Hoạt động kiểm toán thuế tại kiểm toán nhà nước khu vực VII

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẶNG THỊ THÙY DƯƠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN THUẾ TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2020 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẶNG THỊ THÙY DƯƠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN THUẾ TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Quang Hợp i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan, Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu, kết nêu luận văn tập hợp từ nhiều nguồn tài liệu liên hệ thực tế, thông tin Luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung Luận văn Yên Bái, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Đặng Thị Thùy Dương ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian học tập nghiên cứu, nhận hướng dẫn giúp đỡ tận tình TS Nguyễn Quang Hợp, Giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đồng nghiệp Kiểm toán nhà nước khu vực VII Với tình cảm chân thành, tơi xin gửi lời cảm ơn đến: - Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo, Giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên giảng dạy tạo điều kiện giúp đỡ tơi khóa học q trình thực Luận văn - Các đồng chí lãnh đạo, phịng ban chun mơn Kiểm tốn nhà nước khu vực VII tạo điều kiện tốt cho q trình làm Luận văn - Đặc biệt tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Quang Hợp, người Thầy hướng dẫn khoa học tận tình bảo cho tơi lời khun sâu sắc giúp tơi hồn thành Luận văn Do hạn chế kiến thức, thời gian, kinh nghiệm tài liệu tham khảo nên thiếu sót khuyết điểm điều khơng tránh khỏi Vì tơi mong nhận góp ý, bảo thầy giáo đồng nghiệp Đó giúp đỡ quý báu mà mong muốn để cố gắng hồn thiện q trình nghiên cứu công tác sau Tôi xin chân thành cảm ơn! Yên Bái,ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Đặng Thị Thùy Dương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ .vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài - Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đóng góp luận văn - Kết cấu luận văn - CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN THUẾ TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Cơ sở lý luận kiểm toán thuế kiểm toán ngân sách nhà nước 1.1.1 Tổng quan thuế 1.1.2 Tổng quan kiểm toán 1.1.3 Tổng quan Kiểm toán thuế kiểm toán Ngân sách nhà nước 13 1.2 Cơ sở thực tiễn kiểm toán thuế kiểm toán ngân sách Nhà nước 29 1.2.1 Kinh nghiệm kiểm toán thuế số Kiểm toán nhà nước khu vực 29 1.2.2 Bài học kinh nghiệm Kiểm toán nhà nước khu vực VII 32 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 2.1 Câu hỏi nghiên cứu - 34 2.2 Phương pháp nghiên cứu 34 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 34 2.2.2 Phương pháp tổng hợp, xử lý số liệu 35 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 37 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu - 39 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN THUẾ TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII 41 3.1 Khái quát Kiểm toán Nhà nước khu vực VII 41 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 41 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 41 3.1.3 Bộ máy tổ chức quản lý 42 3.1.4 Tình hình nhân KTNN khu vực VII 44 3.2 Thực trạng cơng tác kiểm tốn thuế Kiểm tốn Nhà nước khu vực VII 46 3.2.1 Cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm toán năm KTNN khu vực VII 46 3.2.2 Tổ chức kiểm toán thuế Kiểm toán Nhà nước khu vực VII 48 3.2.3 Kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị KTNN 61 3.2.4 Kết khảo sát hoạt động kiểm toán thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII qua phiếu điều tra 64 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm toán thuế Kiểm toán Nhà nước Khu vực VII - 71 3.4 Đánh giá chung công tác kiểm toán thuế Kiểm toán Nhà nước Khu vực VII 73 3.4.1 Những kết đạt 73 3.4.2 Những tồn tại, hạn chế 76 3.4.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 83 Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN THUẾ TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII 86 Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 4.1 Định hướng, mục tiêu kiểm toán thuế Kiểm toán Nhà nước Khu vực VII - 86 4.1.1 Định hướng chiến lược Kiểm toán nhà nước 86 4.1.2 Mục tiêu kiểm toán thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII 88 4.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện hoạt động kiểm tốn thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII - 90 4.2.1 Giải pháp xây dựng kế hoạch kiểm toán thuế 90 4.2.2 Giải pháp tổ chức thực kiểm toán 90 4.2.3 Đổi phương thức kiểm toán theo hướng áp dụng đầy đủ 03 loại hình kiểm tốn kiểm toán NSĐP 92 4.2.4 Nâng cao lực đội ngũ Kiểm toán viên 95 4.2.5 Tăng cường kiểm toán tổng hợp quan quản lý thuế, kiểm tra, đối chiếu thu thập chứng kiểm toán 98 4.2.6 Một số giải pháp khác 99 4.3 Một số kiến nghị - 102 4.3.1 Kiến nghị với Quốc Hội 102 4.3.2 Kiến nghị với Chính Phủ quan QLNN 103 4.3.3 Kiến nghị với Kiểm toán nhà nước Việt Nam 103 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 PHỤ LỤC 108 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT DẠNG VIẾT TẮT DẠNG ĐẦY ĐỦ BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài CMKTNN Chuẩn mực kiểm toán nhà nước ĐTPT Đầu tư phát triển GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTKSNB Hệ thống kiểm toán nội KTNN Kiểm toán nhà nước KHKT Kế hoạch kiểm toán 10 KHKTCT Kế hoạch kiểm toán chi tiết 11 KTV Kiểm toán viên 12 NSNN Ngân sách nhà nước 13 NSTW Ngân sách trung ương 14 NSĐP Ngân sách địa phương 15 NNT Người nộp thuế 16 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 17 TNCN Thu nhập cá nhân 18 UBND Ủy ban nhân dân Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Thang đo Likert 35 Bảng 3.1: Tình hình nhân KTNN khu vực VII năm 2018 45 Bảng 3.2: Số liệu công tác khảo sát giai đoạn 2016 -2018 50 Bảng 3.3: Số kiểm toán thuế Kiểm toán Nhà nước Khu vực VII thực giai đoạn 2016 - 2018 53 Bảng 3.4: Phương thức kiểm toán thuế Kiểm toán Nhà nước Khu vực VII thực giai đoạn 2016 2018 54 Bảng 3.5: Số liệu kết kiểm toán thuế giai đoạn 2016 - 2018 61 Bảng 3.6: Tình hình thực kiến nghị thuế giai đoạn 2016 2018 .63 Bảng 3.7 Kết đánh giá cơng tác chuẩn bị kiểm tốn thuế 64 Bảng 3.8: Kết đánh giá hoạt động thực kiểm toán thuế 67 Bảng 3.9: Kết đánh giá công tác lập phát hành báo cáo kiểm toán thuế 70 Bảng 3.10: Kết đánh giá công tác kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị 70 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý KTNN khu vực VII 42 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn cấp địa phương nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho Kiểm toán viên tham gia thực kiểm toán thuế - Xây dựng thống tiêu chí cung cấp thông tin chia sẻ thông tin người nộp thuế quan quản lý thuế Kiểm toán nhà nước Hiện nay, người nộp thuế áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế, vấn đề thông tin người nộp thuế quan trọng Thông tin người nộp thuế phải xây dựng thành hệ thống gọi hệ thống thông tin người nộp thuế Hệ thống thông tin NNT tập hợp thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế NNT sở để thực quản lý thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật NNT Theo đó, vấn đề pháp lý liên quan đến chế quản lý thuế trách nhiệm quan quản lý thuế, trách nhiệm NNT trách nhiệm tổ chức, cá nhân có liên quan việc cung cấp thông tin NNT (từ cung cấp, thu thập, xử lý, sử dụng, bảo mật thông tin) Nếu ứng dụng công nghệ thông tin vào việc cung cấp đầy đủ thông tin thuế kê khai thuế qua mạng hiệu giúp cho NNT hiểu thực nghĩa vụ nhanh chóng, thuận tiện Đây phương pháp giúp NNT quan quản lý thuế tiết kiệm thời gian nhân lực, khai thác kịp thời thơng tin sách thuế, tình hình thực nghĩa vụ thuế… Tuy nhiên, để làm tốt điều quan quản lý thuế cần quan tâm đến số vấn đề sau: + Xây dựng kho liệu hướng dẫn, hỏi đáp sách thuế theo chủ đề phù hợp với NNT; thông tin cung cấp qua mạng để NNT khai thác giúp cán tuyên truyền, hỗ trợ tra cứu để giải đáp vướng mắc cho NTT cách xác thống Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn + Tiếp tục hồn thiện ứng dụng cơng nghệ thông tin phục vụ cho việc trao đổi cung cấp dịch vụ trực tuyến cho NTT như: đăng ký thuế, kê Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn khai thuế điện tử… + Tiếp tục phát triển ứng dụng công nghệ thơng tin để hỗ trợ quy trình quản lý thuế: Thông qua ứng dụng công nghệ thông tin quan quản lý thuế dễ dàng kiểm soát, giám sát thực quy trình, quản lý cơng việc hệ thống văn trao đổi quan quản lý thuế với đối tượng có liên quan + Hồn thiện hệ thống thơng tin phục vụ quản lý thuế kịp thời, xác hệ thống tin học đại thiệt lập kho liệu thuế tập trung Nguyên nhân việc NNT kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp mà quan quản lý thuế không xử lý quan quản lý thuế không nắm bắt đầy đủ thơng tin, từ dẫn đến việc phân tích dự báo chưa tốt Do vậy, việc xây dựng hệ thống thông tin đại cần thiết Cơ quan quản lý thuế cần xác lập mơ hình xử lý thông tin, lưu giữ thông tin; xây dựng hệ thống phần mềm xử lý thông tin quản lý thuế phần mềm phân loại NNT, phân loại tờ khai, phân loại nợ thuế…; nâng cấp hệ thống máy tính để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao ngành; xác định mức độ ưu tiên để đầu tư mua sắm hợp lý; ban hành nguyên tắc khai thác, xử lý thông tin bảo mật thông tin thuế + Thiết lập mạng trao đổi thông tin với bên nhằm phục vụ cho việc phân tích thơng tin quản lý thuế nhanh chóng cung cấp kịp thời thông tin cho ngành liên quan Ví dụ như: Kết nối thơng tin với quan kho bạc để xác định thông tin số thuế phải nộp; kết hợp với quan đăng ký kinh doanh để xác định tư cách pháp nhân NNT, thu hồi giấy phép trường hợp doanh nghiệp phá sản, giải thể, tích,…; kết nối với quan thống kê để xác định số liệu thống kê số liệu kê khai thuế… Việc nắm bắt đầy đủ, kịp thời thông tin hệ thống sở liệu quan quản lý thuế dựa nguyên tắc tiêu chí cung cấp thông tin, chia sẻ thông tin NNT quan quản lý thuế Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn Kiểm toán nhà nước giúp Kiểm toán nhà nước có đầy đủ chứng xác nhận số liệu quan quản lý thuế cung cấp Đồng thời, giảm thiểu thời gian, nhân lực tiến hành kiểm toán thuế địa phương mà mang lại hiệu cao - Sử dụng hình thức thư quản lý để tư vấn cho HĐND việc phê duyệt dự toán thu thuế năm sau địa phương sở kết kiểm toán năm trước Để đảm bảo cho hoạt động kiểm tốn NSĐP nói chung hoạt động kiểm toán thuế KTNN khu vực VII nói riêng đạt hiệu cao, giải pháp đưa theo hướng thông báo lại sở phân tích nhận định, đánh giá kết kiểm toán năm trước để UBND đạo đơn vị việc xây dựng dự toán HĐND phê duyệt dự toán Trên sở tổng hợp, phân tích kết kiểm tốn năm trước nội dung thư quản lý tập trung vào đánh giá, nhận xét mặt địa phương làm năm theo lĩnh vực Nêu tóm tắt tồn tại, hạn chế lớn, mang tính đại diện có ảnh hưởng trực tiếp đến cơng tác quản lý thu thuế địa phương Các “thư quản lý” gửi tới Bí thư tỉnh uỷ, Chủ tịch HĐND cấp tỉnh trước HĐNN phê duyệt toán, dự toán NSĐP hàng năm 4.3 Một số kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Quốc Hội Với vai trò quan độc lập Quốc hội thành lập lại vướng phải khó khăn tính pháp lý Kiểm tốn nhà nước thực nhiệm vụ kiểm tốn nói chung kiểm tốn nội dung kiểm tốn thuế nói riêng Do đó, đề nghị Quốc Hội nghiên cứu, phê duyệt điều chỉnh Hiến Pháp, Luật Kiểm toán nhà nước để tăng tính pháp lý cho Kiểm tốn nhà nước Hiện nay, Luật KTNN chưa quy định cụ thể vấn đề kiểm tốn thuế, Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn KTNN khơng thể thực riêng việc kiểm tốn thuế kiểm toán độc lập mà phải lồng ghép vào kiểm toán ngân sách, tiền tài sản nhà nước quan quản lý thuế Do đó, thời gian tới, kiến nghị với Quốc Hội nghiên cứu bổ sung thêm quy định cụ thể làm pháp lý cho KTNN thực kiểm tốn thuế 4.3.2 Kiến nghị với Chính Phủ quan QLNN Chính phủ cần thống giao đầu mối cho Bộ Tài Chính đạo quan quản lý thuế có phối hợp với quan Kiểm toán nhà nước cách kịp thời để nâng cao chất lượng kiểm toán thuế Kiểm tốn nhà nước nâng cao cơng tác quản lý thuế quan quản lý thuế Đồng thời, tích cực phối hợp với Kiểm tốn nhà nước giải vấn đề vướng mắc phát sinh q trình thực kiểm tốn 4.3.3 Kiến nghị với Kiểm toán nhà nước Việt Nam - Thứ nhất, KTNN cần sớm sửa đổi Luật Kiểm toán nhà nước, sở hồn thiện lại quy trình kiểm tốn NSĐP xây dựng quy trình kiểm tốn chun sâu Việc xây dựng quy trình kiểm tốn chuyên sâu dựa tương đồng nội dung thu chi ngân sách tính chất đặc điểm nội dung thu chi như: Quy trình kiểm toán thuế quan Hải quan, quan thuế; Quy trình kiểm tốn chi đầu tư XDCB; Quy trình kiểm tốn chi thường xun - Thứ hai, Trên sở hoàn thiện hệ thống chuẩn mực KTNN theo hướng hoàn thiện bổ sung hệ thống chuẩn mực kiểm toán hoạt động, xây dựng quy trình kiểm tốn tiêu chí đánh giá cụ thể cơng tác kiểm tốn thuế kiểm tốn NSNN nói chung kiểm tốn NSĐP nói riêng - Thứ ba, Nghiên cứu, bổ sung, hồn thiện ban hành mẫu biểu thư quản lý hồ sơ kiểm toán hoạt động kiểm tốn KTNN Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn - Thứ tư, xây dựng quy định cụ thể chế phối hợp KTNN HĐND, UBND cấp q trình xây dựng dự tốn NSNN nói chung dự tốn thu NSNN nói riêng địa phương - Thứ năm, Tăng cường tổ chức buổi tập huấn, tọa đàm trao đổi kinh nghiệm lĩnh vực kiểm tốn thuế tồn ngành để nhân rộng kết kiểm toán trội Đồng thời, nắm bắt khó khăn vướng mắc q trình thực kiểm toán KTNN chuyên ngành/ khu vực để kịp thời tháo gỡ, nâng cao chất lượng kiểm tốn vị KTNN q trình thực hoạt động kiểm toán đơn vị kiểm tốn - Thứ sáu, Bố trí đầy đủ trang, thiết bị làm việc cho đội ngũ Kiểm toán viên Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn KẾT LUẬN Đề tài “Hoạt động kiểm toán thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII” với mục tiêu làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn hoạt động kiểm toán thuế kiểm tốn ngân sách nhà nước, từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán thuế kiểm toán nhà nước khu vực VII thời gian tới Với mục tiêu trên, đề tài đạt kết sau: - Hệ thống hóa sở lý luận hoạt động kiểm toán thuế kiểm toán ngân sách nhà nước, gồm nội dung: tổng quan thuế; tổng quan kiểm toán; tổng quan Kiểm toán thuế kiểm tốn Ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, tác giả tìm hiểu kinh nghiệm kiểm tốn thuế Kiểm toán nhà nước khu vực I Kiểm toán nhà nước khu vực X, từ rút học kinh nghiệm Kiểm toán nhà nước khu vực VII - Thơng qua việc phân tích thực trạng cơng tác kiểm tốn thuế Kiểm tốn Nhà nước khu vực VII gồm nội dung: công tác xây dựng kế hoạch kiểm toán năm KTNN khu vực VII; Tổ chức kiểm toán thuế Kiểm toán Nhà nước khu vực VII; Công tác kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị Kiểm toán Nhà nước khu vực VII; Kết khảo sát hoạt động kiểm toán thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII qua phiếu điều tra, luận văn đánh giá những kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế cơng tác kiểm tốn thuế Kiểm toán Nhà nước khu vực VII Đây sở để luận văn đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện hoạt động kiểm tốn thuế kiểm toán nhà nước khu vực VII chương - Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán thuế kiểm toán nhà nước khu vực VII, gồm: giải pháp xây dựng kế hoạch kiểm toán thuế; giải pháp tổ chức thực kiểm toán; đổi phương thức kiểm toán theo hướng áp dụng đầy đủ 03 loại hình kiểm toán kiểm toán NSĐP; nâng cao lực đội ngũ Kiểm toán viên; tăng cường kiểm toán tổng hợp quan quản lý thuế, kiểm tra, Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn đối chiếu thu thập chứng kiểm toán; số giải pháp khác DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 quy định chi tiết thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 20 Đặng Quang Trung (2012), Thực trạng giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán thu ngân sách Cơ quan thuế địa phương kiểm toán ngân sách địa phương, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp sở KTNN, Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán Nhà nước (2014), Số 01/2014/QĐ-KTNN ngày 07/5/2014 Quyết định Ban hành Chuẩn mực kiểm toán nhà nước số 30 quy tắc đạo đức nghề nghiệp, Hà Nội Kiểm toán Nhà nước (2014), Số 02/2016/QĐ-KTNN ngày 15/7/2016 Quyết định Ban hành Hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước (gồm 39 chuẩn mực kiểm toán nhà nước), Hà Nội Kiểm toán Nhà nước (2014), Số 03/2014/QĐ-KTNN ngày 15/7/2014 Quyết định Ban hành Chuẩn mực kiểm toán nhà nước số 40 kiểm soát chất lượng kiểm toán, Hà Nội Kiểm toán nhà nước (2016), Số 08/2016/QĐ-KTNN ngày 23/12/2016 Quyết định Ban hành Quy trình Kiểm toán Kiểm toán nhà nước, Hà Nội Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn Kiểm toán nhà nước (2017), Số 06/2017/QĐ-KTNN ngày 12/6/2017 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn Quyết định Ban hành Quy trình Kiểm tốn ngân sách địa phương, Hà Nội 10 Kiểm toán Nhà nước Khu vực I (2019), Báo cáo tổng kết năm 2018 Phương hướng, nhiệm vụ năm 2019 11 Kiểm toán Nhà nước Khu vực VII (2016-2018), Báo cáo tổng kết năm 2016, 2017, 2018 Phương hướng, nhiệm vụ năm 2017, 2018, 2019 12 Kiểm toán Nhà nước Khu vực X (2019), Báo cáo tổng kết năm 2018 Phương hướng, nhiệm vụ năm 2019 Nguyễn Văn Đạt (2015), Xây dựng cẩm nang hướng dẫn kiểm toán thuế, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp KTNN, Kiểm toán Nhà nước 18 Nguyễn Văn Thắng (2014), Giáo trình Thực hành nghiên cứu kinh tế & Quản trị kinh doanh, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân 19 Nguyễn Thị Lệ Thủy (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội 13 PGS.TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu (2013), Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn , Học viện Tài chính, Hà Nội 14 PGS.TS Nguyễn Thị Liên, PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế 2008, Nhà Xuất Học viện Tài 15 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý Thuế Quốc hội khóa 11 thơng qua ngày 29 tháng 11 năm 2006 16 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật Kiểm tốn Nhà nước Quốc hội khóa 13 thơng qua ngày 24 tháng năm 2015 17 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật ngân sách Nhà nước Quốc hội khóa 13 thơng qua ngày 25 tháng năm 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN THUẾ TẠI KTNN KHU VỰC VII Những thông tin nhằm phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài: “Hoạt động kiểm toán thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII” Tôi cam kết thông tin cá nhân Anh/Chị hoàn toàn giữ bí mật khơng cung cấp cho Rất mong nhận hợp tác Anh/Chị Xin chân thành cảm ơn! I Thông tin chung người vấn - Họ tên:………………………………Tuổi:……….Nam: Nữ: - Đơn vị công tác: ……………………………………………………… - Chức vụ tại……… II Đánh giá hoạt động kiểm toán thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII Anh/Chị cho biết ý kiến nội dung theo thang điểm từ đến 5, đó: “1: Rất không đồng ý; 2: Không đồng ý; 3: Phân vân; 4: Đồng ý; 5: Rất đồng ý” Nội dung lấy ý kiến Khoanh tròn lựa chọn phù hợp A CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN I Đánh giá hoạt động lập kế hoạch kiểm toán Mục tiêu kiểm toán đề phù hợp 5 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 109 Nội dung lấy ý kiến Lựa chọn nội dung kiểm toán thực kiểm toán thuế phù hợp Khoanh tròn lựa chọn phù hợp 5 5 5 5 5 5 Việc chọn mẫu kiểm toán (số đơn vị kiểm toán, số đơn vị thực kiểm tra, đối chiếu) phù hợp II Đánh giá chương trình đào tạo liên quan đến lĩnh vực kiểm toán thuế chuẩn bị kiểm tốn Các chương trình đào tạo đáp ứng mong đợi KTV Tài liệu phù hợp với thực tế công tác KTV KTV hài lịng cơng tác đào tạo III Đánh giá việc bố trí thời gian nhân kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán Khả năng, sở trường KTV phù hợp với nhiệm vụ kiểm tốn B THỰC HIỆN KIỂM TỐN I Đánh giá trình tự, thời gian thực kiểm tốn Trình tự kiểm tốn so với thực tế phù hợp Thời gian để thực kiểm tốn Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 110 Nội dung lấy ý kiến Khoanh tròn lựa chọn phù hợp tổng hợp chi tiết đảm bảo đầy đủ II Đánh giá việc áp dụng phương pháp kiểm toán 5 5 5 5 10 Các phương pháp kiểm toán chung áp dụng phù hợp với đơn vị kiểm toán 11 Các phương pháp - kỹ thuật nghiệp vụ áp dụng thu thập liệu kiểm toán phù hợp 12 Các phương pháp - kỹ thuật nghiệp vụ áp dụng phân tích liệu kiểm tốn phù hợp II Tổ chức Đồn kiểm tốn 13 Cơng tác quản lý, điều hành đồn kiểm tốn thực phù hợp với chức nhiệm vụ Trưởng đồn, Phó trưởng đồn, tổ trưởng tổ kiểm tốn 14 Phương thức điều hành đồn kiểm tốn NSĐP trưởng đồn thực phù hợp với quy mô ngân sách địa phương kiểm toán III Hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm tốn thuế Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 111 Nội dung lấy ý kiến Khoanh tròn lựa chọn phù hợp 15 Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán trưởng thực đầy đủ chức đảm 5 5 5 5 5 bảo ngăn chặn sai phạm 16 Đảm bảo tính khách quan việc kiểm sốt chất lượng kiểm tốn đồn kiểm toán, tổ kiểm toán 17 Hoạt động kiểm soát chất lượng tốt C LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TỐN 18 Báo cáo kiểm tốn đồn kiểm tốn có lập dựa tổng hợp kết kiểm toán tất tổ kiểm toán 19 Các đánh giá báo cáo kiểm tốn có đảm bảo tính xác, trung thực khách quan 20 Báo cáo kiểm tốn cơng bố theo trình tự phù hợp 21 Phát hành báo cáo kiểm toán theo quy định Luật KTNN D KIỂM TRA VIỆC THỰC HIỆN KẾT LUẬN KIẾN NGHỊ CỦA KTNN 22 Kiểm tra báo cáo đơn vị việc Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 112 Khoanh tròn lựa chọn Nội dung lấy ý kiến phù hợp thực kiến nghị KTNN 23 Thực kiểm tra lập báo cáo kiểm tra việc thực kết luận kiến nghị Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị! Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn ... lược Kiểm toán nhà nước 86 4.1.2 Mục tiêu kiểm toán thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII 88 4.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện hoạt động kiểm tốn thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII ... cơng tác kiểm tốn thuế tỉnh thuộc phạm vi kiểm toán Kiểm toán nhà nước khu vực VII Trong đó, chủ thể kiểm tốn Kiểm toán nhà nước khu vực VII Đây trong 21 đơn vị Kiểm toán khu vực Kiểm toán chuyên... 15.277 triệu đồng (Kiểm toán nhà nước khu vực X, 2018) 1.2.2 Bài học kinh nghiệm Kiểm toán nhà nước khu vực VII Từ học kinh nghiệm Kiểm toán nhà nước khu vực I Kiểm tốn nhà nước khu vực X, rút số