THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ DOANH THU CHI PHÍ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH Ở NƯỚC TA HIỆN NAY

Thực trạng công tác quản lý doanh thu chi phí khu vực kinh tế ngoài quốc doanh ở nớc ta hiện nay 2.1. Quy trình quản lý doanh thu chi phí DNNQD hiện nay: 2.1.1 Đối với các doanh nghiệp: Hiện nay, cơ quan nhà nớc chịu trách nhiệm quản lý doanh thu chi phí đối với DNNQD là ngành thuế đứng đầu là Tổng cục thuế bên dới là hệ thống các chi cục, cục và các phòng ban chức năng khác. Theo những quy định hiện hành thì chậm nhất là ngày 25 tháng 1 hàng năm, các cơ sở kinh doanh mà cụ thể ở đây là các doanh nghiệp NQD ( trừ hộ kinh doanh cá thể ) phải hoàn thành và nộp lên cơ quan thuế trực tiếp quản lý bộ hồ sơ bao gồm. : Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (mẫu 1a); Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (mẫu 2a) và Tờ kê khai chi tiết doanh thu, chi phí (mẫu 2b). Căn cứ để kê khai là kết quả sản xuất, kinh doanh, dịch vụ của năm trớc và khả năng kinh doanh của năm tiếp theo. Mục đích của việc lập và nộp những hồ sơ trên chính là để làm rõ các khoản mục sau: a) Doanh thu; b) Chi phí hợp lý; c) Thu nhập chịu thuế; d) Số thuế thu nhập phải nộp; đ) Số thuế thu nhập đã tạm nộp trong năm; e) Số thuế thu nhập đã nộp ở nớc ngoài cho các khoản thu nhập nhận đợc từ nớc ngoài; g) Số thuế thu nhập nộp thiếu hoặc nộp thừa Nếu trong tờ khai, cơ sở kinh doanh không kê khai hoặc kê khai không rõ các căn cứ để xác định số thuế tạm nộp cả năm nh doanh thu, chi phí hợp lý hợp lệ thì cơ quan thuế có quyền yêu cầu cơ sở kinh doanh giải trình lại các chỉ tiêu đó. Trờng hợp cơ sở kinh doanh không giải trình hoặc không chứng minh đợc các chỉ tiêu đã ghi trong hồ sơ theo yêu cầu của cơ quan thuế thì cơ quan thuế có quyền ấn định số thuế tạm nộp cả năm. Việc điều chỉnh số thuế thu nhập tạm nộp hàng quý và cả năm chỉ trong trờng hợp có sự thay đổi lớn về thu nhập chịu thuế qua thực tế sản xuất, kinh doanh 6 tháng đầu năm. Cơ sở kinh doanh phải làm đầy đủ hồ sơ đề nghị xin điều chỉnh số thuế tạm nộp cả năm và hàng quý nh sau: - Công văn đề nghị điều chỉnh số thuế tạm nộp cả năm trong đó: nêu rõ lý do xin điều chỉnh; số thuế đã tạm nộp trong 6 tháng đầu năm và số thuế sẽ tạm nộp trong 6 tháng cuối năm theo số điều chỉnh. - Báo cáo tài chính 6 tháng đầu năm bao gồm: bảng cân đối kế toán; kết quả hoạt động kinh doanh; l u chuyển tiền tệ và bản thuyết minh báo cáo tài chính. Sau khi xem xét đề nghị của cơ sơ sản xuất, kinh doanh, cơ quan thuế trực tiếp quản lý có thông báo cho cơ sở sản xuất kinh doanh số thuế tạm nộp cả năm (điều chỉnh) và số thuế còn phải nộp trong hai quý cuối năm. Đối với cơ sở kinh doanh cha thực hiện đầy đủ, đúng chế độ kế toán nhng đã thực hiện bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ có hoá đơn, chứng từ phải kê khai doanh thu theo quy định. Đối với hộ kinh doanh cha thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ mua, bán hàng hoá, dịch vụ thì cơ quan thuế căn cứ vào tình hình kinh doanh của từng hộ ấn định mức doanh thu để tính thu nhập chịu thuế. Việc ấn định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế phải bảo đảm đúng quy trình, công khai, dân chủ. Mẫu số 1a Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Tổng cục thuế Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (Năm ) Tên cơ sở kinh doanh: . Mã số thuế Địa chỉ: Đơn vị tính: Chỉ tiêu: Thực hiện năm trớc Dự kiến năm nay Thực hiện 9 tháng ớc quý IV ớc cả năm 1. Tổng doanh thu 2. Các khoản giảm trừ + Chiết khấu bán hàng + Giảm giá bán hàng + Giá trị hàng hoá bán bị trả lại 3. Doanh thu thuần (1-2) 4. Chi phí SX, KD hợp lý. Trong đó: - Khấu hao TSCĐ - Chi phí nguyên liệu, nhiên liệu, vật liện. - Chi phí tiền lơng, tiền công, ăn ca - Các khoản chi phí khác . 5. Thu nhập chịu thuế từ hoạt động SX, KD (3-4) 6. Thu nhập khác: + Chênh lệch mua, bán chứng khoán + Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản + Thu nhập từ chuyển nhợng, thanh lý tài sản + Lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, lãi bán hàng trả chậm + Chênh lệch do bán ngoại tệ + Kết d các khoản trích trớc chi không hết, các khoản dự phòng + Thu các khoản thu khó đòi nay đòi đợc + Thu về tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế + Thu các khoản nợ phải trả không còn chủ + Các khoản thu nhập bỏ sót từ những năm trớc + Các khoản thu nhập nhận đợc từ nớc ngoài + Các khoản thu nhập không tính vào doanh thu + Các khoản thu nhập khác 7. Lỗ năm trớc chuyển sang 8. Tổng thu nhập chịu thuế (5+6+7) 9. Thuế suất cơ bản 10. Thuế thu nhập (8 x 9) 11. Thu nhập chịu thuế thu nhập bổ sung Trong đó: Thu nhập từ góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế 12. Thuế suất thuế bổ sung 13. Thuế bổ sung (11 x 12) 14. Tổng số thuế (10 + 13) Phần thuyết minh của cơ sở kinh doanh về các chỉ tiêu nêu trên. Nguyên nhân tăng, giảm so với năm trớc. Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) ( Ký; ghi rõ họ tên; đóng dấu ) Ngày . tháng . năm Nơi gửi tờ khai: - Cơ quan thuế: - Địa chỉ: Cơ quan thuế nhận tờ khai: - Ngày nhận: - Ngời nhận (ký và ghi rõ họ tên) Mẫu 2a Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Tổng cục thuế Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 199 . - Tên cơ sở kinh doanh: . Mã số thuế . - Địa chỉ: - Tel, Fax - Năm quyết toán từ ngày . tháng . năm . đến ngày . tháng . năm . Đơn vị tính Chỉ tiêu Tổng số tiền Ghi chú 1. Tổng doanh thu tính thu nhập chịu thuế 2. Chi phí SX, KD hợp lý 3. Thu nhập từ hoạt động SX, KD (1 - 2) 4. Thu nhập khác 5. Lỗ năm trớc chuyển sang 6. Tổng thu nhập chịu thuế (3 + 4 - 5) 7. Thuế suất 8. Thuế thu nhập (6x7) 9. Thu nhập tính thuế bổ sung 10. Thuế suất bổ sung 11. Thuế thu nhập bổ sung 12. Tổng thuế thu nhập phải nộp (8 + 11) 13. Thanh toán thuế - Năm trớc chuyển sang [nộp thiếu (+), nộp thừa (-)] - Phải nộp năm nay - Đã tạm nộp trong năm - Trừ thuế đã nộp ở nớc ngoài - Số còn phải nộp Các số liệu trên đây bảo đảm chính xác, trung thực. Nếu cơ quan thuế kiểm tra phát hiện không đúng thực tế, cơ sở sẽ chịu xử phạt vi phạm theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. , ngày tháng .năm 199 . Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên đóng dấu) Mẫu 2b Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Tổng cục thuế Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Tờ kê khai chi tiết doanh thu, chi phí, thu nhập năm 199 . (Kèm theo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm . của cơ sở kinh doanh Đơn vị tính: Chỉ tiêu Tổng số tiền Ghi chú 1. Doanh thu a. Doanh thu bán hàng b. Doanh thu bán thành phẩm c. Doanh thu cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ a. Chiết khấu bán hàng - Chiết khấu hàng hoá - Chiết khấu thành phẩm - Chiết khấu dịch vụ b. Giảm giá bán hàng c. Hàng bán bị trả lại 3. Chi phí sản xuất kinh doanh hợp lý - Khấu hao TSCĐ - NVL - Tiền lơng - Chi phí khác Trong đó: + Lãi tiền vay + Trích các khoản dự phòng + Chi phí quảng cáo + Chi phí khác 4. Tổng thu nhập từ SX, KD (1-2-3) 5. Thu nhập khác - Chênh lệch mua bán chứng khoán - Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản - Thu nhập từ chuyển nhợng, thanh lý tài sản - Lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, lãi bán hàng trả chậm - Chênh lệch do bán ngoại tệ - Kết d các khoản trích trớc chi không hết, các khoản dự phòng - Thu về tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế - Thu các khoản thu khó đòi nay đòi đợc - Thu các khoản nợ phải trả không còn chủ - Các khoản thu nhập bỏ sót từ những năm trớc - Các khoản thu nhập nhận đợc từ nớc ngoài - Các khoản thu nhập không tính vào doanh thu - Các khoản thu nhập khác 6. Lỗ năm trớc chuyển sang 7. Tổng thu nhập chịu thuế (4+5-6) 8. Thu nhập chịu thuế thu nhập bổ sung Trong đó: Thu nhập từ góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế Các số liệu trên đây bảo đảm chính xác, trung thực. Nếu cơ quan thuế kiểm tra phát hiện không đúng thực tế, cơ sở sẽ chịu xử phạt vi phạm theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. ., ngày . tháng . năm 199 . Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên đóng dấu) Nh vậy, công tác quản lý doanh thu chi phí đối với DNNQD đợc lồng ghép và thực hiện song song với công tác quản lý thuế, là một bộ phận trong công tác quản lý thuế ở nớc ta. Đây là một thực tế đợc chấp nhận và phù hợp vì chúng ta đều biết mối quan hệ khăng khít, nhân quả giữa doanh thu chi phí và Thuế thu nhập doanh nghiệp. Hơn nữa, các cơ quan ngành thuế theo thẩm quyền đợc phép yêu cầu cơ sở kinh doanh cung cấp sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ và hồ sơ tài liệu có liên quan đến việc hình thành các khoản doanh thu chi phí; yêu cầu các tổ chức tín dụng, ngân hàng và tổ chức, cá nhân có liên quan khác cung cấp các tài liệu có liên quan, có quyền lữu giữ và sử dụng số liệu, tài liệu mà cơ sở kinh doanh và đối tợng khác cung cấp theo chế độ quy định. Nói cách khác, ngành thuế cũng kiêm nhiệm luôn chức năng thanh tra, kiểm soát đảm bảo tính trung thực phản ánh đúng và đẩy đủ các khoản doanh thu chi phí trong các bản kê khai của các DNNQD. 2.1.2. Đối với hộ kinh doanh: Hộ kinh doanh đợc hiểu là tất cả các hộ kinh doanh cha đủ điều kiện lập doanh nghiệp t nhân hoạt động trong các lĩnh vực: sản xuất công nghiệp, nông lâm nghiệp, xây dựng, vận tải, khai thác tài nguyên, nuôi trồng thuỷ sản, kinh doanh thơng nghiệp, ăn uống, phục vụ và dịch vụ khác nh nhà khách, văn hoá, du lịch đào tạo, giáo dục, khám chữa bệnh, t vấn, sửa chữa, vui chơi, giải trí . Đối với các hộ kinh doanh, đa phần cha có một hệ thống hoá đơn chứng từ đầy đủ nhng trong công tác kế toán cũng phải đảm bảo những nội dung chủ yếu sau: - Số lợng và giá trị tài sản, vật t, tiền vốn, công nợ và lao động dùng trong sản xuất kinh doanh. - Số lợng và giá trị vật t, hàng hoá mua vào, bán ra. - Chi phí sản xuất, kinh doanh nh chi phí về vật liệu, khấu hao tài sản cố định, chi phí tiền công và các chi phí khác. - Số lợng và giá trị sản phẩm, công tác lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành, đã cung cấp. - Kết quả sản xuất kinh doanh, các khoản nộp cho Nhà nớc và phân phối kết quả. Cuối tháng, cuối quý, cuối năm phải cộng sổ, tính doanh thu hàng hoá sản phẩm bán ra và lao vụ dịch vụ đã cung cấp, đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán; đối chiếu số liệu kế toán với số thực tế về tiền mặt trong quỹ và vật t, sản phẩm, hàng hoá trong khỏ, ở quầy, trên dây chuyển sản xuất. Nếu các hộ kinh doanh ghi chép, phản ánh số liệu kế toán không chính xác, trung thực cơ quan thuế có quyền không chấp nhận số liệu trên sổ kế toán để tính thuế mà căn cứ vào tài liệu điều tra, cơ quan thuế sẽ ấn định mức doanh thu tính thuế và lợi tức chịu thuế. Nếu chủ hộ kinh doanh không chấp thuận mức doanh thu tính thuế và lợi tức chịu thuế thì có quyền gửi khiếu nại đến cơ quan thuế cấp trên để xem xét giải quyết. Trong thời gian chờ giải quyết, chủ hộ kinh doanh phải nộp thuế theo doanh thu và lợi tức chịu thuế ấn định. Sau khi có ý kiến chính thức của cơ quan thuế cấp trên sẽ điều chỉnh lại số thuế đã nộp. Hộ kinh doanh cũng phải đảm bảo thực hiện việc ghi chép phản ánh và báo cáo dựa trên một số hoá đơn bắt buộc sau: 1 Hoá đơn bán hàng (dịch vụ) 2 Hoá đơn cớc vận chuyển 3 Hoá đơn bán vàng bạc đá quý 4 Hoá đơn khối lợng xây dựng cơ bản hoàn thành 5 Hoá đơn cho thuê nhà 6 Phiếu kê bán hàng 7 Các loại vé (vé tàu, vé xe, vé vui chơi giải trí .) 8 Bảng chấm công 9 Phiếu nhập kho 10 Phiếu xuất kho 11 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 12 Phiếu nhận hàng đại lý ký gửi 13 Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ơng phối hợp với các ngành có liên quan ở địa phơng giúp Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố hớng dẫn kiểm tra các hộ kinh doanh trong việc thực hiện chế độ kế toán này. Cơ quan thuế căn cứ vào số liệu, tài liệu kế toán của các hộ kinh doanh làm căn cứ tính số thuế phải thu. Chủ hộ kinh doanh phải chấp hành lệnh kiểm tra kế toán của cơ quan có thẩm quyền và có trách nhiệm cung cấp đầy đủ số liệu, tài liệu cần thiết cho công tác kiểm tra kế toán tiến hành thuận lợi. Nếu xét thấy các hộ kinh doanh không thực hiện nghiêm túc, đầy đủ các quy định của chế độ kế toán hộ kinh doanh, cơ quan thuế có quyền ấn định mức doanh thu tính thuế và lợi tức chịu thuế, đồng thời tiến hành xử phạt hành chính về vi phạm chế độ kế toán và xử phạt về hành vi trốn lậu thuế theo luật định. 2.2. Đánh giá, thực trạng công tác quản lý doanh thu chi phí DNNQD: 2.2.1 Quản lý doanh thu: Theo cuộc điều tra thơng nghiệp, khách sạn, nhà hàng, dịch vụ và du lịch ngoài quốc doanh năm 2000, do liên bộ tổ chức chúng ta có bảng số liệu sau Bảng 1: Doanh thu bình quân một hộ kinh doanh thơng nghiệp, khách sạn, nhà hàng, du lịch và dịch vụ cá thể tháng 7/2000 phân theo ngành hoạt động Nghìn đồng Theo tính thuế Theo chủ hộ kê khai Theo điều tra viên Tổng số 10199 10708 15585 Thơng nghiệp sửa chữa xe có động cơ, mô tô 13483 13810 20236 Bán bảo dỡng và sửa chữa xe có động cơ 18063 20418 29077 Bán xe có động cơ 77244 89144 131501 Bảo dỡng và sửa chữa xe có động cơ 3892 4430 6976 Bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của xe có động cơ 24404 22705 34370 Bán bảo dỡng và sửa chữa mô tô xe máy, phụ tùng 13693 14949 20813 Bán lẻ nhiên liệu động cơ 24301 31991 49229 Bán buôn, bán đại lý (Trừ xe có động cơ và mô tô) 50096 51803 71003 [...]... trốn lậu, thực sự đã gây nên rất nhiều khó khăn cho công tác quản lý doanh thu chi phí đối với các doanh nghiệp cũng nh hộ kinh doanh cá thể Nguyên nhân xuất phát từ việc tổ chức thực hiện công tác quản lý giám sát doanh thu chi phí từ phía các cơ quan nhà nớc Đã đành rằng, doanh thu chi phí, báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh có liên quan mật thiết đến thu thu nhập nên công tác này do ngành thu chịu... thể thực hiện kiểm tra kiểm soát doanh thu đối với tất cả các cơ sở sản xuất kinh doanh này Bằng chứng của tình trạng trên chính là việc ấn định doanh thu chịu thu cho các hộ kinh doanh cá thể hiện nay thờng xa rời thực tế, không xác thực Nhiều khi một hộ kinh doanh có doanh thu thực tế hàng trăm triệu đồng một tháng lại đợc ấn định mức doanh thu chịu thu tơng đơng với một hộ kinh doanh chỉ có doanh. .. khả năng quản lý nhà nớc về vấn đề doanh thu chi phí còn nhiều yếu kém ở nớc ta 2.2.2 Quản lý chi phí: Nhìn chung, công tác quản lý doanh thu chi phí đối với doanh nghiệp NQD đều đợc thực hiện qua việc kê khai các bộ hồ sơ theo mẫu do Tổng cục thu ban hành và phát đến các doanh nghiệp Nhng khi phát bản khai còn bỏ sót nhiều đối tợng thu c điện phải kê khai, đặc biệt là các cá nhân kinh doanh (theo... chi phí sản xuất kinh doanh để tính thu nhập doanh nghiệp bằng doanh số mua, trừ (-) số đã đợc khấu trừ thu Về chi phí quảng cáo, tiếp thị khuyến mại: Chi phí quảng cáo, tiếp thị khuyến mại là một trong những nội dung của chi phí tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp, là một bộ phần cấu thành chi phí kinh doanh trong doanh nghiệp nhất là trong môi trờng cạnh tranh nh hiện nay Theo luật thu thu nhập doanh. .. phân khu phân vùng, cải cách bộ máy hành chính ngành thu v.v đã đợc các cán bộ ngành thu tích cực triển khai và đã đem lại những kết quả ban đầu rất đáng khích lệ Nhìn chung, phải thừa nhận công tác quản lý doanh thu chi phí đối với DNNQD từ khi nớc ta thực hiện đổi mới nền kinh tế đã có những bớc tiến đáng kể Tuy nhiên, cũng nh phần trên đã trình bày, công tác quản lý doanh thu chi phí DNNQD hiện nay. .. các công nghệ mới, tích cực đầu t đổi mới máy móc thiết bị, dây chuyền sản xuất, nâng cao hiệu quả kinh tế, mang lại nguồn thu cho bản thân doanh nghiệp cũng nh các nguồn thu cho ngân sách Về chi phí nhân công, đối với các cơ sở kinh tế ngoài quốc doanh, việc xác định chi phí tiền l ơng, tiền công để xác định thu nhập chịu thu đợc căn cứ vào hợp đồng thoả thu n giữa ngời lao động với cơ sở sản xuất kinh. .. kê khai cha sát với thực tế kinh đoanh của cơ sở, đặc biệt là các chỉ tiêu về vốn, doanh thu, lao động, thu nhập của các hộ kinh doanh kê khai đều rất thấp, không cơ sở thực tế, nhiều trờng hợp chỉ tiêu doanh thu khai thấp hơn mức doanh thu tính thu đã nộp trong năm, thậm chí còn ít hơn cả số thu đã nộp và chi phí, đây là điều không thể chấp nhận Trung bình một hộ kinh doanh có thu nhập theo các điều... thu ngân sách từ thu thu nhập và phần đóng góp của DNNQD không ngừng nâng lên trong thời gian qua Những vớng mắc trong công tác hạch toán, kế toán và kê khai doanh thu chi phí, những khó khăn khi trích lập các khoản doanh thu chi phí của doanh nghiệp đã đợc các cơ quan ngành thu giải đáp thoả đáng, đúng với trình tự thủ tục pháp luật Những sáng kiến sáng tạo trong công tác quản lý doanh thu chi phí. .. ngành thu trong thời gian qua Trong những điều kiện khó khăn cả về chủ quan và khách quan, ngành thu đứng đầu là Tổng cục thu , cơ quan chịu trách nhiệm chính trong công tác quản lý doanh thu chi phí đối với DNNQD, vẫn cố gắng hoàn thành nhiệm vụ, có nhiều đơn vị đã đợc phong tặng huân huy chơng lao động, trở thành tấm gơng điển hình trong công tác thu thuế nói chung và quản lý doanh thu chi phí nói... trong thực hiện nghĩa vụ nộp thu của KTTN bao gồm: 1) Do đặc điểm về quan hệ sở hữu của khu vực này, toàn bộ vốn, tài sản, thu nhập thờng là thu c sở hữu của khu vực t nhân Chủ sở hữu chịu trách nhiệm toàn bộ về kết quả kinh doanh, do đó, nhiều cơ sở luôn tìm mọi cách để có thể đạt đ ợc lợi nhuận cao, kể cả trốn lậu thu ; 2) Số đối tợng nộp thu rất lớn (nhất là hộ kinh hấp hơn doanh cá thể), kinh doanh . Thực trạng công tác quản lý doanh thu chi phí khu vực kinh tế ngoài quốc doanh ở nớc ta hiện nay 2.1. Quy trình quản lý doanh thu chi phí DNNQD hiện nay: . năng quản lý nhà nớc về vấn đề doanh thu chi phí còn nhiều yếu kém ở nớc ta. 2.2.2. Quản lý chi phí: Nhìn chung, công tác quản lý doanh thu chi phí đối