Nghiên cứu các nhân tố tác động đến phí kiểm toán báo cáo tài chính của các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM HOÀNG THỊ HIỀN NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN PHÍ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ tơi thực hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khoa học khác Tất nội dung kế thừa, tham khảo từ nguồn tài liệu khác tác giả trích dẫn đầy đủ ghi nguồn cụ thể danh mục tài liệu tham khảo Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 28 tháng 10 năm 2016 Tác giả luận văn Hồng Thị Hiền MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng biểu Danh mục hình vẽ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa nghiên cứu .4 Bố cục luận văn Chương 1: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU .6 1.1 CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU NƯỚC NGỒI 1.2 CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU TRONG NƯỚC 10 1.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ NHỮNG NGHIÊN CỨU TRƯỚC ĐÃ THỰC HIỆN 12 1.4 KHE HỔNG TRONG NGHIÊN CỨU VỀ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN PHÍ KIỂM TỐN BCTC & CÁC VẤN ĐỀ TIẾP TỤC NGHIÊN CỨU VÀ THỰC HIỆN TRONG LUẬN VĂN 16 1.4.1 Khe hổng nghiên cứu nhân tố tác động đến phí kiểm toán BCTC 16 1.4.2 Các vấn đề tiếp tục nghiên cứu thực luận văn 16 KẾT LUẬN CHƯƠNG 18 Chương 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 19 2.1 TỔNG QUAN VỀ PHÍ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 19 2.1.1 Báo cáo tài 19 2.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài 19 2.1.1.2 Mục đích báo cáo tài 21 2.1.1.2 Vai trị báo cáo tài 22 2.1.2 Kiểm toán báo cáo tài 23 2.1.2.1 Khái niệm kiểm toán báo cáo tài 23 2.1.2.2 Mục đích kiểm tốn báo cáo tài 23 2.1.3 Phí kiểm tốn báo cáo tài 24 2.2 LÝ THUYẾT NỀN 25 2.2.1 Lý thuyết ủy nhiệm (Agency theory) 25 2.2.2 Lý thuyết thông tin bất cân xứng (Asymmetric theory) 28 2.3 MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN PHÍ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 29 2.3.1 Mơ hình nghiên cứu Simunic (1980) 29 2.3.2 Mơ hình nghiên cứu Francis Simon (1987) 30 2.3.3 Mơ hình nghiên cứu Yidi Xu (2011) 31 2.4 CÁC GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU 32 2.4.1 Nhân tố Quy mơ cơng ty kiểm tốn 32 2.4.2 Sự phức tạp hoạt động kinh doanh công ty kiểm toán 34 2.4.3 Nhân tố rủi ro kiểm toán cơng ty kiểm tốn 35 2.4.4 Nhân tố lợi nhuận công ty kiểm toán 36 2.4.5 Nhân tố Danh tiếng doanh nghiệp kiểm toán 37 2.4.6 Nhân tố Nhiệm kỳ kiểm toán viên 38 2.4.7 Nhân tố phí kiểm tốn báo cáo tài 39 KẾT LUẬN CHƯƠNG 41 Chương 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42 3.1 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 42 3.1.1 Phương pháp nghiên cứu 42 3.1.2 Quy trình nghiên cứu 43 3.2 MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 43 3.2.1 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 43 3.2.2 Phương trình hồi quy tổng quát 45 3.3 CÁCH THỨC THU THẬP, XỬ LÝ DỮ LIỆU 46 3.3.1 Cách thức thu thập liệu 46 3.3.2 Cơng cụ xử lý phân tích liệu 48 3.4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 48 3.4.1 Phân tích thống kê mơ tả 48 3.4.2 Phân tích tương quan 49 3.4.3 Phân tích hồi quy đa biến 49 KẾT LUẬN CHƯƠNG 51 Chương 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 52 4.1 THỰC TRẠNG PHÍ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2013 – 2015 52 4.2 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƯỢNG 54 4.2.1 Phân tích thống kê mô tả 54 4.2.1.1 Mô tả biến mô hình 54 2.1.2 Thống kê mô tả biến mơ hình 54 4.2.2 Phân tích tương quan biến 58 4.2.3 Phân tích hồi quy 60 4.2.3.1 Phương pháp nhập biến thành phần mơ hình hồi quy bội 60 4.2.3.2 Đánh giá mức độ phù hợp mơ hình hồi quy tuyến tính bội 61 4.2.3.3 Kiểm định độ phù hợp mơ hình hồi quy tuyến tính bội .62 4.2.3.4 Phương trình hồi quy 62 4.2.4 Kiểm định giả thuyết mơ hình hồi quy bội 64 4.2.4.1 Kiểm định giả thuyết ý nghĩa hệ số hồi quy .64 4.2.4.2 Kiểm định giả thuyết phương sai sai số không đổi 64 4.2.4.3 Kiểm định tượng đa cộng tuyến 66 4.2.4.4 Kiểm định phân phối chuẩn phần dư 66 4.2.2.5 Kiểm định tính độc lập phần dư 67 4.2.5 Kiểm tra giả định mơ hình hồi quy bội 67 4.2.5.1 Kiểm tra giả định phương sai sai số (phần dư) không đổi 67 4.2.5.2 Kiểm tra giả định phần dư có phân phối chuẩn 68 4.3 MỘT SỐ BÀN LUẬN TỪ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 70 4.3.1 Quy mơ cơng ty kiểm tốn 71 4.3.2 Sự phức tạp hoạt động kinh doanh cơng ty kiểm tốn 71 4.3.3 Tỷ số nợ phải thu cộng hàng tồn kho tổng tài sản 72 4.3.4 Danh tiếng doanh nghiệp kiểm toán 72 4.3.5 Ý kiến kiểm toán viên 73 4.3.6 Lợi nhuận công ty kiểm toán 73 4.3.7 Nhiệm kỳ kiểm toán viên 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 Chương 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 75 5.1 KẾT LUẬN 75 5.2 KIẾN NGHỊ 76 5.2.1 Đối với công ty sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC 76 5.2.2 Đối với doanh nghiệp kiểm toán 76 5.2.3 Đối với quan quản lý Nhà nước 77 5.2.4 Đối với hiệp hội kiểm toán viên hành nghề (VACPA) 78 5.3 HẠN CHẾ CỦA NGHIÊN CỨU VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TƯƠNG LAI 78 5.3.1 Hạn chế nghiên cứu 78 5.3.2 Hướng nghiên cứu tương lai 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt ACCA BCTC BCTN BIG4 BTC CPA FASB IAS IASB KTV Non BIG OLS TP HCM TTCK VACPA VAS DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng Bảng 1.1 Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 4.1 Bảng 4.2 Bảng 4.3 Bảng 4.4 Bảng 4.5 Bảng 4.6 Bảng 4.7 Bảng 4.8 Bảng 4.9 Bảng 4.10 Bảng 4.11 Bảng 4.12 Bảng 4.13 Bảng 4.14 Bảng 4.15 Bảng 4.16 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình Hình 3.1 Hình 3.2 Hình 4.1 Hình 4.2 Hình 4.3 Pearson Correlation CTC Sig (2-tailed) N Pearson Correlation NPT+ Sig (2-tailed) HTK N Pearson Correlation YKKT V Sig (2-tailed) N Pearson Correlation LN Sig (2-tailed) N Pearson Correlation BIG4 Sig (2-tailed) N Pearson Correlation NHIE Sig (2-tailed) MKY N Đánh giá mức độ phù hợp mơ hình hồi quy tuyến tính bội Mơ hình Biến độc lập: BIG4, NPT+HTK, QUYMO, Y Biến phụ thuộc: PHIKT Kiểm định tính phù hợp mơ hình hồi quy tuyến tính bội ANOVA Mơ hình Hồi quy Phần dư Tổng a Biến phụ thuộc: PHIKT b Biến độc lập: NHIEMKY, NPT+HTK, BIG4, LN, YKKTV, CTC, QUYMO 10 Kiểm định giả thuyết ý nghĩa hệ số hồi quy Mơ hình (Hằng số) QUYMO CTC NPT+HTK YKKTV LN BIG4 NHIEMKY Biến phụ thuộc: PHIKT 11 Kết phân tích tương quan Spearman biến độc lập biến phụ thuộc TƯƠNG QUAN SPEARMAN Correlation Coefficient PHIKT Sig (2-tailed) N Correlation Coefficient QUYMO Sig (2-tailed) N Correlation Coefficient CTC Sig (2-tailed) N Correlation Coefficient NPT+HT K Sig (2-tailed) N Correlation Coefficient BIG4 Sig (2-tailed) N 12 Kết chạy Durbin -Watson Mơ hình a Predictors: (Constant), NHIEMKY, BIG4, NPT+HTK, QUYMO, YKKTV, CTC H b Dependent Variable: PHIKT 13 Bảng kiểm định giả định phương sai sai số Giá trị dự báo chuẩn hóa Phần dư chuẩn hóa 14 15 PHỤ LỤC 3: BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CỦA CÁC BÀI NGHIÊN CỨU TRƯỚC ĐÂY Các nhân tố Ln tổng tài sản vào cuối năm Số lượng công ty con, chi nhánh, đơn vị trực thuộc công ty liên kết, liên doanh Tỷ sổ tổng nợ phải thu cộng với hàng tồn kho chia cho tổng tài sản Ý kiến kiểm toán viên Lợi nhuận hoạt động kinh doanh Danh tiếng cơng ty kiểm tốn Nhiệm kỳ kiểm tốn viên PHỤ LỤC 4: DANH SÁCH CÁC CHUYÊN GIA ĐƯỢC PHỎNG VẤN STT PHỤ LỤC 5: DÀN BÀI THẢO LUẬN VÀ KẾT QUẢ THẢO LUẬN Hiện tại, học viên chuyên ngành Kế Toán trường đại học Kinh Tế TP.HCM thực luận văn đề tài “Các nhân tố tác động đến phí kiểm toán BCTC doanh nghiệp địa bàn thành phố Hồ Chí Minh” Rất kính mong Ơng (Bà) với tư cách người có chun mơn sâu lĩnh vực kế toán, kiểm toán dành chút thời gian q báu giúp tơi trả lời số câu hỏi để có sở cho phần chọn nhân tố phù hợp với mơ hình xác định phí kiểm toán BCTC doanh nghiệp địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Những ý kiến Ơng (Bà) hồn tồn khơng mang tính chất hay sai, thể quan điểm cá nhân hồn toàn bảo mật, đưa vào luận văn dạng tổng hợp Họ tên người vấn: ……………………………………………… Chức vụ: ………………………………………………………………………… Đơn vị công tác:………………………………………………………………… Số điện thoại:…………………………………………………………………… Có nhiều nhân tố tác động đến phí kiểm toán BCTC nhà nghiên cứu giới lựa chọn chia thành hai nhóm nhân tố Nhân tố cơng ty kiểm tốn bao gồm: Quy mơ cơng ty kiểm tốn, Sự phức tạp hoạt động sản xuất kinh doanh, rủi ro kiểm toán, tài cơng ty kiểm tốn… Nhân tố doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên bao gồm: Danh tiếng doanh nghiệp kiểm toán, chậm trễ báo cáo kiểm toán hay nhiệm kỳ kiểm toán viên….Vì tơi dựa vào nhân tố nghiên cứu giới để thảo luận với chun gia người có chun mơn sâu lĩnh vực kế toán, kiểm toán để đưa nhân tố tác động đến phí kiểm tốn BCTC cho phù hợp với đặc điểm kinh tế Việt Nam Câu hỏi 1: Theo Ông (Bà) nhân tố thuộc cơng ty kiểm tốn tác động đến phí kiểm tốn BCTC? Ơng (Bà) nêu nhân tố giải thích? Câu hỏi 2: Theo Ơng (Bà) nhân tố thuộc doanh nghiệp kiểm toán tác động đến phí kiểm tốn BCTC? Ơng (Bà) nêu nhân tố giải thích? Xin chân thành cảm ơn quý Ông (Bà) trả lời câu hỏi chúc Ông (Bà) sức khỏe, thành đạt Kết thảo luận: Theo kết thảo luận từ chuyên gia, tác giả tổng hợp nhân tố tác động đến phí kiểm tốn BCTC sau: Biến phụ thuộc: Phí kiểm tốn BCTC Biến độc lập: Nhóm nhân tố thuộc cơng ty kiểm tốn - Nhân tố quy mơ cơng ty kiểm tốn - Nhân tố phức tạp hoạt động kinh doanh cơng ty kiểm tốn - Nhân tố rủi ro kiểm tốn cơng ty kiểm tốn - Nhân tố lợi nhuận cơng ty kiểm tốn Nhóm nhân tố thuộc doanh nghiệp kiểm tốn - Nhân tố Danh tiếng doanh nghiệp kiểm toán - Nhân tố Nhiệm kỳ kiểm toán viên BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM HOÀNG THỊ HIỀN NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN PHÍ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN VĂN THẢO TP Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2016 ... diện nhân tố tác động đến phí kiểm tốn BCTC doanh nghiệp địa bàn thành phố Hồ Chí Minh - Xác định mức độ tác động nhân tố đến phí kiểm tốn BCTC doanh nghiệp địa bàn thành phố Hồ Chí Minh - Dựa... nhân tố tác động đến phí kiểm tốn BCTC doanh nghiệp địa bàn thành phố Hồ Chí Minh số liệu báo cáo tài kiểm tốn Ngồi ra, luận văn tiến hành đo lường nhân tố tác động đến phí kiểm tốn BCTC doanh nghiệp. .. nội dung ? ?nghiên cứu nhân tố tác động đến phí kiểm toán BCTC doanh nghiệp địa bàn thành phố Hồ Chí Minh? ??, với mục tiêu xác định nhân tố tác động mức độ tác động nhân tố đến phí kiểm tốn BCTC,