Kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo mô hình Kho bạc nhà nước điện tử ở Việt Nam : Luận văn ThS. Quản trị - Quản lý: 603404

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - VŨ TÙNG ANH KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC THEO MƠ HÌNH KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐIỆN TỬ Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội – 2018 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - VŨ TÙNG ANH KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC THEO MƠ HÌNH KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐIỆN TỬ Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã Số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS KHU THỊ TUYẾT MAI XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƢỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội – 2018 LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sỹ kinh tế chuyên ngành Quản lý kinh tế với đề tài “Kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc theo mơ hình kho bạc nhà nƣớc điện tử Việt Nam” đƣợc tác giả viết dƣới hƣớng dẫn TS Khu Thị Tuyết Mai Tơi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Trong trình viết luận văn, tác giả có tham khảo, kế thừa sử dụng thông tin, số liệu từ số báo cáo, sách báo, tạp chí chuyên ngành luận án, luận văn liên quan… theo danh mục tài liệu tham khảo Số liệu Luận văn xác có nguồn gốc rõ ràng, tin cậy Hà Nội, ngày 22 tháng 11 năm 2017 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Vũ Tùng Anh LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chƣơng trình cao học thực luận văn này, nhận đƣợc hƣớng dẫn, giúp đỡ góp ý nhiệt tình q thầy Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Trƣớc hết, xin chân thành cảm ơn đến quý thầy cô Trƣờng Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội tận tình hƣớng dẫn, giúp đỡ cho tơi q trình học tập Tơi xin gửi lời cám ơn biết ơn sâu sắc đến TS Khu Thị Tuyết Mai, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn, tận tình dẫn, định hƣớng tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình nghiên cứu thực Luận văn “Kiểm sốt chi Ngân sách nhà nƣớc theo mơ hình Kho bạc nhà nƣớc điện tử Việt Nam” Tôi xin trân trọng cảm ơn Bộ phận Sau đại học, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu để tơi hồn thành luận văn Chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp Kho bạc Nhà nƣớc hỗ trợ việc thu thập số liệu, tạo điều kiện cho tơi hồn thành tốt nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn./ TÁC GIẢ LUẬN VĂN Vũ Tùng Anh MỤC LỤC DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC BIỂU ĐỒ iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC THEO MƠ HÌNH KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐIỆN TỬ 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Chủ thể quản lý .5 1.1.2 Các cơng trình nghiên cứu nước 1.1.3 Các cơng trình nghiên cứu nước 11 1.1.4 Khoảng trống nghiên cứu .13 1.2 Cơ sở lý luận kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc theo mơ hình kho bạc nhà nƣớc điện tử 13 1.2.1 Lý luận chung kho bạc nhà nước điện tử 13 1.2.2 Lý luận chung kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử 19 1.2.3 Kinh nghiệm quốc tế kiểm sốt chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử học cho Việt Nam 32 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 2.1 Phƣơng pháp thu thập thông tin .37 2.2 Phƣơng pháp xử lý thông tin 39 2.2.1 Phương pháp xử lý liệu 39 2.2.2 Phương pháp phân tích liệu .39 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC THEO MƠ HÌNH KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐIỆN TỬ Ở VIỆT NAM 42 3.1 Phát triển kho bạc nhà nƣớc theo mô hình kho bạc nhà nƣớc điện tử Việt Nam .42 3.1.1 Khái quát chung kho bạc nhà nước điện tử Việt Nam 42 3.1.2 Quá trình phát triển kho bạc nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử Việt Nam 44 3.2 Phân tích thực trạng kiểm sốt chi ngân sách nhà nƣớc theo mơ hình kho bạc nhà nƣớc điện tử Việt Nam 48 3.2.1 Kiểm sốt tính hợp pháp, hợp lệ hồ sơ, tài liệu .48 3.2.2 Kiểm soát điều kiện chi theo chế độ quy định 49 3.2.3 Trình độ nhân lực hệ thống kho bạc nhà nước 58 3.2.4 Cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin 61 3.3 Đánh giá thực trạng kiểm sốt chi ngân sách nhà nƣớc theo mơ hình kho bạc nhà nƣớc điện tử 66 3.3.1 Những kết đạt 66 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 69 CHƢƠNG 4: ĐỊNH HƢỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC THEO MƠ HÌNH KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐIỆN TỬ TẠI VIỆT NAM 76 4.1 Mục tiêu định hƣớng hoàn thiện kiểm sốt chi ngân sách nhà nƣớc theo mơ hình kho bạc nhà nƣớc điện tử Việt Nam 76 4.1.1 Mục tiêu phát triển kho bạc nhà nước điện tử đến năm 2020 76 4.1.2 Định hướng hồn thiện kiểm sốt chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử 77 4.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi ngân sách nhà nƣớc theo mơ hình kho bạc nhà nƣớc điện tử Việt Nam 79 4.2.1 Hoàn thiện chế sách quy trình kiểm sốt chi ngân sách nhà nước phù hợp với mơ hình kho bạc nhà nước điện tử 79 4.2.2 Hồn thiện kiểm sốt tính hợp pháp, hợp lệ hồ sơ, tài liệu chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử 81 4.2.3 Thực việc kiểm soát tính pháp lý chữ ký điện tử đơn vị sử dụng ngân sách thực kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử 82 4.2.4 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu hoàn thiện kiểm sốt chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử 83 4.2.5 Tăng cường sở vật chất kỹ thuật để thực tốt kiểm sốt chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử 85 4.2.6 Xây dựng phần mềm kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử 91 KẾT LUẬN .96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TT Nguyên nghĩa Ký hiệu AN-QP An ninh – quốc phịng CCNA Chƣơng trình đào tạo quản trị mạng CCNP Chƣơng trình đào tạo quản trị mạng nâng cao CISSP Chƣơng trình đào tạo an ninh thông tin CKĐT Chữ ký điện tử CNTT Cơng nghệ thơng tin CP Chính phủ CSDL Cơ sở liệu ĐTKB-LAN Phần mềm đầu tƣ mạng nội KBNN 10 ĐTXDCB Đầu tƣ xây dựng 11 ĐVSDNS Đơn vị sử dụng ngân sách 12 IMF International Monetary Fund - Quỹ tiền tệ quốc tế 13 INTRANET Mạng nội sử dụng dịch vụ web 14 KBNN Kho bạc nhà nƣớc 15 KSC Kiểm soát chi 16 LAN Local Area Network – Mạng cục 17 MODULE Phần mềm thực số chức 18 NHNN Ngân hàng nhà nƣớc 19 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 20 OCP Oracle Certified Professional - Chƣơng trình đào tạo quản trị CSDL 21 ODA Official Development Assistance – Hỗ trợ phát triển thức 22 SCNP Sercurity Certified Network Professional - Chƣơng trình đào tạo an toàn bảo mật 23 TABMIS Treasury And Budget Management Information System –Hệ thống thông tin quản lý ngân sách Kho bạc 24 TSA Tài khoản kho bạc 25 WAN Wide Area Network – Mạng diện rộng i DANH MỤC BẢNG STT Bảng Nội dung Bảng 2.1 Phƣơng pháp thu thập xử lý liệu Bảng 3.1 Bảng tổng hợp dự tốn NSNN qua cơng tác kiểm sốt chi KBNN giai đoạn 2009-2015 Trang 38 51 Bảng 3.2 Kết KSC NSNN chi thƣờng xuyên qua KBNN 57 Bảng 3.3 Kết KSC NSNN ĐTXDCB 57 Bảng 3.4 Trình độ cán bộ, cơng chức KBNN năm 2016 58 Bảng 3.5 Trình độ cán chuyên trách CNTT hệ thống KBNN 61 Bảng 3.6 Hệ thống mạng thiết bị truyền thông KBNN 63 Bảng 3.7 Cơ sở liệu hệ thống thông tin KBNN 64 Bảng 3.8 Chƣơng trình ứng dụng hệ thống KBNN 65 ii DANH MỤC BIỂU ĐỒ STT Biểu đồ Nội dung Trang Biểu đồ 3.1 Số đơn vị đƣợc cấp, bổ sung điều chỉnh dự toán NSTW 31 Biểu đồ 3.2 Số đơn vị đƣợc cấp, bổ sung điều chỉnh dự toán NSĐP 54 Biểu đồ 3.3 Số dự toán đƣợc cấp, bổ sung điều chỉnh thuộc NSTW 55 Biểu đồ 3.4 Số dự toán đƣợc cấp, bổ sung điều chỉnh thuộc NSĐP 56 Biểu đồ 3.5 Biểu đồ 3.6 Cơ cấu trình độ đại học đại học đội ngũ CBCC KBNN giai đoạn 1990 - 2016 Tỷ lệ cán chuyên trách CNTT cán nghiệp vụ 59 60 DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ Sơ đồ 3.1 Lộ trình phát triển ứng dụng KBNN 45 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ hạ tầng truyền thông KBNN 52 Sơ đồ 4.1 Mơ hình kiến trúc hệ thống CNTT tập trung KBNN 90 Sơ đồ 4.2 Mơ hình hệ thống quản lý kiểm sốt chi ĐTXDCB 94 Nội dung iii Trang khơng có ý nghĩa việc giảm bớt khối lƣợng toán tiền mặt qua hệ thống KBNN, mà cịn giúp nâng cao khả kiểm tra, kiểm soát quan chức Nhà nƣớc việc chi tiêu đơn vị thụ hƣởng kinh phí NSNN Thứ hai, cải tiến quy trình nghiệp vụ đại hố cơng nghệ kho bạc, cơng nghệ KSC NSNN theo mơ hình KBNN điện tử Đây điều kiện cần thiết để triển khai thành cơng kiểm sốt chi NSNN theo mơ hình KBNN điện tử Để làm đƣợc điều cần đề bƣớc thích hợp nhằm đẩy nhanh tốc độ tin học hoá ngành KBNN Tăng cƣờng đầu tƣ trang thiết bị đại phục vụ cho công tác toán, kế toán, kiểm soát chi NSNN Xây dựng đƣa chƣơng trình phần mềm phục vụ cho cơng tác tốn, kế tốn, kiểm sốt chi NSNN qua mạng Từ đó, đảm bảo tốn nhanh chóng, thuận tiện, xác có độ an tồn cao cho khách hàng Thứ ba, tăng cƣờng tuyên truyền, phổ biến hƣớng dẫn cho đơn vị giao dịch sử dụng thành thạo chức lập nộp hồ sơ kiểm sốt chi qua cổng thơng tin điện tử KBNN Để thực đƣợc nội dung trên, công tác phát triển hạ tầng CNTT hệ thống KBNN cần thực nội dung sau: - Chuẩn hóa kiến trúc hạ tầng CNTT KBNN, tập trung vào xây dựng lộ trình, kế hoạch triển khai hạ tầng kỹ thuật bao gồm hạ tầng máy chủ, hạ tầng lƣu trữ, hạ tầng mạng theo xu hƣớng ảo hóa điện tốn đám mây cung cấp tảng hạ tầng công nghệ phục vụ ứng dụng tập trung từ cho phép đáp ứng nhanh chóng, linh hoạt, hiệu quả, đáp ứng kịp thời yêu cầu thƣờng xuyên thay đổi ứng dụng nghiệp vụ phát triển hệ thống CNTT - Tham gia vào dự án “Nâng cao hiệu công tác quản lý, xây dựng phần mềm ứng dụng” Bộ Tài nhằm xây dựng quy chuẩn cơng cụ quản lý ứng dụng CNTT hệ thống KBNN - Nâng cấp hệ thống mạng cục LAN KBNN bao gồm hệ thống mạng lõi Trung tâm liệu theo xu hƣớng ảo hóa hạ tầng mạng đảm bảo chất lƣợng 87 hạ tầng mạng phục vụ ứng dụng tập trung Nâng cấp thiết bị mạng cục LAN KBNN cấp tỉnh KBNN cấp huyện đảm bảo chất lƣợng hạ tầng mạng cục phục vụ cho ứng dụng nghiệp vụ KBNN KBNN địa phƣơng - Nâng cấp băng thông thiết bị hạ tầng truyền thông tỉnh-huyện theo định hƣớng chung Bộ, nhằm đảm bảo chất lƣợng độ ổn định đƣờng truyền phục vụ ứng dụng theo mơ hình tập trung - Nâng cấp hệ thống Intranet KBNN theo hƣớng tập trung hoá dịch vụ cốt lõi, nâng cao chất lƣợng dịch vụ, lực xử lý độ sẵn sàng hệ thống Nhằm nâng cao chất lƣợng trao đổi thông tin quản lý, điều hành phục vụ cải cách hành chính, thiết lập tảng để tích hợp với hệ thống ứng dụng KBNN - Tiếp tục triển khai dự án An toàn bảo mật theo thiết kế tổng thể, tăng cƣờng rà soát, đánh giá để đề xuất bổ sung giải pháp kỹ thuật để tăng cƣờng đảm bảo an tồn thơng tin cho hệ thống - Xây dựng, triển khai giải pháp lƣu liệu cho KBNN cấp để đảm bảo an toàn liệu nghiệp vụ KBNN - Trang bị bổ sung, thay hàng năm thiết bị CNTT đến hạn khấu hao để đảm bảo chất lƣợng phục vụ hoạt động nghiệp vụ Song song với công tác phát triển hạ tầng CNTT, KBNN cần có định hƣớng phát triển cơng nghệ tƣơng lai để đảm bảo hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua KBNN theo mơ hình KBNN điện tử Đó chiến lƣợc: Một là, chiến lược định hướng “khách hàng” “Khách hàng” KBNN bao gồm: đơn vị sử dụng ngân sách nhà nƣớc, chủ dự án đầu tƣ XDCB, cá nhân công chức nhà nƣớc, tổ chức cá nhân khác, doanh nghiệp đối tƣợng nộp thuế Cung cấp cho khách hàng dịch vụ đa dạng, chất lƣợng cao trọng tâm phát triển CNTT KBNN Công nghệ kho bạc đại định hƣớng khách hàng trƣớc hết phải mang đến cho khách hàng dịch vụ đại thông qua kênh giao dịch đa dạng thuận tiện: trƣớc hết đại hoá kênh giao dịch trực tiếp nay, tiến tới giao 88 dịch từ xa, cung cấp dịch vụ công tự động qua Internet Có khả cung cấp dịch vụ mới: dịch vụ truy vấn thông tin qua Internet, thu chi trực tiếp nhƣ toán trực tiếp cho nhà cung cấp hàng hoá dịch vụ Các dịch vụ khách hàng đại xây dựng sở cải tiến quy trình nghiệp vụ với khả tự động hóa cao q trình xử lý thơng tin nội kho bạc Nhƣ định hƣớng khách hàng có nghĩa phải đại hóa quy trình nghiệp vụ nội Hai là, chiến lược xử lý tập trung tích hợp hệ thống Rất nhiều dịch vụ trọng tâm Kho bạc nhƣ kế toán Kho bạc, toán Kho bạc, quản lý thu ngân sách, quản lý chi ngân sách, toán vốn đầu tƣ xây dựng bản, đại hóa sở hệ thống tích hợp cao Các hệ thống có tính tích hợp cao có phạm vi ứng dụng rộng (tồn quốc) nhƣ đòi hỏi hệ thống xử lý tập trung Hệ thống xử lý tập trung tiền đề quan trọng cho việc phát triển kênh giao dịch khách hàng nhƣ Internet, truy cập từ xa Những modules ứng dụng cốt lõi hệ thống ứng dụng KBNN nhƣ: hệ thống sổ cái, hệ thông tin khách hàng, hệ thống khởi tạo phân phối báo cáo modules có tính chất tích hợp cao phục vụ cho nhiều ứng dụng nghiệp vụ khác Các modules cần đƣợc thiết kế cho kết nối phục vụ cho nhiều ứng dụng, nhiều nghiệp vụ nhiều đối tƣợng sử dụng khác Ba là, mơ hình kiến trúc kỹ thuật mức cao CNTT khơng cịn cơng cụ hỗ trợ đơn mà trở thành thành phần quan trọng có tính tảng cơng nghệ kho bạc Các quy trình nghiệp vụ thay đổi dựa việc ứng dụng công nghệ thông tin Hoạt động nội Kho bạc nhƣ quản lý, văn phịng, thơng tin nội cần đƣợc ứng dụng công nghệ, không đơn để tăng suất làm việc mà tiền đề để cung cấp dịch vụ đại cho khách hàng, rút ngắn thời gian xử lý nội Kho bạc 89 Khách hàng đƣợc cung cấp dịch vụ thông qua kênh giao dịch, kênh giao dịch dựa sở quy trình nghiệp vụ Kho bạc đƣợc tin học hóa, đến lƣợt quy trình nghiệp vụ cần dựa ứng dụng cốt lõi để tạo lập khai thác sở liệu tập trung ngành Toàn hệ thống đƣợc hỗ trợ hệ thống quản lý nội bộ, hệ thống tự động hóa văn phịng, hệ thống bảo mật an toàn liệu hệ thống liên kết với hệ thống khác Mô hình kiến trúc hệ thống ứng dụng KBNN tƣơng lai (Sơ đồ 4.1): Sơ đồ 4.1 Mơ hình kiến trúc hệ thống CNTT tập trung KBNN Nguồn: Cục CNTT KBNN, năm 2016 So với hệ thống tại, ứng dụng hệ thống tƣơng lai có số điểm khác biệt quan trọng là: - Các kênh giao dịch qua Internet, giao dịch từ xa, tạo khả cung cấp nhiều dịch vụ tạo thuận lợi tối đa cho khách hàng; - Vai trị quan trọng hạ tầng cơng nghệ mạng, đặc biệt mạng diện rộng Internet có tầm quan trọng lớn; - Vai trị tích hợp ứng dụng web trở thành bật; 90 Các ứng dụng nghiệp vụ trọng tâm KBNN đƣợc xây dựng theo kiến trúc xử lý tập trung Kiến trúc xử lý tập trung xác định vai trò móng sở liệu tập trung Trung ƣơng Các mục tiêu chiến lƣợc đề năm 2020 thực đƣợc sở liệu tập trung đƣợc xây dựng Trong mơ hình tƣơng lai, hạt nhân tồn hệ thống ứng dụng trung tâm xử lý giao dịch liệu toàn hệ thống KBNN Đây nơi tập trung nhiều liệu tác nghiệp nơi xử lý phần lớn giao dịch nghiệp vụ Sở Giao dịch trung ƣơng KBNN tỉnh đầu mối để kết nối với kênh giao dịch khách hàng nhƣ: quầy giao dịch, điểm giao dịch Kho bạc Tất điểm giao dịch khác nhƣ KBNN huyện điểm giao dịch, xét từ khía cạnh giao dịch khách hàng, kênh giao dịch khách hàng Các điểm đƣợc kết nối mạng nội hệ thống KBNN để sử dụng ứng dụng nghiệp vụ tập trung Hệ thống báo cáo phục vụ quản lý - điều hành đƣợc khởi tạo từ trung tâm liệu phân phối đến đơn vị theo kênh phân phối báo cáo Hệ thống cho phép KBNN tỉnh, huyện thực đầy đủ chức cấp tổng hợp báo cáo trực tiếp từ sở liệu Giải pháp điều kiện sở vật chất chiến lƣợc phát triển công nghệ thông tin đến 2020 thực hành lang để triển khai hoạt động tin học KBNN, nằm chiến lƣợc phát triển chung CNTT ngành Tài 4.2.6 Xây dựng phần mềm kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo mơ hình kho bạc nhà nước điện tử Hiện tại, việc KSC thƣờng xuyên đƣợc KBNN thực hệ thống TABMIS Từ việc lập dự toán, phân bổ dự toán hệ thống tiêu chuẩn định mức chi thƣờng xuyên đƣợc đƣa vào TABMIS làm KSC Khi đơn vị sử dụng NS mang hồ sơ, tài liệu chi thƣờng xuyên đến KBNN, cán KSC nhập liệu hồ sơ, tài liệu đơn vị vào TABMIS để thực KSC thƣờng xuyên Trong năm 2015, KBNN triển khai dịch vụ công cổng thơng tin 91 điện tử KBNN có dịch vụ giao nhận hồ sơ KSC, KBNN cần phát triển thêm chức cổng thông tin điện tử sau nhận hồ sơ, tài liệu điện tử đơn vị sử dụng NS gửi đến, truyền liệu hồ sơ, tài liệu đơn vị sang TABMIS để thực KSC, cán KSC nhập liệu hồ sơ, tài liệu đơn vị vào TABMIS Nhƣ vậy, toàn quy trình chi thƣờng xuyên đƣợc tin học hóa, đáp ứng đầy đủ yêu cầu KSC thƣờng xuyên theo mơ hình KBNN điện tử Đối với KSC đầu tƣ XDCB, hệ thống tiêu chuẩn, định mức chi phức tạp, dự án kéo dài từ năm sang năm khác, TABMIS có số tồn khơng thể đáp ứng đƣợc KSC đầu tƣ XDCB TABMIS nên thực tế phần lớn công việc phải kiểm tra kiểm sốt thủ cơng, cán KSC phải đối chiếu liệu hồ sơ, tài liệu đơn vị mang đến KBNN với hệ thống tiêu chuẩn định mức chi ĐTXDCB văn giấy tờ Việc KSC thủ công nhiều thời gian mà cịn phát sinh tiêu cực nhũng nhiễu q trình kiểm tra kiểm sốt Giải pháp cho vấn đề xây dựng phần mềm KSC đầu tƣ XDCB hồn chỉnh, có kết nối với cổng thông tin điện tử KBNN để nhận hồ sơ, tài liệu đơn vị sử dụng NS lập, gửi đến KBNN, đồng thời có kết nối với hệ thống TABMIS phần mềm khác để trao đổi liệu dự toán (kế hoạch vốn), liệu tiêu chuẩn định mức chi ĐTXDCB, liệu danh mục hệ thống liệu chi ĐTXDCB Phần mềm KSC NSNN hồn chỉnh theo mơ hình KBNN điện tử có mơ hình chức sau: Thứ nhất, phần mềm đƣợc xây dựng theo mơ hình tập trung, thống từ khâu giao dự toán, kế hoạch vốn, thực kiểm soát chi ngân sách, báo cáo chi ngân sách thông suốt từ quan tài đến KBNN, từ Trung ƣơng tới địa phƣơng Thứ hai, có kết nối với cổng thông tin điện tử KBNN để nhận hồ sơ, tài liệu đơn vị sử dụng NS lập, gửi đến KBNN qua cổng thông tin điện tử Thứ ba, phần mềm phải đáp ứng đƣợc yêu cầu nghiệp vụ sau: Một là, nghiệp vụ cốt lõi luồng cơng việc lĩnh vực kiểm sốt chi ĐTXDCB nhƣ: Kế hoạch vốn, quản lý danh mục, quản lý hồ sơ dự án, kiểm soát 92 toán, toán niên độ ngân sách, toán dự án, tất tốn tài khoản dự án hồn thành, đƣợc tin học hóa chức tiện dụng, thích hợp thân thiện với hoạt động tác nghiệp quản lý kiểm soát chi ĐTXDCB Hai là, cung cấp đầy đủ hệ thống báo cáo cấp theo quy định yêu cầu nghiệp vụ quản lý điều hành nhƣ hệ thống sổ sách phục vụ hoạt động tác nghiệp quản lý kiểm soát chi hàng ngày cách nhanh chóng, kịp thời, xác Ba là, thơng tin hồ sơ dự án, hồ sơ toán đƣợc quản lý cách chặt chẽ, đầy đủ, chi tiết có hệ thống, phục vụ hiệu cho công tác tra cứu, thống kê cho phép hỗ trợ nghiệp vụ tốn chi đầu tƣ nhanh chóng, xác quy định Bốn là, phần mềm đƣợc triển khai sử dụng mạng diện rộng, sở liệu tập trung, hệ thống chức mềm dẻo, dễ thay đổi phù hợp với tính biến động thƣờng xuyên mặt chế, sách nói chung phức tạp quản lý đầu tƣ biến đổi mạnh mẽ quy trình nghiệp vụ, đảm bảo khả tƣơng tác, tích hợp với phần mềm khác KBNN quan tài để đảm bảo tính thống tồn nghiệp vụ quản lý kiểm sốt chi Năm là, đảm bảo an tồn, bảo mật thơng tin với nhiều tầng bảo mật kết hợp khả phân quyền ngƣời sử dụng, phân quyền theo phân cấp quản lý; đảm bảo tính minh bạch kiểm sốt đƣợc, có khả lƣu vết số liệu dấu vết kiểm soát theo nhu cầu Sáu là, hệ thống đƣợc xây dựng sở nghiên cứu kế thừa hệ thống kiểm soát, toán vốn đầu tƣ có; tận dụng tối đa hệ thống hạ tầng cơng nghệ thơng tin có; chuyển đổi liệu từ hệ thống quản lý kiểm soát chi vận hành đơn vị KBNN sang hệ thống nhƣ khai thác có hiệu CSDL dùng chung Bộ tài KBNN Theo mơ hình đề xuất nhƣ trên, với chức đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ kết nối với phần mềm ứng dụng khác Bộ tài KBNN, phần mềm KSC đầu tƣ XDCB đƣợc mơ hình hóa theo sơ đồ 4.3 93 Sơ đồ 4.2 Mơ hình hệ thống quản lý kiểm sốt chi ĐTXDCB Với xu hƣớng phát triển tin học hóa đại hóa ngành tài chính, với nhu cầu cấp thiết hệ thống quản lý kiểm soát chi đầu tƣ đảm bảo quán quản lý, thống liệu, báo cáo đầu tƣ kịp thời, phức tạp quản lý đầu tƣ cập nhật liên tục quy trình nghiệp vụ, tổ chức cách thức quản lý đầu tƣ, việc xây dựng phần mềm quản lý KSC đầu tƣ XDCB theo mơ hình KBNN điện tử thực cần thiết Điều kiện để xây dựng đƣợc phần mềm KSC hoàn chỉnh phải hoàn thiện hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN phù hợp với KSC NSNN theo mơ hình KBNN điện tử Xây dựng hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức đầy đủ, đồng bộ, minh bạch để áp dụng đƣợc CNTT, nhằm tạo môi trƣờng hành lang cho hoạt động cải cách tài cơng, có hoạt động KBNN theo nguyên tắc khuôn khổ pháp lý phải trƣớc bƣớc để đảm bảo có đủ thời gian vật chất điều kiện khác cho việc triển khai thực hiện, đặc biệt cải cách mang tính đột phá nhƣ sửa đổi Luật NSNN, xây dựng ban hành Nghị định (hƣớng tới Luật) quản lý ngân quỹ; xây dựng khn khổ pháp lý để hình thành Tổng kế tốn nhà nƣớc, phù hợp với mơ hình KBNN điện tử Hệ thống chế độ, định mức, tiêu chuẩn chi NSNN 94 quan trọng để xây dựng, phân bổ dự toán kiểm soát chi NSNN Đồng thời, tiêu chuẩn để đánh giá chất lƣợng quản lý điều hành quỹ NSNN quyền địa phƣơng Theo quy trình kiểm sốt chi, nhân viên nhà nƣớc có thẩm quyền so sánh, đối chiếu hồ sơ, chứng từ chi với thủ tục, định mức tiêu chuẩn Nhà nƣớc với trợ giúp CNTT Tuy nhiên, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN cho công việc, đối tƣợng chƣa đƣợc xác định cách cụ thể thống Do đó, thời gian tới cần phải đẩy mạnh việc xây dựng định mức tiêu chuẩn chi cho phù hợp với mơ hình KBNN điện tử Đây cơng việc khó khăn phức tạp Bởi lẽ, quy mơ hoạt động tính chất cơng việc đơn vị dự tốn đa dạng, đồng thời chúng lại chịu ảnh hƣởng nhiều yếu tố nhƣ lạm phát, tăng trƣởng kinh tế, Song phƣơng diện ngân sách, đơn vị có quyền định chi phạm vi số tiền mà họ có đƣợc Tƣơng tự nhƣ vậy, NSNN phải đƣợc chi theo nguyên tắc, tiêu chuẩn định mức Nhà nƣớc Tất nhiên, thực tiễn khơng có ngun tắc lại phù hợp trƣờng hợp Hơn nữa, qua khảo sát thực tế năm qua cho thấy, công quỹ thƣờng bị sử dụng lãng phí trƣờng hợp nhƣ: Xây dựng sửa chữa trụ sở, nhà cửa; mua sắm phƣơng tiện trang thiết bị; chi phí điện thoại, liên hoan, hội họp, tiếp khách, Vì vậy, trƣớc mắt cần quy định thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi trƣờng hợp nêu Ngồi ra, chi phí vật liệu chi phí khác cần đƣợc định mức sở số biên chế đƣợc duyệt Việc lập dự toán, kiểm soát chi phải tuyệt đối tuân thủ theo tiêu chuẩn, định mức Đối với khoản chi chƣa ban hành đƣợc tiêu chuẩn định mức chi tiêu, áp dụng phƣơng pháp quản lý theo đầu công việc Việc phân bổ Ngân sách, định mức chi nhƣ thực kế hoạch chi NSNN đƣợc quy định phải công khai, song vấn đề thực đơn vị thụ hƣởng NSNN Chính việc phân bổ quản lý chi NSNN cịn thiếu mặt kiểm tra, kiểm sốt nguyên nhân dẫn đến tình trạng “xin, cho” làm cho việc chấp hành kỷ luật Ngân sách không nghiêm sử dụng NS hiệu 95 KẾT LUẬN Kiểm sốt chặt chẽ khoản chi NSNN có vai trị quan trọng việc giám sát phân phối sử dụng nguồn lực tài mục đích hiệu quả; đồng thời biện pháp hữu hiệu để thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, đặc biệt điều kiện nguồn ngân sách nhà nƣớc hạn hẹp Những năm gần đây, KSC NSNN qua KBNN Việt Nam có thay đổi tích cực Tuy nhiên, để cơng tác thực có hiệu việc ứng dụng kỹ thuật, cơng nghệ tiên tiến, đại, đặc biệt triển khai mơ hình KB điện tử cần thiết Chiến lƣợc phát triển KBNN đến năm 2020 rõ: “Đến năm 2020, hoạt động Kho bạc Nhà nƣớc đƣợc thực tảng công nghệ thông tin đại hình thành Kho bạc điện tử” Luận văn “Hồn thiện KSC NSNN theo mơ hình KBNN điện tử” đƣợc thực nhằm nghiên cứu, làm rõ thực trạng KSC NSNN theo mơ hình KBNN điện tử Việt Nam thời gian qua, đánh giá, rút thành công hạn chế để từ đề xuất giải pháp hoàn thiện Nội dung trọng tâm kết nghiên cứu luận văn: (i) Luận giải sở lý luận KSC NSNN theo mơ hình KBNN điện tử với hai chủ đề trọng tâm: - Phân tích nội dung lý luận KBNN điện tử - Lý giải số vấn đề lý luận KSC NSNN theo mơ hình KBNN điện tử (ii) Phân tích, đánh giá thực trạng KSC NSNN theo mơ hình KBNN điện tử với chủ đề trọng tâm: - Phân tích q trình phát triển KBNN điện tử Việt Nam - Phân tích thực trạng KSC NSNN theo mơ hình KBNN điện tử Việt Nam - Đánh giá thực trạng KSC NSNN theo mơ hình KBNN điện tử, làm rõ kết đạt đƣợc, hạn chế năm nguyên nhân chủ yếu dẫn đến hạn chế 96 (iii) Trên sở khung lý luận thực tiễn, qua phân tích, đánh giá thực trạng, phƣơng hƣớng hoàn thiện, luận văn đề xuất sáu giải pháp hoàn thiện KSC NSNN theo mơ hình KBNN điện tử nhằm thực tốt nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN KBNN Các giải pháp nhằm hƣớng tới khắc phục hạn chế giải triệt để nguyên nhân dẫn tới hạn chế Hạn chế luận văn: Luận văn đƣợc thực sở nghiên cứu tài liệu thứ cấp Việc vận dụng phƣơng pháp điều tra, khảo sát vấn sâu giúp thu thập nguồn liệu sơ cấp, góp phần đánh giá sâu việc đề xuất giải pháp toàn diện sát thực hơn./ 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Tài (2003), Thơng tƣ 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 hƣớng dẫn thực NĐ số 60/2003/NĐ- CP ngày 06/6/2003 quy định chi tiết hƣớng dẫn Luật ngân sách nhà nƣớc Bộ Tài Chính (2015), Quyết định số 2704/QĐ-BTC năm 2015 thí điểm thủ tục giao dịch điện tử KBNN Nguyễn Văn Cẩn (2010), Hồn thiện cơng tác KSC NS qua KBNN Quảng Ngãi, Luận văn thạc sỹ QTKD, Đại học Đà Nẵng Lê Ngọc Châu (2010), Một số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát chi NSNN qua KBNN điều kiện ứng dụng tin học, Luận án tiến sỹ, Học viện Tài Ngân hàng Chính phủ (2007), Nghị định 26/2007/NĐ-CP ngày 15/02/2007 quy định chi tiết thi hành Luật Giao dịch điện tử chữ ký số dịch vụ chứng thực chữ ký số Chính phủ (2007), Nghị định 64/2007/NĐ-CP ứng dụng CNTT hoạt động quan Nhà nƣớc Đặng Văn Du, Bùi Tiến Hạnh (2010), Quản lý chi ngân sách nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Vũ Thị Hƣơng Giang (2013), Công tác KSC NSNN Sở giao dịch KBNN Thực trạng, kinh nghiệm giải pháp, Luận văn thạc sỹ LSKT, Đại học Kinh tế quốc dân Trần Thị Hạnh (2015), Tăng cường KSC NSNN huyện Đan Phượng Hà Nội, Luận văn thạc sỹ KD QL, trƣờng Đại học Thăng Long, 2015 10 Ngô Thanh Hoàng (2012), "Quản lý ngân sách nhà nƣớc theo kết đầu ra", Tạp chí Nghiên cứu Tài kế toán, số 4(105) 11 Trần Thị Hồng (2015), KSC NSNN qua KBNN Nghệ An, Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế, Trƣờng ĐHKT ĐHQG Hà Nội 98 12 Trịnh Thị Thúy Hồng (2012), Quản lý chi NSNN đầu tư XDCB địa bàn tỉnh Bình Định, Luận án tiến sỹ kinh tế TCNH, Đại học KTQD 13 Nguyễn Quang Hƣng (2015), Đổi KSC NS thường xuyên quyền địa phương cấp qua KBNN, Luận án tiến sỹ, Học viện Tài chính, Hà Nội 14 Kho bạc Nhà nƣớc (2009), Quyết định 1116/QĐ-KBNN việc ban hành quy trình giao dịch cửa kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc qua kho bạc Nhà nƣớc 15 Kho bạc nhà nƣớc (2010), Chiến lƣợc phát triển KBNN đến năm 2020 16 Kho bạc nhà nƣớc (2010), Đề án đại hóa ứng dụng CNTT hệ thống KBNN đến năm 2015 định hƣớng năm 2020 17 Kho bạc nhà nƣớc (2010), Kỷ yếu Kho bạc Nhà nƣớc 18 Kho bạc nhà nƣớc (2010), Báo cáo tổng hợp nguồn nhân lực KBNN 19 Kho bạc nhà nƣớc (2014), Báo cáo tài sản CNTT KBNN 20 Kho bạc nhà nƣớc (2014), Cơ sở liệu TABMIS 2009-2016 21 Luật Ngân sách nhà nƣớc 2002 22 Luật Ngân sách nhà nƣớc 2015 23 Hoàng Thúy Nguyệt (2012), “Tăng cƣờng quản lý nhằm nâng cao hiệu đầu tƣ cơng Việt Nam”, Tạp chí Nghiên cứu Tài kế tốn, số 3(104) 24 Trần Thị Ngọc Mai (2016), “Kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã qua kho bạc nhà nước Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế”, Luận văn thạc sỹ TCNH, Học viện Hành quốc gia 25 Vĩnh Sang (2013), Quản lý kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN, Đề tài nghiên cứu khoa học, Trƣờng Nghiệp vụ - Kho bạc Nhà nƣớc 26 Tài liệu hội thảo khoa học Thực trạng giải pháp nâng cao hiệu vốn đầu tư từ NSNN, Hà Nội, tháng 8/2008 27 Nguyễn Xuân Thu (2010), “Tăng cƣờng quản lý chi NSNN theo kết đầu Việt Nam”, Tạp chí Thị trường tài tiền tệ, số 14(311) 99 28 Thủ tƣớng Chính phủ (2006), Quyết định số 210/2006/QĐ-TTg Thủ tƣớng Chính phủ ngày 12/9/2006 ban hành nguyên tắc, tiêu chí định mức phân bổ chi đầu tƣ phát triển nguồn NSNN giai đoạn 20072020 29 Vũ Thị Tƣờng Vi (2013), Tăng cường KSC NSNN qua KBNN tỉnh Đắc Lắk, luận văn thạc sỹ QTKD, Đại học Đà Nẵng 30 Hoàng Thị Xuân (2010), Nâng cao chất lượng KSC ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước (Lấy ví dụ Kho bạc nhà nƣớc Nghệ An), Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh doanh Công nghệ 31 Vũ Văn Yên (2008), Hồn thiện chế KSC NSNN qua KBNN (lấy ví dụ KBNN tỉnh Nam Định), Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc Dân Tiếng Anh 32 Richard Allen and Daniel Tommasi, eds (2001), Managing Public Expenditure-A Reference Book for Transition Countries, OECD 33 Sailendra Pattanayak (2016), Expenditure Control: Key Features, Stages, and Actors IMF, Fiscal Affairs Department, Technical Notes and Manuals No 2016/02 34 Dwight H.Perkins, Steven Radelet, David L.Lindauer, Steven Bloc (2013), Economics of Development - Kinh tế học phát triển, 7th ed., W.W Norton & Company, New York - London 35 Barry H.Potter and Jack Diamond (1998), Guidelines for Public Expenditure Management, IMF 36 Salvatore Schiavo-Compo, Daniel Tommasi (1999), Managing Goverment Expenditure, Asian Development Bank 37 Ian Storkye (2003), Government Cash and Treasury Management Reform, ADB, The Governance Brief, Issue 7-2003 100 38 Colin Thain and Maurice Wright (2006), The Planing and Control Public Expenditure, 1976-1993, Oxford: Clarendon Press; New York: Oxford University Press Websites: 39 https://www.mof.gov.vn 40 https://www.mic.gov.vn 41 http://www.chinhphu.vn 42 https://www.vst.gov.vn 101