Xây dựng quy trình kiểm toán nội bộ tại tổng công ty điện lực TPHCM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MÍNH ………    ……… PHAN THỊ PHẨM XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC TP.HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MÍNH ………    ……… PHAN THỊ PHẨM XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC TP.HỒ CHÍ MINH Chun nghành: Kế tốn – Kiểm toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS VŨ HỮU ĐỨC TP Hồ Chí Minh – Năm 2011 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt IIA CIA FCPA SPPIA SIAS KTNB EVN EVN HCMC DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Số bảng Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 3.1 Hình 2.1 Hình 3.1 MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC ĐỂ XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI CÁC TỔ CHỨC KINH TẾ .4 1.1 Một số vấn đề chung kiểm toán nội 1.1.1 Bản chất định nghĩa kiểm toán nội 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển kiểm tốn nội .5 1.1.3 Vai trò kiểm toán nội tổ chức .9 1.1.4 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn kiểm toán nội 10 1.1.5 Tổ chức cơng tác kiểm tốn nội đơn vị 12 1.2 Hệ thống kiểm soát nội - đối tượng để kiểm tra, đánh giá kiểm toán nội 15 1.2.1 Định nghĩa kiểm soát nội 15 1.2.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 15 1.2.3 Những nhân tố đe dọa hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội 17 1.2.4 Phát triển mơi trường kiểm sốt – phương pháp hồn thiện hệ thống kiểm soát nội 19 1.2.5 Các loại thủ tục kiểm soát 21 1.2.6 Kiểm soát nội - Đối tượng kiểm tra, đánh giá kiểm toán nội 22 1.3 Quy trình kiểm tốn nội 24 1.3.1 Khái niệm quy trình 24 1.3.2 Các giai đoạn quy trình kiểm tốn nội 24 Tóm tắt lý luận xây dựng quy trình kiểm tốn nội 31 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC TP.HỒ CHÍ MINH 33 2.1 Tổng quan Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh 33 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh 33 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 35 2.1.3 Quyền nghĩa vụ Tổng Công ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh 38 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm tra, kiểm tốn nội Tổng Cơng Ty Điện Lực TP.Hồ Chí Minh 40 2.2.1 Một số tồn công tác kiểm tra ban chức đơn vị thành viên thời gian qua 40 2.2.2 Sự thành lập thực trạng cơng tác kiểm tốn phịng kiểm toán nội 42 2.3 Khảo sát nhằm xác định mục tiêu đối tượng kiểm toán 49 2.3.1 Khảo sát mong đợi Ban Giám Đốc, trưởng phó phịng ban, nhân viên Phịng tài kế tốn đơn vị để xác định mục tiêu kiểm toán 50 2.3.2 Khảo sát đánh giá rủi ro để xác định đối tượng kiểm toán chủ yếu giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2015 58 CHƢƠNG 3: XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC TP.HỒ CHÍ MINH 62 3.1 u cầu phải xây dựng quy trình kiểm tốn nội Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh 62 3.2 Xây dựng quy trình kiểm tốn nội Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh 64 3.2.1 Quy trình kiểm tốn nội tóm lược 64 3.2.2 Quy trình kiểm tốn nội chi tiết 66 3.3 Các giải pháp cần thiết để thực quy trình kiểm tốn nội .85 3.3.1 Giải pháp từ phía Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh Tập đoàn Điện lực Việt Nam 85 3.3.2 Giải pháp từ phía Nhà Nước 87 KẾT LUẬN 88 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong doanh nghiệp, kiểm toán nội phận trợ giúp cho nhà quản lý có chức đánh giá độc lập hoạt động khác đơn vị Các nhà quản lý doanh nghiệp mong muốn qua kiểm toán nội để họ có thơng tin khách quan việc kiểm soát đánh giá hiệu hoạt động tổ chức Lịch sử hình thành phát triển hoạt động kiểm toán nội cho thấy kiểm toán nội đời xuất phát từ nhu cầu kiểm soát doanh nghiệp nhà quản lý Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh với mạnh đơn vị phân phối điện cho Thành phố lớn, động có nhu cầu tiêu thụ điện cao với chủ trương Nhà nước buộc Doanh nghiệp phải chuyển đổi mơ hình hoạt động để tạo tự chủ tự chịu trách nhiệm kết hoạt động đảm bảo kinh doanh có lãi, bảo tồn vốn Nhà Nước Tổng Cơng ty lớn mạnh không ngừng quy mô, tài sản cấu tổ chức hoạt động Trước áp lực quản lý kiểm soát doanh nghiệp lớn vậy, Ban lãnh đạo Tổng Công ty định thành lập phận kiểm toán nội cơng cụ đắc lực để kiểm sốt hoạt động với nhà quản lý Bộ phận kiểm toán nội Tổng Công ty muốn hoạt động hiệu cần phải có quy trình hoạt động quy trình kiểm tốn nội bước, cách thức để họ thực công việc kiểm tra, kiểm soát Xuất phát từ nhu cầu thực tiễn trên, việc có quy trình kiểm tốn nội Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh nhu cầu khách quan cần thiết Chính thế, tơi chọn đề tài: “Xây dựng quy trình kiểm tốn nội Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh” để thực luận văn tốt nghiệp 2 Mục tiêu nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài nhằm tìm hiểu sở khoa học để xây dựng quy trình kiểm tốn nội tổ chức, tìm hiểu thực trạng hoạt động kiểm tra kiểm tốn nội Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh để xác định nhược điểm công tác kiểm tra thông thường Ban chức đơn vị thành viên khó khăn hoạt động kiểm tốn nội thực kiểm tốn bước đầu khơng có quy trình kiểm tốn nội Đồng thời tìm hiểu thực tế phận quản lý hướng đến mục tiêu tổ chức, cách họ nhìn nhận rủi ro; nhân viên làm cơng tác kế tốn họ hình dung định hướng tổ chức xác định rủi ro khía cạnh, vấn đề ảnh hưởng đến thực mục tiêu chung Tổng Cơng ty từ định hướng mục tiêu cơng việc phận kiểm toán nội Và cuối xây dựng quy trình kiểm tốn nội sở đưa lý luận khoa học tìm hiểu thực tiễn Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu để tài quy trình kiểm toán nội - Đề tài thực nghiên cứu Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu sở sử dụng phương pháp vật biện chứng, vấn đề nghiên cứu mối quan hệ vận động phát triển, xác định khứ, thực hướng đến tương lai Đề tài sử dụng phương pháp tổng hợp, phân tích phương pháp khảo sát, phân tích định lượng thống kê mô tả để làm sáng tỏ vấn đề cần nghiên cứu Thông tin nghiên cứu: - Thông tin thứ cấp: thơng tin từ báo chí, tạp chí chun ngành kế toán – kiểm toán, kinh tế học; intenet, thơng tin nội Tập đồn Tổng Cơng ty, báo cáo, đề tài khoa học, sách giáo khoa, giảng từ nguồn thông tin khác có liên quan - Thơng tin sơ cấp: tự thu thập qua việc thực bảng câu hỏi khảo sát, trao đổi thông tin với đồng nghiệp Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Đề tài có ý nghĩa việc hệ thống kiến thức kiểm toán nội sở khoa học để xây dựng quy trình kiểm tốn nội tổ chức Trong thực tiễn đề tài có ý nghĩa việc vận dựng lý luận để xây dựng quy trình kiểm tốn nội vào đơn vị cụ thể Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở khoa học để xây dựng quy trình kiểm tốn nội tổ chức kinh tế; Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm tra, kiểm tốn nội Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh; Chương 3: Xây dựng quy trình kiểm tốn nội Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh CHƢƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC ĐỂ XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI CÁC TỔ CHỨC KINH TẾ 1.1 Một số vấn đề chung kiểm toán nội Kiểm toán nội ba loại hình kiểm tốn với loại hình kiểm tốn độc lập kiểm tốn nhà nước Thuật ngữ “nội bộ” hàm nghĩa công việc kiểm tốn có giới hạn mặt khơng gian nhân viên tổ chức tiến hành Nội dung mục phần làm rõ vấn đề liên quan đến hoạt động kiểm toán nội 1.1.1 Bản chất định nghĩa kiểm tốn nội Khi đơn vị có quy mơ hoạt động ngày lớn, số lượng nghiệp vụ ngày nhiều, mức độ phức tạp nghiệp vụ ngày cao nhà quản lý khó đảm nhiệm tất cơng việc Các cơng việc bao gồm: từ việc lập kế hoạch việc thiết lập mục tiêu phát thảo phương pháp sử dụng nguồn lực (vốn, máy móc thiết bị, người, công nghệ); đến việc tổ chức thực như: thiết kế sách, thủ tục, kiểm soát để hoạt động; cuối việc đạo như: xét duyệt, hướng dẫn, kiểm tra, giám sát đánh giá hoạt động Do đó, nhà quản lý phải lập phận chuyên thực công việc kiểm tra đánh giá tn thủ sách thủ tục kiểm sốt Bộ phận chun mơn phận kiểm tốn nội Từ phân tích cho thấy chất kiểm toán nội phận độc lập đơn vị có chức kiểm tra, đánh giá đề xuất cải tiến nhằm đạt mục tiêu đơn vị Định nghĩa kiểm toán nội Hiệp hội kiểm toán viên nội (IIA – Institute Of Internal Auditors) thông qua vào tháng năm 1999 định nghĩa sử dụng phổ biến nhiều tài liệu Kiểm toán nội định nghĩa sau: “Kiểm toán nội hoạt động đảm bảo tư vấn mang tính độc lập, khách quan, thiết lập nhằm tăng thêm giá trị cải thiện cho hoạt động tổ chức Kiểm toán nội giúp cho tổ chức hồn thành mục tiêu thơng Phụ lục 3.1 – Ví dụ minh họa lập kế hoạch kiểm tốn, thơng báo cho đối tượng kiểm tốn chương trình kiểm tốn Nội dung cơng việc Kiểm tra hoạt động giao dịch, quản lý hồ sơ, chất lượng phát triển khách hàng Kiểm tra công tác quản lý sử dụng hóa đơn viễn thơng, cơng tác kế toán bán hàng quầy Kiểm tra công tác quản lý thiết bị đầu cuối viễn thông Kiểm tra công tác quản lý nợ cước viễn thông, công tác đối chiếu thu hộ cước viễn thông đơn vị Phụ lục 3.1 – Ví dụ minh họa lập kế hoạch kiểm tốn, thơng báo cho đối tượng kiểm tốn chương trình kiểm tốn Nội dung cơng việc Kiểm tra việc thực chi hoa hồng phát triển khách hàng Kiểm tra tình hình chi phí viễn thơng Kiểm tra việc hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh viễn thông Kiểm tra công tác xử lý nợ khó địi cước viễn thơng Phụ lục 3.2 – Danh mục hồ sơ kiểm toán mẫu biểu sử dụng quy trình kiểm tốn nội Danh mục hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán I Bảng ký hiệu lưu hồ sơ kiểm toán II Hồ sơ giai đoạn chuẩn bị kiểm toán A Kế hoạch kiểm tốn B Cơng văn thơng báo kế hoạch kiểm tốn C Chương trình kiểm tốn D Các ghi Trưởng phịng kiểm tốn nội III Hồ sơ giai đoạn thực kiểm toán A Biên họp cơng bố định kiểm tốn B Hồ sơ chung đối tượng kiểm toán C Các chứng kiểm toán thực thủ tục kiểm toán Phụ lục 3.2 – Danh mục hồ sơ kiểm toán mẫu biểu sử dụng quy trình kiểm toán nội D Hồ sơ thử nghiệm mở rộng E IV Bảng xử lý phát q trình kiểm tốn Hồ sơ giai đoạn báo cáo kiểm toán A Báo cáo kiểm toán B Bảng kiểm tra báo cáo kiểm toán V Hồ sơ giai đoạn theo dõi sau kiểm toán A Các văn trao đổi hai bên đơn vị Phòng kiểm toán nội B Báo cáo theo dõi sau kiểm toán C V Biên họp đánh giá cơng việc kiểm tốn Hồ sơ khác Phụ lục 3.2 – Danh mục hồ sơ kiểm toán mẫu biểu sử dụng quy trình kiểm tốn nội Các mẫu biểu sử dụng quy trình kiểm tốn 2.1 Mẫu biểu chƣơng trình kiểm tốn Chƣơng trình kiểm tốn: Tên đơn vị đƣợc kiểm tốn: Năm thực kiểm toán: Nội dung công việ c 2.2 Mẫu giấy làm việc kiểm toán viên nội TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC TP.HỒ CHÍ MINH PHỊNG KIỂM TỐN NỘI BỘ Nội dung kiểm tốn: Tên đơn vị đƣợc kiểm toán: Năm kiểm toán: Ngƣời thực hiện: Ngày thực hiện: Phần nội dung ghi chép: Phần giải thích ký hiệu sử dụng: Phụ lục 3.2 – Danh mục hồ sơ kiểm tốn mẫu biểu sử dụng quy trình kiểm toán nội 2.3 Mẫu bảng thiết kế thử nghiệm mở rộng BẢNG THIẾT KẾ CÁC THỬ NGHIỆM MỞ RỘNG Nội dung kiểm toán: Tên đơn vị đƣợc kiểm toán: Năm kiểm toán: Ngƣời lập bảng thiết kế: Ngày lập: Ngƣời xét duyệt: Ngày xét duyệt: Kết từ việc thực chƣơng trình kiểm tốn Mẫu bảng xử lý phát kiểm toán BẢNG XỬ LÝ CÁC PHÁT HIỆN KIỂM TỐN Nội dung kiểm tốn: Tên đơn vị đƣợc kiểm toán: Ngƣời lập thực hiện: Ngƣời kiểm tra: Thực trạng Tiêu chuẩn Hậu Nguyên nhân Kiến nghị Phụ lục 3.2 – Danh mục hồ sơ kiểm toán mẫu biểu sử dụng quy trình kiểm tốn nội Mẫu báo cáo kiểm toán Số: /BC - KTNB -EVNHCMC BÁO CÁO KIỂM TOÁN NỘI BỘ NĂM … TẠI …………… Thực kiểm toán nội theo kế hoạch kiểm tốn số … ngày…… thơng báo kiểm tốn số…… ngày…… việc kiểm tốn……………… , đồn kiểm tốn nội Tổng Cơng ty thực kiểm toán tại……………… từ ngày …… đến ngày…… Thành phần đại diện đối tượng kiểm toán: Thành phần đồn kiểm tốn: Mục tiêu kiểm toán nhằm Phạm vi kiểm toán: Các thủ tục kiểm toán chủ yếu áp dụng: Trong thời gian thực kiểm tốn đồn nhận giúp đỡ tận tình, cộng tác tích cực, nhanh chóng hiệu từ đơn vị Đoàn nhận thấy số mặt tích cực cơng tác………… đơn vị: Tuy nhiên, số mặt hạn chế cụ thể sau: Các phát chi tiết: (trích từ bảng xử lý phát kiểm tốn phần: thực trạng, tiêu chuẩn, hậu quả, nguyên nhân) Các kiến nghị: (trích từ phần kiến nghị bảng xử lý phát kiểm tốn) TRƢỞNG PHỊNG KIỂM TỐN NỘI BỘ Nơi nhận: - Đối tượng kiểm toán; - Lưu: Phịng kiểm tốn nội 02 LÃNH ĐẠO ĐƠN VỊ ĐƢỢC KIỂM TOÁN Phụ lục 3.2 – Danh mục hồ sơ kiểm toán mẫu biểu sử dụng quy trình kiểm tốn nội Mẫu bảng kiểm tra báo cáo kiểm toán - Phần tổng quát:  Tiêu đề, ngày tháng năm lập báo cáo - có xác khơng?  Tựa báo cáo - chưa? Năm báo cáo không?  Thời gian thực - xác chưa?  Thành phần đối tượng kiểm tốn thành phần đồn kiểm tốn - đầy đủ họ tên không?  Mục tiêu, phạm vi kiểm tốn – có rõ ràng khơng? Có nêu rõ giới hạn phạm vi khơng?  Các thủ tục kiểm toán sử dụng – ghi đầy đủ thủ tục theo chương trình kiểm toán chưa?  Tên người ký chức vụ xác chưa?  Nơi nhận có chưa? Có sai tả khơng? - Phần chi tiết:  Có xếp theo thứ tự, thơng tin quan trọng trình bày trước khơng?  Các tiêu đề có thích hợp khơng?  Độ dài tiêu đề có phù hợp chưa?  Các đoạn văn có rõ ràng khơng? Các số liệu kiện có xác chưa?  Có từ ngữ khơng xác câu văn mơ hồ không?  Từ ngữ sử dụng hiểu lịch khơng?  Có từ hay đoạn văn không cần thiết không? - Phần cách viết trình bày:  Có chừa khoảng trắng khơng thích hợp khơng?  Có sử dụng in đậm, in nghiêng, gạch thích hợp chưa?  Cách dịng, cách đoạn phù hợp không?  Đã đánh số trang, canh lề, định dạng theo mẫu báo cáo chưa? Phụ lục 3.2 – Danh mục hồ sơ kiểm toán mẫu biểu sử dụng quy trình kiểm toán nội Mẫu báo cáo theo dõi sau kiểm toán Số: /BC - KTNB -EVNHCMC BÁO CÁO THEO DÕI SAU KIỂM TOÁN NĂM … TẠI …………… Cách đây……….chúng tơi có thực kiểm tốn tại……….và báo cáo kiểm tốn số……… .ngày…… tình hình thực theo dõi sau kiểm tốn Phịng kiểm tốn nội đơn vị thực sau: Các phát kiến nghị báo cáo kiểm toán: Các sữa chữa đơn vị: Kết kiểm tra lại: Đánh giá sau kiểm tra lại: Nơi nhận: - Tổng Giám đốc (để báo cáo); - Đối tượng kiểm tốn; - Lưu: Phịng kiểm tốn nội 03 ... TY ĐIỆN LỰC TP.HỒ CHÍ MINH 62 3.1 Yêu cầu phải xây dựng quy trình kiểm tốn nội Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh 62 3.2 Xây dựng quy trình kiểm tốn nội Tổng Cơng ty Điện lực. .. để xây dựng quy trình kiểm tốn nội tổ chức kinh tế; Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội Tổng Cơng ty Điện lực TP.Hồ Chí Minh; Chương 3: Xây dựng quy trình kiểm tốn nội Tổng. .. thống kiểm soát nội đặc biệt mơi trường kiểm sốt, đối tượng kiểm tra đánh giá kiểm toán nội Cuối tác giả trình bày quy trình kiểm tốn nội chung để thực kiểm toán Để xây dựng quy trình kiểm tốn nội