Xác lập mô hình dự toán và báo cáo dự toán ngân sách cho các loại hình doanh nghiệp trong khu công nghiệp biên hòa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp HCM NGUYỄN THÚY HẰNG XÁC LẬP MƠ HÌNH DỰ TỐN VÀ BÁO CÁO DỰ TỐN NGÂN SÁCH CHO CÁC LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP TRONG KHU CƠNG NGHIỆP BIÊN HỊA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp HCM NGUYỄN THÚY HẰNG XÁC LẬP MƠ HÌNH DỰ TOÁN VÀ BÁO CÁO DỰ TOÁN NGÂN SÁCH CHO CÁC LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP TRONG KHU CƠNG NGHIỆP BIÊN HỊA Chuyên ngành: Kế Toán – Kiểm Toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC TP Hồ Chí Minh - Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân tôi, thực sở nghiên cứu lý thuyết, khảo sát hướng dẫn khoa học PGS.TS Phạm Văn Dược Các số liệu kết luận văn trung thực, chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Tác giả luận văn Nguyễn Thúy Hằng LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS.Phạm Văn Dược, người hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn, góp ý, động viên hỗ trợ tác giả suốt trình thực luận văn Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến Ông Nguyễn Hữu Nghĩa, Chánh văn phịng ban quản lý Khu cơng nghiệp Đống Nai, tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thực khảo sát Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến quý đồng nghiệp, bạn bè chia sẻ, giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Thúy Hằng LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS.Phạm Văn Dược, người hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn, góp ý, động viên hỗ trợ tác giả suốt trình thực luận văn Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến Ông Nguyễn Hữu Nghĩa, Chánh văn phịng ban quản lý Khu cơng nghiệp Đồng Nai, tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thực khảo sát Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến quý đồng nghiệp, bạn bè chia sẻ, giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Thúy Hằng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BLĐ Ban lãnh đạo CK Cuối kỳ CP Chi phí DN Doanh nghiệp KCN Khu cơng nghiệp NVL Nguyên vật liệu SP Sản phẩm SX Sản xuất TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BLĐ Ban lãnh đạo CK Cuối kỳ CP Chi phí DN Doanh nghiệp KCN Khu cơng nghiệp NVL Nguyên vật liệu SP Sản phẩm SX Sản xuất TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Loại hình hoạt động doanh nghiệp KCN Biên Hòa Bảng 2.2 Chức kinh doanh Bảng 2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Bảng 2.4 Quy mô hoạt động doanh nghiệp Bảng 2.5 Kiểm định Cronbach Alpha Bảng 2.6 Kiểm định KMO Bartlett biến độc lập Bảng 2.7 Hệ số Eigenvalue phương sai trích Bảng 2.8 Ma trận xoay thành phần Bảng 2.9 Kiểm định Cronbach Alpha biến phụ thuộc Bảng 2.10 Kiểm định KMO Barlett biến phụ thuộc Bảng 2.11 Hệ số Eigenvalue phương sai trích Bảng 2.12 Hệ số tải nhân tố biến phụ thuộc Bảng 2.13 Ma trận hệ số tương quan Bảng 2.14 Tóm tắt mẫu Bảng 2.15 Anova Bảng 2.16 Hệ số Bảng 2.17 Tầm quan trọng biến độc lập tác động lên biến phụ thuộc Bảng 2.18 Bảng thống kê số lượng DN khơng lập dự tốn ngân sách DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ VÀ ĐỒ THỊ  Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1 Quy trình lập dự tốn ngân sách Stephen Brookson Sơ đồ 1.2: Trình tự lập dự tốn từ xuống Sơ đồ 1.3 Mơ hình thơng tin phản hồi Sơ đồ 1.4 Trình tự lập dự toán từ lên Sơ đồ 3.1 Hệ thống dự toán doanh nghiệp sản xuất Sơ đồ 3.2 Hệ thống dự toán doanh nghiệp thương mại dịch vụ Sơ đồ 3.3 Hệ thống dự toán doanh nghiệp dịch vụ  Danh mục đồ thị Đồ thị 2.1 Phân loại DN theo chức kinh doanh DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Loại hình hoạt động doanh nghiệp KCN Biên Hòa Bảng 2.2 Chức kinh doanh Bảng 2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Bảng 2.4 Quy mô hoạt động doanh nghiệp Bảng 2.5 Kiểm định Cronbach Alpha Bảng 2.6 Kiểm định KMO Bartlett biến độc lập Bảng 2.7 Hệ số Eigenvalue phương sai trích Bảng 2.8 Ma trận xoay thành phần Bảng 2.9 Kiểm định Cronbach Alpha biến phụ thuộc Bảng 2.10 Kiểm định KMO Barlett biến phụ thuộc Bảng 2.11 Hệ số Eigenvalue phương sai trích Bảng 2.12 Hệ số tải nhân tố biến phụ thuộc Bảng 2.13 Ma trận hệ số tương quan Bảng 2.14 Tóm tắt mẫu Bảng 2.15 Anova Bảng 2.16 Hệ số Bảng 2.17 Tầm quan trọng biến độc lập tác động lên biến phụ thuộc Bảng 2.18 Bảng thống kê số lượng DN khơng lập dự tốn ngân sách DỰ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU TRỰC TiẾP NĂM… Chỉ tiêu Tồn kho NVL đầu kỳ - Số lượng - Giá trị NVL nhập kỳ - Số lượng - Giá trị NVL tồn kho cuối kỳ - Số lượng - Giá trị Chi phí NVL kỳ - Số lượng - Giá trị DỰ TỐN NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP NĂM… Chỉ tiêu Số lượng sản phẩm sản xuất Định mức công Tổng công Định mức giá nhân cơng Chi phí nhân cơng trực tiếp DỰ TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP NĂM… Chỉ tiêu Biến phí sản xuất chung - Giờ cơng nhân công trực tiếp - Đơn giá phân bổ - Biến phí sản xuất chung Định mức sản xuất chung - Giờ công nhân công trực tiếp - Đơn giá phân bổ - Định mức sản xuất chung Tổng chi phí sản xuất chung Trong đó: Chi tiền DỰ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG NĂM… Chỉ tiêu Biến phí bán hàng - Số lượng sản phẩm sản xuất - Đơn giá phân bổ - Biến phí bán hàng Định phí bán hàng - Số lượng sản phẩm sản xuất - Đơn giá phân bổ - Định phí bán hàng Tổng chi phí bán hàng Trong đó: Chi tiền DỰ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP NĂM… Chỉ tiêu Biến phí quản lý doanh nghiệp - Số lượng sản phẩm bán - Đơn giá phân bổ - Biến phí quản lý doanh nghiệp Định phí quản lý doanh nghiệp - Số lượng sản phẩm bán - Đơn giá phân bổ - Định phí quản lý doanh nghiệp Tổng quản lý doanh nghiệp Trong đó: Chi tiền DỰ TOÁN THU TIỀN NĂM… Chỉ tiêu Tổng doanh thu Thu tiền bán hàng kỳ Thu nợ khách hàng Tổng tiền thu kỳ DỰ TOÁN CHI TIỀN NĂM… Chỉ tiêu Chi mua NVL Chi trả nợ Chi phí - Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phí SX chung - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng chi tiền DỰ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH NĂM… Chỉ tiêu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng sau thuế DỰ TOÁN CÂN ĐỐI THU - CHI NĂM… Chỉ tiêu Tiền mặt tồn đầu kỳ Thu kỳ từ hoạt động kinh doanh Chi kỳ cho hoạt động kinh doanh Chi nộp thuế TNDN Chi đầu tư Cộng khoản chi Cân đối Tài trợ Vay ngắn hạn Trả nợ gốc Trả lãi vay Tiền mặt cuối kỳ PHỤ LỤC BÁO CÁO DỰ TỐN Q NĂM 2011 Cơng ty TNHH Nuplex Resins DỰ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM STT Chỉ tiêu Khối lượng sản phẩm tiêu thụ (m2) Đơn giá (usd) Tổng doanh thu (usd) SỐ TIỀN DỰ KIẾN THU ĐƯỢC QUA CÁC THÁNG Năm trước chuyển sang (usd) Tiền thu tháng (usd) Tiền thu tháng (usd) Tiền thu tháng (usd) Tổng cộng tiền thu (usd) BÁO CÁO DỰ TỐN Q NĂM 2011 Cơng ty TNHH Nuplex Resins DỰ TOÁN SẢN PHẨM STT Chỉ tiêu Khối lượng tiêu thụ kế hoạch (m2) Tồn kho cuối kỳ (m2) Tổng số yêu cầu (m2) Tồn kho thành phẩm đầu kỳ (m2) Khối lượng sản phẩm cần sản xuất (m2) BÁO CÁO DỰ TỐN Q NĂM 2011 Cơng ty TNHH Nuplex Resins DỰ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP STT Chỉ tiêu Khối lượng sản phẩm cần sản xuất (kg) Định mức tiêu hao nguyên vật liệu (kg) Nhu cầu vật liệu cho sản xuất (kg) Yêu cầu tồn kho vật liệu cuối kỳ (kg) Tổng cộng nhu cầu vật liệu (kg) Tồn kho vật liệu đầu kỳ (kg) Vật liệu cần mua vào kỳ (kg) Định mức giá nguyên vật liệu (usd/kg) Giá trị mua vật liệu (usd) 10 Chi phí nguyên vật liệu (usd) SỐ TIỀN DỰ KIẾN CHI RA QUA CÁ Khoản nợ năm trước chuyển sang (usd) Chi mua tháng (usd) Chi mua tháng (usd) Chi mua tháng (usd) Tổng chi tiền mặt (usd) DỰ TỐN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP STT Chỉ tiêu Khối lượng sản phẩm cần sản xuất (m2) Định mức công (giờ) Tổng nhu cầu thời gian lao động trực tiếp (giờ) Đơn giá công (usd/giờ) Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp (usd) DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG STT Chỉ tiêu Tổng thời gian lao động trực tiếp (giờ) Hệ số chi phí sản xuất chung khả biến (usd/giờ) Chi phí sản xuất chung khả biến (usd) Chi phí sản xuất chung bất biến (usd) Tổng chi phí sản xuất chung dự kiến (usd) Trừ khấu hao (usd) Chi tiền mặt cho chi phí sản xuất chung (usd) 41.80 42.93 44.17 67.91 DỰ TOÁN TỒN KHO THÀNH PHẨM STT Chỉ tiêu Gía thành sản xuất đơn vị Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Thành phẩm tồn kho cuối kỳ DỰ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP STT Chỉ tiêu Khối lượng tiêu thụ dự kiến (m2) Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp (usd/m2) Tổng chi phí khả biến dự kiến (usd) Chi phí BH QL bất biến (usd) Quảng cáo Lương Bảo hiểm Tổng chi phí dự kiến (usd) DỰ TOÁN TIỀN Chỉ tiêu I Tiền tồn đầu kỳ II Tiền thu vào kỳ Thu từ bán hàng Tiền mặt có kỳ III Tiền chi kỳ Chi phí NVL trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí BH QLDN Thuế TNDN Mua trang thiết bị Tổng chi IV Cân đối thu chi V Vay ngân hàng Nhu cầu cần vay kỳ Trả nợ vay VI Tiền tồn cuối kỳ DỰ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH STT Chỉ tiêu Doanh thu ( 701375.76m2 * 0.1903usd) Giá vốn hàng bán (701375.76 m2 * 0.0291 usd) Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận hoạt động kinh doanh Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận chưa phân phối BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN DỰ TOÁN TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn Tiền mặt Phải thu khách hàng Nguyên vật liệu tồn kho Thành phẩm tồn kho Dự phòng B Tài sản cố định đầu tư dài hạn Tài sản cố định hữu hình Hao mịn Tài sản cố định vơ hình Hao mịn Bất động sản đầu tư Hao mịn Góp vốn liên doanh Tổng cộng tài sản NGUỒN VỐN A Nợ phải trả Phải trả cho người bán Vay ngắn hạn B Nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn kinh doanh Lãi chưa phân phối Tổng cộng nguồn vốn ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp HCM NGUYỄN THÚY HẰNG XÁC LẬP MƠ HÌNH DỰ TOÁN VÀ BÁO CÁO DỰ TOÁN NGÂN SÁCH CHO CÁC LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP TRONG KHU CƠNG NGHIỆP BIÊN HỊA Chun... luận dự toán ngân sách Chương 2: Thực trạng cơng tác dự tốn ngân sách doanh nghiệp Khu Công nghiệp Biên Hịa Chương 3: Hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách doanh nghiệp Khu Cơng nghiệp Biên Hòa. .. trạng lập dự toán ngân sách doanh nghiệp Khu cơng nghiệp Biên Hịa 31 2.2.2.1 Loại hình hoạt động chức kinh doanh doanh nghiệp Khu công nghiệp Biên Hòa 32 2.2.2.2 Tình hình hoạt