Phát triển mô hình dự báo số thu thuế thu nhập doanh nghiệp theo GDP trường hợp quận bình tân TPHCM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  TRẦN KHÁNH CHƯ PHÁT TRIỂN MƠ HÌNH DỰ BÁO SỐ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THEO GDP – TRƯỜNG HỢP QUẬN BÌNH TÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN HỒNG THẮNG TP.HỒ CHÍ MINH - NĂM 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  TRẦN KHÁNH CHƯ PHÁT TRIỂN MƠ HÌNH DỰ BÁO SỐ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THEO GDP – TRƯỜNG HỢP QUẬN BÌNH TÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH - NĂM 2012 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan kết nghiên cứu riêng tôi, số liệu sử dụng phân tích luận văn có nguồn gốc rõ ràng, công bố theo quy định Các kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực, cho phép sử dụng chưa cơng bố cơng trình khác Học Viên Trần Khánh Chư MỤC LỤC Trang PHẦN MỞ ĐẦU NỘI DUNG LUẬN VĂN Chương : Cơ sở lý luận Dự báo thuế 1.1 Tồng quan dự báo 1.1.1 Dự báo vai trò dự báo 1.1.1.1 Khái niệm dự báo 1.1.1.2 Đặc điểm dự báo 1.1.1.3 Vai trò dự báo 1.1.2 Các phương pháp dự báo 1.2 Dự báo thuế 1.2.1 Ý nghĩa dự báo thuế 1.2.2 Cơ sở tính thuế 1.2.3 Độ nỗi hệ số co giãn thuế 1.2.4 Một số mơ hình dự báo số thu thuế 10 1.2.4.1 Mơ hình dự báo vĩ mơ( mơ hình GDP) 10 1.2.4.2 Mơ hình dự báo số thu theo tháng ……………………… 18 1.2.5 Một số mơ hình nghiên cứu áp dụng dự báo thuế nước 20 1.2.5.1 Mơ hình nghiên cứu áp dụng nước…….20 1.2.5.2 Một số mơ hình nghiên cứu áp dụng nước…………21 1.3 Kết luận chương 23 Chương 2: Số thu thuế dự báo số thu thuế Quận Bình Tân 25 2.1 Vai trị, vị trí trí số thu thuế Quận Bình Tân 25 2.2 Đặc điểm thu thuế Quận Bình Tân 2.2.1 Tình hình số thu th 2.2.2 Cơ cấu số thu l 2.3 Thực tế công tác dự báo số thu thuế quận Bình Tân 2.4 Nhận xét: 2.5 Kêt luận chương Chương 3: Phát triển mơ hình dự báo số thu thuế thu nhập doanh nghiệp trư ng h p Quận Bình Tân TP HCM 3.1 Thu thập số liệu thuế thu nhập doanh nghiệp t n 3.2 Cơ sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.1 Xác định sở tính 3.2.2 Xác định số thu điề 3.3 Làm thích ứng chuỗi số thu theo th i gian 3.3.1 Xác định số thu thu 3.3.2 Kiểm định tính d n 3.4 Hệ số co giãn thuế theo sở tính 3.4.1 Xác định hệ số co g 3.4.2 Kiểm định ý nghĩa 3.4.3 Kiểm định tính h p 3.5 Ước tính dự báo 3.6 Kết luận chương Chương 4: Nhận xét đề xuất …………………………… 57 4.1 Nhận xét công tác dự báo Chi Cục Thuế Quận Bình Tân 4.1.1 Thuận l 4.1.2Khó khăn hạn chế 4.2 Đề xuất mơ hình dự báo 4.2.1 Thuận l 4.2.2 Khó khăn, hạn chế mơ hình 62 4.3 Kiến Nghị 63 4.3.1 Ước tính độ nỗi thuế 63 4.3.2 Kết h p mô hình dự báo số thu thuế theo GDP, mơ hình dự báo số thu thuế theo tháng thay đổi sách 64 4.3.3 Ước tính hệ số co giãn theo t ng năm 65 4.3.4 Xây dựng khung pháp lý ổn định 65 4.3.5 Xây dựng hệ thống số liệu đầy đủ đáng tin cậy sử dụng đư c 66 4.3.6 Kết h p cấp ngành 67 4.3.7 Xây dựng đội ngũ nhân làm công tác dự báo 67 4.3.8 Kiến nghị quan cấp 67 4.3.9 Kiến nghị cho nghiên cứu 68 4.4 Kết luận chương 68 KẾT LUẬN 70 Danh Mục Bảng Bảng 1.1: Cơ sở nhóm thuế Bảng 1.2: Phần trăm thay đổi GDP số thu thuế Bảng1 3: Số liệu nghiên cứu hệ số co giãn số thu tăng trưởng thuế Sri Lanka giai đoạn 1977 – 1985 Bảng 2.1 : Bảng tổng hợp số thuế thu từ năm 2004 đến năm 2011 Bảng 2.2 Cơ cấu loại thuế năm gần đây……………………….28 Bảng 2.3: Bảng dự toán thu ngân sách Quận Bình Tân năm 2011 dự tốn năm 2012 31 Bảng2.4 : Dự báo thu thuế thu nhập doanh nghiệp Quận Bình Tân qua năm Bảng 3.1: số thu thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2002 đến năm 2011 Bảng 3.2: Doanh thu thu nhập tính thuế doanh nghiệp có phát sinh lợi nhuận qua năm Bảng 3.3: Cơ sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2002 đến năm 2011……………………………………………………………………… 43 Bảng 3.4: Số thu tăng giảm điều chỉnh sách Bảng 3.5: Tổng hợp thay đổi số thu thuế sách năm 2009 Bảng 3.6: : Số thuế gia hạn doanh nghiệp địa bàn năm 2009, 2010, 2011 Bảng 3.7: Số thuế điều chỉnh từ năm 2011 năm 2002 Bảng 3.8 : Giản đồ tự tương quan với độ trễ từ đến Bảng 3.9 : Chuẩn bị sở liệu để xác định hệ số co giãn thuế TNDN theo sở tính Bảng 3.10 : Kết eviews xác định hệ số phương trình hồi quy Bảng 3.11: Dự báo thuế thu nhập doanh nghiệp theo sở tính Bảng 4.1: Báo cáo số thuế Quận Bình Tân đến tháng 11/2012 Danh Mục Hình Trang Biểu đồ 2.1: Biểu đồ tổng thu thuế Quận Bình Tân qua năm .26 Biểu đồ 2.2: Biểu đồ cấu loại thuế năm 2007 28 Biểu đồ 2.3 :Biểu đồ cấu loại thuế năm 2008 ( phụ lục ) Biểu đồ 2.4 :Biểu đồ cấu loại thuế năm 2009 ( Phụ lục ) Biểu đồ 2.5: Biểu đồ cấu loại thuế năm 2010( Phụ lục ) Biểu đồ 2.6: Biểu đồ cấu loại thuế năm 2011 ( phụ lục) Biểu đồ 3.1: Số thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2002 đến năm 2011 38 Biểu đồ 3.2: Kiểm định xác định tương quan LnB phần dư mơ hình 53 AT B BT C CPI D ET G g GDP GTGT I NX s T t TNCN TNDN TTĐB Y ∆ PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thành phố Hồ Chí Minh trung tâm thương mại kính tế lớn Việt Nam, với nguồn lực kinh tế mạnh, nguồn thu cao góp phần ổn định phát triển kinh tế nước, năm đóng góp 1/3 cho nguồn thu ngân sách nước thuế nguồn thu chủ yếu góp phần làm bảo đảm nguồn chi cho ngân sách nước thành phố Quận Bình Tân quận thành lập năm 2004 tách từ Huyện Bình Chánh, quận với tốc độ phát triển kinh tế cao GDP tăng 20% năm, thu ngân sách tăng nhanh qua năm góp phần hồn thành nhiệm vụ thu chung cho thành Phố phục vụ cho nhu cầu phát triển nhanh chóng quận Do việc xây dựng quản lý nguồn thu quận quan tâm nhiệm vụ trị chủ yếu Để quản lý tốt nguồn thu việc xây dựng dự báo thu quan trọng, thông qua cơng tác dự tốn chúng xác định nguồn lực từ có biện pháp quản lý thu tốt Hiện ngành thuế từ cấp Tổng cục đến Chi cục thường sử dụng phương pháp dự báo theo tháng, phương pháp chưa mang lại hiệu cao có nhiều sai lệch thực tế dự báo Qua tìm hiểu số mơ hình dự báo thuế, từ tác giả nghiên cứu để phát triển mơ hình dự báo thuế cấp chi cục Từ lý nên tác giả chọn đề tài Phát triển mơ hình dự báo số thu thuế thu nhập doanh nghiệp theo GDP– trường hợp Quận Bình Tân TP HCM Mục tiêu nghiên cứu 68 Qua phân tích đánh giá q trình thực cơng tác dự kiến số thu Chi cục Thuế Bình Tân nói chung ngành thuế nói chung, cơng tác dự báo gặp nhiều áp lực tiêu kế hoạch giao thường thu năm sau phải tăng cao so với năm trước, chưa xem xét cụ thể nguồn lực cụ thể địa phương, đánh giá chung chung chưa có phương pháp rõ ràng qn, chưa sát với tình hình gây áp lực cho quan quản lý thu thuế thường thực năm có loại thuế đạt kế hoạch cao, có loại thuế đạt thấp( số liệu bảng 4.1) Do kiến nghị quan cấp dự báo, dự kiến số thu dựa vào tính hợp lý mơ hình dự báo xây dựng để áp dụng q trình dự tốn giao tiêu dự toán 4.3.9 Kiến nghị cho nghiên cứu Qua nghiên cứu, tác giả xây dựng mơ hình dự báo có tính hợp lý khoản thuế thu nhập doanh nghiệp Với kết mở rộng nghiên cứu xây dựng mơ hình dự báo thuế theo GDP loại thể khác, tổng nguồn thu chắn có tính thực tiễn cao góp phần dự báo số thu xác từ kiến nghị với quan cấp xem xét trình xây dựng kế hoạch giao tiêu kế hoạch sát với thực tế giảm áp lực nội ngành đối tượng nộp thuế 4.4 Kết luận chương Dựa kết phân tích chương trước, chương tác giả đề xuất kiến nghị nhằm nâng cao tính hiệu công tác dự báo số thu thuế Tất kiến nghị điều xuất phát từ kết nghiên cứu thực nghiệm phân tích thực trạng cơng tác dự báo số thu thuế trường hợp quận Bình Tân nói riêng thực trạng chung tồn thành phố Tác giả 69 mong kiến nghị giải pháp khả thi nghiên cứu thực góp phần mang lại hiệu thiết thực cho công tác dự báo số thu, quản lý thu ngành thuế 70 KẾT LUẬN Dự báo thuế quan trọng công tác quản lý thu thuế, dự báo thuế có vai trị lớn việc xác định lực kinh tế quốc gia, địa phương giúp cho việc hoạch định chiến lược tương lai Thành phố Hồ Chí Minh có quy mơ ngân sách lớn Việt Nam, số thu từ thuế góp phần định cho đầu từ phát triển Thành Phố nước Vì vấn đề đặt việc làm cho việc quản lý thuế, dự báo thuế ngày tốt phù hợp với yêu cầu phát triển Thành Phố Luận văn bước đầu phát triển mô hình dự báo số thu thuế theo GDP thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận Bình Tân qua đề kiến nghị cho nghiên cứu thực loại thuế chung ngành, từ góp phần công tác dự báo ngành ngày tốt phù hợp, giúp cho việc huy động nguồn thu từ thuế cách tối đa phục vụ cho nhu cầu phát triển Thành phố nước 71 MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU NỘI DUNG LUẬN VĂN Chương : Cơ sở lý luận Dự báo thuế 1.1 Tồng quan dự báo 1.1.1 Dự báo vai trò củ 1.1.2 Các phương pháp dự báo 1.2 Dự báo thuế 1.2.1 Ý nghĩa dự báo 1.2.2 Cơ sở tính thuế 1.2.3 Độ nỗi hệ số co gi 1.2.4 Một số mơ hình dự b 1.2.5 Một số mơ hình nghiên cứu áp dụng dự báo thuế nước 1.3 Kết luận chương Chương 2: Số thu thuế dự báo số thu thuế Quận Bình Tân 2.1 Vai trị, vị trí trí số thu thuế Quận Bình Tân 2.2 Đặc điểm thu thuế Quận Bình Tân 2.2.1 Tình hình số thu thu 72 2.2.2 Cơ cấu số thu 2.3 Thực tế công tác dự báo số thu thuế quận Bình Tân 2.4 Nhận xét: 2.5 Kêt luận chương Chương 3: Phát triển mô hình dự báo số thu thuế thu nhập doanh nghiệp trường hợp Quận Bình Tân TP HCM 3.1 Thu thập số liệu thuế thu nhập doanh nghiệp từ 3.2 Cơ sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.1 Xác định sở tín 3.2.2 Xác định số thu 3.3 Làm thích ứng chuỗi số thu theo thời gian 3.3.1 Xác định số thu th 3.3.2 Kiểm định tính dừ 3.4 Hệ số co giãn thuế theo sở tính 3.4.1 Xác định hệ số co g 3.4.2 Kiểm định ý nghĩa 3.4.3 Kiểm định tính hợ 3.5 Ước tính dự báo 3.6 Kết luận chương Chương 4:Nhận x …………………… 4.1 Nhận xét công tác dự báo Chi Cục Thuế Quận Bình Tân 73 4.1.1 Thuận lợi nhữ 4.1.2 Khó khăn hạn 4.2 Đề xuất mơ hình dự báo 4.2.1 Thuận lợi nhữ 4.2.2 Khó khăn, hạn ch 4.3 Kiến Nghị 4.3.1 Xây dựng khung 4.3.2 Xây dựng hệ thố 4.3.3 Kết hợp chặt chẽ 4.3.4 Xây dựng đội ngũ 4.3.5 Kiến nghị 4.3.6 Kiến nghị cho nh 4.4 Kết luận chương KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo công tác thu ngân sách nhà nước Quận Bình chánh, Bình Tân năm 2002, 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 Daniel Alvarez Bjorn Volkerink, Macro ( & monthly) based revenue forocasting model, Dự án phân tích dự báo số thu thuế mơ hình kinh tế lượng, Hà Nội tháng 11 năm 2007 Mơ hình Vĩ mơ mơ hình dựa GDP (GDP based or Macro Model), theo dự án chương trình hỗ trợ kỹ thuật Châu Âu cho việt Nam, Hà Nội tháng năm 2009 Nguyễn Thị Huyền, Kỹ thuật dự báo nguồn thu, Ứng dụng kinh tế lĩnh vực tài chính, Tp.HCM tháng 5/2011 Nguyễn Trọng Hồi, Phùng Thanh Bình, Nguyễn Khánh Duy, Dự báo phân tích liệu kinh tế tài Nhà xuất Thống kê 2009 Nguyễn Văn Phúc, Các phương pháp dự báo kinh tế khả áp dụng cho thành phố Hồ Chí Minh Viện Nghiên cứu Phát triển Thành phố Hồ Chí Minh, tháng năm 2011 Nguyễn Hồng Thắng, Dự báo số thu thuế, Ứng dụng kinh tế lĩnh vực tài chính, Tp.HCM tháng năm 2011 Nghị số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội áp dụng doanh nghiệp vừa nhỏ Nghị số 08/2011/QH13 Quốc hội ban hành bổ sung số giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Quyết định số 12/2010/QĐ-TTg ngày 12 tháng 02 năm 2010 Thủ tướng Chính phủ việc gia hạn thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm tiếp tục tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2010 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 57-L/CTN ngày 10 tháng năm 1997 Quốc Hội Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 09/2003/QH11 ngày 17/06/2003 Quốc Hội Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Quốc Hội Các Website: http://chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu: Công tác dự báo vĩ mô trước đòi hỏi http://www.gdt.gov.vn/wps/portal: Hệ thống văn hướng dẫn thuế http://www.bta.hcm.tct: Quản lý đối tượng nộp thuế Phụ lục Biểu đồ 2.3 Biểu đồ cấu loại thuế năm 2008 Thu Khác ngân sách Cơ cấu loại thuế năm 2008 1% Phí – Lệ phí 2% Lệ phí trước bạ 11% Tiền thuê mặt đất Thuế TNDN 14% 1% Thuế Nhà Đất 1% Thuế GTGT 16% Thuế TTĐB 0% Thuế Môn 1% Tiền sử dụng đất 51% Thuế TNCN 0% Thuế chuyển quyền sử dụng đất 2% Thuế TNDN Thuế Môn Tiền sử dụng đất Lệ phí trước bạ Biểu đồ 2.4 Biểu đồ cấu loại thuế năm 2009 sách 1% Phí – Lệ phí 2% Lệ phí trước bạ 10% Tiền thuê mặt đất 8% Thuế Nhà Đất 1% Tiền sử dụng đất 48% Thuế TNDN Thuế TTĐB Thuế TNCN Tiền sử dụng đất Tiền thuê mặt đất Phí – Lệ phí Biểu đồ 2.5 Biểu đồ cấu loại thuế năm 2010 Lệ phí trước bạ Thuế Nhà Đất 1% Thuế TNDN Thuế TTĐB Thuế TNCN Tiền sử dụng đất Tiền thuê mặt đất Phí – Lệ phí Biểu đồ 2.6 Biểu đồ cấu loại thuế năm 2011 Cơ cấu loại thuế năm 2011 Thu Khác ngân sách 1% Phí – Lệ phí 3% Lệ phí trước bạ 13% Thuế TNDN 9% Tiền thuê mặt đất 2% Thuế Nhà Đất 1% Thuế GTGT 27% Tiền sử dụng đất 28% Thuế TTĐB 0% Thuế Môn 2% Thuế TNCN 11% Thuế chuyển quyền sử dụng đất 3% Thuế TNDN Thuế TTĐB Thuế TNCN Tiền sử dụng đất Tiền thuê mặt đất Phí – Lệ phí ... Cơ sở lý luận Dự báo thu? ?? Chương 2: Số thu thuế dự báo số thu thuế Quận Bình Tân Chương 3: Phát triển mơ hình dự báo số thu thuế thu nhập doanh nghiệp – trường hợp Quận Bình Tân Tp HCM Chương... 3: Phát triển mơ hình dự báo số thu thuế thu nhập doanh nghiệp trư ng h p Quận Bình Tân TP HCM 3.1 Thu thập số liệu thu? ?? thu nhập doanh nghiệp t n 3.2 Cơ sở tính thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. thu nhập doanh nghiệp trường hợp Quận Bình Tân trình bày chương sau 25 Chương 2: Số thu thuế dự báo số thu thuế Quận Bình Tân 2.1 Vai trị, vị trí trí số thu thuế Quận Bình Tân Quận Bình Tân thành