Cách kê khai thuế TNCN theo quý – tháng năm 2020; Hướng dẫn kê khai thuế TNCN trên HTKK, cách kê khai thuế TNCN qua mạng online áp dụng cho Doanh nghiệp.Căn cứ: Thông tư 1562013TTBTC, Thông tư 922015TTBTC, Thông tư 1112013TTBTC.
Hướng dẫn kê khai thuế TNCN – cập nhật năm 2020 Cách kê khai thuế TNCN theo quý – tháng năm 2020; Hướng dẫn kê khai thuế TNCN HTKK, cách kê khai thuế TNCN qua mạng online áp dụng cho Doanh nghiệp Căn cứ: Thông tư 156/2013/TT-BTC, Thông tư 92/2015/TT-BTC, Thông tư 111/2013/TT-BTC Lưu ý trước kê khai: - Trước kê khai thuế TNCN cho nhân viên bạn phải xác định xem Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thuế TNCN theo tháng hay theo q Tiếp phải tính số thuế TNCN phải nộp cho nhân viên Cụ thể sau: Cách xác định kê khai thuế TNCN theo Quý hay theo Tháng: Căn theo điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định Khai thuế, nộp thuế TNCN: - Doanh nghiệp trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế TNCN khai thuế theo tháng theo quý Trường hợp tháng quý, Doanh nghiệp không phát sinh thuế TNCN khơng phải khai thuế Nghĩa là: - - Nếu tháng quý Doanh nghiệp không khấu trừ thuế TNCN nhân viên (tức khơng có nhân viên phải nộp thuế TNCN) => Thì khơng phải kê khai thuế Nếu có nhân viên phải nộp thuế TNCN => Thì Doanh nghiệp phải kê khai nộp thuế TNCN (dù có nhân viên) Việc khai thuế theo tháng theo quý xác định lần kể từ tháng có phát sinh khấu trừ thuế áp dụng cho năm Cụ thể sau: + Doanh nghiệp trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ tháng loại tờ khai thuế TNCN từ 50 triệu đồng trở lên khai thuế theo tháng, trừ trường hợp Doanh nghiệp thuộc diện khai thuế GTGT theo quý + Doanh nghiệp trả thu nhập không thuộc diện khai thuế theo tháng theo hướng dẫn thực khai thuế theo quý Nghĩa là: - Nếu Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý => Kê khai thuế TNCN theo quý Nếu Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng => Thì xét trường hợp sau: + Nếu tháng phát sinh số thuế TNCN phải nộp từ 50.000.000 đồng trở lên kê khai theo tháng + Nếu tháng phát sinh số thuế TNCN phải nộp < 50.000.000 đồng kê khai theo q Ví dụ 1: Năm 2020, Công ty TNHH ABC xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo q: Thì năm 2020 Cơng ty thuộc diện khai thuế TNCN theo quý Ví dụ 2: Năm 2020, CTCP XYZ xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng; - Tháng 1, tháng không phát sinh khấu trừ thuế TNCN tờ khai nào; Tháng phát sinh tờ khai thuế TNCN tờ khai 05/KK-TNCN nhỏ 50 triệu đồng tờ khai 06/TNCN 55 triệu đồng ( lớn 50 triệu đồng) - Các tháng đến tháng 12 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tờ khai 05/KK-TNCN 06/TNCN nhỏ 50 triệu đồng Như vậy, năm 2020, Công ty XYZ nộp tờ khai tháng tháng 2; Từ tháng trở Công ty xác định thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng Ví dụ 3: Năm 2020, CTCP xyz xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng; - Tháng 1, tháng không phát sinh khấu trừ thuế TNCN tờ khai nào; Tháng phát sinh tờ khai thuế TNCN tờ khai 05/KK-TNCN nhỏ 50 triệu đồng tờ khai 06/TNCN nhỏ 50 triệu đồng - Các tháng đến tháng 12 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tờ khai 05/KK-TNCN 06/TNCN từ 50 triệu đồng trở lên Như vậy, năm 2020, Công ty xyz nộp tờ khai tháng tháng 2; Từ tháng trở Công ty xác định thuộc diện khai thuế TNCN theo quý thực khai thuế từ quý I/2020 Xác định số thuế TNCN khai theo Quý Căn Công văn số 78393/CT-TTHT ngày 04/12/2017 Cục thuế TP Hà Nội: - Trường hợp Doanh nghiệp kê khai thuế TNCN hàng quý toàn người lao động thuộc diện khấu trừ thuế theo biểu lũy tiến số thuế TNCN Quý xác định tổng số thuế TNCN khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến tháng cộng lại Ví dụ 4: Cơng ty ABC kê khai thuế GTGT theo Quý => Kê khai thuế TNCN theo Quý, có phát sinh sau: Tháng có nhân viên phải nộp thuế TNCN, số tiền phải nộp 1.000.000 đồng Tháng có nhân viên phải nộp thuế TNCN, số tiền phải nộp 800.000 đồng Tháng có nhân viên phải nộp thuế TNCN, số tiền phải nộp 1.500.000 đồng Số tiền thuế TNCN phải nộp Quý I : 1.000.000 + 800.000 + 1.500.000 = 3.300.000 đồng Chú ý: - Khi kê khai hàng Quý: Các bạn phải cộng số tiền thuế TNCN tháng lại để kê khai Quý Nhưng đến cuối năm Quyết tốn: phải cộng tổng lại chia cho 12 tháng để tính Bình qn, cụ thể sau: Thu nhập tính thuế BQ tháng = Tổng thu nhập chịu thuế 12 tháng Tổng khoản giảm trừ Ví dụ 5: Năm 2020, Ơng A cá nhân cư trú có thu nhập tháng đầu năm 20 triệu đồng/tháng; - Trong tháng cuối năm Ơng A có thu nhập tháng 15 triệu đồng/tháng 01 tháng không phát sinh thu nhập - Trong năm Ơng A có tính giảm trừ cho thân 01 người phụ thuộc Như vậy: Cuối năm thu nhập tính thuế BQ tháng năm 2020 xác định sau: - Tổng thu nhập chịu thuế năm 2020: = ( 20 triệu x tháng) + ( 15 triệu x tháng) = 195 triệu đồng - Tổng khoản giảm trừ năm 2020: = ( 11 triệu + 4,4 triệu) x 12 tháng = 184,8 triệu đồng - Thu nhập tính thuế năm 2020: = 195 triệu – 184,8 triệu = 10,2 triệu đồng - Thu nhập tính thuế BQ tháng năm 2020: = 10,2 triệu : 12 tháng = 850.000 đồng - Thuế TNCN BQ tháng năm 2020: = 850.000 x 5% = 42.500 đồng - Thuế TNCN phải nộp năm 2020: = 42.500 x 12 tháng = 510.000 đồng Hồ sơ khai thuế TNCN theo Quý Tháng - Tờ khai thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN - Tờ khai thuế TNCN mẫu 06/TNCN ( Áp dụng cho kê khai theo tháng hay theo quý – mẫu ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC) Thời hạn nộp tờ khai thuế TNCN - Thời hạn nộp tờ khai thuế TNCN theo Tháng: Chậm ngày thứ 20 tháng - Thời hạn nộp tờ khai thuế TNCN theo Quý: Chậm ngày thứ 30 tháng Quý Thời hạn nộp tiền thuế TNCN - Thời hạn nộp tiền thuế thời hạn nộp tờ khai thuế TNCN có phát sinh tiền thuế TNCN phải nộp Lưu ý thêm: Trường hợp Doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động có phát sinh trả thu nhập khơng phát sinh khấu trừ thuế TNCN Doanh nghiệp khơng thực tốn thuế TNCN Chỉ cung cấp cho Cơ quan thuế (CQT) danh sách cá nhân chi trả thu nhập năm theo mẫu số 05/DS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC chậm ngày thứ 45 kể từ ngày có định việc giải thể, chấm dứt hoạt động - Doanh nghiệp chia, tách, hợp nhất, chuyển đổi, giải thể phá sản phải tốn thuế số thuế TNCN khấu trừ cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động để làm sở cho người lao động thực toán thuế TNCN - Trường hợp chuyển đổi loại hình Doanh nghiệp mà bên tiếp nhận kế thừa toàn nghĩa vụ thuế Doanh nghiệp trước chuyển đổi (như chuyển đổi loại hình Doanh nghiệp từ Cơng ty TNHH sang CTCP ngược lại; chuyển đổi Doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành CTCP trường hợp khác theo quy định Pháp luật) => Thì Doanh nghiệp trước chuyển đổi - khai QTT đến thời điểm có định việc chuyển đổi Doanh nghiệp Bên tiếp nhận thực khai QTT năm theo quy định ... đồng - Thuế TNCN phải nộp năm 2020: = 42.500 x 12 tháng = 510.000 đồng Hồ sơ khai thuế TNCN theo Quý Tháng - Tờ khai thuế TNCN mẫu 05/KK -TNCN - Tờ khai thuế TNCN mẫu 06 /TNCN ( Áp dụng cho kê khai. .. khấu trừ thuế theo biểu lũy tiến số thuế TNCN Quý xác định tổng số thuế TNCN khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến tháng cộng lại Ví dụ 4: Cơng ty ABC kê khai thuế GTGT theo Quý => Kê khai thuế TNCN theo... thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng; - Tháng 1, tháng không phát sinh khấu trừ thuế TNCN tờ khai nào; Tháng phát sinh tờ khai thuế TNCN tờ khai 05/KK -TNCN nhỏ 50 triệu đồng tờ khai 06 /TNCN nhỏ