Pháp luật về thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân kinh doanh và hộ kinh doanh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THANH LIÊM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH VÀ HỘ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THANH LIÊM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH VÀ HỘ KINH DOANH Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số: 60380107 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS LÊ VŨ NAM THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung luận văn hồn tồn tơi thực hiện, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các thơng tin, tư liệu, số liệu sử dụng, tham khảo luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng trích dẫn nguồn gốc, xuất xứ cách đầy đủ cẩn thận./ Tác giả luận văn Nguyễn Thanh Liêm LỜI CẢM ƠN Qua năm học tập Chương trình cao học Luật kinh tế khoa Luật trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, thân có nhiều cố gắng nghiên cứu tích lũy kiến thức có giá trị phục vụ cho việc viết luận văn thạc sỹ Để hoàn thành đề tài này, bên cạnh nỗ lực, cố gắng tìm hiểu, nghiên cứu học tập thân, tác giả cịn nhận giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình quý Thầy, Cô, bạn bè đồng ngiệp Trước tiên, xin gởi lời cảm ơn quý thầy (cô) giảng dạy truyền đạt kiến thức quý báu cho tác giả suốt năm nghiên cứu trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ chí Minh Đây tảng để tác giả hồn thành tốt luận văn Và xin gửi lời cảm ơn đến, bạn bè, đồng nghiệp thời gian tác giả thực đề tài động viên, giúp đỡ tin thần lớn để có động lực hồn thành tốt luận văn Và cuối cùng, đặc biệt tác giả gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến PGS.TS: Lê Vũ Nam, nhờ giảng dạy, giúp đỡ hướng dẫn nhiệt tình Thầy giúp tác giả định hướng hoạt động nghiên cứu đề tài Và yếu tố quan trọng để giúp tác giả hoàn thành tốt luận văn Trân trọng Tác giả luận văn Nguyễn Thanh Liêm DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Số thứ tự Viết tắt Diễn giải TNCN Thu nhập cá nhân NXB Nhà xuất HKD Hộ kinh doanh TPHCM Thành phố Hồ Chí Minh DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ Cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh có thu nhập sản xuất, kinh doanh qua năm năm 2014, 2015, 2016 Biểu đồ Tổng thu nhập từ thuế thu nhập cá nhân qua năm 2014, 2015, 2016 Biểu đồ Mức doanh thu mà quan thuế khoán cho cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh Biểu đồ Cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh có người phụ thuộc trang 57 trang 58 trang 61 trang 65 MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BIỂU ĐỒ MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọ đề tài Tình hình nghiên cứu 3 Mục đích nghiên cứu 4 Phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học giá trị ứng dụng Bố cục luận văn CHƯƠNG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI .7 CÁ NHÂN KINH DOANH VÀ HỘ KINH DOANH .7 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm, nguồn gốc thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 12 1.1.3.1 Thuế thu nhập cá nhân công cụ đảm bảo nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nước .12 1.1.3.2 Thuế thu nhập cá nhân công cụ phân phối thu nhập đảm bảo công xã hội 14 1.1.3.3 Thuế thu nhập cá nhân góp phần tích cực vào mạng lưới bảo hiểm 15 1.1.3.4 Thuế thu nhập cá nhân góp phần khắc phục tích lũy thối sắc thuế gián thu 15 1.1.3.5 Thuế thu nhập cá nhân góp phần quản lý thu nhập ngầm góp phần phịng chống tội phạm 15 1.1.4 Nội dung thuế thu nhập cá nhân 16 1.1.4.1 Đối tượng chịu thuế .16 1.1.4.2 Đối tượng nộp thuế 18 1.1.4.3 Căn tính thuế thu nhập cá nhân 18 1.1.4.4 Quản lý thuế thu nhập cá nhân .19 1.2 Thuế thu nhập cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh 23 1.2.1 Khái quát cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh 23 1.2.1.1 Khái niệm cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh .23 1.2.2 Đặc trưng thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh .28 1.2.3 Tầm quan trọng thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh 29 1.2.4 Lược sử phát triển thuế thu nhập cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh 30 1.2.4.1 Trước có Luật thuế thu nhập cá nhân .30 1.2.4.2 Sau có Luật thuế thu nhập cá nhân 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG .34 CHƯƠNG 35 QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 35 ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH VÀ HỘ KINH DOANH 35 2.1 Người nộp thuế 35 2.2 Thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn giảm thuế .37 2.2.1 Thu nhập chịu thuế 37 2.2.2 Đối với thu nhập miễn thuế 38 2.3 Nguyên tắc áp dụng .40 2.3.1 Đối với nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán 40 2.3.2 Đối với nhân kinh doanh nộp thuế theo lần phát sinh 41 2.3.3 Đối với nhân cho thuê tài sản 41 2.3.4 Đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp 42 2.4 Căn tính thuế .43 2.4.1 Doanh thu tính thuế 43 2.4.2 Thuế suất .46 2.5 Quản lý thuế thu nhập cá nhân .46 2.5.1 Đăng ký, kê khai thuế 46 2.5.2 Nộp thuế, toán thuế 51 2.5.3 Xác định doanh thu mức thuế khoán cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán 52 2.5.4 Ủy nhiệm thu thuế cá nhân nộp thuế khốn 53 2.5.5 Cơng khai thơng tin cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán 54 2.5.6 Một số nội dung khác công tác quản lý thuế cá nhân nộp thuế khoán .56 KẾT LUẬN CHƯƠNG 59 CHƯƠNG 60 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ .60 THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH 60 VÀ HỘ KINH DOANH VÀ CÁC KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN 60 3.1 Đánh giá quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh 60 3.1.1 Một số ý kiến đánh giá quy định pháp luật với cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh .61 3.1.1.1 Kê khai thuế .69 3.1.1.2 Về toán thuế 70 3.1.1.3 Về nộp thuế 70 3.1.1.4 Xác định doanh thu tính thuế cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh nộp thuế khoán 71 3.1.1.5 Cơng khai thơng tin thuế khốn 72 3.1.2 Thực trạng áp dụng Luật pháp thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh 74 3.1.2.1 Trước có Luật sửa đổi, bổ sung sô Điều Luật thuế năm 2014 74 3.1.2.2 Sau có Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế năm 2014 78 3.2 Kiến nghị hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh 89 3.2.1 Một số kiến nghị mặt quy định Luật thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh .89 3.2.2 Một số kiến nghị công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh 91 KẾT LUẬN CHƯƠNG 96 KẾT LUẬN CHUNG 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 95 thực tế, để từ cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh có khả giám sát việc tính cơng tạo điều kiện để người dân giám sát việc quản lý thuế cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh Đồng thời, cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh phải xem Bảng công khai thuế để thực việc giám sát để bảo đảm quyền lợi trịn việc thực trách nhiệm nộp thuế Nhà nước Bên cạnh đó, phối hợp với sở kế hoạch đầu tư yêu cầu hộ kinh doanh đủ điều kiện theo quy định Luật doanh nghiệp, đăng ký thành lập doanh nghiệp để thực nghĩa vụ thuế heo chế tự khai tự nộp thuế, không nộp thuế theo phương pháp khoán nay, tiến tới minh bạch, bình đẳng thực pháp luật kinh doạnh pháp luật thuế hộ kinh doanh Trên số kiến nghị liên quan đến vấn đề thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh, quy định pháp luật hành thực tế áp dụng quy định Luật thuế TNCN hành giai đoạn Tóm lại, việc áp dụng quy định pháp luật hành thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh thời gian qua, đặc biệt kể từ Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế năm 2014 có hiệu lực, chừng mực khẳng định quy định Luật thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh với quan điểm đạt mục tiêu, yêu cầu đặt xây dựng Luật thuế TNCN Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đạt thuế TNCN hành cần phải điều chỉnh số quy định pháp luật, đồng thời quan thuế cần phải áp dụng xác, đầy đủ quy định thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh việc áp dụng pháp luật thuế TNCN nói chung thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh nói riêng đạt hiệu cao 96 KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua nghiên cứu quy định thực trạng áp dụng thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh, nhận thấy số bất cập việc áp dụng tính mức thuế Mặc dù gần đây, văn hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân bổ sung, sửa đổi, khắc phục nhiều khiếm khuyết Tuy nhiên, thuế TNCN loại thuế trực thu, tác động trực tiếp đến lợi ích cá nhân, đối tượng nộp thuế đông nên hành vi lách luật, trốn thuế ngày tinh vi phức tạp Vì việc nghiên cứu, phân tích pháp luật thuế thu nhập cá nhân để có biện pháp hồn thiện, góp phần thúc đẩy phát triển lành mạnh loại hình kinh doanh cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh trình hội nhập quốc tế Bằng phương pháp tổng hợp, so sánh sở qua số liệu cụ thể mà tác giả phân tích, khái quát đầy đủ việc thực quy định thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh làm bật lên vấn đề tồn tại, bất cập việc khắc phục trở ngại thực tiễn việc áp dụng quy định thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh Từ đó, đề xuất ý kiến kiến nghị để việc áp dụng quy định thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh cách có hiệu lực, hiệu quả, tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, điều hịa vấn đề có liên quan đến thu nhập góp phần bảo đảm cơng xã hội 97 KẾT LUẬN CHUNG Đối với quốc gia thuế công cụ quan trọng để tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, đảm bảo cho trì hoạt động Nhà nước Vì vậy, sách thuế ln Nhà nước đặc biệt quan tâm đảm bảo phù hợp với tình hình thực tế, đồng thời đáp ứng việc thu thuế phải đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, minh bạch, công khai tạo thuận lợi tối đa cho người nộp thuế Trong trình phát triển kinh tế đất nước, đặc biệt Việt Nam gia nhập Hiệp định đối tác thương mại xuyên Thái Bình Dương (TPP) tạo điều kiện thuận lợi cho cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh có hội phát triển kinh doanh đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh Tuy nhiên, thực tế đa phần cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh chưa có ý thức cao việc tuân thủ pháp luật nói chung pháp luật thuế chưa cao, hầu hết cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh có quy mơ nhỏ, phát triển kinh tế gia đình nhằm tăng thu nhập, kinh doanh theo kinh nghiệm, không thực chế độ sổ sách kế tốn, khơng thực khai nộp thuế theo thu nhập mà chủ yếu nộp thuế theo phương pháp khoán Do đó, để sách thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh phù hợp với tình hình thực tế tạo bình đẳng cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh khuyến khích đối tượng phát triển ngành nghề kinh doanh sách thuế đối tượng cần phải thay đổi Do đó, Quốc hội nước ta định thay đổi phương pháp tính thuế nhóm cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh có thu nhập từ kinh doanh Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế năm 2014 Với quy định Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế góp phần tạo nên đơn giản, dễ hiểu thuận lợi cho người nộp thuế Tuy nhiên quy định tạo nên điểm chưa hợp lý thiếu công Để Luật thuế TNCN thật phát huy tối đa hiệu đãm bảo công cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh nước ta cần hoàn 98 thiện số quy định pháp luật hạn chế Qua nghiên cứu, tác giả đưa số quy định pháp luật hạn chế số kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật thuế TNCN kinh doanh hộ kinh doanh sau: Một là, nâng mức thu nhập không chịu thuế cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh có thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh để tạo tính cơng cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh có thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh có thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh Hai là, điều chỉnh mức thuế suất cho phù hợp ngành nghề, lĩnh vực sản xuất kinh doanh cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh Ba là, nâng cao công tác quản lý thuế TNCN cải cách giảm bớt thủ tục hành thuế cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh Với kiến nghị nêu tác giả mong muốn góp phần hồn thiện Luật thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh nói riêng hệ thống pháp luật thuế nói chung Đồng thời, hạn chế thất thu thuế cho ngân sách Nhà nước giúp cho công tác quản lý thuế dễ dàng, thuận lợi, tạo điều kiện cho cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh phát triển hoạt động sản xuất, kinh doanh./ TÀI LIỆU THAM KHẢO A Văn quy phạm pháp luật Luật Quản lý thuế năm 2006 (đã sửa đổi, bổ sung năm 2012) Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (đã sửa đổi, bổ sung năm 2012) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế năm 2014 Luật Doanh nghiệp năm 2014 Nghị định số 39/2007/NĐ-CP, ngày 16 tháng năm 2007 Chính phủ hướng dẫn hoạt động thương mại cách độc lập thường xuyên đăng ký kinh doanh Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, ngày 27 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 83/2013/NĐ-CP, ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số Điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 91/2014/NĐ-CP, ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định quy định thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định thuế 10 Nghị định số 78/2015/NĐ-CP, ngày 14 tháng năm 2015 Chính phủ hướng dẫn đăng ký doanh nghiệp 11 Thông tư số 80/2012/TT-BTC, ngày 22 tháng năm 2012 Bộ Tài hướng dẫn Luật quản lý đăng ký thuế 12 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, ngày 15 tháng năm 2013 Bộ Tài quy định hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, ngày 27 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 13 Thông tư số 166/2013/TT-BTC, ngày 15 tháng 01 năm 2013 Bộ Tài quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế 14 Thông tư số 119/2014/TT-BTC, ngày 25 tháng năm 2014 Bộ Tài sửa đổi Thơng tư số 111/2013/TT-BTC, ngày 25 tháng năm 2014 Bộ Tài để cải cách đơn giản thủ tục hành thuế 15 Thông tư số 92/2015/TT-BTC, ngày 15 tháng năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định thuế 16 Thông tư số 208/2015/TT-BTC, ngày 28 tháng 12 năm 2015 Bộ Tài quy định Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn B Văn quy phạm pháp luật hết hiệu lực 17 Luật thuế lợi tức năm 1990 18 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 1997 19 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2005 20 Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao năm 1990 21 Nghị định số 27-HĐBT, ngày 09 tháng năm 1988 Hội đồng Bộ trưởng quy định sách kinh tế cá thể, kinh tế tự doanh sản xuất công nghiệp, dịch vụ công nghiệp xây dựng, vận tải 22 Nghị định số 02/2000/NĐ-CP, ngày 03 tháng 02 năm 2000 Chính phủ hướng dẫn đăng ký kinh doanh 23 Nghị định số 109/2004/NĐ-CP, ngày 02 tháng 04 năm 2004 Chính phủ hướng dẫn đăng ký kinh doanh 24 Nghị định số 88/2006/NĐ-CP, ngày 29 tháng 02 năm 2006 Chính phủ hướng dẫn đăng ký kinh doanh 25 Nghị định số 43/2010/NĐ-CP, ngày 15 tháng năm 2010 Chính phủ hướng dẫn đăng ký kinh doanh C Danh mục sách, cơng trình nghiên cứu khoa học, báo cáo 26 Huỳnh Viết Tấn (2010), “Thực thuế thu nhập cá nhân”, Nhà xuất Chính trị Quốc gia Hà Nội 27 Học viện Hành (2005), “Giáo trình lý thuyết”, Nhà xuất Tài Hà Nội 28 Lê Quang Cường, Nguyễn Kim Quyến (2013), “Giáo trình thuế I”, Nhà xuất Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 29 Lê Thị Nguyệt Châu (2009), “Giáo trình Luật Tài chính”, Nhà xuất Trường Đại học Cần Thơ 30 Lê Văn Ái, Đỗ Đức Minh (2002), “Thuế thu nhập cá nhân giới định hướng vận dụng Việt Nam”, Nhà xuất Tài Hà Nội 31 Nguyễn Ngọc Hùng, Tơn Thất Cảnh Hịa, Nguyễn Kim Quyến, Đặng Bạch Vân (2012), “Giáo trình Quản lý thuế 2”, Nhà xuất Kinh tế 32 Nguyễn Thị Mỹ Linh (2009), “Thuế Thực hành”, Nhà xuất Thống kê 33 Nguyễn Thị Thủy (2012), “Giáo trình Luật thuế”, Nhà xuất Hồng Đức, Trường Đại học Luật thành phố Hồ Chí Minh 34 Nguyễn Văn Hiệu, Lê Xuân Trương (2008), “Hệ thống thuế số nước Asean Trung Quốc”, Nhà xuất Tài thành phố Hồ Chí Minh 35 Tập thể tác giả (2008), “Giáo trình Luật thuế Việt Nam”, Nhà xuất Tư pháp Hà Nội D Danh mục báo, tạp chí 36 Lê Nết (2007), “Thuế thu nhập cá nhân nên thu hút nào?”, Tạp chí Nghiên cứu lập pháp, Văn phịng Quốc hội, (7) 37 Lê Xuân Trường (2007), “Thuế thu nhập cá kinh doanh điều chỉnh theo hướng nào?”, Tạp chí thuế Nhà nước, (4) 38 Ngơ Huy Cương (2009), “Phân tích pháp luật hộ kinh doanh để tìm bất cập”, Tạp chí Luật học, (25) 39 Nguyễn Thị Thủy, Phan Phương Nam (2007), “Góp ý xây dựng Dự thảo Luật thuế thu nhập cá nhân vận dụng nguyên tắc công ban hành thuế thu nhập cá nhân”, Tạp chí nghiên cứu lập pháp, (2) 40 Trần Minh Đức (2012), “Bảo đảm công thuế thu nhập cá nhân”, Tạp chí nghiên cứu lập pháp, (6) 41 Trần Minh Đức (2012), “Cơ sở xác định thu nhập chịu thuế pháp luật thuế thu nhập cá nhân góc độ cơng bằng”, Tạp chí Nhà nước Pháp luật (2) 42 Nguyễn Vũ Hải (2007), “Thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam phương hướng hoàn thiện”, Tạp chí Luật học, (10) Đ Trang thơng tin điện tử 43 Trang Báo mới, Công khai thông tin hộ kinh doanh, http://www.baomoi.com/cong-khai-thong-tin-cac-ho kinhdoanh/c/18098922.epi 44 Trang Báo Đầu tư, hộ kinh doanh khai thuế qua mạng, http://baodautu.vn/ho-kinh-doanh-co-the-khai-thue-qua-mang-d26923.html 45 Trang Công an Nhân dân online, Công khai thông tin hộ kinh doanh nộp thuế khoán, http://cand.com.vn/Kinh-te/Cong-khai-thong-tin-gan-1-trieu-ho-kinh-doanhnop-thue-khoan-267461/ 46 Trang Cục Thống kê tỉnh Cà Mau, http://cucthongke.camau.gov.vn/wps/portal 47 Trang Diễn đàn doanh nghiệp, Hộ kinh doanh thu thuế trực tuyến, http://enternews.vn/ho-kinh-doanh-ca-se-duoc-thu-thue-truc-tuyen.html 48 Trang Luật Minh Khuê, Kiến trúc thuế thu nhập cá nhân, https://luatminhkhue.vn/kien-thuc-phap-luat-thue/kien-thuc-co-ban-ve-thuethu-nhap-ca-nhan.aspx 49 Sài Gịn giải phóng online, Thuế khốn mới, dân có lợi hơn, http://sggp.org.vn/kinhte/2015/1/372586/ 50 Trang Tạp chí Tài Việt Nam, Hà Nội thí điểm nộp thuế kinh doanh qua dịch vụ viễn thơng, http://tapchitaichinh.vn/su-kien-noi-bat/su-kien-tai-chinh/ha-noi-thi-diemnop-thue-ho-kinh-doanh-qua-dich-vu-vien-thong-74813.html 51.Trang tạp chí Tài Việt Nam, Thanh Sơn, Đối tượng khơng phải tốn với quan thuế, http://.tapchitaichinh.vn/co-che-chinh-sach/chinh-sach-moi/doi-tuong-khongphai-quyet-toan-voi-co-quan-thue-78944.html 52 Trang tạp chí Tài Việt Nam, Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn, http://www.tapchitaichinh.vn/co-che-chinh-sach/chinh-sach-moi/it-nhat-5ho-tham-gia-mot-hoi-dong-tu-van-thue-xa-70036.html, 53 Trang Từ điển Tiếng việt, https://vi.wiktionary.org/wiki/t%E1%BB%AB_%C4%91i%E1%BB%83n#T i.E1.BA.BFng_Vi.E1.BB.87t 54 Trang Thanh tra Bộ Tài chính, Từ 2016 thí điểm ủy nhiệm thu thuế cá nhân kinh doanh, http://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/thanhtrabtc/r/m/pctn/pctn_chitiet?d DocName=MOF149682&_afrLoop=45607318415654197#!%40%40%3F_afrLoop %3D45607318415654197%26dDocName%3DMOF149682%26_adf.ctrlstate%3D57emhs3bm_4 55 Trang thuế Nhà nước online, Sẽ triển khai nộp thuế điện tử hộ kinh doanh, http://tapchithue.com.vn/dien-dan-nghiep-vu/159-dien-dan-nghiep-vu/7184thue-dien-tu-ho-kinh-doanh.html E Tài liệu khác 56 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14, Ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC, ngày 13 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài 57 Bản thuyết minh chi tiết Dự án Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế năm 2014 Chính phủ ngày 17/10/2014 58 Cơng văn số 2465/TCT-TNCN, ngày 30 tháng năm 2014 Tổng cục Thuế khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khoản chi trả thu nhập cho cá nhân kinh doanh 59 Công văn số 801/TCT-TNCN, ngày 02 tháng năm 2016 Tổng cục Thuế đạo cục thuế triển khai, đồng thời hướng dẫn chi tiết nội dung liên quan đến việc giải quyết toán thuế năm 2015 Tổng cục Thuế 60 Công văn số 1873/TCT-DNL, ngày 18 tháng năm 2015 Tổng cục Thuế việc toán thuế thu nhập cá nhân năm 2015 61 Công văn số 18834/BTC-TCT, ngày 17 tháng 12 năm 2016 Tổng cục Thuế việc triển khai ủy nhiệm thu thuế cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán PHỤ LỤC BẢNG CÔNG KHAI THÔNG TIN CÁ NHÂN KINH DOANH NỘP THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN CỤC THUẾ:……………… CHI CỤC THUẾ:………… Xã/Phường:……………… BẢNG CÔNG KHAI THÔNG TIN CÁ NHÂN KINH DOANH NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN Năm……… Cơng khai mức dự kiến  Cơng khai mức thức  Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Tên hộ STT kinh doanh [01] [02] Mã số thuế [03] Địa kinh doanh [04] Ngành Cá nhân kê Cơ quan thuế khai tính nghề kinh Doanh doanh thu [05] [06] Thuế phải nộp [07] Doanh Thuế thu [08] phải nộp [09] … ĐỘI TRƯỞNG ĐỘI ……… (Ký, ghi rõ họ tên) … ngày ….tháng… năm…… THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT THỰC TẾ ÁP DỤNG LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH, HỘ KINH DOANH Kính chào anh (chị), tơi tên Nguyễn Thanh Liêm học viên lớp Cao học Luật kinh tế khóa… Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Hiện tại, tơi thực Luận văn tốt nghiệp với Đề tài: “Thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh – Thực trạng kiến nghị” Tôi xin cam kết tất thông tin mà anh (chị) cung cấp sử dụng vào mục đích thực tiễn luận văn, không công khai tên cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh thông tin mà anh (chị) cung cấp báo cáo khác mà khơng có đồng ý anh (chị) Ngày khảo sát: …… /……/2017 A THÔNG TIN CÁ NHÂN KINH DOANH, HỘ KINH DOANH Họ tên cá nhân, hộ kinh doanh: Họ tên người trả lời phiếu khảo:………………………………năm sinh…… Giới tính: Địa liên hệ: Số nhân gia đình nay: Lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh mà hộ anh (chị) hoạt động: (có thể chọn nhiều phương án)  Sản xuất, kinh doanh hàng hóa (ghi rõ):  Kinh doanh dịch vụ (ghi rõ):  Hoạt động xây dựng, vận tải (ghi rõ):  Hành nghề độc lập (ghi rõ):  Đại lý bán hàng (ghi rõ):  Cho thuê tài sản (nhà nghỉ, khách sạn, nhà trọ) (ghi rõ):  Hợp tác kinh doanh (ghi rõ):  Hoạt động sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản (ghi rõ):  Ngành nghề khác (ghi rõ): B THỰC TẾ ÁP DỤNG PHÁT LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ KINH DOANH CỦA CÁ NHÂN KINH DOANH, HỘ KINH DOANH Hộ anh (chị) có nộp thuế thu nhập cá nhân khoản thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh khơng?  Có  Khơng (bỏ qua câu đến câu 7) Doanh thu hộ anh (chị) xác định cách nào?  Kê khai (bỏ qua câu đến câu 5)  Khoán Mức doanh thu mà quan thuế khoán cho hộ anh (chị) bao nhiêu? Với mức doanh thu mà quan thuế khoán so với mức doanh thu mà quan thuế khoán cho hộ anh (chị) không? Hộ anh (chị) có khiếu nại mức doanh thu mà quan thuế khoán cho hộ anh (chị) khơng?  Khơng  Có (cơ quan thuế giải nào): Hộ anh (chị) có biết mức thuế suất mà quan thuế áp dụng cho hộ khơng? (nếu có ghi rõ mức thuế suất)  Không biết (bỏ qua câu 7)  Biết (ghi rõ): Mức thuế suất hợp lý chưa hay khơng?  Có  Khơng (lý do, hợp lý): Khi kê khai thuế quan thuế có dựa vào tờ khai thuế hộ anh (chị) mà xác định doanh thu quan thuế ấn định doanh thu cho hộ anh (chị)? Thay nộp tờ khai trực tiếp với quan thuế kê khai thuế qua mạng điện tử hộ anh (chị) có sử dụng khơng?  Có (lý do):  Không (lý do): 10 Hiện hộ anh (chị) đóng thuế theo hình thức nào?  Cơ quan thuế trực tiếp đến nhà thu  Anh (chị) trực tiếp đến quan thuế để nộp  Hình thức khác (ghi rõ): 11 Nếu đóng thuế thơng qua hệ thống ngân hàng, mạng viễn thơng, mạng điện tử hộ anh (chị) có thấy thuận lợi so với hình thức nộp thuế mà hộ anh (chị) sử dụng?  Có (lý do):  Không (lý do): 12 Hộ anh (chị) có người phụ thuộc khơng?  Có, người  Không 13 Theo hộ anh (chị) nên giảm trừ người phụ thuộc khơng? Nếu có hợp lý?  Có (ghi rõ lý do, mức giảm trừ):  Không 14 Hộ anh (chị) có đóng góp vào khoản bảo hiểm, đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học khơng?  Khơng  Có (ghi rõ): 15 Theo hộ anh (chị) khoản bảo hiểm xã hội, đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học có phải trừ nộp thuế thu nhập cá nhân hay không? Nếu trừ hợp lý?  Có (lý do):  Không (lý do): 16 Hiện quan thuế công khai doanh thu mức thuế phải nộp hộ anh (chị) có nhận Bảng cơng khai cá nhân kinh doanh địa bàn?  Khơng  Có 17 Hộ anh (chị) có ý kiến việc cơng khai thuế khơng (minh bạch, công không)? 18 Ngồi thuế thu nhập cá nhân hộ anh (chị) cịn phải đóng loại thuế nữa? 19 Hộ anh (chị) có ý kiến phương pháp nộp thuế khơng?  Có (lý do):  Không (lý do): ... thu? ?? thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh Chương Quy định pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh Chương Đánh giá thực trạng pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân. .. CHƯƠNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH VÀ HỘ KINH DOANH 2.1 Người nộp thu? ?? Người nộp thu? ?? TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh theo quy định Luật thu? ?? TNCN năm... cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh .23 1.2.2 Đặc trưng thu? ?? thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh .28 1.2.3 Tầm quan trọng thu? ?? thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh hộ kinh