Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam : Luận văn ThS. Tài chính - Ngân hàng - Bảo hiểm: 60 34 02

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN THỊ LAN HƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội - 2016 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o NGUYỄN THỊ LAN HƢƠNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN THỊ VÂN ANH XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN TS Trần Thị Vân Anh PGS.TS Trịnh Thị Hoa Mai Hà Nội – 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình khác Hà Nội, tháng năm 2016 Học viên Nguyễn Thị Lan Hƣơng LỜI CẢM ƠN Trƣớc tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến Cán hƣớng dẫn khoa học TS Trần Thị Vân Anh, tận tình, quan tâm hƣớng dẫn tơi suốt q trình thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn quý thầy cô giáo anh chị chuyên viên Khoa Tài Ngân hàng - Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, tận tình giúp đỡ, truyền đạt cho kiến thức kinh nghiệm quý báu suốt thời gian học tập, kiến thức tảng góp phần giúp tơi nâng cao nghiệp vụ q trình làm việc Đồng thời, tơi xin cảm ơn đến anh chị, bạn lớp TCNH1 - K22 bạn đồng khóa tơi trao đổi, nâng cao kiến thức kỹ nghiệp vụ, giúp tơi hồn thiện thân cơng việc sống Hà Nội, tháng năm 2016 Học viên Nguyễn Thị Lan Hƣơng MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIÊT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC SƠ ĐỒ ii DANH MỤC BIỂU ĐỒ iii LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận kiểm soát nội Ngân hàng thƣơng mại 1.2.1 Khái quát chung KSNB .7 1.2.2 Hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại 16 1.2.3 KSNB hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 28 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 32 2.1 Thiết kế nghiên cứu 32 2.2 Các phƣơng pháp nghiên cứu 33 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu .33 2.2.2 Phương pháp điều tra vấn chuyên gia .33 2.2.3 Phương pháp phân tích tổng hợp 34 2.2.4 Phương pháp so sánh 35 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM .37 3.1 Khái quát Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Ngoại thƣơng Việt Nam 37 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 37 3.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam 39 3.1.3 Kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam 42 3.2 Thực trạng hoạt động KSNB Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Ngoại thƣơng Việt Nam 47 3.2.1 Thực trạng rủi ro tín dụng Vietcombank .47 3.2.2 Thực trạng quản trị rủi ro tín dụng tại Ngân hàng Thương m ại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam 52 3.2.3 Thực trạng công tác KSNB hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam 59 3.3 Nhƣ̃ng ƣu điể m ̣n chế của h ệ thố ng kiể m soát n ội Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Ngoại thƣơng Việt Nam .69 3.3.1 Những ưu điể m của hệ thớ ng kiể m sốt nội 69 3.3.2 Những hạn chế của hệ thớ ng kiể m sốt nội 71 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 74 CHƢƠNG 4: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM .76 4.1 Phƣơng hƣớng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Vietcombank giai đoạn 2010 – 2020 76 4.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Ngân hàng TMCP Ngoại thƣơng Việt Nam 79 4.2.1 Kiến nghị với Ngân hàng Vietcombank .79 4.2.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 84 KẾT LUẬN .85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 DANH MỤC CHỮ VIÊT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BĐH Ban điều hành BĐS Bất động sản COSO Committee of Sponsoring Organization DPRR Dự phòng rủi ro HĐQT Hội đồng quản trị IFC KSNB / HTKSNB Kiểm soát nội / Hệ thống kiểm soát nội LDR Loan-to-Deposit Ratio – Chỉ số dƣ nợ vốn huy động 10 LNTT Lợi nhuận trƣớc thuế 11 NHNN Ngân hàng nhà nƣớc 12 NHTM Ngân hàng thƣơng mại 13 NIM Net Interest Margin – Tỷ lệ lãi cận biên 14 OECD Organization for Economic Co-operation and Development – Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế 15 RRTD Rủi ro tín dụng 16 TMCP Thƣơng mại cổ phần 17 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 18 VAMC Vietnam Asset Management Company – Công ty quản lý tài sản Việt Nam 19 Vietcombank / VCB International Finance Corporation – Tổ chức tài quốc tế Joint Stock Commercial Bank for Foreign Trade of Vietnam (Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Ngoại thƣơng Việt Nam) i DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Nội dung Trang Bảng 1.1 Các nhân tố cấu thành HTKSNB 12 Bảng 3.1 Vốn chủ sở hữu Vietcombank 51 Bảng 3.2 Nợ theo nhóm Vietcombank 57 Bảng 3.3 Đối tƣợng vay nợ Vietcombank 60 Bảng 3.4 Chỉ số CAR Vietcombank 61 DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ Nội dung Sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý rủi ro 29 Sơ đồ 2.1 Quy trình thiết kế nghiên cứu 40 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng Vietcombank 49 Sơ đồ 3.2 Cơ cấu tổ chức hoạt động tín dụng Vietcombank 62 ii Trang DANH MỤC BIỂU ĐỒ STT Biểu đồ Nội dung Tang Biểu đồ 3.1 Tổng tài sản Vietcombank qua năm 51 Biểu đồ 3.2 Lợi nhuận trƣớc thuế Vietcombank 52 Biểu đồ 3.3 Chi phí dự phịng rủi ro tín dụng Vietcombank 54 Biểu đồ 3.4 Cho vay khách hàng Vietcombank 55 Biểu đồ 3.5 Tiền gửi khách hàng Vietcombank 55 Biểu đồ 3.6 Tỷ lệ cho vay / tiền gửi khách hàng 56 Biểu đồ 3.7 Cơ cấu nợ theo kỳ hạn 57 Biểu đồ 3.8 Tình hình nợ xấu Vietcombank 58 Biểu đồ 3.9 Dự phòng rủi ro nợ xấu / Tổng nợ xấu 58 10 Biểu đồ 3.10 NIM VCB, CTG BID từ 2012 - 2015 59 iii LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngân hàng thƣơng mại doanh nghiệp đặc biệt, trung gian tài hoạt động lĩnh vực tiền tệ, có quan hệ mật thiết với tất thành phần kinh tế quốc dân, thực việc huy động nguồn vốn kinh tế sử dụng nguồn vốn huy động để thực cung ứng vốn tín dụng cho kinh tế dịch vụ ngân hàng nhằm tạo lợi nhuận Hiện nay, mục tiêu quan trọng cấu lại hệ thống ngân hàng Việt Nam việc đảm bảo hệ thống ngân hàng hoạt động lành mạnh, an tồn sử dụng nguồn lực có hiệu Do đó, số vấn đề cần giải tốt tăng cƣờng, nâng cao hiệu công tác quản trị rủi ro, bảo đảm cho việc phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro, mà cụ thể củng cố hệ thống KSNB ngân hàng thƣơng mại Mặt khác, điều kiện thị trƣờng tài Việt Nam hội nhập quốc tế sâu rộng nhiệm vụ KSNB quản lý rủi ro, đặc biệt rủi ro tín dụng, ngân hàng thƣơng mại phải đƣợc coi trọng hết Kinh doanh ngân hàng ngành kinh doanh đặc biệt tính chất mức độ rủi ro cao Ngân hàng thƣơng mại với hoạt động kinh doanh nhạy cảm với môi trƣờng kinh tế, chịu tác động lớn biến động kinh tế vĩ mô (phạm vi quốc gia quốc tế, bao gồm yếu tố chu kì kinh tế) Trong hoạt động kinh doanh ngân hàng, nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ sử dụng vốn quan trọng ngân hàng thƣơng mại nhiên hoạt động tiềm ẩn rủi ro cao Rủi ro tín dụng rủi ro phát sinh khách hàng vay không trả đƣợc nợ gốc lãi vay cho ngân hàng hạn nhƣ cam kết Đây loại rủi ro nguy hiểm ngân hàng thƣơng mại kéo theo loại rủi ro khác phát sinh dẫn đến phá sản ngân hàng khả toán khoản huy động đầu vào không thu hồi đƣợc vốn sử dụng vay Để hạn chế, ngăn ngừa quản lý rủi ro tín dụng, ngồi biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ tín dụng, địi hỏi ngân hàng thƣơng mại cần có hệ thống KSNB hiệu nghiệp vụ tín dụng góp phần quan trọng việc kiểm soát, giám sát nâng cao lực đối phó với rủi ro tín dụng, hạn chế đƣợc thất vốn tín dụng cho ngân hàng 4.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Ngân hàng TMCP Ngoại thƣơng Việt Nam 4.2.1 Kiến nghị với Ngân hàng Vietcombank 4.2.1.1 Về môi trường kiểm sốt Hội đờ ng quản tr ị Ban điều hành cần nh ận thƣ́c rõ tầ m quan tro ̣ng của kiể m sốt n ội đớ i với hoa ̣t đ ộng kinh doanh của ngân hàng bằ ng bi ện pháp đầ u tư thích đáng cho kiể m tốn n ội bộ, ln quan tâm đế n chấ t lư ̣ng , hiệu quả cơng tác kiể m tra, kiể m tốn vi ệc phát tồ n ta ̣i hoa ̣t đ ộng; ngăn ngƣ̀a gian lận, giảm thiểu rủi ro kinh doanh Ban lãnh đa ̣o phải phổ biế n rộng rãi quy tắ c , chuẩ n mƣ̣c đa ̣o đƣ́c, phải yêu cầ u tấ t cả nhân viên ký bả n cam kế t tuân thủ nhƣ̃ng quy tắ c , chuẩ n mƣ̣c đư ̣c thiế t lập Lãnh đa ̣o ngân hàng phải ngư ời đầ u thể hi ện tư cách đa ̣o đƣ́c, hành vi ứng xử hi ệu quả công vi ệc để tấ m gư ơ ng sáng nhân viên noi theo Ban lãnh đa ̣o phải tránh trư ờng hơ ̣p khiế n phải lâm vào tình h́ ng xung đ ột lơ ̣i ích Trong q trình triể n khai thƣ̣c hiện, hoạt động phở biế n công tác giám sát nhà quản lý yếu tố cần thiết để quy tắc chuẩn mực đạo đứ c đư ̣c thƣ̣c thi hi ệu quả Mỗi quy tắ c , chuẩ n mƣ̣c đư ̣c đư a đề u phải tuyên truyề n sâu rộng để ta ̣o sƣ̣ đồ ng thu ận nhân viên Đồng thời phát có nội dung khơng cịn phù hơ ̣p với thƣ̣c tế , khơng có tính khả thi , điề u chin ̉ h, bở sung thay thế Điề u góp phầ n rấ t lớn cho công tác nâng cao chấ t lư ̣ng quy tắ c chuẩ n mƣ́c đa ̣o đƣ́c, đảm bảo tính khả thi của quy tắ c chuẩ n mƣ̣c đa ̣o đƣ́c Ngân hàng cầ n ban hành dư ới da ̣ng văn b ản quy tắc , chuẩ n mƣ̣c phòng ngƣ̀a ban lãnh đa ̣o nhân viên lâm vào tình thế xung đ ột lơ ̣i ích , kể cả vi ệc ban hành quy đinh ̣ hư ớng dẫn cũng như xƣ̉ pha ̣t thích hơ ̣p quy tắ c chuẩ n mƣ̣c bi ̣vi pha ̣m Nâng cao nhận thƣ́c của nhà quản lý cấ p cao về văn hóa rủi ro thơng qua việc xác đinh ̣ nhƣ̃ng giá tri ̣của ngân hàng , xác đinh ̣ quyề n ̣n trách nhi ệm với ện gây rủi ro tro ̣ng yế u Cấ n thiế t tăng rủi ro thông báo kip̣ thời sƣ̣ ki cƣờng mố i quan h ệ mang tính xây dƣ̣ng giƣ̃a nhƣ̃ng ngư ời chấ p nh ận rủi ro nhƣ̃ng ngư ời kiể m sốt rủi ro để trao đở i thơng tin, phát xƣ̉ lý vấ n đề Ban lãnh đa ̣o cầ n nhanh chóng ban hành , hƣớng dẫn, xây dƣ̣ng bảng công cu ̣ 79 tở ng hơ ̣p lỡi sai sót Trong phải thể hi ện phân nhóm cấ p đ ộ lỡi sai sót theo tƣ̀ng rủi ro mà sai sót gây , chế tài kèm theo tƣ̀ng cấ p đ ộ Nhằ m mu ̣ch đích hạn chế sai sót l ặp lặp la ̣i trình tác nghi ệp hàng ngày cũng như thông tin đế n tƣ̀ng cán b ộ nhân viên về trách nhi ệm đố i với công tác quản lý rủi ro hàng ngày Đó cũng đư ̣c xem như cẩ m nang nghiệp vu ̣ hư ớng dẫn cho toàn nhân viên ngân hàng tránh đư ̣c sai sót đư ̣c báo trƣớc trình tác nghiệp Và qua cũng ta ̣o sƣ̣ cơng bằ ng vi ệc đề ba ̣t , khen thư ởng hay xƣ̉ phạt theo quyền hạn trách nhiệm liên quan Đồng thời, ban lãnh đạo phải thư ờng xuyên có kế hoa ̣ch đánh giá hi ệu quả công việc của nhƣ̃ng nhân viên chủ chố t , đặt giới ̣n quyề n lƣ̣c thích hơ ̣p , quyề n lơ ̣i phải đôi với trách nhi ệm, xem xét luân chuyể n giƣ̃a vi ̣trí nhằ m khơng cho nhân sƣ̣ có đủ thời gian thao túng , cấ u kế t che d ấu sai pha ̣m Ngân hàng không nên đặt nhƣ̃ng chuẩ n mƣ̣c tiêu chí hay mu ̣c tiêu thiế u thƣ̣c tế nhƣ̃ng danh sách ư u tiên , ƣu đãi, lƣơng, thƣởng bấ t hơ ̣p lý nhằ m ta ̣o hội cho hành vi vô kỷ luật, gian dố i, bấ t lư ơ ng.
 4.2.1.2 Về đánh giá rủi ro Ban lãnh đa ̣o cầ n thiế t l ập cơ cấ u tổ chƣ́c văn hóa quản lý rủi ro hi ệu quả; thƣ̣c buổ i đào ta ̣o, trao đổ i nghiệp vu ̣, chia sẽ kinh nghiệm về công tác quản lý rủi ro nhằm nâng cao chấ t lư ṇ g nguồ n nhân lƣ̣c hiể u biế t về sản phẩ m kinh doanh, phát triể n công cu ̣ quản lý rủi ro, kỹ phân tích dự đốn diễn biến nề n kinh tế Vietcombank cần phân bổ nguồ n lƣ̣c cho vi ệc giám sát rủi ro hơ ̣p lý phải đánh giá đƣợc thay đổi sách để có kế hoa ̣ch dƣ̣ phịng Ban lãnh đạo phải thành l ập Hội đồ ng xét ệt, triể n khai , phát triể n sản phẩ m hoa ̣t đ ộng kinh doanh mới , bao gồ m nhân sƣ̣ chủ chố t của b ộ phận Pháp lý tuân thủ , phận Kiể m toán n ội bộ, phận Quản lý rủi ro Các ho ̣p xét duyệt sản phẩ m đề u phải có sƣ̣ tham gia tư vấ n đóng góp ý kiế n của b ộ phận nhằ m đánh giá tính hi ệu quả của sản phẩ m ho ặc hoa ̣t đ ộng kinh doanh mới , tránh mang la ̣i rủi ro cho ngân hàng Ban lãnh đa ̣o phải quan tâm khuyế n khích nhân viên phát hi ện, đánh giá phân tích đinh ̣ lư ̣ng tác ̣i của rủi ro hi ện hƣ̃u tiề m ẩ n Qua đề sách nhằm khuyế n khích việc phản biện cảnh báo mang tính chấ t xây dƣ̣ng 80 đố i với vấ n đề rủi ro đư ̣c phát hi ện kế t quả của b ộ phận quản lý rủi ro kiể m tốn nội Ngân hàng phải hồn thi ện về mơ hình quản lý rủi ro thể hi ện thơng qua việc thiế t lập trách nhiệm rõ ràng ở mỗi cấ p đố i với công tác quản lý rủi ro : xác đinh ̣ , đư a giải pháp khắ c phu ̣c rủi ro tuân thủ sách tiêu chuẩ n trách nhiệm của tấ t cả nhân viên ; xây dƣ̣ng kiể m sốt sách tiêu ch ̉ n trách nhiệm của b ộ phận Quản lý rủi ro Pháp lý tuân thủ ; trách nhiệm kiể m tra tra độc lập thuộc về phận Kiể m toán nội Ban lãnh đạo cần đảm bảo nâng cao chấ t lư ̣ng của báo cáo đánh giá rủi ro Báo cáo đánh giá rủi ro cầ n có thêm phân tích , nhận đinh, ̣ dƣ̣ báo dƣ̣ đoán rủi ro sẽ phát sinh ngắ n ̣n Tƣ̀ b ộ phận quản lý rủi ro có thể đư a nhƣ̃ng tư vấ n có giá tri ̣cho b ộ phận kinh doanh cũng như phát huy tác du ̣ng cảnh báo cho ban lãnh đa ̣o nhận thấ y đư ̣c nên dƣ̀ng hay tiế p tu ̣c chấ p nh ận rủi ro.
 4.2.1.3 Về hoạt động kiểm sốt Mơ hình kiể m soát cầ n đư ̣c rà soát , đánh giá la ̣i ư u như ̣c điể m của tƣ̀ng cấ p kiể m soát nhằ m đư a đế n vi ệc hồn thiện mơ hình; tránh trư ờng hơ ̣p phu ̣ thu ộc q nhiề u vào mơ hình kiể m sốt làm giảm tính đ ộc lập dẫn đế n kiể m sốt bi ̣vơ hiệu Tở Kiể m tra Khu vƣ̣c phải trƣ̣c thu ộc phận kiể m toán n ội về cơ cấ u tổ chƣ́c nhằ m tăng khả năng đánh giá độc lập, tránh xung đột lơ ̣i ích Cơng tác giám sát tƣ̀ xa của B ộ phận kiể m toán n ội phải nhanh chóng hồn thiện về cơ cấ u tở chƣ́c h ệ thớ ng báo cáo Có thể thành l ập Tổ thuộc phận kiể m tốn n ội có chƣ́ c năng thƣ̣c hi ện giám sát tƣ̀ xa đố i với đơn vi ̣trong tồn hệ thớ ng Bộ tiêu chí công cu ̣ giám sát tƣ̀ xa cầ n phải xây dƣ̣ng thư ờng xuyên c ập nhật hồn thiện thật sƣ̣ khả thi giúp đinh ̣ hư ớng nội dung kiể m toán theo khoản mu ̣c tro ̣ng yế u , nhƣ hƣớng đến mục tiêu kiểm toán phát ngăn ch ặn rủi ro phát sinh hoa ̣t đ ộng ngân hàng, giúp Bộ phận Kiể m tốn n ội khơng q sa đà vào rủi ro sai sót mà khơng ảnh hư ởng đến mục tiêu kinh doanh của ngân hàng Bộ phần kiểm soát phải lư u giƣ̃ chƣ́ng cƣ́ dư ới da ̣ng văn bản ta ̣o điề u kiện phân đinh ̣ rõ ràng phầ n thƣ̣c hi ện công việc với phầ n giám sát ta ̣i bấ t kỳ thời điể m nào, kể cả vi ệc xác đinh ̣ nhƣ̃ng c nhân có tránh nhiệm về sai pha ̣m xảy 81 Đồng thời phải giám sát , bảo vệ bảo dư ỡng tài sản , vật tư trang thiế t bi ̣khỏi bị mát, hao hu ̣t, hỏng hóc bi ̣sƣ̉ du ̣ng khơng mu ̣c đích Mặt khác phải cấ m có biện pháp ngăn ngƣ̀a lãnh đa ̣o cao cấ p của sƣ̉ du ̣ng kinh phí tài sản của doanh nghiệp vào mu ̣c đích riêng Ngân hàng có thể ta ̣o dấ u vế t kiể m tốn thơng qua bi ện pháp thƣ̣c như : Hạn chế việc chin̉ h sƣ̉a số liệu trƣ̣c tiế p, số liệu chuyể n sổ hay số liệu nha ̣y cảm Tƣ̣ động ghi nhận báo cáo tổ ng kế t về vi ệc thành viên truy nhập hệ thố ng, chỉnh sửa, thêm, xoá dƣ̃ liệu tập tin riêng đư ̣c bảo m ật tố i đa Chỉ có ngƣời quản lý cấp cao trực tiếp đƣợc quyền xem in báo cáo dấ u vế t kiể m toán tƣ̀ nội dung dƣ̃ liệu của tập tin Việc luân chuyể n nhân sƣ̣ cũng nên đư ̣c ý hồn thi ện về sách , quy đinh, ̣ kế hoa ̣ch cũng như chế độ đãi ngộ luân chuyể n Kiên quyế t không để hành vi thông đồ ng, che dấ u sai sót qua m ặt chớ t kiể m sốt Thƣ̣c cơng tác Giám đớ c lư u động nhằ m tăng cư ờng việc kiể m tra chéo hoa ̣t động ngân hàng 4.2.1.4 Về thông tin truyề n thông 
 Cầ n quan tro ̣ng nhấ t đẩ y nhanh tiế n đ ộ triể n khai dƣ̣ án khai thác dƣ̃ liệu nhằ m hỗ trơ ̣ công tác quản tri ̣ , quản lý rủi ro , quản lý khách hàng phân bổ nguồ n lƣ̣c hiệu quả Các dƣ̣ án hệ thố ng ƣ́ng dụng cơng nghệ thơng tin của tƣ̀ng phịng ban đặc trư ng chƣ́c năng sẽ khác như ng cầ n phải đư ̣c thƣ̣c đồ ng phải đư ̣c cung cấ p bởi đớ i tác có uy tín thi ̣trư ờng Hệ thố ng truyề n thông phải đảm b ảo cho nhân viên cấp đ ộ hiể u nắ m rõ n ội quy , chuẩ n mƣ̣c của ngân hàng , đảm bảo thông tin đư ̣c cung cấ p kip̣ thời, xác đế n cấ p có thẩ m quyề n theo quy đinh ̣ Cầ n hồn thiện hệ thớ ng lư u trƣ̃ tấ t văn quy phạm bên n ội ngân hàng, cập nhật đầ y đủ tính hi ệu lƣ̣c của h ệ thớ ng văn bản , đảm bảo quy đinh ̣ đề u đế n đư ̣c tay ngư ời thƣ̀a hành công việc Ngân hàng phải thư ờng xuyên c ập nhật thông tin quan tro ̣ng cho ban lãnh đa ̣o nhƣ̃ng ngư ời có thẩ m quyề n thông qua h ệ thố ng báo cáo quản tri ̣th eo đinh ̣ kỳ hàng ngày , tuầ n Ban lãnh đạo cần thiế t l ập kênh thơng tin nóng (một ủy ban hay m ột cá nhân có trách nhiệm tiế p nhận thông tin tố giác, lắ p 82 đặt hộp thư góp ý ) cho phép nhân viên báo cáo về hành vi , sƣ̣ kiện bấ t thư ờng có khả năng gây thiệt ̣i cho ngân hàng Một hệ thố ng công nghệ thông tin đa ̣i có khả năng kế t xuấ t kip̣ thời báo cáo cần đƣợc đầu từ để đảm bảo dƣ̃ li ệu kế t xuấ t phải dƣ̃ li ệu gớ c xác mà mỡi phịng ban báo cáo phải chiụ trách nhi ệm về dƣ̃ liệu hệ thố ng Nguyên tắ c trao đổ i thông tin cầ n đư ̣c xây dƣ̣ng : Cấ p cao nhấ t của ngân hàng truyề n đa ̣t thông tin cho cấ p quản tri ̣cơ sở , cấ p quản tri ̣cơ sở có trách nhi ệm truyề n đa ̣t đầ y đủ thông tin cho cấ p dư ới kiể m tra mƣ́c đ ộ thấ u hiể u của cấ p dư ới về thông tin đư ̣c truyề n đa ̣t Cấ p dư ới có thể phản hờ i th ơng tin đế n cấ p quản lý trƣ̣c tiế p ho ặc cấ p cao hơ n như ng yêu cầ u thông tin phản hồ i phải nêu rõ điạ chỉ ngƣời gửi phải đƣợc bảo mật 4.2.1.5 Về giám sát Ban lãnh đa ̣o phải ma ̣nh tay với hoa ̣t đ ộng tƣ̣ kiể m tra chấ n chỉnh củ a đơn vi,̣ khơng để tình tra ̣ng báo cáo nặng về hình thƣ́c Báo cáo tƣ̣ kiể m tra chấ n chỉnh nên hoàn thiện về mẫu biể u, nhƣ cụ thể nội dung kế t quả tƣ̣ kiể m tra chấ n chỉnh phải đo lư ờng đư ̣c cu ̣ thể Các báo cáo tƣ̣ kiể m tra chấ n chỉnh thể đư ̣c việc đánh giá triể n khai thƣ̣c kế hoa ̣ch của tƣ̀ng đơ n vi, ̣ nêu lên đư ̣c tiêu thực so với kế hoa ̣ch, phân tích đư ̣c nguyên nhân ảnh hư ởng, sớ khó khăn vuớ̛ ng mắc tồn đọng kèm giải pháp cụ thể Ban lãnh đạo phải xem xét tính hi ệu quả mƣ́c đ ộ chặt chẽ, độc lập của hệ thố ng phân công phân nhi ệm giƣ̃a chƣ́c năng của phịng ban quy trình thƣ̣c hi ện tƣ̀ng ngh iệp vu ̣ của ngân hàng Việc giám sát không đư ̣c chồ ng chéo giƣ̃a phận chƣ́c năng Cầ n thiế t đánh giá la ̣i vi ệc thƣ̣c chƣ́c năng của Bộ phận Kiể m toán nội Bộ phận Quản lý rủi ro nói riêng của b ộ phận khác nói chung dƣ̣a sơ đồ tổ chƣ́c bảng chƣ́c năng nhi ệm vu ̣ đư ̣c ban hành phân cơng phân nhiệm rõ ràng chƣ́c năng , nhiệm vu ,̣ quyề n ̣n trách nhi ệm sẽ tránh tình tra ̣ng kiể m sốt chờ ng chéo, dẫn đế n lãng phí ng̀ n lƣ̣c Các sách tuyển dụng đến đào tạo chuyên môn cầ n ph ải đƣợc quan tâm nhằm nâng cao năng lƣ̣c của Kiể m toán viên n ội tƣ̀ khâu tuyể n dụng đầu vào đến khâu đánh giá , tổ chƣ́c sắ p xế p công vi ệc cho phù hơ ̣p Kiể m tốn viên phả i có trình độ chun mơn về nghiệp vu ̣ ngân hàng kinh nghiệm thƣ̣c 83 tế về m ột loa ̣i hình nghi ệp vu ̣ ngân hàng thời gian tố i thiể u năm theo quy đinh ̣ phải đư ̣c đào ta ̣o về kỹ năng nghi ệp vu ̣ kiể m toán Bộ phần phụ trách đào tạo phải thư ờng xuyên tổ chƣ́c buổ i đào ta ̣o nghiệp vu ,̣ trao đổ i kinh nghi ệm kiể m toán để nắ m bắ t đư ̣c loa ̣i rủi ro hƣ̃u đ ồn thời phải bảo đảm Kiể m toán viên ta ̣i Khu vƣ̣c có đủ đ ộc lập để báo cáo tồn sai sót phát có ảnh hư ởng đế n mu ̣c tiêu của ngân hàng Các báo cáo của B ộ phận Kiể m tốn n ội khơng nên chỉ dƣ̀ng la ̣i ở bư ớc ghi nhận sai sót kiế n nghi ̣mà cầ n phải đư ̣c nâng lên thêm tầ m cao mới tư vấ n quản trị rủi ro toàn diện cho ban lãnh đa ̣o Bộ phận Kiể m toán n ội cầ n nghiêm túc thƣ̣c hi ện quy đinh ̣ hiể u rõ ràng về trách nhi ệm, quyề n ̣n vi ệc thƣ̣c hi ện công tác kiể m tra , tính xác của kế t quả kiể m toán chấ t lư ̣ ng công tác kiể m tra đư ̣c ban hành sách kiể m tốn nội bộ; phải lên kế hoạch, chƣơng trình, thủ tục kiểm toán đầy đủ đảm bảo kiể m toán đư ̣c tiế n hành hiệu quả Ban Kiể m soát cầ n sát hơ n vi ệc giám sát HTKSNB thông qua việc phải thƣờng xuyên tham dự cu ộc ho ̣p thông qua báo cáo kiể m toán ta ̣i đơn vi ̣ , để từ có nhìn sâu hoạt đ ộng của tƣ̀ng đơ n vi ̣và chỉ đa ̣o vi ệc giám sát rủi ro Việc tham gia thư ờng xuyên sẽ nh ƣ giải pháp nhắ c nhở đơ n vi ̣luôn tuân thủ ̣n mƣ́c rủi ro đư ̣c thiế t l ập sẽ đư ̣c kiể m sốt bởi b ộ phận có chƣ́c năng.
 4.2.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam - NHNN cần hồn thiện mơi trƣờng pháp lý cho hoạt động NHTM, thiết lập hành lang pháp lý điều chỉnh hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội - NHNN cần nâng cao vai trò giám sát, đánh giá hệ thống KSNB ngân hàng máy tra ngân hàng, phối hợp kiểm tra quan tra, giám sát NHNN với hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội ngân hàng - NHNN cần đầu tƣ hồn thiện hệ thống thơng tin đầy đủ doanh nghiệp ngân hàng - NHNN cần tiếp tục thực tái cấu trúc lại hệ thống ngân hàng, đẩy nhanh trình cổ phần hóa NHTM nhà nƣớc, gắn liền với việc niêm yết cổ phiếu thị trƣờng chứng khoán để phân tán rủi ro đổi cấu sản phẩm dịch vụ 84 KẾT LUẬN Hoạt động kiểm soát nội hoạt động ngân hàng thời gian gần trở nên quan trọng, đặc biệt hoạt động tín dụng tình trạng nợ xấu có diễn biến phức tạp Hoạt động tín dụng lĩnh vực mang lại nhiều lợi nhuận nhƣng lĩnh vực có rủi ro lớn hoạt động ngân hàng Do vậy, KSNB với hoạt động tín dụng ƣu tiên quốc gia, quan, NHNN, NHTM Vietcombank ngoại lệ Vietcombank đƣợc đánh giá ngân hàng có hệ thống QTRRTD tốt Việt Nam nay, với việc ngân hàng tham gia tích cực vào việc chủ động hồn thiện quy trình, mơ hình đánh giá kiểm tra kiểm sốt rủi ro hoạt động nói riêng hoạt động tín dụng nói chung theo chuẩn Ngân hàng Nhà nƣớc chuẩn quốc tế, kết đạt đƣợc ngân hàng đáng ghi nhận, thể vai trò tiên phong việc hồn thiện kiểm sốt nội với hoạt động tín dụng ngân hàng Tuy nhiên, nhiều lý khách quan chủ quan, hệ thống bộc lộ khuyết điểm cần tiếp tục hồn thiện Trong bối cảnh nay, q trình tồn cầu hố hội nhập quốc tế diễn mạnh mẽ, đặc biệt lĩnh vực tài chính, bật lĩnh vực tín dụng đem lại nhiều thách thức với Vietcombank chặng đƣờng phát triển trở thành ngân hàng lớn khu vực giới thời gian tới Những kết nghiên cứu đạt đƣợc: Dựa sở lý luận kiểm soát nội bộ, hoạt động tín dụng NHTM, luận văn trình bày đƣợc thực trạng hoạt động kiểm soát nội Vietcombank, đƣợc ƣu điểm nhƣợc điểm hoạt động kiểm soát với hoạt động quản trị tín dụng để để từ đánh giá đƣa đƣợc khuyến nghị với việc hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Vietcombank trọng vào nghiệp vụ tín dụng Hƣớng nghiên cứu luận văn tập trung vào việc triển khai ứng dụng Basel II vào toàn hệ thống Vietcombank nhằm đánh giá toàn diện mặt mạnh yếu công tác quản trị ngân hàng nhằm giúp Vietcombank chuẩn bị đầy đủ kinh nghiệm, trình độ để trở thành ngân hàng quốc tế 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Ban kiểm soát Vietcombank, 2013-2015 Báo cáo năm Hà Nội Vũ Hữu Đức, 2013 Kiểm toán đại cương Hà Nội: NXB Thành phố Hồ Chí Minh Phan Thị Thu Hà, 2014 Giáo trình Ngân hàng thương mại Hà Nội: NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Lâm Thị Hồng Hoa, 2002 Giáo trình kiểm tốn ngân hàng Hà Nội: NXB Thống Kê Nguyễn Thi ̣Phƣơng Hoa , 2009 Giáo trình Kiểm soát quản lý Hà Nội : NXB Đa ̣i ho ̣c kinh tế quố c dân Lê Phƣơng Hồng, 2006 Giải pháp hồn thiện KSNB, kiểm tốn nội ngân hàng công thương Việt Nam Luận văn thạc sĩ Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Trầ n Huy Hoàng , 2011 Giáo trình Quản trị ngân hàng Trƣờng Đa ̣i ho ̣c Kinh tế TP HCM Nguyễn Thị Thuỳ Linh, 2013 Ứng dụng Basel quản trị rủi ro NHTM Việt Nam Chun đề Đào Mỹ, 2012 Hồn thiện cơng tác cho vay theo dự án chi nhánh ngân hàng phát triển Phú Yên Luận văn thạc sĩ Đại học Đà Nẵng 10 Lƣơng Thị Hông Ngân, 2013 Chuyên đề: Một số gợi ý xây dựng kiểm toán nội ngân hàng thời kì hội nhập Kiểm toán nhà nƣớc 11 Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam, 2001 Quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN, Quy chế cho vay Tổ chức tín dụng khách hàng Hà Nội 12 Ngân hàng nhà nƣớc Việt Nam, 2011-2014 Báo cáo thường niên Hà Nội 13 Ngân hàng nhà nƣớc, 2013 Thông tư 07/2013/TT-NHNN quy định việc kiểm soát đặc biệt tổ chức tín dụng thành lập hoạt động theo Luật tổ chức tín dụng Hà Nội 14 Ngân hàng Ngoại thƣơng, 2014 Cẩm nang tín dụng Hà Nội 15 Ngân hàng Thanh toán quốc tế, 2010 Các nguyên tắc quản trị công ty tổ chức ngân hàng Ngƣời dịch Tổ chức Tài quốc tế IFC, 2011 86 16 Nguyễn Thị Bích Ngọc, 2011 KSNB hoạt động tín dụng Ngân hàng Nơng Nghiệp Phát Triển Nông Thôn Thành phố Đà Nẵng Luận văn thạc sĩ Đại học Đà Nẵng 17 Trần Dũng Khơi Ngun, 2013 Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng thương mại cổ phần Sài gòn Thương tin Luận văn thạc sĩ Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 18 Peter S Rose, 2010 Quản trị Ngân hàng thương mại Hà Nội: NXB Đại học Kinh tế Quốc dân 19 Nguyễn Tiền Phong, 2009 Xây dựng hệ thống KSNB ngân hàng thương mại Việt Nam Luận văn thạc sĩ Học viện Ngân Hàng 20 Đào Minh Phúc Lê Văn Hinh, 2012 Hệ thống kiểm soát nội gắn với quản lý rủi ro Ngân hàng thƣơng mại Việt Nam giai đoạn Tạp chí ngân hàng, số 2, trang 20-26 21 Nguyễn Minh Phƣơng Lê Hồng Vân, 2012 Tương lai kiểm soát nội chuyên trách sau quy định Tạp chí Ngân hàng, số 15, trang21-25 22 Quốc hội, 2010 Luật tổ chức tín dụng 47/2010/QH Hà Nội 23 Nguyễn Thị Quỳnh Tâm, 2013 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Luận văn thạc sĩ Đại học Đà Nẵng 24 Phan Thụy Thanh Thảo, 2014 Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh Bình Dương Luận văn thạc sĩ Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 25 Trần Anh Thiết, 2011 Quản lý rủi ro thị trường: Những vấn đề lý luận thực tiễn đặt Ngân hàng thương mại Việt Nam Tạp chí nghiên cứu kinh tế, số 393, trang 20-30; 26 Thống đốc NHNN, 2006 Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 Thống đốc NHNN quy chế kiểm tra, kiểm soát nội tổ chức tín dụng Hà Nội 27 Thống đốc NHNN, 2011 Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 Thống đốc Ngân hàng nhà nước Quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi Hà Nội 87 28 Ngô Thị Thanh Trà, 2010 Các giải pháp hạn chế rủi ro tín dụng Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam, chi nhánh Nam Sài Gòn Luận văn thạc sỹ Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 29 Uỷ ban Basel giám sát ngân hàng, 2010 Các nguyên tắc tăng cường quản trị công ty tổ chức ngân hàng Hà Nội Tiếng nƣớc 30 A Saunders and H Lange, 2013 Financial Institutions Management - 3rd edition 31 COSO, 1992 Framework Guidance on COSO Website 32 PricewaterhouseCoopers' WebsiteIIA, 2004 Position statement: The Role of Internal Audit in Enterprise-wide Risk Management Website: 33 www.sbv.gov.vn 34 www.tapchitaichinh.vn 35 www.vietcombank.com.vn 36 www.vnbaorg.info 88 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHIẾU THĂM DÕ Ý KIẾN (Dành cho nhân viên Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam Xin kính chào Q anh/chị, tơi tên Nguyễn Thị Lan Hƣơng – Sinh viên cao học khóa K22 ngành Tài ngân hàng trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Hiện thực luận văn thạc sĩ với đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam” Xin Quý anh/chị dành chút thời gian đọc điền giúp thông tin phiếu khảo sát Ý kiến Quý anh/chị đóng góp quý báu luận văn tốt nghiệp Trân trọng cảm ơn! Anh/chị cơng tác phịng, ban Vietcombank: Anh (chị) cho nhận xét theo tiêu chí câu hỏi đƣợc nêu bảng sau: (Đánh dấu X vào vng) Mơi trƣờng kiểm sốt HĐQT có trách nhiệm phê duyệt xem xét đinh ̣ kỳ chiế n lƣợc kinh doanh chung TB Khá Tốt                         Yếu TB Khá Tốt sách quan tro ̣ng của ngân hàng HĐQT nắ m bắ t rủi ro quan tro ̣ng đố i với ngân hàng, đặt mƣ́c độ có thể chấ p nhận Yếu đƣơ ̣c đớ i với rủi ro đảm bảo BĐH tiế n hành bƣớc cầ n thiế t để nhận biế t , đinh ̣ lƣơ ̣ng, theo dõi kiể m soát rủi ro HĐQT phê duyệt cơ cấ u tổ chƣ́c; đảm bảo BĐH theo dõi tính hƣ̃u hiệu của HTKSNB HĐQT chiụ trách nhiệm cuố i việc đảm bảo một HTKSNB thích hơ ̣p có hiệu đƣợc áp dụng trì HĐQT BĐH có trách nhiệm khuyế n khích chuẩ n mƣ̣c đa ̣o đƣ́c phẩ m chấ t trung thƣ̣c, nhƣ việc thiế t lập một văn hóa kiể m soát bên ngân hàng BĐH chiụ trách nhiệm thƣ̣c thi chiế n lƣợc sách đƣợc HĐQT phê duyệt; xây dƣ̣ng quy trình để nhận biế t , đinh ̣ lƣợng, theo dõi kiể m sốt rủi ro; trì một cơ cấ u tổ chƣ́c phân công rõ ràng trách nhiệm, thẩ m quyề n BĐH đảm bảo hoạt động ngân hàng phù hợp với chiến lƣợc kinh doanh, rủi ro/ngƣỡng chịu rủi ro tối đa sách khác đƣợc HĐQT phê duyệt Ghi nhận đánh giá rủi ro 10 11 12 Hiệu HTKSNB việc nhận biế t đánh giá liên tu ̣c rủi ro có thể ảnh                         Yếu TB Khá Tốt hƣởng xấ u đế n việc hoàn thành mu ̣c tiêu của ngân hàng Các rủi ro đƣợc xác đinh ̣ giám sát liên tu ̣c pha ̣m vi toàn ngân hàng ta ̣i tƣ̀ng bộ phận Các rủi ro đƣợc thông báo cách chủ động tích cƣ̣c nội bộ ngân hàng, bao gờ m toàn bộ ngân hàng cũng nhƣ báo cáo lên HĐQT BĐH HĐQT BĐH đinh ̣ kỳ xem xét việc sốt xét sớ lư ̣ng chấ t lư ̣ng thông tin nhận đư ̣c HĐQT BĐH sƣ̉ du ̣ng hiệu quả kế t quả cơng việc Kiể m tốn nội bộ, Kiể m tốn độc lập thƣ̣c hiện BĐH có hành động điề u chin̉ h kip̣ thời hiệu quả vấ n đề phát hiện bởi Bộ phận Kiể m tốn nội bộ Thơng tin truyền thơng HTKSNB cung cấp đầy đủ toàn diện số liệu về tài chính, hoạt động ngân hàng 13                             Yếu TB Khá Tốt nhƣ thông tin thi ̣trƣờng bên ngồi kiện điều kiện có liên quan đến việc quyế t đinh ̣ Hệ thống thông tin đáng tin cậy đối với tấ t cả hoa ̣t động quan tro ̣ng củ a ngân hàng Các 14 hệ thớ ng đảm bảo an tồn, đƣợc giám sát cách độc lập đƣợc hỗ trợ phƣơng án dƣ̣ phòng 15 Các kênh thông tin liên la ̣c hiệu quả đảm bảo tấ t cả nhân viên hiể u đầ y đủ tn thủ sách quy trình đớ i với nhiệm vu ̣ trách nhiệm của Hoạt động kiểm sốt phân chia trách nhiệm Hoạt động kiểm soát một phầ n của hoa ̣t động hàng ngày của ngân hàng HTKSNB đảm 16 bảo một cơ cấ u kiể m sốt thích hơ ̣p đƣợc thiết lập, với hoa ̣t động kiể m soát đƣợc xác định cấp độ kinh doanh 17 18 19 Hoạt động kiểm sốt có đƣợc áp dụng thích hợp cho mục tiêu, tƣ̀ng hoa ̣t động của Phòng/ban/bộ phận Bộ phận Kiể m toán nội bộ thƣờng xuyên giám sát từ xa, đảm bảo rằ ng tấ t cả liñ h vƣ̣c ngân hàng phù hơ ̣p với sách thủ tu ̣c kiể m sốt HTKSNB có phân nhiệm rõ ràng Các lĩnh vực có khả năng mâu thuẫn đƣợc nhận biết, giảm thiểu, đƣợc theo dõi độc lập cẩn thận Giám sát điều chỉnh sai sót Giám sát rủi ro yế u một phầ n hoa ̣t động thƣờng ngày ngân hàng             Công tác của Bộ phận Kiể m toán nội bộ thƣ̣c sƣ̣ độc lập     Các sai sót Kiể m sốt nội bộ, dù đƣợc xác đinh ̣ hoa ̣t động kinh doanh, kiể m         nhƣ việc đánh giá đinh ̣ kỳ của phòng, ban nghiệp vu ̣ Bộ phận Kiể m toán nội bộ Ngân hàng thƣờng xuyên theo dõi đánh giá thay đổi bên bên ngồi ảnh hƣởng đến HTKSNB Cơng tác kiể m tốn hiệu quả tồn diện đớ i với HTKSNB; đƣợc thực cán có trình độ, đƣợc đào tạo hoạt động độc lập toán nội bộ hay bởi nhân viên kiể m soát khác, đƣợc báo cáo kịp thời lên cấp lãnh đạo đƣợc xƣ̉ lý HĐQT tạo hệ thống có khả theo dõi yếu HTKSNB có hành động khắ c phu ̣c nhanh chóng hiệu Chân thành cảm ơn hợp tác Anh (Chị)!