Ảnh hưởng của quá trình thực thi cam kết WTO về thuế nhập khẩu đến thu ngân sách nhà nước của việt nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LÊ HIỀN ÁNH ẢNH HƯỞNG CỦA QUÁ TRÌNH THỰC THI CAM KẾT WTO VỀ THUẾ NHẬP KHẨU ĐẾN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội – 2012 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LÊ HIỀN ÁNH ẢNH HƯỞNG CỦA QUÁ TRÌNH THỰC THI CAM KẾT WTO VỀ THUẾ NHẬP KHẨU ĐẾN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài Ngân hàng Mã số : 60 34 20 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN BÌNH GIANG Hà Nội - 2012 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT .i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH iiiii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VAI TRÒ CỦA THUẾ NHẬP KHẨU ĐỐI VỚI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Thu Ngân sách Nhà nước thuế Nhập 1.1.1 Thu Ngân sách Nhà nước 1.1.2 Thuế Nhập 12 1.2 Thuế Nhập Việt Nam điều kiện gia nhập WTO 18 1.2.1 Tổ chức Thương mại giới cam kết cắt giảm thuế Nhập 18 1.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng tới thuế Nhập Việt Nam gia nhập WTO 26 1.2.3 Khảo sát kinh nghiệm số nước 27 CHƯƠNG 2: ẢNH HƯỞNG CỦA QUÁ TRÌNH THỰC THI CAM KẾT WTO VỀ THUẾ NHẬP KHẨU ĐỐI VỚI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA VIỆT NAM 34 2.1 Tình hình xuất nhập Việt Nam sau năm gia nhập WTO .34 2.1.1 Giá trị XNK 34 2.1.2 Tốc độ tăng Xuất khẩu, nhập khẩu, tỷ lệ nhập siêu……………… 36 2.2 Thực trạng thu Ngân sách Nhà nước sau năm gia nhâp WTO .38 2.2.1 Quy mô cấu thu Ngân sách Nhà nước phân theo lĩnh vực .42 2.2.2 Quy mô cấu thu Ngân sách Nhà nước phân theo sắc thuế 49 2.3 Phân tích ảnh hưởng việc thực thi cam kết WTO thuế Nhập đến thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam 51 2.3.1 Ảnh hưởng trực tiếp ảnh hưởng gián tiếp 53 2.3.2 Ảnh hưởng ngắn hạn ảnh hưởng dài hạn 77 2.4 Đánh giá ảnh hưởng trình thực thi cam kết WTO thuế Nhập thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam 84 2.4.1 Những thành công đạt 84 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 86 2.4.3 Một số vấn đề đặt thời gian tới thu ngân sách Nhà nước cắt giảm thuế suất Nhập 91 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐẢM BẢO TĂNG TRƯỞNG BỀN VỮNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA VIỆT NAM TRONG QUÁ TRÌNH THỰC THI CAM KẾT WTO VỀ THUẾ NHẬP KHẨU 95 3.1 Kinh tế giới tác động đến Việt Nam 95 3.1.1 Kinh tế giới tác động đến kinh tế Việt Nam 95 3.1.2 Kinh tế giới tác động đến thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam 97 3.2 Quan điểm phương hướng đảm bảo tăng trưởng bền vững thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam trình thực thi cam kết thuế Nhập gia nhập WTO 99 3.2.1 Quan điểm phương hướng 99 3.2.2 Mục tiêu nhiệm vụ cụ thể đạt 101 3.3 Các giải pháp đảm bảo tăng trưởng bền vững thu ngân sách nhà nước trình thực thi cam kết thuế nhập theo gia nhập WTO .103 3.3.1 Tăng khả cạnh tranh đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế 103 3.3.2 Cải cách sách đề cao vai trị loại thuế có liên quan trực tiếp đến hàng hóa XNK .111 3.3.3 Đẩy mạnh Xuất khẩu, hạn chế nhập siêu 117 3.3.4 Cải cách hoàn thiện hệ thống thuế đảm bảo tính ổn định nâng cao hiệu thu NSNN .123 KẾT LUẬN 127 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆiU VIẾT TẮT STT Ký hiệ i DNNN EU FDI GDP GTGT ITA KT-XH NSNN SXKD 10 TNDN 11 TTĐB 12 WTO 13 XNK DANH MỤC CÁC BẢNG STT 10 11 12 13 14 15 ii DANH MỤC CÁC HÌNH STT iii LỜI MỞ ĐẦU Gia nhập WTO bước ngoặt quan trọng đường Cơng nghiệp hố - Hiện đại hố kinh tế Việt Nam Sự kiện mở cho kinh tế Việt Nam nhiều hội khơng thách thức Một vấn đề cộm sau Việt Nam gia nhập WTO việc thực thi cam kết cắt giảm thuế suất Nhập Bởi số thu từ thuế Nhập chiếm tỷ lệ cao tổng thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam phụ thuộc nhiều vào độ mở kinh tế Vì vậy, yếu tố khác không thay đổi, việc cắt giảm thuế suất Nhập làm giảm số thu từ thuế Nhập giảm thu Ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, thực tế, việc cắt giảm thuế suất Nhập sau gia nhập WTO lại làm lợi cho nhiều doanh nghiệp việc Nhập máy móc nguyên vật liệu, phụ liệu để sản xuất để Xuất khẩu, góp phần thu hút FDI Nhờ đó, thu từ sắc thuế khác thuế Giá trị gia tăng, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Thu nhập doanh nghiệp, v.v… lại có hội gia tăng Có thể nói ảnh hưởng thuế Nhập đến thu Ngân sách Nhà nước sau gia nhập WTO vừa bao gồm ảnh hưởng trực tiếp lẫn ảnh hưởng gián tiếp có nhiều chiều hướng Do đó, cần có nhìn tổng hợp ảnh hưởng việc cắt giảm thuế suất Nhập đến thu Ngân sách Nhà nước Với kiến thức thực tế nhìn nhận, đánh giá thân trình làm việc công tác Tổng cục Hải quan, hy vọng rằng, đề tài “Ảnh hưởng trình thực thi cam kết WTO thuế Nhập đến thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam” góp phần vào việc giải vấn đề thực tiễn nói TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Quyết định số 1514/QĐ-BTC ngày 22/6/2011 Bộ Tài việc ban hành kế hoạch cải cách, phát triển đại hóa ngành Hải quan giai đoạn 2011 - 2015; Bộ tài (2007), Danh mục hàng hóa mức thuế suất thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực hiệp định chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung nước Asean giai đoạn 2006-2013 – NxB Tài chính, Hà Nội Chính phủ (2012), Dự tốn Ngân sách Nhà nước từ năm 2001 đến năm 2012 Chính phủ (2007), Văn kiện Việt Nam gia nhập Tổ chức thương mại giới (WTO), NxB Lao động- xã hội, Hà Nội Chính phủ (2011), Quyết định số 448/QĐ-TTg ngày 25/3/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt Chiến lược phát triển Hải quan đến năm 2020; Tổng cục Hải quan (2012), Báo cáo tình hình Xuất nhập hàng hóa từ năm 2001 đến năm 2012 Dương Đăng Chinh, Phạm Văn Khoan (2005), Giáo trình Quản lý Tài cơng, NxB Tài Chính, Hà Nội Ngơ Thị Ngọc Huyền (2011), Lợi ích thách thức Việt Nam gia nhập WTO, thongtinphapluatdansu.Wordpress.com Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2008), Giáo trình Quản lý thuế, NxB Thống Kê, Hà Nội 10 Bùi Xuân Lưu (2008), Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt Nam, NxB Giáo dục, Hà Nội 11 Trần Xuân Lịch; Lê Xuân Sang (2010), Kinh nghiệm điều chỉnh sách Trung Quốc sau gia nhập Tổ chức Thương mại giới: Ghi nhận qua chuyến khảo sát Trung Quốc 12 Dương Thị Bình Minh (2008), Giáo trình Tài cơng, NXB Tài Chính 13 Dương Thị Bình Minh, TS Bạch Minh Huyền, Hồn thiện sách thuế phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế , Tạp Chí Cộng sản, Hà Nội 14 Nguyễn Hải Ngọc (2005), Luận văn “Luật thuế xuất nhập Việt Nam trước thềm WTO Lỗ hổng giải pháp”, Học viện Tài chính, Hà Nội 15 Hoàng Minh Phát (2007), Luận văn Thạc sỹ kinh tế “Giải pháp hoàn thiện thuế Việt Nam theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế”, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 16 Nguyễn Văn Sơn (2011), “Nhìn lại chặng đường năm hội nhập WTO Việt Nam”, Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh 17 Phạm Hoài Thanh (2008), Luận văn “Ngân sách Nhà nước Việt Nam thời kỳ hậu WTO”, Học viện Tài chính, Hà Nội 18 Vũ Quyết Thắng (2010), Luận văn Thạc sỹ Kinh tế “Hoàn thiện hoạt động quản lý Nhà nước Hải quan thuế Xuất nhập Hải quan Việt Nam điều kiện gia nhập WTO”, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 19 Nguyễn Văn Thường, Nguyễn Kế Tuấn (2006), “Kinh tế Việt Nam năm 2005 trước ngưỡng cửa Tổ chức thương mại giới”, NxB ĐH Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội 20 Nguyễn Thu Trang (2005), Luận văn “Hoàn thiện sách thuế xuất nhập nhằm phục vụ tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam”, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 21 Viện kinh tế Việt Nam (2011), Vấn đề nhập siêu 2011 nhìn từ yêu cầu cấu lại kinh tế kế hoạch 2011-2015 22 Website: http://www.mpi.gov.vn 23 Website: http://www.mof.gov.vn 24 Website:http://www.customs.gov.vn 25 Website: http://www.gdt.gov.vn PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1.1 - QUY MÔ THU CÂN ĐỐI NSNN GIAI ĐOẠN 2001-2012 (PHÂN THEO LĨNH VỰC) Nội dung 2001 Thu cân đối NSNN 103,388 I Thu nội địa 52,647 Trong đó: Thu từ KV DNNN 23,149 Thu từ KV ĐTNN 5,702 Thu từ KV Ngoài 6,723 Quốc doanh II Thu từ dầu thô 26,281 III Thu từ Hải quan 22,949 IV Thu viện trợ 1,511 Nguồn: Tổng cục thống kê PHỤ LỤC 1.2 - CƠ CẤU THU CÂN ĐỐI NSNN GIAI ĐOẠN 2001-2012 (PHÂN THEO LĨNH VỰC) Nội dung TỔNG 2001 100.00 THU NSNN I Thu nội địa 50.92 Trong đó: Thu từ KV DNNN Thu từ KV ĐTNN Thu từ KV Ngoài Quốc doanh II Thu từ dầu thô III Thu từ Hải quan 22.39 5.52 6.50 25.42 22.20 IV Thu viện trợ 1.46 PHỤ LỤC 2.1 - QUY MÔ THU CÂN ĐỐI NSNN GIAI ĐOẠN 2001-2012 (PHÂN THEO SẮC THUẾ) Đơn vị tính:tỷ đồng Chỉ tiêu TỔNG THU NSNN Thuế GTGT hàng sản xuất nước Thuế GTGT hàng NK (đưa cân đối) Thuế TTĐB hàng sản xuất nước Thuế XK, NK TTĐB hàng NK Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập người có thu nhập cao Thu Khác 2001 103,388 13,952 5,375 6,229 17,574 33,298 1,831 25,129 PHỤ LỤC 2.2 - CƠ CẤU THU CÂN ĐỐI NSNN GIAI ĐOẠN 2001-2012 (PHÂN THEO SẮC THUẾ) Đơn vị tính: % Chỉ tiêu 2001 TỔNG THU NSNN 100.00 Thuế GTGT hàng 13.49 sản xuất nước Thuế GTGT hàng 5.20 NK (đưa cân đối) Thuế TTĐB hàng sản 6.02 xuất nước Thuế XK, NK 17.00 TTĐB hàng NK Thuế thu nhập doanh 32.21 nghiệp Thuế thu nhập người có thu nhập cao 1.77 Thu Khác 24.31 Nguồn: Tổng cục thống kê PHỤ LỤC - NHẬP KHẨU PHÂN THEO NHÓM HÀNG GIAI ĐOẠN 2001-2006 2007-2012 Năm 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Sơ 2011 Dự báo 2012 2001-2006 2007-2012 Nguồn: Cục Công nghệ Thông tin Thống kê Hải quan PHỤ LỤC 4: TỐC ĐỘ TĂNG THU HẢI QUAN VÀ TỐC ĐỘ TĂNG THU NỘI ĐỊA Tốc độ tăng thu Nội địa Tốc độ tăng thu Hải quan Năm Năm Nguồn: cột (1) - Tổng cục Thống kê; cột (2) (3) tính chênh lệch tỷ lệ kỳ đầu kỳ cuối PHỤ LUC - MỘT SỐ MẶT HÀNG NHẬP KHẨU CHỦ YẾU Mặt hàng Ô tô nguyên Loại chỗ ngồi trở xuống Loại chỗ ngồi Ơ tơ tải Ơ tơ loại khác Thiết bị, phụ tùng ngành dệt, may Thiết bị, phụ tùng ngành da, giày Thiết bị, phụ tùng ngành giấy Thiết bị, phụ tùng ngành nhựa Máy phụ tùng máy XD Máy phụ tùng máy SX xi măng Máy móc, thiết bị hàng khơng Máy móc, thiết bị thông tin liên lạc Máy phụ tùng máy CNTP Linh kiện điện tử, máy tính nguyên linh kiện Xăng, dầu loại Trong Xăng Dầu diesel Dầu mazut Dầu hỏa Nhiên liệu máy bay Dầu mỡ nhờn Phân bón Trong đó: Phân SA Phân urê Phân NPK Phân DAP Phân kali Loại khác Sắt, thép Trong đó: Phơi thép Chì Đồng Kẽm Nhơm Kính xây dựng Hố chất Chất dẻo Malt Nhựa đường Bơng Xơ dệt (Sợi chưa xe) Sợi dệt Thuốc trừ sâu nguyên liệu Clanke Giấy loại Trong Giấy Kraft Nguyên, phụ liệu tân dược Nguyên, phụ liệu giày dép Phụ liệu may Vải loại Nguyên phụ liệu sản xuất thuốc Dầu, mỡ động thực vật Bột mỳ Lúa mỳ Sữa sản phẩm từ sữa Tân dược Điều hoà nhiệt độ Xe máy (kể linh kiện đồng bộ) Trong Nguyên Linh kiện CKD, SKD, IKD Nguồn: Cục Công nghệ Thông tin Thống kê Hải Quan ... LUẬN VỀ VAI TRÒ CỦA THU? ?? NHẬP KHẨU ĐỐI VỚI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Thu Ngân sách Nhà nước thu? ?? Nhập 1.1.1 Thu Ngân sách Nhà nước 1.1.2 Thu? ?? Nhập 12 1.2 Thu? ?? Nhập Việt. .. Ảnh hưởng trình thực thi cam kết WTO thu? ?? Nhập thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp đảm bảo tăng trưởng bền vững thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam trình thực thi cam kết WTO. .. nước 27 CHƯƠNG 2: ẢNH HƯỞNG CỦA QUÁ TRÌNH THỰC THI CAM KẾT WTO VỀ THU? ?? NHẬP KHẨU ĐỐI VỚI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA VIỆT NAM 34 2.1 Tình hình xuất nhập Việt Nam sau năm gia nhập