BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN THỊ THÙY DUNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ THÙY DUNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM NGỌC TỒN TP HỒ CHÍ MINH - 2017 LỜI CAM ĐOAN - Tên đề tài: “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ Kiểm tốn báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn độc lập Thành phố Hồ Chí Minh” - Giảng viên hướng dẫn: TS Phạm Ngọc Toàn - Tên học viên: Nguyễn Thị Thùy Dung - Địa liên lạc: TP Hồ Chí Minh - Email liên lạc: nguyenthuydung171@gmail.com - Ngày nộp luận văn: …/…/2017 Tôi xin cam đoan đề tài luận văn “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ Kiểm toán báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn độc lập thành phố Hồ Chí Minh” kết trình nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc khơng chép tác giả khác Số liệu thông tin đề tài trung thực sử dụng từ nguồn đáng tin cậy Tài liệu tham khảo đề tài ghi nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Nếu có vi phạm nào, tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 Học viên thực Nguyễn Thị Thùy Dung MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH ẢNH LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Các nghiên cứu cơng bố nước ngồi 1.2 Các nghiên cứu công bố nước 10 1.3 Nhận xét xác định khe hổng nghiên cứu 19 1.3.1 Nhận xét 19 1.3.2 Xác định khe hổng nghiên cứu 20 TÓM TẮT CHƯƠNG .21 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 22 2.1 Tổng quan CTKT độc lập 22 2.2 CLDV CLDV Kiểm toán BCTC 24 2.2.1 CLDV 24 2.2.2 CLDV Kiểm toán BCTC 26 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến CLDV Kiểm toán BCTC .27 2.3.1 Nhân tố Quy mô CTKT 27 2.3.2 Nhân tố Giá phí Kiểm tốn 28 2.3.3 Nhân tố Nhiệm kỳ KTV .29 2.3.4 Nhân tố Danh tiếng CTKT 29 2.3.5 Nhân tố Dịch vụ phi Kiểm toán 30 2.3.6 Nhân tố Tính độc lập KTV 30 2.3.7 Nhân tố Năng lực KTV .31 2.3.8 Nhân tố Mức độ chuyên sâu lĩnh vực Kiểm toán .31 2.4 Lý thuyết tảng 32 2.4.1 Lý thuyết đại diện (Agency theory) .32 2.4.2 Lý thuyết tính hợp pháp (Legitimacy theory) 33 2.4.3 Lý thuyết cạnh tranh (Competition theory) 34 TÓM TẮT CHƯƠNG .35 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .36 3.1 Quy trình nghiên cứu chung .36 3.2 Mơ hình giả thuyết nghiên cứu 37 3.2.1 Mơ hình nghiên cứu 37 3.2.2 Giả thuyết nghiên cứu 40 3.3 Phương pháp nghiên cứu 41 3.3.1 Đối tượng khảo sát 41 3.3.2 Thiết kế thang đo 41 3.3.3 Xây dựng bảng câu hỏi 51 3.4 Phương pháp chọn mẫu cỡ mẫu 52 3.5 Phương pháp phân tích liệu 54 TÓM TẮT CHƯƠNG 58 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ VÀ BÀN LUẬN 60 4.1 Thực trạng CLDV Kiểm toán BCTC CTKT thành phố Hồ Chí Minh 60 4.2 Mô tả mẫu khảo sát 61 4.2.1 Mô tả đặc điểm mẫu 61 4.2.2 Mô tả thang đo 63 4.3 Phân tích đánh giá thang đo 63 4.3.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach’s Alpha 63 4.3.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 68 4.4 Kiểm định mơ hình giả thuyết nghiên cứu 71 4.4.1 Phân tích tương quan Pearson 71 4.4.2 Phân tích hồi quy tuyến tính bội 73 4.5 Bàn luận kết nghiên cứu 79 TÓM TẮT CHƯƠNG .82 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 84 5.1 Kết luận .84 5.2 Khuyến nghị 85 5.2.1 Mở rộng Quy mô CTKT 85 5.2.2 Gia tăng Danh tiếng CTKT 89 5.2.3 Nâng cao Tính độc lập KTV 90 5.2.4 Nâng cao Năng lực KTV .92 5.2.5 Nâng cao Mức độ chuyên sâu 94 5.2.6 Các kiến nghị khác .96 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu .98 TÓM TẮT CHƯƠNG .99 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 1: Bảng khảo sát đối tượng khảo sát PHỤ LỤC 2: Danh sách công ty tham khảo sát PHỤ LỤC 3: Bảng khảo sát ý kiến chuyên gia PHỤ LỤC 4.A: Danh sách chuyên gia tham gia khảo sát PHỤ LỤC 4.B: Kết thao luận ý kiến chuyên gia PHỤ LỤC 5.A: Tổng hợp kết khảo sát Tần số 23 34 62 42 16 177 % 13 19,2 35 23,7 100 Tần số 31 27 59 57 177 % 17,5 15,3 33,3 32,2 1,7 100 Tần số 47 32 47 50 177 % 26,6 18,1 26,6 28,2 100 Tần số 11 49 59 53 177 % 6,2 2,8 27,7 33,3 29,9 100 Tần số 61 97 177 Tỷ Lệ 4,5 34,5 54,8 2,3 100 GP2 GP3 GP4 NK1 Nhiệm kỳ Kiểm toán NK2 Tần số 5 57 106 177 % 2,8 2,3 2,8 32,2 59,9 100 Tần số 20 36 56 56 177 % 11,3 20,3 31,6 31,6 5,1 100 Tần số 34 28 63 49 177 Tỷ Lệ 19,2 15,8 35,6 27,7 1,7 100 Tần số 39 33 53 50 177 % 22 18,6 29,9 28,2 1,1 100 Tần số 38 60 49 23 177 % 21,5 33,9 27,7 13 100 NK3 DT1 Danh tiếng Kiểm tốn DT2 DT3 Dịch vụ phí Kiểm toán DV1 Tần số 28 33 58 57 177 % 15,8 18,6 32,8 32,2 0,6 100 Tần số 42 38 50 42 177 % 23,7 21,5 28,2 23,7 2,8 100 Tần số 31 34 58 42 12 177 % 17,5 19,2 32,8 23,7 6,8 100 Tần số 50 23 60 38 177 % 28,2 13 33,9 21,5 3,4 100 Tần số 20 41 69 40 177 % 11,3 23,2 39 22,6 100 DV2 DV3 DV4 DV5 Tính độc lập Kiểm tốn ĐL1 Tần số 14 19 57 64 23 177 % 7,9 10,7 32,2 36,2 13 100 Tần số 24 27 55 58 13 177 % 13,6 15,3 31,1 32,8 7,3 100 Tần số 34 26 54 58 177 % 19,2 14,7 30,5 32,8 2,8 100 Tần số 25 61 56 30 177 % 2,8 14,1 34,5 31,6 16,9 100 Tần số 12 22 61 66 16 177 % 6,8 12,4 34,5 37,3 100 ĐL2 ĐL3 ĐL4 NL1 Năng lực Kiểm toán NL2 Tần số 17 31 59 58 12 177 % 9,6 17,5 33,3 32,8 6,8 100 Tần số 28 29 55 58 177 % 15,8 16,4 31,1 32,8 100 Tần số 22 56 56 35 177 % 4,5 12,4 31,6 31,6 19,8 100 Tần số 22 50 89 177 % 12,4 4,5 28,2 50,3 4,5 100 Tần số 22 91 53 177 % 3,4 12,4 51,4 29,9 2,8 100 NL3 NL4 CS1 Mức độ chuyên sâu CS2 CS3 Tần số 28 50 11 86 177 % 15,8 1,1 28,2 6,2 48,6 100 Tần số 44 122 177 % 4,5 24,9 68,9 1,7 100 Tần số 31 82 60 177 % 1,1 17,5 46,3 33,9 1,1 100 Tần số 43 122 177 % 5,1 24,3 68,9 1,7 100 CS4 CLKT1 Chất lượng Kiểm tốn CLKT2 CLKT3 Phụ lục 5.B: Thống kê mơ tả thang đo N Minimum Maximum Sum Mean Std Variance Deviation QM1 177 567 3,2 1,052 1,106 QM2 177 540 3,05 1,119 1,253 QM3 177 505 2,85 1,129 1,274 GP1 177 504 2,85 1,245 1,55 GP2 177 525 2,97 1,148 1,317 GP3 177 505 2,85 1,108 1,228 GP4 177 457 2,58 1,175 1,381 NK1 177 669 3,78 1,099 1,207 NK2 177 614 3,47 0,791 0,625 NK3 177 786 4,44 0,884 0,782 DT1 177 529 2,99 1,087 1,182 DT2 177 490 2,77 1,107 1,224 DT3 177 474 2,68 1,14 1,299 DV1 177 574 3,24 1,057 1,117 DV2 177 501 2,83 1,068 1,142 DV3 177 461 2,6 1,169 1,365 DV4 177 501 2,83 1,175 1,38 DV5 177 458 2,59 1,203 1,448 ĐL1 177 646 3,65 1,072 1,149 ĐL2 177 594 3,36 1,089 1,185 ĐL3 177 540 3,05 1,149 1,321 ĐL4 177 505 2,85 1,158 1,342 NL1 177 612 3,46 1,022 1,045 NL2 177 583 3,29 1,024 1,05 NL3 177 548 3,1 1,075 1,155 NL4 177 518 2,93 1,133 1,284 CS1 177 619 3,5 1,083 1,172 CS2 177 584 3,3 1,069 1,143 CS3 177 560 3,16 0,806 0,649 CS4 177 656 3,71 1,471 2,163 CLKT1 177 474 2,68 0,587 0,345 CLKT2 177 560 3,16 0,762 0,581 650 3,67 0,598 0,358 CLKT3 177 PHỤ LỤC Bảng tổng phương sai trích cho biến độc lập Total Variance Explained Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulative % 5,341 25,433 25,433 5,341 25,433 25,433 3,296 15,694 15,694 2,752 13,103 38,536 2,752 13,103 38,536 3,139 14,945 30,640 2,394 11,399 49,935 2,394 11,399 49,935 2,764 13,161 43,801 2,172 10,344 60,278 2,172 10,344 60,278 2,539 12,091 55,892 1,810 8,621 68,899 1,810 8,621 68,899 2,474 11,781 67,673 1,629 7,755 76,654 1,629 7,755 76,654 1,886 8,980 76,654 0,804 3,829 80,483 0,794 3,783 84,266 0,565 2,689 86,955 10 0,520 2,474 89,429 11 0,394 1,876 91,305 12 0,325 1,547 92,852 13 0,314 1,493 94,345 14 0,273 1,300 95,645 15 0,211 1,003 96,648 16 0,174 0,829 97,477 17 0,157 0,747 98,224 18 0,115 0,548 98,772 19 0,102 0,488 99,260 20 0,084 0,401 99,660 21 0,071 0,340 100,000 Component Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Sums of Squared Loadings PHỤ LỤC Phân tích nhân tố ma trận xoay Rotated Component Matrixa Component DL3 0,924 DL2 0,907 DL4 0,862 DL1 0,816 NL2 0,909 NL3 0,903 NL4 0,874 NL1 0,780 CS2 0,909 CS4 0,839 CS1 0,763 CS3 0,653 DT2 0,952 DT3 0,894 DT1 0,879 QM2 0,925 QM3 0,867 QM1 0,813 NK3 0,872 NK2 0,772 NK1 0,689 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations PHỤ LỤC Kết phân tích tương quan Person Correlations CLKT Pearson Correlation Sig (2-tailed) QM N Pearson Correlation Sig (2-tailed) DL N Pearson Correlation Sig (2-tailed) NL N Pearson Correlation Sig (2-tailed) DT N Pearson Correlation Sig (2-tailed) CS N Pearson Correlation Sig (2-tailed) NK N Pearson Correlation Sig (2-tailed) N CLKT QM DL NL DT CS NK 0,500** 0,461** 0,378** 0,414** 0,621** -0,038 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,612 177 177 177 177 177 177 177 0,500** 0,271** 0,223** 0,096 0,331** 0,083 0,000 0,003 0,205 0,000 0,273 0,000 177 177 177 177 177 177 177 0,461** 0,271** 0,169* 0,149* 0,361** -0,027 0,000 0,000 0,024 0,048 0,000 0,725 177 177 177 177 177 177 177 0,378** 0,223** 0,169* 0,041 0,235** -0,060 0,000 0,003 0,024 0,587 0,002 0,428 177 177 177 177 177 177 177 0,414** 0,096 0,149* 0,041 0,118 -0,041 0,000 0,205 0,048 0,587 0,118 0,592 177 177 177 177 177 177 177 0,621** 0,331** 0,361** 0,235** 0,118 0,010 0,000 0,000 0,000 0,002 0,118 177 177 177 177 177 177 177 -0,038 0,083 -0,027 -0,060 -0,041 0,010 0,612 0,273 0,725 0,428 0,592 0,898 177 177 177 177 177 177 ** Correlation is significant at the 0,01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0,05 level (2-tailed) 0,898 177 PHỤ LỤC Biểu đồ phân tán Scatterplot PHỤ LỤC 10 Biểu đồ Histogram PHỤ LỤC 11 Biểu đồ P-P Plot ... TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ THÙY DUNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH. .. nghiên cứu là: Các nhân tố ảnh hưởng đến CLDV Kiểm toán BCTC CTKT độc lập Thành phố Hồ Chí Minh? Mức độ ảnh hưởng nhân tố đến CLDV Kiểm tốn BCTC CTKT độc lập Thành phố Hồ Chí Minh? Đối tượng... làm ảnh hưởng lớn đến định người sử dụng BCTC Vì lý nêu trên, tác giả lựa chọn đề tài ? ?Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ Kiểm tốn báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn độc lập Thành phố Hồ Chí