AACS ban tin thue 05 2020

BẢN TIN THUẾ THÁNG 05 - 2020 AACS Auditing company limited - member of Vietnam Association of Certified Public Accountants (VACPA) TP Hồ Chí Minh , ngày 30 tháng 05 năm 2020 Thưa Quý khách hàng, Trước tiên, Cơng ty TNHH Kiểm tốn AACS (sau gọi tắt là “AACS”) xin chân thành cảm ơn Quý khách hàng tin tưởng và đồng hành suốt thời gian qua Trong xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng, nhiều sách cải cách mang tính đột phá, đổi mạnh mẽ, cộng đồng doanh nghiệp, nhiều tổ chức quốc tế ghi nhận Những đổi này tiếp tục trì và thực thời gian tới nhằm không ngừng cải thiện môi trường kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động hiệu và góp phần thu hút hợp tác, đầu tư Bên cạnh thuận lợi kể trên, việc cải cách sách giai đoạn đặt yêu cầu doanh nghiệp phải luôn cập nhật thường xuyên các sách và thay đổi Trong thực tế, việc áp dụng linh hoạt các sách, vừa đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định pháp luật, tối ưu hóa số thuế phải nộp và vừa phù hợp với hiệu hoạt động doanh nghiệp là bài toán các nhà quản trị tài doanh nghiệp quan tâm Để kịp thời hỗ trợ thông tin cần thiết hoạt động kinh doanh các khách hàng, định kỳ hàng tháng, AACS đặn phát hành Bản tin thuế nhằm giải đáp toàn câu hỏi Quý khách hàng gửi tháng Đây là tin cập nhật nghiệp vụ chun mơn bổ ích cho người làm cơng tác quản lý tài chính, kế toán, thuế, các doanh nghiệp và các tổ chức Với cam kết khơng ngừng cải thiện sách và phương thức phục vụ khách hàng, với kiến thức và kinh nghiệm thực tế tích lũy liên tục nhiều năm qua đội ngũ nhân viên, tin tưởng đem đến cho Quý vị hài lịng các dịch vụ mà chúng tơi cung cấp Chúng vinh dự gửi đến Quý khách hàng ấn phẩm “Bản tin thuế tháng 05 năm 2020”, tin ấn phẩm này hữu ích cho cơng việc Q vị Bản tin này nhằm mục đích cung cấp thơng tin tổng quát và không sử dụng thay cho ý kiến tư vấn cho trường hợp cụ thể tổ chức hay cá nhân nào Do đó, Quý khách hàng vui lịng liên hệ với chúng tơi để tư vấn phù hợp các trường hợp cụ thể AACS Auditing company limited - member of Vietnam Association of Certified Public Accountants (VACPA) BẢN TIN THUẾ Tháng 05 - 2020 A KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN Lộ trình áp dụng IFRS Việt Nam Lộ trình áp dụng IFRS Việt Nam nằm “Đề án áp dụng Chuẩn mực Báo cáo tài quốc tế (IFRS) Việt Nam” Bộ Tài soạn thảo và trình Thủ tướng phê duyệt theo Chiến lược Kế toán - Kiểm toán đến năm 2020, tầm nhìn cho năm 2030 Quyết định số 480/QĐ-TTg ngày 18 tháng 03 năm 2013 Thủ tướng Chính phủ Theo đó, lộ trình áp dụng IFRS Việt Nam gồm giai đoạn: 1a • Giai đoạn chuẩn bị: từ năm 2019 đến hết năm 2021 • Giai đoạn áp dụng tự nguyện: từ năm 2022 đến hết năm 2025 • Giai đoạn bắt buộc áp dụng: từ sau năm 2025 Giai đoạn chuẩn bị Bộ Tài chuẩn bị các điều kiện cần thiết để đảm bảo hỗ trợ các doanh nghiệp bắt đầu áp dụng IFRS từ năm 2022, sau: 1b • Cơng bố dịch IFRS tiếng Việt; • Xây dựng và ban hành các văn hướng dẫn áp dụng IFRS; • Xây dựng chế tài liên quan; • Đào tạo nguồn nhân lực, quy trình triển khai cho các doanh nghiệp Giai đoạn tự nguyện Đối với BCTC hợp nhất, số doanh nghiệp sau có nhu cầu và đủ nguồn lực tự nguyện Bộ Tài lựa chọn thực áp dụng IFRS để lập BCTC hợp nhất: • Cơng ty mẹ Tập đoàn kinh tế Nhà nước quy mơ lớn có các khoản vay tài trợ các định chế tài quốc tế; • Công ty niêm yết; • Công ty đại chúng quy mô lớn là công ty mẹ chưa niêm yết; • Các cơng ty mẹ khác có nhu cầu và đủ nguồn lực tự nguyện áp dụng IFRS Đối với BCTC riêng, các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) có nhu cầu và đủ nguồn lực tự nguyện áp dụng IFRS để lập BCTC riêng AACS Auditing company limited - member of Vietnam Association of Certified Public Accountants (VACPA) BẢN TIN THUẾ Tháng 05 - 2020 Khi áp dụng IFRS, doanh nghiệp phải đảm bảo cung cấp đầy đủ thu tin và giải trình rõ ràng, minh bạch với quan thuế, quan quản lý, giám sát việc xác định nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước Doanh nghiệp tự nguyện lựa chọn áp dụng IFRS để lập Báo cáo tài hợp Báo cáo tài riêng miễn lập Báo cáo tài theo VAS 1c Giai đoạn bắt buộc Bộ Tài nhu cầu, khả sẵn sàng các doanh nghiệp và tình hình thực tế để quy định thời điểm cụ thể bắt buộc áp dụng IFRS cho đối tượng cụ thể B GIAO DỊCH LIÊN KẾT Ngày 18 tháng 05 năm 2020, Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu ban hành Công văn số 3886/CT-TTKT1 kê khai thơng tin giao dịch liên kết Theo đó, Doanh nghiệp có quan hệ liên kết tiến hành kê khai và nộp đủ các phụ lục mẫu GCN-01/QLT (Ban hành kèm theo Thông tư 66/2010/TT-BTC) cho kỳ toán năm 2016 trở trước, phụ lục mẫu số 01, 02, 03, 04 (Thông tư 41/2017/TT-BTC) cho kỳ toán năm 2017 trở sau và nộp Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Đồng thời Doanh nghiệp có trách nhiệm lập, lưu giữ và cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết có yêu cầu quan thuế theo quy định Điều Thông tư số 66/2010/TT-BTC, Điều 10 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP C THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Dự án bị chậm tiến độ, phải điều chỉnh hoàn thuế GTGT Ngày 01 tháng 04 năm 2020, Tổng cục thuế ban hành Công văn số 1393/TCT-KK việc hoàn thuế GTGT dự án đầu tư Theo đó: Trường hợp Cơng ty có dự án đầu tư đáp ứng quy định pháp luật thuế và pháp luật đầu tư giải hoàn thuế GTGT đầu vào phát sinh giai đoạn đầu tư Cần lưu ý: dự án đầu tư Công ty bị chậm tiến độ so với nội dung Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư Cơng ty phải lập đề xuất văn với Cơ quan đăng ký đầu tư để điều chỉnh tiến độ dự án theo quy định (Điều 46 Luật Đầu tư số 67/2014/QH13) AACS Auditing company limited - member of Vietnam Association of Certified Public Accountants (VACPA) BẢN TIN THUẾ Tháng 05 - 2020 Chấm dứt quyền xuất nhập khẩu, doanh nghiệp chế xuất có hồn thuế GTGT? Ngày 27 tháng 03 năm 2020, Tổng cục thuế ban hành Cơng văn số 1304/TCT-CS sách hoàn thuế GTGT Theo quy định khoản Điều Nghị định số 100/2016/NĐ-CP, doanh nghiệp chấm dứt hoạt động hoàn lại số thuế GTGT nộp thừa chưa khấu trừ hết Cần lưu ý: “Chấm dứt hoạt động” hiểu là chấm dứt toàn hoạt động sản xuất, kinh doanh để đóng cửa doanh nghiệp Theo đó, trường hợp doanh nghiệp chế xuất chấm dứt thực quyền xuất nhập và thực hoạt động sản xuất khơng phải là chấm dứt hoạt động nên khơng xét hoàn thuế GTGT D THUẾ NHẬP KHẨU Hàng đặt doanh nghiệp chế xuất gia cơng có miễn thuế nhập tái nhập thành phẩm??? Ngày 23 tháng 03 năm 2020, Tổng cục Hải quan ban hành Cơng văn số 1880/TCHQTXNK sách thuế hàng hóa gia cơng Theo quy định Khoản 15 Điều 12 Nghị định số 87/2010/NĐ-CP, hàng sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập từ nước ngoài thành phẩm nhập vào nội địa Việt Nam miễn thuế nhập Trường hợp có sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập từ nước ngoài chịu thuế nhập tương ứng với tỷ lệ ngoại nhập cấu thành sản phẩm Tuy nhiên, Nghị định số 87/2010/NĐ-CP hết hiệu lực từ 01 tháng 09 năm 2016 nên hợp đồng gia công, sản xuất khu chế xuất ký trước thời điểm này áp dụng sách E THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Chi phí liên quan đến lao động nước ngồi chưa cấp giấy phép lao động Ngày 23 tháng 04 năm 2020, Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành Cơng văn số 26515/CT-TTHT chi phí liên quan đến lao động nước chưa cấp giấy phép lao động Theo đó: AACS Auditing company limited - member of Vietnam Association of Certified Public Accountants (VACPA) BẢN TIN THUẾ Tháng 05 - 2020 Trường hợp doanh nghiệp có thuê lao động nước ngoài để thực các công việc Việt Nam thuộc trường hợp phải có giấy phép lao động quan có thẩm quyền Việt Nam cấp theo quy định Bộ Luật Lao động, chưa cấp giấy phép lao động theo quy định chưa đủ sở tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp và chưa có đủ sở khấu trừ thuế GTGT đầu vào các khoản chi phí doanh nghiệp chi trả cho người lao động nêu Trường hợp doanh nghiệp có thuê lao động nước ngoài để thực các công việc Việt Nam thuộc trường hợp di chuyển nội doanh nghiệp thuộc phạm vi 11 ngành dịch vụ biểu cam kết dịch vụ Việt Nam với Tổ chức Thương mại giới (WTO) bao gồm: kinh doanh, thông tin, xây dựng, phân phối, giáo dục, môi trường, tài chính, y tế, du lịch, văn hóa giải trí và vận tải (không thuộc diện cấp giấy phép lao động theo quy định Bộ Luật Lao động) các khoản chi phí doanh nghiệp chi trả cho người lao động đáp ứng quy định Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC và Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (đã sửa đổi, bổ sung Thông tư số 26/2015/TT-BTC, Thơng tư số 173/2016/TT-BTC) tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp và khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng F THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ bảo hiểm nhân thọ Ngày 08 tháng 04 năm 2020, Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành Công văn số 20651/CT-TTHT khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ bảo hiểm nhân thọ Theo đó: Trường hợp Cơng ty mua cho người lao động bảo hiểm nhân thọ có tích lũy phí bảo hiểm doanh nghiệp bảo hiểm thành lập và hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam đến thời điểm đáo hạn hợp đồng, Cơng ty bảo hiểm có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế theo tỷ lệ 10% khoản tiền phí tích lũy tương ứng với phần Cơng ty mua cho người lao động Trường hợp Công ty mua cho người lao động bảo hiểm nhân thọ có tích lũy phí bảo hiểm doanh nghiệp bảo hiểm khơng thành lập và hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam phép bán bảo hiểm Việt Nam Cơng ty có trách nhiệm khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% khoản tiền phí bảo hiểm mua đóng góp trước trả lương cho người lao động AACS Auditing company limited - member of Vietnam Association of Certified Public Accountants (VACPA) BẢN TIN THUẾ Tháng 05 - 2020 Khoản chi cho người lao động Quỹ cơng đồn miễn tính thuế TNCN Ngày 08 tháng 04 năm 2020, Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành Công văn số 20657/CT-TTHT sách thuế thu nhập cá nhân Theo đó: Trường hợp Cơng ty phát sinh các khoản chi cho người lao động tiền trích từ Quỹ cơng đồn theo quy chế sử dụng tài cơng đoàn miễn khấu trừ thuế thu nhập cá nhân Theo Điều 27 Luật Công đoàn số 12/2012/QH13, tài cơng đoàn sử dụng cho các hoạt động thực quyền, trách nhiệm công đoàn và trì hoạt động hệ thống cơng đoàn như: bảo vệ quyền lợi cho người lao động; tổ chức phong trào thi đua; nâng cao trình độ, kỹ nghề cho người lao động; trợ cấp cho đoàn viên, người lao động bị ốm đau, thai sản G THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGỒI Chính sách thuế nhà thầu nước mua hàng kho ngoại quan Ngày 27 tháng 03 năm 2020, Cục thuế thành phố Hải Phịng ban hành Cơng văn số 677/CT-TTHT sách thuế nhà thầu mua hàng kho ngoại quan Theo đó, trường hợp Cơng ty mua ngun vật liệu từ nước ngoài, hàng hóa người bán giao cho Công ty kho ngoại quan (thuộc lãnh thổ Việt Nam) bên bán thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu hoạt động kinh doanh, phân phối hàng hóa Việt Nam Tư vấn qua Internet phải chịu thuế nhà thầu Ngày 03 tháng 02 năm 2020, Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành Cơng văn số 801/CT-TTHT sách thuế nhà thầu Theo đó, Cơng ty nước ngoài cung cấp dịch vụ tư vấn logistics qua internet cho Công ty Việt Nam phải chịu thuế nhà thầu, với tỷ lệ tính thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp là 5% (Điều 12, 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC) Nếu phí dịch vụ chi trả đồng ngoại tệ, tính thuế nhà thầu phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá bán ngân hàng thương mại thời điểm toán Trường hợp thuế nhà thầu Bên Việt Nam nộp thay cho Cơng ty nước ngoài Bên Việt Nam kê khai khấu trừ và hạch toán chi phí đáp ứng đầy đủ điều kiện Điều 14, Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và khoản 2.37 Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC AACS Auditing company limited - member of Vietnam Association of Certified Public Accountants (VACPA) BẢN TIN THUẾ Tháng 05 - 2020 H HÓA ĐƠN Hàng biếu tặng Doanh nghiệp chế xuất phải phát hành hóa đơn Ngày 02 tháng 03 năm 2020, Tổng cục thuế ban hành Công văn số 871/TCT-CS thuế GTGT hàng biếu tặng Doanh nghiệp chế xuất Theo quy định Khoản Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC, hàng cho, biếu, tặng phải phát hành hóa đơn và tính thuế GTGT Quy định này áp dụng đồng thời cho doanh nghiệp chế xuất Theo đó, biếu tặng hàng hóa, Doanh nghiệp chế xuất phải phát hành hóa đơn, loại hóa đơn dành cho tổ chức khu phi thuế quan quy định khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC THÔNG TIN LIÊN HỆ Bản tin này nhằm mục đích cung cấp thơng tin tổng quát và không sử dụng thay cho ý kiến tư vấn cho trường hợp cụ thể tổ chức hay cá nhân nào Do đó, xin Quý khách hàng vui lịng liên hệ với chúng tơi để tư vấn các trường hợp cụ thể Trong trường hợp cần trao đổi thêm thơng tin, Q vị vui lịng liên hệ với Ơng Nguyễn Duy Mạnh theo thơng tin sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AACS Địa : Số 15, Đường số 23, Phường Tân Quy, Quận 07, TP Hồ Chí Minh Điện thoại : (84-28) 6650 0381 Di động : 090 8381 550 Email : info@aacs.com.vn Trân trọng kính chào! NGUYỄN DUY MẠNH Phó Tổng Giám đốc AACS Auditing company limited - member of Vietnam Association of Certified Public Accountants (VACPA) ... Chí Minh , ngày 30 tháng 05 năm 2020 Thưa Quý khách hàng, Trước tiên, Công ty TNHH Kiểm toán AACS (sau gọi tắt là ? ?AACS? ??) xin chân thành cảm ơn Quý khách hàng tin tưởng và đồng hành suốt... đội ngũ nhân viên, tin tưởng đem đến cho Quý vị hài lòng các dịch vụ mà cung cấp Chúng vinh dự gửi đến Quý khách hàng ấn phẩm “Bản tin thuế tháng 05 năm 2020? ??, chúng tơi tin ấn phẩm này hữu... vấn phù hợp các trường hợp cụ thể AACS Auditing company limited - member of Vietnam Association of Certified Public Accountants (VACPA) BẢN TIN THUẾ Tháng 05 - 2020 A KẾ TỐN, KIỂM TỐN Lộ trình