Số VAT của hàng bán bị trả lại - Số VAT của hàng giảm giá VAT đầu vào VAT đầu vào Số VAT đầu Số VAT đầu = vào chưa + vào của hàng - của hàng mua - của giảm giá mua vào trả lại hàng mua được khấu trừ - Phương pháp tính thuế trực tiếp trên VAT Số thuế GTGT phải = GTGT của hàng hoá, * Thuế suất thuế GTGT của nộp dịch vụ chịu thuế hàng hoá, . Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán, khách hàng và Nhà nước với việc tăng cường quản lý tài chính tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển công. của công ty cổ phần đầu tư và phát triển công nghệ EAST-ASIAN, tôi đã chọn đề tài “Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán, khách hàng và Nhà nước