Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện đan phượng, thành phố hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐẶNG VIẾT HÙNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐAN PHƯỢNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - Năm 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐẶNG VIẾT HÙNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐAN PHƯỢNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN HỮU ĐẠT XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu thực thân, thực hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Hữu Đạt Các số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày luận văn trung thực chưa công bố hình thức Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Hà Nội, ngày 01 tháng 06 năm 2015 Tác giả luận văn Đặng Viết Hùng LỜI CẢM ƠN Luận văn tốt nghiệp cao học hoàn thành Đại học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Có luận văn tốt nghiệp này, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến khoa Kinh tế trị, trường Đại học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội; PGS.TS Nguyễn Hữu Đạt, người thầy kính mến trực tiếp hướng dẫn, dìu dắt, giúp đỡ tác giả với dẫn khoa học quý giá suốt trình triển khai, nghiên cứu hồn thành đề tài: "Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đan Phượng, Thành phố Hà Nội" Xin chân thành cảm ơn ban giám hiệu, thầy cô giáo trường Đại học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội trực tiếp giảng dạy, truyền đạt kiến thức cho thân tác giả suốt trình học tập hoàn thành luận văn Xin gửi tới ban lãnh đạo, cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện Đan Phượng lời cảm ơn chân thành động viên, hướng dẫn tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả thu nhập số liệu tài liệu nghiên cứu cần thiết liên quan đến đề tài Xin cảm ơn bố mẹ gia đình ln bên cạnh, cổ vũ động viên tơi lúc khó khăn để hồn thành tốt luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 01 tháng 06 năm 2015 Tác giả luận văn Đặng Viết Hùng MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt i Danh mục bảng biểu ii Danh mục hình, biểu đồ iii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Dự kiến đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 23 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 2.1 Phương pháp nghiên cứu 27 2.1.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 27 2.1.2 Phương pháp thu thập số liệu 27 2.1.3 Phương pháp phân tích, xử lý thơng tin 29 2.2 Địa điểm thời gian thực nghiên cứu 31 2.3 Các cơng cụ, phương pháp phân tích 31 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 31 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐAN PHƯỢNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 32 3.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Đan Phượng 32 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 32 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 32 3.2 Khái quát chung công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Đan Phượng 33 3.2.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục thuế Đan Phượng 33 3.2.2 Tổ chức máy quản lý Chi cục thuế Đan Phượng 34 3.2.3 Tổng quan tình hình thu thuế chi cục thuế huyện Đan Phượng giai đoạn 2011 - 2014 37 3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Đan Phượng 40 3.3.1 Công tác quản lý người nộp thuế 40 3.3.2 Công tác quản lý tính thuế 43 3.3.3 Quản lý trường hợp ưu đãi, miễn, giảm thuế 52 3.3.4 Công tác quản lý việc khai thuế, nộp thuế 53 3.3.5 Công tác quản lý nợ thuế 56 3.3.6 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 58 3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đan Phượng 60 3.4.1 Yếu tố khách quan 60 3.4.2 Yếu tố chủ quan 62 3.5 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đan Phượng 63 3.5.1 Những kết đạt 63 3.5.2 Những hạn chế, yếu 68 3.5.3 Nguyên nhân 70 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUÊ HUYỆN ĐAN PHƯỢNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 75 4.1 Bối cảnh phát triển kinh tế - xã hội huyện Đan Phượng thời gian tới có ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 75 4.2 Quan điểm, mục tiêu hoàn thiện thuế TNDN thời gian tới 75 4.2.1 Quan điểm 76 4.2.2 Mục tiêu 76 4.3 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Đan Phượng thời gian tới 78 4.3.1 Quản lý thuế TNDN phải gắn với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung 79 4.3.2 Quản lý thu thuế TNDN theo hướng thực đồng khâu quản lý thu 80 4.3.3 Quản lý thuế TNDN địa phương theo hướng tuân thủ nghiêm pháp luật, sách Nhà nước 81 4.3.4 Tăng cường quản lý thuế TNDN theo hướng đại hóa 83 4.4 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Đan Phượng 83 4.4.1 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 84 4.4.2 Tăng cường quản lý tình trạng người nộp thuế 87 4.4.3 Tăng cường tra, kiểm tra quan thuế trụ sở doanh nghiệp 87 4.4.4 Các giải pháp khác 93 4.5 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đan Phượng, Thành phố Hà Nội 94 4.5.1 Kiến nghị với Quốc Hội 94 4.5.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 96 4.5.3 Kiến nghị với Đảng Ủy, UBND huyện Đan Phượng 96 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT Ký hiệu Nguyên nghĩa CQT Cơ quan thuế CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng KTNB Kiểm tra nội NSNN Ngân sách nhà nước NQD Ngoài quốc doanh NNT Người nộp thuế 10 SXKD Sản xuất kinh doanh 11 TCT Tổng cục thuế 12 THNVDT Tổng hợp nghiệp vụ dự toán 13 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 14 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 15 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 16 UBND Ủy ban nhân dân 17 WTO Tổ chức thương mại quốc tế i DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Nội dung Số thu nộp NSNN từ năm 2011 - 2014 Chi Trang Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNDN 55 Bảng 3.8 Tình hình nợ thuế TNDN từ 2011-2014 57 Bảng 3.9 Kết thực công tác tuyên truyền 59 10 Bảng 3.10 cục thuế huyện Đan Phượng Tổng hợp thu thuế TNDN từ năm 2011-2014 Chi cục thuế huyện Đan Phượng 37 39 Tổng hợp loại hình doanh nghiệp địa bàn huyện Đan Phượng từ 2011-2014 Số liệu kiểm tra doanh thu tính thuế TNDN năm 2014 56 đơn vị Tình hình kê khai thiếu doanh thu số đơn vị qua kiểm tra Tổng hợp cơng tác kiểm tra chi phí 56 doanh nghiệp địa bàn năm 2014 Kết hỗ trợ người nộp thuê từ năm 20112014 ii 41 47 48 50 60 DANH MỤC HÌNH, BIỂU ĐỒ STT Bảng Nội dung Biểu đồ 3.1 Hình 3.1 Biểu đồ 3.2 Biểu đồ 3.3 Biểu đồ 3.4 Hình 3.2 Hình 3.3 Biểu đồ 3.5 Tỷ trọng nợ thuế TNDN từ 2011-2014 Cơ cấu thành phần doanh nghiệp địa bàn huyện Đan Phượng Sơ đồ cấu máy tổ chức Chi cục thuế Đan Phượng Tỷ lệ thu ngân sách so với dự toán Chi cục thuế huyện Đan Phượng từ năm 2011- 2014 Tổng hợp tình hình thu thuế TNDN từ năm 2011-2014 Chi cục thuế Đan Phượng Loại hình doanh nghiệp địa bàn huyện Đan Phượng từ 2011-2014 Mơ hình tổng thể quy trình kê khai- kế tốn thuế Sơ đồ quy trình nộp tiền thuế người nộp thuế iii Trang 33 36 38 40 41 54 55 58 4.4.2 Tăng cường quản lý tình trạng người nộp thuế Muốn quản lý thuế TNDN phải quản lý tình trạng hoạt động kinh doanh NNT Hiện Chi cục thuế quản lý tương đối chặt chẽ đối NNT, điểm mạnh cần phát huy việc tăng cường quản lý NNT Cụ thể là, thông qua công tác kiểm tra doanh nghiệp để nắm bắt kịp thời biến động doanh nghiệp chuyển đổi ngành nghề kinh doanh, chuyển trụ sở kinh doanh sang địa điểm khác; doanh nghiệp sát nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản… Để yêu cầu doanh nghiệp phải đăng ký bổ sung, đặc biệt số doanh nghiệp vãng lai từ địa phương khác đến Đẩy mạnh cải cách thủ tục đăng ký thuế, cải cách hành thủ tục kê khai, nộp thuế khuyến khích doanh nghiệp tự giác nộp thuế Xây dựng quy chế phối hợp, trao đổi thông tin Sở kế hoạch - Đầu tư, quan công an, quan thuế nhằm nắm bắt thơng tin cách nhanh chóng xác doanh nghiệp thành lập Với số lượng cán thuế quản lý doanh nghiệp có hạn nên công tác quản lý đối tượng nộp thuế gặp nhiều khó khăn Để quản lý đối tượng tốt cần phải phối hợp với Đội kê khai - kế toán thuế tin học, xem xét lại số đối tượng nộp thuế giao đội quản lý Cần xác định số doanh nghiệp không hoạt động mà không thông báo với quan thuế để đề nghị với Sở kế hoạch - Đầu tư làm thủ tục đóng mã số thuế, đồng thời thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh Đối với doanh nghiệp di chuyển địa điểm không khai báo, phải phạt vi phạm hành chính, đồng thời yêu cầu doanh nghiệp chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế Đối với doanh nghiệp chuyển từ địa bàn khác cần nhanh chóng làm thủ tục bàn giao nhận lại doanh nghiệp, để kịp thời nắm bắt số doanh nghiệp đó… 4.4.3 Tăng cường tra, kiểm tra quan thuế trụ sở doanh nghiệp 87 4.4.3.1 Xây dựng hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ cho công tác kiểm tra Hiệu kế hoạch kiểm tra NNT phụ thuộc lớn vào hệ thống thơng tin NNT, sở liệu NNT phải cập nhật liên tục, đầy đủ, kịp thời xác với hỗ trợ từ cơng nghệ thông tin đại Đây điểm q trình đánh giá rủi ro, thơng tin để phân tích xác định rủi ro, giúp ngành thuế hiểu biết tồn diện ngành NNT Vì vậy, cần phải hoàn thiện việc xây dựng hệ thống sở liệu ngành cách đầy đủ, cập nhật kịp thời thông tin doanh nghiệp, thông tin liên quan đến NNT sau: - Thông tin chung NNT: loại hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh chính, cấu tổ chức, chế độ kế tốn áp dụng, hình thức hạch tốn kế tốn, vốn điều lệ, số lao động… - Thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh kê khai nộp thuế: thông tin tờ khai thuế, phí, lệ phí; thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế (báo cáo tài chính, định miễn giảm thuế…) - Thơng tin tính tuân thủ kê khai nộp thuế: tình hình thực nghĩa vụ ngân sách NNT (số lần vi phạm, số lần chậm nộp, số lần không nộp tờ khai…) qua kiểm tra năm - Thông tin từ bên thứ ba: kho bạc, hải quan, bộ, ngành… - Thông tin khác: báo, đài, từ khiếu nại, tố cáo, từ quần chúng nhân dân… 4.4.3.2 Tăng cường, phát triển hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Việc lập kế hoạch lựa chọn đối tượng để kiểm tra thuế phải dựa vào tiêu thức đánh giá rủi ro Sử dụng loại hình (kiểm tra trụ sở NNT, kiểm tra trụ sở quan thuế), phương pháp kiểm tra khác (phương pháp đối chiếu, so sánh; phương pháp bổ trợ…) tùy trường hợp cụ thể Kế 88 hoạch kiểm tra phải phân loại NNT phạm vi quản lý theo quy mô hoạt động (doanh thu, số thuế nộp hàng năm), địa bàn, theo ngành nghề kinh tế, phải đáp ứng mục tiêu kế hoạch kiểm tra ngành thuế đặt năm Công tác kiểm tra phải đảm bảo NNT không bị kiểm tra trùng lắp cấp khác NNT không bị kiểm tra lần nội dung năm, trừ trường hợp NNT đề nghị hoàn thuế, bị truy thu số thuế lớn kỳ kiểm tra, bị kiểm tra bất thường trường hợp có chứng vi phạm pháp luật thuế Để công tác kiểm tra đạt hiệu cần sử dụng tiêu thức phân tích, đánh giá rủi ro để lựa chọn NNT cụ thể tương ứng với loại hình kiểm tra khác Bên cạnh đó, cần tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát, phân tích hồ sơ kê khai thuế tháng, quý, năm sở kinh doanh; tăng cường cơng tác kiểm tra hố đơn địa bàn để phát dấu hiệu vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hố đơn theo Thơng tư 64/2013/TT-BTC Bộ Tài Quy trình kiểm tra hoá đơn ban hành kèm theo Quyết định số 381/QĐ - TCT ngày 31/3/2011 Tổng cục Thuế 4.4.3.3 Chuyên sâu kiểm tra thuế theo số lĩnh vực Phân loại nhóm doanh nghiệp theo ngành nghề kinh doanh để kiểm tra việc phân loại giúp cho quan thuế tập trung vào số đặc điểm chung đơn vị Cụ thể: Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp có số đặc điểm như: tốn chậm, chứng từ đầu vào phát sinh nhiều địa phương, vào cơng trình thi cơng, lĩnh vực dễ phát sinh nhiều vi phạm Do đòi hỏi cán kiểm tra thuế phải hiểu đặc thù lĩnh vực để có biện pháp nghiệp vụ phù hợp Doanh nghiệp kinh doanh bất động sản: lĩnh vực có số thu đóng góp cho NSNN lớn Song, lại lĩnh vực nhạy cảm, hệ thống 89 sách pháp luật lĩnh vực nhiều điểm vướng mắc, chưa phù hợp Do đó, cơng tác kiểm tra cần tăng cường chun mơn nghiệp vụ đồng thời cần phải có kênh thu thập, phản ánh, tháo gỡ kịp thời chế sách để huy động tối đa nguồn thu cho NSNN 4.4.3.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra - Tăng cường hồn thiện cơng tác ứng dụng cơng nghệ thông tin kiểm tra thuế mục tiêu cải cách hệ thống thuế ngành nói chung Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin cần hoàn thiện theo hướng: nghiên cứu xây dựng phần mềm hỗ trợ công tác kiểm tra từ khâu thu thập, bổ sung sở liệu NNT, chuyển đổi liệu để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro thuế…; việc ứng dụng công nghệ thơng tin địi hỏi kèm với hiểu biết thành thạo cán thuế tin học - Tiếp tục thực mở rộng dự án đại hố cơng tác thu nộp thuế qua hệ thống ngân hàng, dự án Kios thông tin tiếp tục triển khai mở rộng dự án khai thuế, nộp thuế qua mạng internet 4.4.3.5 Xây dựng sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế cấp Chi cục Việc xây dựng sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế cần dựa sở quy trình quản lý thuế doanh nghiệp, văn hướng dẫn Tổng cục Thuế, kinh nghiệm rút từ thực tiễn, kết hợp với định hướng cải cách đại hóa hệ thống thuế Xây dựng sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế giúp cho: - Cán thuế thực quy trình đề ra, thực luật thuế, pháp lệnh thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ thu kịp thời tiền thuế vào ngân sách Nhà nước - Đề cao ý thức tự giác thực công việc cán quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ 90 thuế; xố bỏ thủ tục khơng cần thiết gây phiền hà, sách nhiễu doanh nghiệp - Phân công trách nhiệm rõ ràng cụ thể phận nhằm nâng cao chất lượng làm việc đội ngũ cán bộ, công chức thuế 4.4.3.6 Tăng cường công tác quản lý thu nộp, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Để động viên kịp thời nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, khắc phục tình trạng nợ đọng thuế, Chi cục thuế cần tiền hành triển khai liệt công tác thu nợ từ đầu Quý I hàng năm; thường xuyên rà soát, phân tích, phân loại khoản nợ; hàng tháng thơng báo tình hình nợ thuế doanh nghiệp phận giao dịch “Một cửa” Chi cục Thuế Thực nghiêm việc tính phạt chậm nộp tiền nợ thuế; kiên thực biện pháp cưỡng chế nợ trường hợp dây dưa, chây ỳ để nợ đọng thuế kéo dài Chủ động phối hợp với quan chức năng, quyền địa phương xử lý thu khoản nợ khó thu, cần tăng cường mối quan hệ chặt chẽ với ngân hàng, kho bạc; đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế kịp thời Đối với doanh nghiệp có tài khoản ngân hàng, kho bạc u cầu ngân hàng kho bạc trích nộp tài khoản doanh nghiệp Kết hợp chặt chẽ với quan nhà nước có thẩm quyền, xử lý kịp thời doanh nghiệp có nợ đọng kéo dài; đồng thời, tăng cường công tác kiểm tra đôn đốc thu nộp Tăng cường phối hợp với ngân hàng để thực lệnh thu tài khoản cần thiết, cụ thể phân công cán thường xuyên làm việc với ngân hàng để nắm bắt số liệu đề nghị ngân hàng trích nộp thuế theo quy định pháp luật 91 Với chế thành lập doanh nghiệp dễ dàng, thơng thống nay, nhiều doanh nghiệp lợi dụng vấn đề để thành lập doanh nghiệp chây ỳ, nợ thuế, gây khó khăn cho cơng tác quản lý thu thuế gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Để kiểm soát hạn chế nợ đọng thuế cần áp dụng biện pháp sau: Thứ nhất, cần kiểm tra điều kiện thành lập doanh nghiệp người đứng đầu doanh nghiệp Thực tiễn cho thấy, có nhiều trường hợp người đứng đầu doanh nghiệp không đủ điều kiện theo quy định trình độ văn hóa, lực, hành vi dân sự, bị cấm kinh doanh, có tiền án , tiền với hành vi trốn thuế hay chủ doanh nghiệp có hành vi vi phạm, lẩn trốn thời gian sau lại thành lập doanh nghiệp với tên để kinh doanh Thứ hai, giao tiêu thu nợ cho cán trực tiếp quản lý nợ thuế, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vụ cá nhân Đồng thời, có sách động viên kịp thời cho cán hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ Thứ ba, cần tăng cường phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng, đối tượng nộp thuế có số thuế nợ đọng lớn bất khả kháng, tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị gặp nhiều khó khăn, Chi cục thuế xem xét tình trạng thực tế doanh nghiệp, đề giải pháp khoanh nợ, miễn giảm thuế nhằm giúp doanh nghiệp tháo gỡ khó khăn trước mắt Đối với khoản nợ khơng có khả thu, cần lập hồ sơ trình Cục thuế TP Hà Nội làm thủ tục xóa nợ Đối với khoản nợ có khả thu, cần áp dụng biện pháp mạnh cưỡng chế qua tài khoản ngân hàng, cưỡng chế hóa đơn, nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế Hiện nay, công tác cưỡng chế nợ thuế gặp nhiều khó khăn, đặc biệt biện pháp kê biên tài sản, nên Chi cục tránh dùng biện pháp để 92 thu hồi nợ đọng Tuy nhiên, lại biện pháp tích cực, có tính răn đe mạnh Vì Chi cục nên làm tốt cơng tác cưỡng chế nợ thuế để thu hồi số thuế nợ đọng làm gương cho doanh nghiệp 4.4.4 Các giải pháp khác 4.4.4.1 Về công tác tổ chức - cán Cần bố trí, xếp lực lượng cán cách hợp lý theo trình độ nghiệp vụ lực cơng tác, cần tập trung bố trí đủ cán cho phận chức như: tuyên truyền hỗ trợ NNT, kiểm tra tra thuế Cần có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo Luật quản lý thuế; nâng cao kỹ giao tiếp công chức thuế giao tiếp với người nộp thuế Thực luân phiên, luân chuyển cán đảm bảo nguyên tắc người, việc, nhằm nâng cao tính động sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ khuyến khích cán thực thi nhiệm vụ 4.4.4.2 Xây dựng thực chế phối hợp ngành có liên quan - Đây công việc quan trọng Chi cục thuế, đối tượng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế; cần phải phối hợp chặt chẽ với quan, ban ngành liên quan - Tranh thủ lãnh đạo đạo Cục thuế TP Hà Nội, Huyện Uỷ, Hội đồng nhân dân Uỷ ban nhân dân huyện Đan Phượng công tác thuế địa bàn; chủ động tham mưu cho Huyện biện pháp chống thất thu, thu hồi nợ đọng - Tiếp tục thực cải cách thủ tục hành chính, đề xuất cắt giảm thủ tục khơng cần thiết, tạo điều kiện tốt cho NNT việc khai thuế, đăng ký thuế nộp thuế 93 - Cần phối hợp chặt chẽ với ngành huyện thực đôn đốc nợ thuế, phối hợp với Kho bạc Nhà nước mở thêm số điểm thu thuế tạo điều kiện thuận lợi cho NNT 4.4.4.3 Hoàn thiện sở vật chất điều kiện khác - Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ cho cơng tác quản lý thuế nói chung đầu tư trước chưa đáp ứng mặt số lượng Đặc biệt điều kiện yêu cầu cải cách hệ thống thuế nay, số lượng cán công chức trang thiết bị Chi cục thuế Đan Phượng chưa đủ để đáp ứng công việc so với số lượng doanh nghiệp mà Chi cục quản lý, số lượng cán có trình độ đại học cần nâng lên, tốt nghiệp lĩnh vực kế toán - tài - Số lượng phịng làm việc chưa đủ so với số lượng cán Chi cục, đặc biệt số lượng cán kiểm tra ngày tăng diện tích phịng nhỏ hồ sơ nhiều, nơi làm việc nơi lưu trữ hồ sơ - Đầu tư thiết bị tin học cho cán bộ, cấp máy tính xách tay cho cán tạo điều kiện thuận lợi kiểm tra trụ sở NNT - Quan tâm đến đời sống vật chất tinh thần cho cán đơn vị 4.5 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đan Phượng, Thành phố Hà Nội 4.5.1 Kiến nghị với Quốc Hội 4.5.1.1 Hoàn thiện Luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Thực giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư, giảm mức động viên doanh nghiệp, tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ, khuyến khích doanh nghiệp đổi thiết bị, đẩy mạnh đầu tư phát triển nhằm nâng cao lực cạnh tranh toàn kinh tế bối cảnh hội nhập ngày sâu, rộng với 94 kinh tế khu vực giới, thu hút nguồn đầu tư nước ngoài, đồng thời đảm bảo nguồn thu cho NSNN - Đơn giản hoá sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu phát triển, xã hội hoá, đảm bảo ưu đãi theo vùng miền để đảm bảo hiệu phân bổ nguồn lực, góp phần thu hẹp khoảng cách chênh lệch vùng miền - Bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập, phù hợp với thông lệ quốc tế, như: chế thuế hoạt động bán hàng đa cấp, cung cấp dịch vụ qua thương mại điện tử, chế sách thuế thích hợp cho tập đoàn kinh tế; quy định rõ loại thu nhập khác không thuộc diện ưu đãi thuế; bổ sung quy định thuế áp dụng tổ chức hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận 4.5.1.2 Bổ sung sửa đổi Luật Quản lý thuế - Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế - Sửa đổi biện pháp cưỡng chế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao Hiện tại, việc cưỡng chế thuế dừng lại việc phong toả tài khoản thông qua nắm bắt thông tin từ ngân hàng, thực tế thu số trường hợp biện pháp cưỡng chế kê biên, phát tài sản không thực đa số trường hợp tài sản doanh nghiệp bị cầm cố, chấp với ngân hàng Các biện pháp đình hố đơn, thu hồi mã số thuế, thu hồi giấy phép khó triển khai khơng thực biện pháp cưỡng chế trước theo quy định Luật - Bổ sung thêm quy định phân cấp cho Bộ Tài quan thuế xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp 95 với tình hình tài DN, đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử công DN có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài 4.5.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế - Đề nghị Bộ Tài hợp thơng tư hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN trước thành thông tư thống để NNT, cán thuế dễ tìm hiểu thực cho - Một số quy trình quản lý tạo thêm cơng việc dễ dàng tăng thêm biên chế; đề nghị Tổng cục nghiên cứu để đơn giản, giảm bước công việc không cần thiết - Cần thống số mẫu biểu vào loại văn quy định thống nhất, tránh trường hợp số hồ sơ lập theo nhiều dạng văn - Tăng cường đào tạo đội ngũ cán công chức, cán làm công tác tra, kểm tra - Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục thuế, từ quan thuế đến Kho bạc, Hải quan; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục Thuế, Chi cục thuế - Hồn thiện sách lương, thưởng điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế: người yếu tố định thành công, nhiên, công chức thuế, tình trạng chung, chưa cải thiện thoả đáng thu nhập điều kiện, môi trường làm việc hội phát triển nghề nghiệp chưa khuyến khích thực thu hút nhân tài làm việc cho ngành thuế (bao gồm sách tuyển dụng, đề bạt, nâng lương ) Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao 4.5.3 Kiến nghị với Đảng Ủy, UBND huyện Đan Phượng - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn 96 để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách huyện - Chỉ đạo ban, ngành phối hợp, kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường, Quản lý thị trường, - Chỉ đạo ban ngành triển khai, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT 97 KẾT LUẬN Sau gần 15 năm thực Luật thuế TNDN đến phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển kinh doanh; khuyến khích xuất đầu tư; thúc đẩy hạch toán kinh doanh doanh nghiệp tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách Nhà nước; qua năm thực Luật quản lý thuế, công tác quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Đan Phượng nói riêng có nhiều chuyển biến tích cực; ý thức người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế tự giác kịp thời hơn, kết thu ngân sách chuyển biến tốt hơn; đồng thời tác động toàn diện quan thuế từ tổ chức máy, chức trách, nhiệm vụ quan đến công tác quản lý thu thuế; quy định đơn giản, rõ ràng, minh bạch, nhằm nâng cao trách nhiệm, bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp NNT, tạo điều kiện cho NNT chấp hành tốt pháp luật thuế Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, cịn khơng hạn chế công tác quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Đan Phượng, từ cấu tổ chức, quản lý cán đến quy trình - thủ tục quản lý thu thuế Những hạn chế làm cho Luật thuế chưa tuân thủ nghiêm ngặt, tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế phổ biến, ảnh hưởng lớn đến việc phát huy tác dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch thu ngân sách Nhà nước Đứng trước đòi hỏi thực tiễn, luận văn “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đan Phượng, Thành phố Hà Nội” nghiên cứu toàn diện lý luận thực tiễn nhằm tìm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đan Phượng Luận văn đạt kết sau đây: 98 Thứ nhất, hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ hai, phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đan Phượng, thành công, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đan Phượng Thứ ba, đề xuất số giải pháp kiến nghị khả thi nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đan Phượng Trong q trình nghiên cứu có nhiều cố gắng song trình độ cịn hạn chế nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo, cô giáo, đồng nghiệp bạn đọc để luận văn hồn thiện hơn, thực có ý nghĩa phương diện lý thuyết thực tiễn Tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Hữu Đạt tận tình giúp đỡ có dẫn thiết thực suốt q trình hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn khoa Kinh tế Chính trị trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội, đồng nghiệp cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện Đan Phượng giúp đỡ tơi hồn thành luận văn 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái, 2000 Những vấn đề lý luận thuế kinh tế Hà Nội: Nhà xuất tài Hồng Văn Bằng, 2009 Lý thuyết sách thuế Hà Nội: Nhà xuất tài Nguyễn Thị Thanh Hồi cộng sự, 2008 Giáo trình nghiệp vụ thuế Hà Nội: Nhà xuất tài Nguyễn thị Liên Nguyễn Văn Hiệu, 2008 Giáo trình Thuế Học viện tài Dương Thị Bình Minh, 2005 Tài cơng Hà Nội: Nhà xuất tài Bộ tài chính, 2010 Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 Hà Nội: Nhà xuất tài Chi cục Thuế Đan Phượng, (2011-2014) Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế Hà Nội Quốc Hội, 2006 Luật số 78/2006/QH11 Luật quản lý thuế Hà Nội Quốc Hội, 2012 Luật số 21/2012/QH13 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Hà Nội 10 Quốc Hội, 2008 Luật số 14/2008/QH12 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Hà Nội 11 Quốc Hội, 2013 Luật số 32/2012/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 Hà Nội 12 Tổng cục Thuế, 2010 Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2015 Hà Nội 13 Tổng cục Thuế, 2007 Luật quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành Hà Nội: Nhà xuất tài 100 14 Tổng cục Thuế, 2011 Giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho công chức Hà Nội: Nhà xuất tài 15 Tổng cục Thuế, 2010 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục thuế Ban hành theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 16 Tổng cục Thuế, 2014 Quy trình quản lý đăng ký thuế Ban hành theo Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 17 Tổng cục Thuế, 2011 Quy trình quản lý kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Ban hành theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 18 Tổng cục Thuế, 2008 Quy trình kiểm tra thuế Ban hành theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 19 Tổng cục Thuế, 2011 Quy trình quản lý nợ thuế Ban hành theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Các trang web quan, tổ chức nước: 20 http://www.chinhphu.vn 21 http://danphuong.hanoi.gov.vn 22 http://hanoi.gdt.gov.vn 23 http://www.gdt.gov.vn 24 http://www.mof.gov.vn 101 ... (nay Cục thu? ?? thành phố Hà Nội sau sát nhập địa giới hành Cục thu? ?? Hà Tây sát nhập vào Cục thu? ?? thành phố Hà Nội) Ủy ban nhân dân huyện Đan Phượng Hiện theo Luật quản lý thu? ?? ban hành Chi cục thu? ??. .. tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp năm qua Chi cục thu? ?? huyện Đan Phượng, đề xuất giải pháp phù hợp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp cho Chi cục thu? ?? huyện Đan Phượng,. .. cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? huyện Đan Phượng, Thành phố Hà Nội CHƯƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP