Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp sản xuất bao bì trên địa bàn TP HCM

LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất bao bì địa bàn Tp.HCM” tơi tự nghiên cứu hồn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Các số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học TP.Hồ Chí Minh, ngày 09 tháng 10 năm 2013 Học viên thực Bùi Trần Ánh Vân TRANG BÌA PHỤ LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU U CHƯƠNG : TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.2 Khái niệm kiểm soát nội 10 1.2.1 Theo báo cáo COSO 1992 10 1.2 2.Theo báo cáo COSO 2004 11 1.2.3 So sánh COSO 1992 COSO 2004 12 1.3 Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2004 14 1.3.1.Mơi trường kiểm sốt 14 1.3.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 14 1.3.1.2 Năng lực đội ngũ nhân viên 15 1.3.1.3 Hội đồng Quản trị Ủy ban Kiểm toán 15 1.3.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành 15 1.3.1.5 Cơ cấu tổ chức 16 1.3.1.6 Phân chia quyền hạn trách nhiệm 16 1.3.1.7 Chính sách nhân 17 1.3.2 Thiết lập mục tiêu 17 1.3.3 Nhận dạng kiện 18 1.3.4 Đánh giá rủi ro 19 1.3.5 Đối phó rủi ro 21 1.3.5.1 Các phương pháp đối phó rủi ro 21 1.3.5.2 Kiểm soát rủi ro 23 1.3.6 Hoạt động kiểm soát 23 1.3.6.1.Mối quan hệ hoạt động kiểm soát đánh giá rủi ro 24 1.3.6.2.Phân loại hoạt động kiểm soát 24 1.3.7 Thông tin truyền thông 26 1.3.7.1 Thông tin 26 1.3.7.2 Truyền thông 27 1.3.8.Giám sát 28 1.3.8.1.Giám sát thường xuyên 28 1.3.8.2.Giám sát định kỳ 29 1.4 Mối quan hệ nhân tố hợp thành hệ thống kiểm soát nội 30 1.5 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 31 1.5.1 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội 31 1.5.2 Hạn chế vốn có hệ thống kiểm soát nội 31 1.6 Vai trò trách nhiệm đối tượng liên quan đến hệ thống kiểm soát nội 32 1.6.1 Hội đồng quản trị 32 1.6.2 Ban giám đốc 33 1.6.3 Kiểm toán nội 33 1.6.4 Nhân viên 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT BAO BÌ TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM .35 2.1 Hoạt động sản xuất ngành sản xuất bao bì địa bàn TP.HCM 35 2.1.1 Quy mô ngành 35 2.1.2 Xu hướng phát triển 36 2.1.3 Một số đặc điểm sản xuất ngành bao bì giấy, carton ảnh hưởng đến thiết kế, vận hành hệ thống kiểm soát nội 37 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất bao bì địa bàn TP.HCM 39 2.2.1 Mục đích phương pháp khảo sát 39 2.2.1.1 Mục đích khảo sát 39 2.2.1.2 Phương pháp khảo sát 40 2.2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất bao bì địa bàn TP.HCM 40 2.2.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt 40 2.2.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 40 2.2.2.1.2 Đảm bảo lực nhân viên 42 2.2.2.1.3 Hội đồng Quản trị Ủy ban Kiểm toán 43 2.2.2.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành 43 2.2.2.1.5 Cơ cấu tổ chức 45 2.2.2.1.6 Phân chia quyền hạn trách nhiệm 45 2.2.2.1.7 Chính sách nhân 46 2.2.2.2 Thực trạng thiết lập mục tiêu 47 2.2.2.3 Thực trạng nhận dạng sự kiện 48 2.2.2.4 Thực trạng đánh giá rủi ro 50 2.2.2.5 Thực trạng đối phó với rủi ro 52 2.2.2.6 Thực trạng hoạt động kiểm soát 53 2.2.2.6.1 Về hệ thống thơng tin kế tốn 53 2.2.2.6.2.Về hệ thống máy tính 55 2.2.2.7 Thực trạng thông tin truyền thông 56 2.2.2.8 Thực trạng giám sát 57 2.3 Các nguyên nhân dẫn đến rủi ro hoạt động doanh nghiệp sản xuất bao bì địa bàn TP.HCM 59 2.3.1 Các nguyên nhân bên doanh nghiệp 59 2.3.2 Các nguyên nhân bên doanh nghiệp 61 KẾT LUẬN CHƯƠNG 62 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT BAO BÌ TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM 63 3.1 Cơ hội thách thức ngành bao bì 63 3.2 Quan điểm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho doanh nghiệp sản xuất bao bì địa bàn TP.HCM 65 3.2.1 Phù hợp với quy mô, đặc điểm ngành sản xuất bao bì .65 3.2.2 Đảm bảo cân đối lợi ích chi phí 65 3.2.3 Nâng cao tính đáng tin cậy báo cáo tài 66 3.2.4 Phù hợp với quy định, pháp luật hành 66 3.3 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB cho DN sản xuất bao bì địa bàn Tp.HCM 66 3.3.1 Giải pháp nâng cao tính hiệu mơi trường kiểm sốt 66 3.3.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 66 3.3.1.2 Đảm bảo lực nhân viên sách nhân 67 3.3.1.3 Hội đồng Quản trị Ủy ban Kiểm toán 69 3.2.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành 70 3.3.1.5 Cơ cấu tổ chức cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm .71 3.3.2 Giải pháp nâng cao tính hiệu thiết lập mục tiêu 72 3.3.3 Giải pháp nâng cao tính hiệu nhận diện kiện 75 3.3.4 Giải pháp nâng cao tính hiệu đánh giá rủi ro 77 3.3.5 Giải pháp nâng cao tính hiệu đối phó với rủi ro 78 3.3.6 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm sốt 80 3.3.6.1 Hệ thống thơng tin kế tốn 80 3.3.6.2 Hệ thống máy tính 81 3.3.7 Giải pháp nâng cao tính hiệu thơng tin truyền thơng 82 3.3.8 Giải pháp nâng cao tính hiệu giám sát 83 3.4 Giải pháp phòng ngừa - quản trị rủi ro doanh nghiệp 85 3.5 Một số kiến nghị 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 88 KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 01 PHỤ LỤC 02 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT AICPA CAP COSO COBIT DN ERM ISA HTKSNB KSNB 10.ISO 11.QTRR 12.SAP 13.SAS 14.SEC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Cơ cấu ngành công nghiệp bao bì Sơ đồ 2.2: Tốc độ tăng trưởng GDP Việt Nam Bảng 1.1: So sánh COSO 1992 COSO 2004 Bảng 2.1 Bảng liệt kê loại hình doanh nghiệp khảo sát LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Ngày nay, bao bì phận mang tính sống cịn chiến lược phát triển sản phẩm cơng ty Thậm chí bao bì xem phần khơng thể tách rời thân sản phẩm Theo nghiên cứu thị trường tương lai phát triển ngành công nghiệp bao bì, đóng gói Việt nam cho thấy rằng, với dân số 80 triệu dân, với phát triển nhanh chóng ngành cơng nghiệp bao bì đóng gói, xu mang đến nhiều hội lợi ích cho doanh nghiệp nước nước đầu tư lĩnh vực sản xuất bao bì năm tới Nhiều nhà đầu tư nước nhận tiềm hội lĩnh vực tính đến khả đầu tư hợp tác với công ty Việt Nam Trong trình đổi mới, Nhà nước Việt Nam cố gắng tạo dựng môi trường pháp lý, hành lang pháp luật kinh tế rõ ràng bình đẳng cho thành phần kinh tế Song vấn đề đặt chế thị trường cạnh tranh gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp phải nỗ lực vươn lên từ thân mình, phải tự tìm hiểu thơng tin quản lý phải tự chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh đơn vị Do nhà quản trị phải có định phương pháp quản lý đắn để đảm bảo cho việc kinh doanh có hiệu Một cơng cụ để giúp cho nhà quản trị có thơng tin xác kịp thời để định đắn nhằm đảm bảo công tác kiểm tra kiểm sốt thường xun hiệu hệ thống kiểm soát nội Một vấn đề khác đặt xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu gắn liền với quản trị rủi ro tình hình kinh tế xã hội bất ổn việc làm vô thiết thực cho doanh nghiệp Việt Nam nói chung doanh nghiệp sản xuất bao bì nói riêng Từ thực tế đó, đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất bao bì địa bàn TP.HCM” lựa chọn làm luận văn thạc sỹ nhằm tìm hiểu sâu hệ thống kiểm soát nội kết hợp quản trị rủi ro đóng góp số ý kiến định để hạn chế rủi ro nâng cao chất lượng sản xuất cho doanh nghiệp sản xuất bao bì địa bàn Tp.HCM 2 Mục đích nghiên cứu Thơng qua đề tài, tác giả muốn làm rõ hệ thống lý luận kiểm sốt nội Tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất bao bì địa bàn thành phố Hồ Chí Minh để tìm hạn chế thiếu sót nguyên nhân gây hạn chế Trên sở đó, luận văn đưa giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội tại doanh nghiệp sản xuất bao bì địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Đối tượng phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu thành phần hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất bao bì mà cụ thể doanh nghiệp sản xuất bao bì giấy, carton địa bàn thành phố Hồ Chí Minh theo khuôn mẫu COSO 2004 Phương pháp nghiên cứu - Luận văn thực dựa sở lý thuyết kiểm soát nội Phương pháp nghiên cứu định lượng thông qua việc sử dụng bảng câu hỏi khảo sát nhằm đánh giá thực trạng kiểm soát nội cơng ty bao bì địa bàn TP HCM - Bên cạnh đó, luận văn cịn sử dụng thêm số phương pháp diễn giải, quy nạp, so sánh đối chiếu - Trên sở đánh giá thực tiễn đề xuất giải pháp để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội vào thực tiễn công ty sản xuất bao bì địa bàn TP.HCM Tổng quan nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội 5.1 Phạm Nguyễn Quỳnh Thanh (2011), “ Hồn thiện hế thống kiểm sốt nội cho doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam”, luận văn thạc sỹ trường đại học Kinh Tế Tp.HCM Tác giả tiến hành khảo sát 10 doanh nghiệp nhỏ vừa để thấy mặt tồn yếu nguyên nhân hệ thống kiếm sốt nội doanh nghiệp Từ sâu vào phân tích thủ tục kiểm sốt thiết lập đơn vị theo chu trình hoạt động đưa giải pháp cụ thể cho thủ tục kiểm soát Câu hỏi - Do quen biết - Qua quy trình tuyển dụng/ đào tạo doanh nghiệp 37 Doanh nghiệp có xây dựng quy chế khen thưởng kỹ luật rõ ràng không? II Thiếp lập mục tiêu: 38 Mục tiêu cơng ty có thơng báo đến tồn nhân viên khơng? 39 Khi đặt mục tiêu, doanh nghiệp có xem xét đến ngân sách nguồn lực không? 40 Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu cụ thể liên quan đến phòng ban, phận hay mảng hoạt động cụ thể khơng? 41 Doanh nghiệp có quy định mức rủi ro chấp nhận với tồn công ty không? 42 Doanh nghiệp có quy định mức rủi ro Có thể chấp nhận với mục tiêu chiến lược cụ thể không? III Nhận dạng kiện: 43 Cơng ty có thường đánh giá kiện tiềm tàng ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu hình thức nào? 44 Cơng ty có đánh giá đầy đủ yếu tố tác động đến kiện tiềm tàng khơng? (yếu tố bên trong, bên ngồi, trị, xã hội, khoa học kỹ thuật, nhân sự…) Câu hỏi 45 Cơng ty có thường xun giám sát phân tích rủi ro bên khơng? (như tài chính, nhân sự, hệ thống thơng tin…) 46 Cơng ty có xác định rủi ro hoạt động riêng biệt cho loại hình hoạt động khơng? IV Đánh giá rủi ro 47 Ban lãnh đạo cơng ty có xem xét, đánh giá nhân tố sau ảnh hưởng đến việc thiết lập báo cáo tài chính: - Sự thay đổi môi trường hoạt động doanh nghiệp - Nhân - Sự tăng trưởng - Tái cấu trúc lại doanh nghiệp, di giảm biên chế, thay đổi giám sát, quản lý thay đổi quyền hạn? - Sự đời phịng ban mới? 48 Cơng ty có thường xun cập nhật thơng tin điều kiện kinh doanh, luật pháp đối thủ cạnh tranh khơng? 49 Cấp quản lý có nhận báo cáo bất lợi từ cấp dưới? V Đối phó rủi ro 50 Doanh nghiệp áp dụng biện pháp để đối phó rủi ro: Câu hỏi - Né tránh rủi ro - Giảm bớt rủi ro - Chuyển giao rủi ro - Chấp nhận rủi ro VI Hoạt động kiểm soát Hệ thống kế toán 51 Doanh nghiệp có sử dụng phần mềm kế tốn khơng? 52 Doanh nghiệp có sử dụng hệ thống máy tính để lập báo cáo tài khơng? 53 Có phân chia trách nhiệm riêng biệt nhân viên: - Thực nghiệp vụ với ghi chép sổ sách kế toán - Ghi chép sổ sách với bảo quản tài sản - Bảo quản tài sản phê chuẩn nghiệp vụ 54 Nhân viên chỉnh sửa xóa số liệu hệ thống máy tính? 55 Có chứng từ phản ánh đầy đủ cho tất hoạt động nghiệp vụ xảy khơng? 56 Có đánh số thứ tự trước chứng từ không? 57 Chứng từ có ký tên xét duyệt đầy đủ khơng? Câu hỏi 58 Số liệu có thường xuyên bị nhập sai không kiểm tra đối chiếu với thực tế vào cuối kỳ? 59 Định kỳ có kiểm kê đối chiếu sổ sách? Kiểm kê hàng tồn kho: - Hàng ngày - Hàng tuần - Hàng tháng - Hàng quý - ½ năm - hàng năm - cần Kiểm kê tiền mặt: - Hàng ngày - Hàng tuần - Hàng tháng - Hàng quý - Hàng năm - Khi cần Kiểm kê tài sản cố định - Hàng tháng - Hàng quý Câu hỏi - ½ năm - Hàng năm - Khi cần Hệ thống máy tính 60 Hệ thống có buộc khai báo user, password trước đăng nhập sử dụng khơng? 61 Có hạn chế xâm nhập truy cập vào tài sản liệu thông tin khơng? 62 Có phân quyền xem, thêm, sửa, xóa với user theo chức quản lý thực riêng khơng? 63 Hệ thống có báo lỗi khơng khi: - Nhập liệu bị trùng lắp - Kiểu liệu không theo quy định phần mềm - Trình tự nhập liệu thời gian bị đảo lộn - Bất thường 64 Hệ thống máy tính có kết nối mạng internet khơng? 65 Doanh nghiệp có hệ thống ngăn chặn virus tự động không? 66 Các tập tin máy tính quan trọng có backup định kỳ khơng? VII Thông tin truyền thông Câu hỏi 67 nghiệp Các phương tiện truyền thơng doanh - Văn - Email - Điện thoại 68 Các báo cáo có cung cấp xác kịp thời cho nhà quản lý không? 69 Dựa báo cáo đó, nhà quản lý đánh giá rủi ro tác động đến công ty hay không? 70 Doanh nghiệp có nhận phản hồi từ bên ngồi bên doanh nghiệp ? (nhà cung cấp, khách hàng, nhà đầu tư, nhân viên …) 71 Các phản hồi có điều tra, xem xét điều chỉnh thích hợp khơng? 72 Khi có cố, thơng tin có báo cáo lên cấp kịp thời hay khơng? - Hình thức phản hồi thơng tin từ cấp dưới: - Trao đổi trực tiếp? - Bằng văn bản? - Trong buổi họp? 73 Nhân viên có khuyến khích báo cáo hay đóng góp ý kiến cho nhà quản lý doanh nghiệp? Câu hỏi 74 Chứng từ sổ sách có lưu trữ đầy đủ để đảm bảo cung cấp số dư phải thu khách hàng hay phải trả nhà cung cấp có yêu cầu hay khơng? 75 Sơ đồ hạch tốn mơ tả phương pháp xử lý nghiệp vụ có sử dụng? 76 Có sổ tay hướng dẫn sách thủ tục kế toán? VIII Giám sát Giám sát thường xuyên 77 Nhân viên phận có giám sát công việc ngày? 78 Nhà quản lý có thường xuyên kiểm tra hoạt động phận kết công việc cá nhân có trách nhiệm liên quan khơng? 79 Khi tự nhận thấy báo cáo yếu KSNB, ban lãnh đạo có hành động kịp thời khơng? Giám sát định kỳ 80 Doanh nghiệp có: - Bộ phận kiểm toán nội - Thuê kiểm toán nội từ bên ngồi 81 Có kiểm tốn kiểm tốn độc lập? 82 Cơng ty có định kỳ đối chiếu số liệu kế toán hệ thống máy tính so với thực tế khơng? Câu hỏi 83 Định kỳ, nhà quản lý có đánh giá hữu hiệu hiệu hệ thống KSNB không? 84 Hệ thống KSNB có điều chỉnh cho phù hợp với phát triển giai đoạn không? 85 Nhược điểm hệ thống KSNB cách khắc phục có báo cáo kịp thời lên cấp có liên quan không? ... 34 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT BAO BÌ TRÊN ĐỊA BÀN TP. HCM .35 2.1 Hoạt động sản xuất ngành sản xuất bao bì địa bàn TP. HCM 35 2.1.1 Quy mô ngành... KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT BAO BÌ TRÊN ĐỊA BÀN TP. HCM 2.1 Hoạt động sản xuất ngành sản xuất bao bì địa bàn TP. HCM Hệ thống kiểm soát nội tổ chức khác vận hành cách thức khác... CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT BAO BÌ TRÊN ĐỊA BÀN TP. HCM 63 3.1 Cơ hội thách thức ngành bao bì 63 3.2 Quan điểm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội