Nghiên cứu ảnh hưởng của các thành phần kiểm soát nội bộ đến hiệu lực kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp xây dựng công trình giao thông việt nam tt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI ĐỖ THỊ HUYỀN NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THÀNH PHẦN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU LỰC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG VIỆT NAM Ngành: Quản lý xây dựng Mã số: 9.58.03.02 TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 Cơng trình hồn thành tại: Đại học Giao thông Vận tải Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Vũ Trọng Tích Phản biện 1: Phản biện 2: Phản biện 3: Luận án bảo vệ trước Hội đồng chấm luận án cấp trường Đại học Giao thông Vận tải họp Vào hồi ngày tháng năm Có thể tìm hiểu luận án thư viện: - Thư viện Trường Đại học Giao thông Vận tải; - Thư viện Quốc Gia PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Các doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng đóng vai trị quan trọng phát triển mạng lưới giao thơng quốc gia, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội đất nước Tuy nhiên, thời gian gần đây, hiệu lực kiểm soát nội (KSNB) doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thông (XDCTGT) Việt Nam chưa cao Câu hỏi đặt làm để nâng cao hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT Việt Nam? Thứ nhất, cần làm rõ yếu tố ảnh hưởng đến hiệu lực KSNB doanh nghiệp Thứ hai, cần làm rõ đặc điểm hoạt động doanh nghiệp XDCTGT, tác động đặc điểm đến thành phần KSNB doanh nghiệp XDCTGT Thứ ba, cần xác định mức độ ảnh hưởng yếu tố thuộc thành phần kiểm soát nội đến hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam Đây để đưa giải pháp phù hợp nhằm nâng cao hiệu lực KSNB Khi khảo cứu nghiên cứu nước quốc tế liên quan, tác giả nhận thấy chủ đề KSNB tác động yếu tố đến tính hiệu lực quan tâm nghiên cứu Tuy nhiên, chưa có cơng trình sâu nghiên cứu cách toàn diện ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT Việt Nam Do đó, việc nghiên cứu làm rõ vấn đề góp phần giúp doanh nghiệp XDCTGT Việt Nam tìm giải pháp phù hợp để nâng cao hiệu lực KSNB Xuất phát từ tính cấp thiết này, tác giả chọn đề tài: "Nghiên cứu ảnh hưởng thành phần kiểm soát nội đến hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam” làm đề tài luận án tiến sĩ Mục đích nghiên cứu Đánh giá mức độ ảnh hưởng thành phần kiểm soát nội đến hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thông Việt Nam làm sở đề xuất giải pháp nâng cao hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận án ảnh hưởng thành phần kiểm soát nội đến hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp XDCTGT Phạm vi nghiên cứu: (1) Về mặt nội dung: Nghiên cứu ảnh hưởng thành phần kiểm soát nội đến hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp XDCTGT góc độ quản trị doanh nghiệp (2) Về mặt không gian: Nghiên cứu thực doanh nghiệp XDCTGT có quy mơ vừa quy mô lớn lĩnh vực xây dựng công trình đường sắt, xây dựng cơng trình đường bộ; khơng bao gồm doanh nghiệp nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam (3) Về mặt thời gian: Thời gian nghiên cứu từ năm 2016 đến năm 2019 Khung nghiên cứu đề tài Bước 1: Xác định nội dung nghiên cứu, mục đích nghiên cứu, tính cấp thiết vấn đề nghiên cứu; Bước 2: Khảo cứu nghiên cứu trước có liên quan đề tài Bước 3: Nghiên cứu sở lý thuyết, thực tiễn nội dung nghiên cứu đề xuất mơ hình nghiên cứu; Bước 4: Vận dụng phương pháp nghiên cứu để tiến hành nghiên cứu Kết dự kiến nghiên cứu: đánh giá ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB, cở đề xuất giải pháp hồn thiện thành phần KSNB góp phần nâng cao hiệu lực KSNB Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận án Ý nghĩa khoa học: luận án tiến hành hệ thống hóa làm sâu sắc thêm lý luận thành phần KSNB, hiệu lực KSNB; ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT; đặc điểm riêng doanh nghiệp XDCTGT ảnh hưởng đến hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT Việt Nam Ý nghĩa thực tiễn: luận án tiến hành đánh giá thực trạng thành phần KSNB hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT; xây dựng mơ hình ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT Việt Nam; đề xuất giải pháp nâng cao hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT có tính khoa học tính thực tiễn Luận án tài liệu tham khảo cho nhà nghiên cứu thành phần KSNB, hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT; doanh nghiệp XDCTGT thiết kế vận hành KSNB đơn vị; đồng thời làm tài liệu tham khảo phục vụ công tác giảng dạy, học tập sinh viên ngành quản lý xây dựng, kinh tế, Kết cấu luận án Ngoài phần Mở đầu Kết luận, luận án bao gồm chương sau: Chương 1: Tổng quan nghiên cứu liên quan đến đề tài; Chương 2: Cơ sở lý thuyết, thực tiễn mơ hình nghiên cứu; Chương 3: Phương pháp nghiên cứu; Chương 4: Thực trạng hiệu lực kiểm soát nội ảnh hưởng thành phần kiểm soát nội đến hiệu lực kiểm sốt nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam; Chương 5: Các giải pháp hồn thiện thành phần kiểm sốt nội góp phần nâng cao hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.1 Tổng quan nghiên cứu công bố nước ngồi 1.1.1 Các nghiên cứu kiểm sốt nội Nghiên cứu theo hướng quản trị: COSO (2013) thiết lập khuôn mẫu chung KSNB cung cấp tầm nhìn rộng mang tính quản trị Nerissa C Brown (2008) chứng minh tác động tích cực quy tắc kiểm soát nội đến chất lượng thu nhập Trên sở chọn mẫu khảo sát diện rộng công ty sản xuất Kenya, Kamau Caroline (2013) cho thấy KSNB hiệu có mối quan hệ tích cực, đáng kể với số hiệu tài Nghiên cứu Thomas (2016) cho thấy người đứng đầu phận điều hành hỗ trợ mạnh mẽ cho kiểm soát nội tổ chức khơng thực kiểm sốt nội tốt Tác giả Hammersely (2017) cho thấy có mối liên hệ KSNB yếu với sụt giảm thị giá cổ phiếu doanh nghiệp Nghiên cứu kiểm soát nội mối quan hệ với kiểm toán: Masood Fooladi, Maryam Farhadi (2011) xác định ảnh hưởng, tầm quan trọng đặc thù mơi trường kiểm sốt nội đến việc lập kế hoạch đạo kiểm toán Faudziah Hanim Fadzil (2005) cho thấy việc tuân thủ tiêu chuẩn thực tiễn chun mơn kiểm tốn viên nội ảnh hưởng đến chất lượng kiểm sốt nội cơng ty 1.1.2 Các nghiên cứu ảnh hưởng yếu tố đến hiệu lực kiểm soát nội Angella Amudo (Uganda, 2009) nghiên cứu ảnh hưởng yếu tố mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát, công nghệ thông tin tới hiệu lực KSNB dự án khu vực công Uganda Sultana (2011), C.T.Gamage (2014) ảnh hưởng thành phần KSNB (tố mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát) đến hiệu lực KSNB Ngoài ra, nghiên cứu khác ảnh hưởng thành phần đến hiệu lực KSNB Philip Ayagre (2014) 1.2 Tổng quan nghiên cứu công bố nước 1.2.1 Các nghiên cứu kiểm soát nội Nghiên cứu theo hướng quản trị: Phạm Bính Ngọ (2011), Bùi Thị Minh Hải (2012), Nguyễn Thị Lan Anh (2013), Chu Thị Thu Thủy (2016), Nguyễn Tố Tâm (2014), Võ Thu Phụng (2016), Nguyễn Thanh Trang (2016), Đặng Thúy Anh (2017) Nghiên cứu kiểm soát nội mối quan hệ với kiểm tốn: giáo trình “Lý thuyết kiểm tốn” Học viện Tài chính, giáo trình Kiểm tốn tài Trường Đại học Kinh tế quốc dân, sách Kiểm toán nội doanh nghiệp TS Phan Trung Kiên, luận án tiến sĩ Nguyễn Thành Trung (2017) 1.2.2 Các nghiên cứu ảnh hưởng yếu tố đến hiệu lực kiểm soát nội Hồ Tuấn Vũ (2016) xác định mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống KSNB bao gồm mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát, lợi ích nhóm thể chế trị 1.3 Khoảng trống nghiên cứu mục tiêu nghiên cứu luận án 1.3.1 Kết luận từ nghiên cứu tổng quan Đối với nghiên cứu ảnh hưởng yếu tố đến hiệu lực KSNB, điểm tương đồng nghiên cứu thể ảnh hưởng quan trọng năm thành phần KSNB (môi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông, giám sát) đến hiệu lực KSNB đưa mơ hình nghiên cứu với biến phụ thuộc hiệu lực KSNB biến độc lập chứa năm thành phần KSNB Bên cạnh đó, số nghiên cứu khác có đưa thêm số yếu tố khác thể chế trị, lợi ích nhóm, công nghệ thông tin 1.3.2 Xác định khoảng trống nghiên cứu Từ việc khảo cứu cơng trình nghiên cứu nước liên quan đến đề tài, luận án nhận thấy nâng cao hiệu lực KSNB mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp XDCTGT Việt Nam đặc biệt doanh nghiệp phải chia sẻ thị phần cho nhà thầu nước bối cảnh tồn cầu hóa Tuy nhiên Việt Nam, chưa có cơng trình nghiên cứu đánh giá ảnh hưởng yếu tố đến hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT Việt Nam Có thể khẳng định khoảng trống chưa quan tâm, nghiên cứu Luận án tập trung giải vấn đề bỏ ngỏ 1.3.3 Mục tiêu nghiên cứu luận án Trên quan điểm kế thừa tiếp tục phát triển cơng trình nghiên cứu trước, luận án nghiên cứu ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT với nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể sau: - Mục tiêu nghiên cứu tổng quát: Đánh giá ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT Việt Nam Trên sở đó, đề xuất giải pháp nâng cao hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT Việt Nam - Mục tiêu cụ thể: (1) Xác định thành phần KSNB với góc độ quản trị doanh nghiệp, dựa tảng lý thuyết KSNB COSO (2) Làm rõ lý luận hiệu lực KSNB, ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB (3) Đánh giá thực trạng thành phần KSNB thực trạng hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT (4) Xây dựng mơ hình đánh giá ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT (5) Đề xuất giải pháp hoàn thiện thành phần KSNB để nâng cao hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT Để thực nhiệm vụ nghiên cứu đề ra, câu hỏi nghiên cứu tương ứng đặt sau: Câu hỏi 1, KSNB gì? KSNB bao gồm thành phần nào? Hiệu lực KSNB gì? Câu hỏi 2, đặc điểm sản xuất doanh nghiệp XDCTGT ảnh hưởng đến KSNB nào? Câu hỏi 3, thực trạng thành phần KSNB thực trạng hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT nào? Câu hỏi 4, mô hình ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT gì? Mức độ ảnh hưởng thành phần đến hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT nào? Câu hỏi 5, thành phần KSNB doanh nghiệp XDCTGT cần hoàn thiện để nâng cao hiệu lực KSNB? KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương luận án trình bày tổng quan nghiên cứu KSNB ngồi nước, từ làm rõ vấn đề sau: - Các nghiên cứu tác giả nước ngồi cơng bố nghiên cứu KSNB theo hướng: theo hướng quản trị, theo hướng phục vụ kiểm toán độc lập kiểm toán nội bộ, theo hướng ảnh hưởng đến giá trị doanh nghiệp, ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin kế tốn, nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hiệu lực KSNB Bên cạnh đó, nghiên cứu khẳng định kết thay đổi áp dụng điều kiện khác quốc gia có đặc điểm khác - Các nghiên cứu KSNB Việt Nam đề cập đến nhiều mảng vấn đề khác liên quan đến KSNB tác động thành phần KSNB đến hiệu hoạt động, mối quan hệ KSNB, rủi ro gian lận lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài chính, tổ chức KSNB, KSNB chi phí sản xuất, - Về mảng nghiên cứu ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB, giới có nhiều nghiên cứu thực lĩnh vực ngân hàng, giáo dục, khu vực công, , nhiên chưa có nhiều nghiên cứu lĩnh vực XDCTGT; nước chưa có nghiên cứu nghiên cứu ảnh hưởng 11 tin cậy báo cáo doanh nghiệp; (iii) mức độ tuân thủ quy định pháp luật quy định doanh nghiệp 2.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu lực kiểm soát nội Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu lực KSNB bao gồm yếu tố bên (môi trường vĩ mô môi trường tác nghiệp) yếu tố bên ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu lực KSNB (các yếu tố cấu thành nên KSNB, bao gồm: Mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát) 2.3 Ảnh hưởng thành phần kiểm soát nội đến hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng 2.3.1 Lý thuyết giải thích ảnh hưởng thành phần kiểm soát nội đến hiệu lực kiểm soát nội Các lý thuyết làm tảng nghiên cứu ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB bao gồm: lý thuyết ủy nhiệm, lý thuyết Chaos, lý thuyết bất định, lý thuyết tâm lý học xã hội tổ chức, lý thuyết bên có quyền lợi nghĩa vụ liên quan 2.3.2 Đặc điểm sản xuất doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng ảnh hưởng đến thành phần kiểm sốt nội Hoạt động sản xuất sản phẩm doanh nghiệp XDCTGT có đặc điểm khác biệt so với ngành sản xuất sản phẩm thông thường khác, như: Hoạt động sản xuất diễn địa bàn rộng, nhiều địa phương khác nhau; đối tượng xây lắp thường có khối lượng lớn, giá trị lớn, thời gian thi công tương đối dài; sản phẩm xây lắp mang tính chất đơn chiếc, riêng lẻ, tính cá biệt cao; sản xuất xây lắp thường diễn 12 trời, chịu tác động trực tiếp yếu tố môi trường Các đặc điểm vấn đề đặt với KSNB doanh nghiệp XDCTGT sau: phải trọng đến đánh giá rủi ro; phải tăng cường chốt kiểm sốt cho quy trình cơng việc; phải có phận hỗ trợ cho khối sản xuất trực tiếp; cần xây dựng kênh truyền thông hiệu quả; tăng cường hoạt động giám sát 2.3.3 Đề xuất mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu ảnh hưởng thành phần kiểm soát nội đến hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Mục đích xác định mơ hình nghiên cứu: Đánh giá ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB, đề xuất giải pháp hoàn thiện thành phần KSNB để nâng cao hiệu lực KSNB Cơ sở đề xuất mơ hình nghiên cứu: (i) dựa việc kế thừa có chọn lọc số nghiên cứu trước; (ii) đặc điểm doanh nghiệp XDCTGT Nội dung mơ hình nghiên cứu: Hình 2.3: Mơ hình nghiên cứu ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT 13 - Các giả thuyết nghiên cứu: Giả thuyết H1: Môi trường kiểm sốt có tác động chiều đến hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT Giả thuyết H2: Đánh giá rủi ro có tác động chiều đến hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT Giả thuyết H3: Hoạt động kiểm sốt có tác động chiều đến hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT Giả thuyết H4: Thông tin, truyền thơng có tác động chiều đến hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT Giả thuyết H5: Giám sát có tác động chiều đến hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương luận án tập trung làm rõ: (1) Cơ sở lý thuyết thực tiễn KSNB (2) Làm rõ thành phần KSNB bao gồm: môi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát (3) Hệ thống hóa lý luận hiệu lực KSNB, làm rõ khái niệm hiệu lực KSNB, tiêu chí đánh giá hiệu lực KSNB, yếu tố ảnh hưởng đến hiệu lực KSNB (4) Các lý thuyết làm sở giải thích ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB (5) Đề xuất mơ hình nghiên cứu, giả thuyết nghiên cứu ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Khái quát khách thể nghiên cứu – doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam Trong phần này, luận án trình bày khái quát số lượng, doanh thu, lao động doanh nghiệp XDCTGT tương ứng với quy mô khác 14 3.2 Phương pháp điều tra khảo sát 3.2.1 Thiết kế phiếu khảo sát Câu hỏi thiết kế phiếu khảo sát bao gồm: Câu hỏi môi trường kiểm soát (26 câu), câu hỏi đánh giá rủi ro (10 câu), câu hỏi hoạt động kiểm sốt (14 câu), câu hỏi thơng tin truyền thông (8 câu), câu hỏi giám sát (6 câu) 3.2.2 Đối tượng gửi phiếu khảo sát Đối tượng gửi phiếu khảo sát bao gồm người làm vị trí sau doanh nghiệp XDCTGT: Tổng giám đốc, Phó Tổng giám đốc; Giám đốc, Phó giám đốc xí nghiệp; Trưởng, phó phịng; Ban kiểm sốt; Kiểm tốn nội bộ; Cán bộ, nhân viên 3.2.3 Các bước thực khảo sát (1) Thiết kế phiếu câu hỏi để khảo sát; (2) Gửi phiếu đến chuyên gia để nhận góp ý; (3) Chỉnh sửa phiếu gửi phiếu (4) Nhập liệu xử lý số liệu thông 3.2.4 Mẫu nghiên cứu Số lượng mẫu nghiên cứu n =250 đạt yêu cầu kích thước mẫu 3.3 Phương pháp phân tích, tổng hợp Luận án sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp để: phân tích đặc điểm sản xuất ảnh hưởng đến KSNB doanh nghiệp XDCTGT, phân tích thực trạng thành phần KSNB thực trạng hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT; tổng hợp, đánh giá thành tựu, hạn chế lý giải nguyên nhân hạn chế thành phần KSNB 15 3.4 Phương pháp nghiên cứu định lượng 3.4.1 Quy trình phương pháp phân tích liệu định lượng Bước 1: Xử lý liệu thô Bước 2: Đánh giá độ tin cậy thang đo Bước 3: Phân tích nhân tố khám phá Bước 4: Phân tích tương quan Bước 5: Phân tích hồi quy kiểm định mơ hình hồi quy 3.4.2 Phân tích liệu định lượng Các thang đo MT, RR, HD, TT, GS đạt độ tin cậy Hệ số tương quan r biến phụ thuộc biến độc lập cho thấy biến phụ thuộc HL biến độc lập MT, RR, HD, TT, GS có mối tương quan tuyến tính chặt chẽ Do vậy, biến độc lập đưa vào mơ hình hồi quy để giải thích cho biến phụ thuộc HL Phép phân tích hồi quy cho biết quan hệ nhân biến phụ thuộc HL với biến độc lập MT, RR, HD, TT, GS HL = -0,527 + 0,261MT + 0,209 RR + 0,268 HD+ 0,211 TT+ 0,105 GS Kết kiểm định hồi quy cho kết sau: (1) R2 = 0,804: mơ hình đánh giá tốt, biến độc lập đưa vào (MT, RR, HD, TT, GS) giải thích 80,4% biến thiên biến phụ thuộc (HL), 19,6% cịn lại biến ngồi mơ hình sai số ngẫu nhiên (2) Giá trị Durbin-Watson mơ hình 1,693: 1< 1,693 < khơng có tương quan chuỗi mơ hình (3) Sig = 0,000 < 0,005: mơ hình hồi quy xây dựng phù hợp với tổng thể 16 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương luận án tập trung làm rõ vấn đề sau: (i) đưa nhìn khái qt số lượng, loại hình, quy mơ doanh nghiệp XDCTGT Việt Nam nay; (ii) lựa chọn phương pháp nghiên cứu chủ yếu luận án phương pháp điều tra, khảo sát; phương pháp phân tích, tổng hợp; phương pháp nghiên cứu định lượng; (iii) xác định bước thực nghiên cứu định lượng bao gồm: xử lý liệu thô, đánh giá độ tin cậy thang đo, phân tích nhân tố khám phá, phân tích tương quan xác định mơ hình hồi quy, kiểm định mơ hình hồi quy; (iv) kết xử lý số liệu với việc ứng dụng phần mềm IBM SPSS Statistics 20 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG HIỆU LỰC KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THÀNH PHẦN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU LỰC KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THÔNG VIỆT NAM 4.1 Thực trạng thành phần kiểm sốt nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam Trong phần này, luận án trình bày thực trạng thành phần KSNB doanh nghiệp XDCTGT thông qua kết khảo sát thực tế ví dụ cụ thể số doanh nghiệp XDCTGT Từ cho thấy bên cạnh thành tựu đạt được, thành phần KSNB doanh nghiệp XDCTGT nhiều điểm hạn chế cần khắc phục Nguyên nhân chủ quan hạn chế đến từ việc cấu tổ chức chưa đủ mạnh, chưa trọng đánh giá rủi ro, thiết lập hoạt động kiểm sốt khơng xuất phát từ đánh giá rủi ro, chưa trọng xây dựng kế hoạch 17 truyền thông, chưa nhìn nhận vai trị quan trọng giám sát cải tiến KSNB 4.2 Thực trạng hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam Trong phần này, luận án trình bày thực trạng hiệu lực KSNB dựa kết điều tra, khảo sát số liệu thứ cấp kết hoạt động doanh nghiệp XDCTGT 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu ảnh hưởng thành phần kiểm soát nội đến hiệu lực kiểm sốt nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam Kết phép phân tích kiểm định liệu thu thập từ mẫu nghiên cứu cho thấy thành phần môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát ảnh hưởng đến tính hiệu lực KSNB giải thích 80,4% biến thiên hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT Cả năm thành phần ảnh hưởng thuận chiều đến hiệu lực KSNB theo thứ tự mức độ ảnh hưởng mơi trường kiểm sốt hoạt động kiểm sốt; đánh giá rủi ro thơng tin truyền thơng; giám sát KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương luận án tập trung làm rõ vấn đề sau: (i) đánh giá thực trạng thành phần KSNB hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT; (ii) nguyên nhân chủ quan hạn chế đến từ việc cấu tổ chức chưa đủ mạnh, chưa trọng đánh giá rủi ro, thiết lập hoạt động kiểm sốt khơng xuất phát từ đánh giá rủi ro, chưa trọng xây dựng kế hoạch truyền thơng, chưa nhìn nhận vai trị quan trọng giám sát cải tiến KSNB; (iii) xác định mức độ ảnh hưởng 18 thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB Kết nghiên cứu Chương để luận án đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT Chương CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC THÀNH PHẦN CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ GĨP PHẦN NÂNG CAO HIỆU LỰC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG VIỆT NAM 5.1 Ngun tắc xây dựng giải pháp hoàn thiện thành phần KSNB góp phần nâng cao hiệu lực kiểm sốt nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam - Đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế - Phù hợp đặc điểm hoạt động doanh nghiệp XDCTGT - Đảm bảo hợp lý chi phí lợi ích 5.2 Đề xuất giải pháp hồn thiện thành phần kiểm sốt nội góp phần nâng cao hiệu lực kiểm sốt nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam Luận án trình bày giải pháp trình bày theo logic: Căn đề xuất, nội dung giải pháp, kết dự kiến đạt Căn đề xuất giải pháp kết phân tích, đánh giá mơ hình xây dựng Chương 5.2.1 Tăng cường hoạt động kiểm soát thơng qua việc tăng cường chốt kiểm sốt quy trình cơng việc Giải pháp đề xuất sử dụng ma trận RACI phương án lắp chốt kiểm soát ngăn ngừa, chốt phát hiện, 19 chốt sửa chữa để giảm thiểu rủi ro Kết dự kiến thực giải pháp là: (i) tránh tượng đổ lỗi lẫn nhau, không nhận trách nhiệm; (ii) quy trình làm việc rõ ràng, giúp nhà quản lý kịp thời phát “nút thắt” quy trình để xử lý; (iii) giảm thiểu rủi ro, đạt mục tiêu công việc cụ thể mục tiêu chung toàn doanh nghiệp 5.2.2 Hoàn thiện cấu tổ chức sách đãi ngộ Củng cố lại theo mơ hình bảo vệ ba lớp, cấu tổ chức doanh nghiệp bao gồm ba lớp: Lớp thực nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh, Lớp gia cố cho Lớp 1, Lớp đánh giá Lớp 1, Lớp hỗ trợ nhà quản trị Trong cấu phòng ban doanh nghiệp XDCTGT, Lớp bao gồm Đội thi công phòng ban hỗ trợ trực tiếp cho thi cơng Phịng kỹ thuật thi cơng, Phịng vật tư, Phòng máy-thiết bị, Phòng kế hoạch kinh doanh, Phòng kế tốn tài chính, ; Lớp thường hình thành Phịng quản lý rủi ro, Phòng quản lý chất lượng, Bộ phận pháp chế, Bộ phận công nghệ thông tin, Bộ phận hành nhân sự, Phịng kiểm sốt nội bộ; Lớp thường hình thành phịng Kiểm tốn nội Kết dự kiến áp dụng giải pháp quy trình cơng việc xây dựng từ phịng tác nghiệp đồng thời có hỗ trợ phận hỗ trợ quản lý rủi ro, quản lý chất lượng nên quy trình cơng việc chặt chẽ, mang tính thực tế, khả thi cao 5.2.3 Chú trọng cơng tác lập kế hoạch truyền thơng Nội dung giải pháp nhận diện bên liên quan đến nội dung truyền thông xác định kênh truyền thông Kết dự kiến thực giải pháp là: (i) Từng cá nhân/ phận hiểu rõ nhiệm vụ, trách nhiệm nắm 20 trách nhiệm người/ phận liên quan đến công việc triển khai; (ii) cấp nhận nhiệm vụ cách rõ ràng thuận lợi việc phản hồi lên cấp trên, công việc vận hành trơn tru góp phần giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu đề ra; (iii) đạt hiệu cao truyền thơng, quảng bá doanh nghiệp bên ngồi Hồn thiện chế đánh giá ứng phó rủi ro 5.2.4 Nội dung giải pháp bao gồm: mô tả vị rủi ro, Kết hợp nhiều kỹ thuật nhận diện rủi ro, Kết hợp đánh giá xác suất đánh giá tác động đánh giá rủi ro Kết dự kiến là: (i) tất kiện rủi ro xảy với doanh nghiệp XDCTGT lên rõ ràng; (ii) kiện rủi ro đánh giá điểm số cụ thể rõ ràng, giúp nhà quản lý có nhìn tồn cảnh kiện rủi ro; (iii) nhà quản lý đưa định đắn việc xử lý kiện rủi ro, đảm bảo doanh nghiệp đạt mục tiêu đề 5.2.5 Tăng cường giám sát, sử dụng kết giám sát, đánh giá để cải tiến kiểm soát nội Nội dung giải pháp tăng cường biện pháp giám sát lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp sử dụng kết giám sát để cải tiến KSNB Kết dự kiến (i) nhân viên thực công việc đủ theo quy trình, biểu mẫu ban hành; (ii) đảm bảo tính độc lập, khách quan, khoa học hoạt động giám sát, đánh giá; (iii) nhà quản lý kịp thời phát khiếm khuyết KSNB, đưa định đắn, hợp lý để cải tiến KSNB, ngày nâng cao hiệu lực KSNB 21 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương luận án tập trung làm rõ vấn đề sau: (i) đưa nguyên tắc để xây dựng giải pháp nâng cao hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT; (ii) đề xuất 05 giải pháp nâng cao hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT Những giải pháp trình bày theo logic: Căn đề xuất, nội dung giải pháp, kết dự kiến đạt KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Luận án, với mục đích đưa giải pháp nâng cao hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT, làm rõ nội dung: - Trên sở nghiên cứu tổng quan cơng trình nghiên cứu KSNB ngồi nước, luận án xác định khoảng trống vấn đề ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT, từ đặt nhiệm vụ nghiên cứu lựa chọn phương pháp nghiên cứu phù hợp - Hệ thống hóa lý luận hiệu lực KSNB, ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB Từ đó, đề xuất mơ mơ hình nghiên cứu, giả thuyết nghiên cứu ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB - Nghiên cứu kinh nghiệm KSNB doanh nghiệp xây dựng lớn giới rút 05 học KSNB cho doanh nghiệp XDCTGT Việt Nam - Đánh giá thực trạng thành phần KSNB hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT, từ cho thấy KSNB doanh nghiệp XDCTGT cịn nhiều điểm hạn chế cần khắc phục Nguyên nhân chủ quan hạn chế đến từ việc 22 cấu tổ chức chưa đủ mạnh, chưa trọng đánh giá rủi ro, thiết lập hoạt động kiểm sốt khơng xuất phát từ đánh giá rủi ro, chưa trọng xây dựng kế hoạch truyền thơng, chưa nhìn nhận vai trò quan trọng giám sát cải tiến KSNB - Sử dụng liệu thu thập từ khảo sát, xây dựng mơ hình hồi quy tuyến tính thể mối quan hệ nhân hiệu lực KSNB với thành phần KSNB gồm: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông giám sát Kết nghiên cứu cho thấy thứ tự mức độ ảnh hưởng thành phần đến hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT xếp sau: Mơi trường kiểm sốt, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, đánh giá rủi ro, giám sát - Đưa nguyên tắc xây dựng giải pháp bao gồm: Đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế; phù hợp với đặc điểm hoạt động doanh nghiệp XDCTGT; đảm bảo hợp lý chi phí lợi ích - Đề xuất 05 giải pháp nâng cao hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT, gồm: Hoàn thiện chế đánh giá ứng phó rủi ro, tăng cường hoạt động kiểm sốt thơng qua việc tăng cường chốt kiểm sốt quy trình cơng việc; trọng cơng tác lập kế hoạch truyền thơng; hồn thiện cấu tổ chức sách đãi ngộ; tăng cường giám sát, sử dụng kết giám sát, đánh giá để cải tiến kiểm sốt nội Những giải pháp trình bày theo logic: đề xuất, nội dung giải pháp, kết dự kiến đạt Kết có tính luận án thể điểm sau: 23 - Hệ thống hóa góp phần làm sâu sắc lý luận ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng - Chỉ phân tích đặc điểm hoạt động doanh nghiệp XDCTGT ảnh hưởng đến KSNB doanh nghiệp XDCTGT - Đánh giá thực trạng KSNB hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT, từ thành tựu, hạn chế lý giải thấu đáo nguyên nhân dẫn đến hạn chế doanh nghiệp XDCTGT vấn đề - Xây dựng mơ hình hồi quy ảnh hưởng thành phần KSNB đến hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT - Đưa 03 nguyên tắc xây dựng giải pháp nâng cao hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT Đồng thời đề xuất 05 giải pháp nâng cao hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT Việt Nam, gồm: Hoàn thiện chế đánh giá ứng phó rủi ro, tăng cường hoạt động kiểm sốt thơng qua việc tăng cường chốt kiểm sốt quy trình cơng việc; trọng cơng tác lập kế hoạch truyền thơng; hồn thiện cấu tổ chức sách đãi ngộ; tăng cường giám sát, sử dụng kết giám sát, đánh giá để cải tiến kiểm sốt nội Nội dung giải pháp có tính khoa học tính thực tiễn Bên cạnh kết đạt được, luận án hạn chế định, như: - Thứ nhất, mơ hình nghiên cứu xây dựng với thang đo giải thích 80,4% thay đổi hiệu lực KSNB doanh nghiệp XDCTGT nên cần có nghiên cứu bổ sung thêm biến quan sát vào thang đo để tăng thêm giá trị mơ hình nghiên cứu 24 - Thứ hai, phạm vi nghiên cứu, đối tượng chủ yếu nghiên cứu doanh nghiệp XDCTGT Việt Nam khơng có yếu tố nước ngồi Do vậy, nghiên cứu mở rộng phạm vi nghiên cứu cho nhiều đối tượng khác Với xu hướng phát triển kinh tế lộ trình hội nhập kinh tế khu vực giới, với tâm doanh nghiệp XDCTGT, hỗ trợ quan quản lý Nhà nước, hy vọng thời gian tới doanh nghiệp XDCTGT có bước đột phá khơng ngừng lớn mạnh chất lượng nhằm khẳng định vị tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Kiến nghị Để thúc đẩy KSNB doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp XDCTGT nói riêng, cần có quy định văn hướng dẫn KSNB Luận án kiến nghị quan có thẩm quyền ban hành văn sau: - Khung tiêu chuẩn (khuôn mẫu) KSNB cho doanh nghiệp - Hướng dẫn đánh giá KSNB - Quy định nội dung Báo cáo đánh giá KSNB - Quy định cơng khai Báo cáo đánh giá KSNB có chứng thực cơng ty kiểm tốn DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN Đỗ Thị Huyền, Nguyễn Thị Diệu Thu (2016), “Tăng cường quản lý rủi ro xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa”, Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn, số tháng 7/2016, trang 62-63 Đỗ Thị Huyền, Phan Thùy Dương (2020), “Kiểm sốt rủi ro tài thơng qua hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp”, Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn, số tháng 1+2/2020, trang 86-87 Đỗ Thị Huyền (2020), “Kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng: Những vấn đề đặt ra”, Tạp chí Kế tốn & Kiểm toán, số tháng 6/2020, trang 82-84 Đỗ Thị Huyền (2020), “Tăng cường hoạt động kiểm soát kiểm sốt nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng”, Tạp chí Giao thơng vận tải, chấp nhận đăng số tháng 10/2020 ... NỘI BỘ ĐẾN HIỆU LỰC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG VIỆT NAM 4.1 Thực trạng thành phần kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam Trong phần. .. ảnh hưởng thành phần kiểm soát nội đến hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam làm sở đề xuất giải pháp nâng cao hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng. .. nghiên cứu; Chương 3: Phương pháp nghiên cứu; Chương 4: Thực trạng hiệu lực kiểm soát nội ảnh hưởng thành phần kiểm soát nội đến hiệu lực kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Việt