Chống thất thu thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện hoài đức, thành phố hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ -o0o - NGUYỄN THỊ NGỌC HÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOÀI ĐỨC, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - Năm 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN THỊ NGỌC HÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOÀI ĐỨC, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS ĐỖ HỮU TÙNG XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƢỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - Năm 2015 CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn: “Chống thất thu thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Hoài Đức, Thành phố Hà Nội” cơng trình nghiên cứu tự lực cá nhân tôi, không chép phần tồn luận văn khác Tơi xin lƣu ý thông tin luận văn cần đƣợc giữ bí mật khơng tiết lộ cho bên thứ ba khác Kính trình hội đồng Khoa học xem xét đánh giá kết học tập luận văn Thạc sỹ để cấp cho Bản thân thƣờng xuyên nghiên cứu, cập nhật kiến thức để xứng đáng Thạc sỹ Quản lý kinh tế Tôi xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 24 tháng 11 năm 2015 Tác giả Nguyễn Thị Ngọc Hà LỜI CẢM ƠN Trƣớc tiên xin gửi lời tri ân sâu sắc đến PGS TS Đỗ Hữu Tùng ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn nghiên cứu thực luận văn Nếu khơng có bảo hƣớng dẫn nhiệt tình, tài liệu phục vụ nghiên cứu lời động viên khích lệ thầy luận văn khơng thể hồn thành Tơi xin gửi lời cảm ơn đến nhà trƣờng, khoa ban ngành đoàn thể trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi cho học viên suốt trình học tập nghiên cứu trƣờng Xin trân trọng cảm ơn lãnh đạo, cán công nhân viên Chi cục thuế huyện Hoài Đức – Thành phố Hà Nội doanh nghiệp địa bàn huyện Hoài Đức sẵn sàng giúp đỡ tơi q trình thực hiện, cung cấp tài liệu, số liệu liên quan đến đề tài Cuối cùng, muốn dành lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè ngƣời thân hết lịng ủng hộ tạo điều kiện cho tơi trình học tập nghiên cứu, động viên tơi vƣợt qua khó khăn học tập sống để tơi n tâm thực ƣớc mơ Xin trân trọng cảm ơn Nguyễn Thị Ngọc Hà TÓM TẮT Thuế Giá trị gia tăng đƣợc nghiên cứu ứng dụng từ lâu giới, nhiên đến năm 1999 Luật thuế đời đƣợc áp dụng Việt Nam Chi Cục thuế huyện Hoài Đức với chức tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí, khoản thu khác ngân sách nhà nƣớc thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn huyện Hoài Đức – năm qua có đóng góp lớn cho đất nƣớc nói chung ngành thuế nói riêng – ln cố gắng thực cơng tác quản lý thuế cách tốt nhất, hồn thành xuất sắc nhiệm vụ nhà nƣớc giao phó Muốn hồn thành nhiệm vụ cơng tác cần quan tâm chống thất thu thuế Giá trị gia tăng địa bàn huyện Vì vậy, việc tăng cƣờng biện pháp chống thất thu thuế Giá trị gia tăng vấn đề cần thiết Đề tài "Chống thất thu thuế Giá trị gia tăng địa bàn huyện Hoài Đức, Thành phố Hà Nội" đƣợc tiến hành nghiên cứu nhằm tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý thuế Giá trị gia tăng chống thất thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Hoài Đức doanh nghiệp địa bàn huyện Hồi Đức, TP Hà Nội Qua đánh giá công tác quản lý thuế giá trị gia tăng chống thất thu thuế giá trị gia tăng có phù hợp khơng, đáp ứng đƣợc yêu cầu ngành thuế đặt chƣa, phƣơng hƣớng tƣơng lai Trên sở đề xuất số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác chống thất thu thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Hoài Đức, TP Hà Nội Đây tảng để Chi cục thuế huyện Hoài Đức sẵn sàng ứng phó với gian lận thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn góp phần hồn thành mục tiêu đặt Chi cục nhƣ ngành MỤC LỤC CAM KẾT LỜI CẢM ƠN TÓM TẮT MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH v PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp đề tài Kết cấu luận văn CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .5 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Tình hình nghiên cứu giới 1.1.2 Tình hình nghiên cứu Việt Nam 1.1.3 Những vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu 1.2 Cơ sở lí luận 10 1.2.1 Lý luận chung thuế GTGT 10 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT 10 1.2.1.2 Ƣu, nhƣợc điểm thuế GTGT 12 1.2.1.3 Vai trò thuế GTGT 14 1.2.1.4 Nội dung thuế GTGT 15 1.1.2.5 Nội dung quản lý thuế GTGT 19 1.2.2 Thất thu thuế GTGT 23 1.2.2.1 Khái niệm thất thu thuế GTGT 23 1.2.2.2 Các dạng thất thu thuế GTGT dạng gian lận thuế GTGT doanh nghiệp gây thất thu thuế 24 1.2.2.3 Nguyên nhân gây thất thu thuế GTGT 28 1.2.2.4 Ảnh hƣởng việc thất thu thuế GTGT 29 1.2.3 Công tác chống thất thu thuế 30 1.2.3.1 Quan điểm chống thất thu thuế 30 1.2.3.2 Sự cần thiết công tác chống thất thu thuế .32 1.2.4 Kinh nghiệm chống thất thu thuế GTGT số quốc gia giới học vận dụng Việt Nam 33 1.2.4.1 Kinh nghiệm số quốc gia công tác chống thất thu thuế 33 1.2.4.2 Bài học tham khảo vận dụng cho Việt Nam công tác chống thất thu thuế 35 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 37 2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu đƣợc sử dụng 37 2.1.1 Nguồn thu thập liệu 37 2.1.2 Phƣơng pháp thu thập liệu 37 2.2 Địa điểm thời gian thực nghiên cứu 38 2.3 Các công cụ đƣợc sử dụng 38 2.4 Mơ tả phƣơng pháp điều tra, tính tốn, lựa chọn đơn vị phân tích .39 2.5 Mơ tả tiêu nghiên cứu, phƣơng pháp phân tích số liệu 40 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THU THUẾ VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOÀI ĐỨC .41 3.1 Giới thiệu huyện Hoài Đức Chi cục thuế huyện Hoài Đức 41 3.1.1 Giới thiệu chung huyện Hoài Đức 41 3.1.2 Địa giới hành đặc điểm kinh tế huyện Hoài Đức 41 3.1.3 Chi cục Thuế huyện Hoài Đức 43 3.1.3.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục thuế huyện Hoài Đức 43 3.1.3.2 Cơ cấu máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Hoài Đức 43 3.1.3.3 Chức năng, nhiệm vụ máy tổ chức chi cục 44 3.1.3.4 Tình hình nhân Chi cục thuế huyện Hồi Đức 47 3.2 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Hoài Đức 47 3.2.1 Thực trạng công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế 47 3.2.2 Công tác quản lý kê khai tính thuế 49 3.2.3 Công tác quản lý thu nộp thuế 53 3.2.4 Cơng tác quản lý hồn thuế 57 3.2.5 Công tác kiểm tra, tra thuế 59 3.3 Thực trạng thất thu thuế GTGT công tác chống thất thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Hoài Đức 62 3.3.1 Các trƣờng hợp thất thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Hoài Đức 62 3.3.2 Công tác chống thất thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Hoài Đức áp dụng 64 3.4 Kết khảo sát 72 3.4.1 Kết khảo sát doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hoài Đức quản lý 72 3.4.2 Kết khảo sát cán cơng chức Chi cục thuế huyện Hồi Đức 78 3.4.2.1 Kết khảo sát nhóm nhân tố 1: Các sách pháp luật thuế 79 3.4.2.2 Kết khảo sát nhóm nhân tố 2: Thủ tục quản lý thuế .79 3.4.2.3 Kết khảo sát nhóm nhân tố 3: Trình độ cán quản lý 80 3.4.2.4 Kết khảo sát nhóm nhân tố 4: Ứng dụng cơng nghệ thông tin quản lý thuế 81 3.4.2.5 Kết khảo sát nhóm nhân tố 5: Cơng tác kiểm tra, giám sát đối tƣợng nộp thuế 81 3.4.2.6 Kết khảo sát nhóm nhân tố 6: Chính sách tuyên truyền, khuyến khích ĐTNT 82 3.4.2.7 Kết khảo sát nhóm nhân tố 7: Sự phối hợp ban ngành chức công tác quản lý thuế 83 3.4.2.8 Kết khảo sát nhóm nhân tố 8: Tăng cƣờng công tác chống thất thu thuế Kết khảo sát nhóm nhân tố thể bảng 3.31 .84 3.5 Đánh giá chung công tác chống thất thu thuế GTGT địa bàn Chi cục thuế Huyện Hoài Đức thời gian qua 85 3.5.1 Những thành tựu đạt đƣợc 85 3.5.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 86 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOÀI ĐỨC 88 4.1 Phƣơng hƣớng thực dự toán thu thuế GTGT cho ngân sách Nhà nƣớc tới năm 2020 Chi cục thuế huyện Hoài Đức 88 4.2 Giải pháp chung công tác chống thất thu thuế GTGT 90 4.3 Giải pháp chi tiết từ Chi cục thuế huyện Hoài Đức nhằm tránh thất thu thuế GTGT 90 4.3.1 Đổi công tác quản lý thuế GTGT 91 4.3.1.1 Quản lý đối tƣợng nộp thuế theo nhóm 91 4.3.1.2 Quản lý chặt chẽ tính thuế 91 4.3.1.3 Cải cách đại hóa cơng tác tra, kiểm tra thuế 92 4.3.2 Áp dụng công nghệ tin học vào việc xây dựng thu thập thông tin phục vụ cho cơng tác tra, kiểm tra có hiệu cao 93 4.3.3 Tổ chức tốt công tác cán 94 4.3.4 Xử lý nhanh, gọn khoản nợ thuế 94 4.3.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế .95 4.3.6 Tăng cƣờng phối hợp liên ngành: Công an, Hải quan, Kế hoạch - Đầu tƣ, Kho bạc, Thuế ngành khác có liên quan 97 4.4 Kiến nghị 99 4.4.1 Tiếp tục sửa đổi hoàn thiện hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế 99 4.4.2 Kiến nghị khác 100 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC SỐ LIỆU THỰC TẾ KIỂM TRA CƠNG TY TNHH HỒNG HẢI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HỒI ĐỨC CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Đội kiểm tra thuế Hà Nội, ngày 06 tháng 04 năm 2015 PHÂN TÍCH THƠNG TIN CHUN SÂU NGƢỜI NỘP THUẾ Căn công văn số 3636/CT-TTr1 ngày 17/01/2015 Chi Cục Trƣởng Chi cục Thuế Huyện Hoài Đức việc duyệt kế hoạch kiểm tra năm 2015: I THƠNG TIN CHUNG: Đồn kiểm tra: Đc: Nguyễn Thị Ngọc Hà - Công chức Đội Kiểm tra thuế - Trƣởng đồn Đc: Hồng Thị Bảo Lâm - Cơng chức Đội Kiểm tra thuế - Thành viên Đối tƣợng đƣợc kiểm tra - Công ty: Công ty TNHH Hoàng Hải - Mã số thuế: 0500447290 - Địa chỉ: Xã Cát Quế, Hoài Đức, TP Hà Nội - Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến 31/12 - Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất kinh doanh hàng nông sản - Đăng ký kê khai nộp thuế tại: Chi cục thuế Hồi Đức - Hình thức kê khai nộp thuế Giá trị gia tăng: Phƣơng pháp khấu trừ - Mục lục Ngân sách: Cấp - Chƣơng 756 - Loại 070- Khoản 071 - Các năm chƣa toán thuế: Năm 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 II TÌNH HÌNH CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ Tình hình chấp hành vi phạm năm gần nhất: TT Nội dung Bảng cân đối tài khoản Bảng cân đối kế toán Báo cáo KQ SXKD TT Nội dung BC TC, lƣu chuyển tiền tệ BC thuyết minh BCTC Tờ khai thuế GTGT hàng tháng Tờ khai tự toán thuế TNDN - Quyết định xử lý vi phạm hành chính: khơng - Vi phạm chế độ hóa đơn: có - Nộp thuế hạn: có - Lỗ liên tục năm trở lên: khơng - Có hồn thuế GTGT: khơng - Tình hình kiểm tra, tra quan thuế: Thông tin thu thập đƣợc ngồi quan thuế: BI PHÂN TÍCH THEO CÁC YẾU TỐ RỦI RO: Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh: Năm Chỉ tiêu I THUẾ GTGT Thuế giá trị giá tăng DK kỳ trƣớc chuyển sang Hàng V01 đƣợc hóa (HHDV) mua vào Thuế hàng hoá dịch V02 vụ mua vào kỳ Điều chỉnh thuế GTGT HHDV V03 mua trƣớc V04 Điều chỉnh tăng V05 Điều chỉnh giảm vào V06 Tổng số thuế GTGT đƣợc khấu trừ Hàng hóa, dịch vụ bán RA ([24]=[26]+[29]+[3 0]+[32] RA Hàng bán hóa, Năm Chỉ tiêu thuế GTGT RA Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]=[29]+[30]+[3 2] RA Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% RA Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% RA Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% RA Tổng HHDV bán RA Điều chỉnh thuế GTGT HHDV bán kỳ trƣớc thuế RA Điều chỉnh tăng RA Điều chỉnh giảm 10 RA 11 Tổng số thuế GTGT nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh CK Xác định nghĩa vụ thuế nộp kỳ GTGT CK Thuế nộp hoạt động sản xuất kinh doanh [40a]=[36][22]+[37]-[38][39]>0) GTGT CK Thuế vào dự án đầu tƣ(cùng tỉnh, phố trực thuộc trung ƣơng) GTGT đƣợc Năm Chỉ tiêu với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế) CK Thuế phải GTGT nộp kỳ([40]=[40a][40b]) CK Thuế khấu trừ hết kỳ này(nếu [22]+[37]-[38][39]