Kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại thành phố Hà Nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - CHU TRỌNG NGHĨA KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội - 2019 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - CHU TRỌNG NGHĨA KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI TẠI THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN ANH TUẤN XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƢỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, cơng trình nghiên cứu Khoa học riêng tơi khơng trùng lặp với cơng trình nghiên cứu Khoa học tác giả khác Các liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trƣớc Nhà nƣớc, Bộ, ngành chủ quản, sở đào tạo Hội đồng đánh giá Khoa học Trƣờng Đại học Kinh tế ĐHQGHN cơng trình kết nghiên cứu TÁC GIẢ LUẬN VĂN Chu Trọng Nghĩa LỜI CẢM ƠN Với lịng kính trọng biết ơn, tơi xin đƣợc bày tỏ lời cảm ơn tới PGS.TS Nguyễn Anh Tuấn khuyến khích dẫn tận tình cho tơi suốt thời gian thực nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn tổ chức, cá nhân, hợp tác chia sẻ thông tin, cung cấp cho tơi nhiều nguồn tƣ liệu, tài liệu hữu ích phục vụ cho đề tài nghiên cứu Đặc biệt, xin đƣợc gửi lời cảm ơn đến Phòng kiểm tra cục Thuế Thành phồ Hà Nội hỗ trợ nhiều trình thực nghiên cứu Mặc dù thân cố gắng, nhƣng Luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận đƣợc dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Tôi xin chân thành cảm ơn./ Hà nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận án Chu Trọng Nghĩa MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Khái niệm, nguyên tắc, vai trị cơng tác kiểm tra thuế 1.2.1 Khái niệm thuế, kiểm tra thuế 1.2.2 Mục đích kiểm tra thuế 1.2.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.2.4 Vai trò kiểm tra thuế 11 1.3 Khái niệm, đặc điểm doanh nghiệp 13 1.3.1 Khái niệm doanh nghiệp 13 1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp 13 1.4 Các hình thức, phƣơng pháp nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp 15 1.4.1 Các hình thức kiểm tra thuế 15 1.4.2 Nội dung kiểm tra thuế Doanh nghiệp 17 1.4.3 Quy trình kiểm tra thuế 19 1.5 Các yếu tố ảnh hƣởng đến hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi 24 1.5.1 Các yếu tố bên ảnh hưởng đến công tác kiểm tra 24 1.5.2 Các yếu tố bên ngồiảnh hưởngđến cơng tác kiểm tra 25 1.6 Kinh nghiệm thực tiễn công tác kiểm tra thuế 27 1.6.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Trung Quốc 27 1.6.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Hàn Quốc 28 1.6.3 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Australia 28 1.6.4 Kinh nghiệm thực tiễn kiểm tra thuế Tp Hồ Chí Minh 29 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 2.1 Cơ sở phƣơng pháp luận: 31 2.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu: 31 2.3 Phƣơng pháp tổng hợp xử lý số liệu: 32 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI THÀNH PHỐ HÀ NỘI 33 3.1 Khái quát Cục Thuế TP Hà Nội 33 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế TP Hà Nội 33 3.1.2 Tổ chức máy kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế TP Hà Nội 34 3.2 Tình hình hoạt động thu thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN TP Hà Nội 36 3.2.1 Tình hình hoạt động doanh nghiệp có vốn đầu tư nước TP Hà Nội 36 3.2.2 Kết thực dự toán thu ngân sách nhà nước Cục Thuế TP Hà Nội qua năm 2016- 2018 37 3.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi từ năm 2016 đến 2018 39 3.3.1 Thực trạng lập kế hoạch kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước từ năm 2016 đến năm 2018 39 3.3.2 Thực trạng nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước từ năm 2016 đến năm 2018 44 3.3.3 Thực trạng tổ chức thực kiểm tra DN có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế TP Hà Nội 58 3.4 Đánh giá công tác kiểm tra thuế Cục Thuế TP Hà Nội 63 3.4.1 Thành tựu đạt 63 3.4.2 Những hạn chế 66 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 71 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI TẠI THÀNH PHỐ HÀ NỘI 77 4.1 Quan điểm, phƣơng hƣớng, mục tiêu Cục Thuế TP Hà 77 4.1.1 Quan điểm 77 4.1.2 Phương hướng 77 4.1.3 Mục tiêu 78 4.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện 79 4.2.1 Xây dựng, hoàn thiện sở liệu Người nộp thuế phục vụ hiệu cho công tác tra, kiểm tra 79 4.2.2 Hồn thiện cơng tác đánh giá, phân loại DN khâu lập kế hoạch kiểm tra 81 4.2.3 Tăng cường kiểm tra trụ sở CQT kiểm tra theo chuyên đề 83 4.2.4 Tăng cường phối hợp phòng ban nội quan thuế và quan khác có liên quan đến NNT 85 4.2.5 Đào tạo đội ngũ kiểm tra chuyên sâu, chuyên nghiệp 87 4.2.6 Tăng cường công tác giám sát quy trình tra, kiểm tra 90 4.2.7 Tăng cường công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 93 4.2.8 Thường xuyên tổng kết đánh giá rút kinh nghiệm công tác kiểm tra 94 4.2.9 Đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ cho DN có vốn đầu tư nước 95 4.3 Một số kiến nghị 97 4.3.1.Kiến nghị chế sách với Bộ tài 97 4.3.2 Kiến nghị với tổng cục Thuế 99 4.3.3 Kiến nghị với quan, tổ chức khác liên quan 99 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung NSNN Ngân sách Nhà Nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế CQT Cơ quan thuế ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng SXKD` Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp KTTT Kinh tế thị trƣờng VPHC Vi phạm hành CBCC Cán cơng chức BCTC Báo cáo tài XHCN Xã hội chủ nghĩa TTĐB Tiêu thị đặc biệt i DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy kiểm tra thuế văn phòng Cục thuế TP Hà Nội 35 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Số lượng cán tra, kiểm tra thuế văn phòng Cục thuế TP Hà Nội giai đoạn 2016 – 2018 35 Bảng 2.2 Số lƣợng doanh nghiệp có vốn ĐTNN Cục Thuế TP Hà Nội 36 Bảng 2.3 Kết thu NSNN ngành thuế TP Hà Nội 37 Bảng 2.4 Kết thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc 38 Bảng 2.5 Kế hoạch kiểm tra thuế quan thuế Doanh nghiệp có vốn ĐTNN 40 Bảng 2.6 Kế hoạch kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 42 Bảng 2.7 Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 46 Bảng 2.8 Kết kiểm tra DN thực giải trình, điều chỉnh tiền thuế nhận đƣợc thông báo yêu cầu giải trình, điều chỉnh quan Thuế Error! Bookmark not defined Bảng 2.9 Kết kiểm tra doanh thu số DN có vốn đầu tƣ nƣớc năm 2018 50 Bảng 2.10 Kết kiểm tra chi phí hợp lý số DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi năm 2018 51 Bảng 2.11 Kết kiểm tra trụ sở DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi năm 2016-2018 57 Bảng 2.12 Kết truy thu thuế theo loại thuế 58 Bảng 2.13 Tình hình sử dụng nguồn nhân lực cho hoạt động kiểm tra thuế năm 2016-2018 62 ii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, nguồn thu từ thuế chiếm phần lớn tổng thu ngân sách nhà nƣớc.Nền kinhtếnƣớctahiệnnayđãvàđanghộinhậpngày càngsâu rộng vớinền kinh tếkhuvực vàthế giới.Nguồnvốnđầutƣnƣớcngoàivào nƣớc nói chung vào Thành phố Hà Nội nói riêng ngày tăng mạnh, theo thu thuế Doanh nghiệp có vốn Đầu tƣ nƣớc ngồi góp phần không nhỏ cho Ngân sách nhà nƣớc Thông qua hợp tác đầu tƣ nƣớc ngoài, Việt Nam tăng cƣờng mối quan hệ trị, đối ngoại, phát triển hữu nghị với nhiều quốc gia, vùng lãnh thổ, đối tác giới Bên cạnh thành tựu mà nhà đầu tƣ nƣớc mang lại cho kinh tế trình đầu tƣ Việt Nam nhƣ vốn, cơng nghệ, kinh nghiệm quản lý… xuất số vấn đề cộm thu thuế Doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi, tình trạng lợi dụng kẽ hở sách thuế, chế độ ƣu đãi dựa vào tính phức tạp q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ kế tốn quản lý tinh vi, nhiều thủ đoạn dẫn đến khai man, trốn thuế, chây ỳ nộp thuế Điều đòi hỏi công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn Đầu tƣ nƣớc ngồi cần đƣợc hồn thiện chuyên môn chiều sâu Nhận thức đƣợc tầm quan trọng hoạt động kiểm tra thuế Doanh nghiệp có vốn Đầu tƣ nƣớc ngồi, thời gian qua, trƣớc thực tiễn địi hỏi để hồn thành tốt cơng việc với mong muốn đóng góp phần cho cơng tác thu thuế nói chung ngành đặc biệt hoạt động thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi, tơi nghiên cứu đề tài: ‘‘Kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc thành phố Hà Nội” làm nội dung nghiên cứu cho luận văn thạc sỹ Mục tiêuvà nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu gian lận, nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra Đồng thời cần bồi dƣỡng lực lƣợng lãnh đạo phận kiểm tra thuế, trƣởng đoàn kiểm tra kỹ làm việc theo nhóm, quản lý, tổ chức điều hành hoạt động kiểm tra thuế khoa học hiệu Ngoài ra, cán làm cơng tác kiểm tra, Cục cần có sách đào tạo nhƣ sau: Kiện tồn cơng tác tổ chức cán theo hƣớng tăng cƣờng lực lƣợng CBCC có trình độ, lực chun mơn phận khác bổ sung vào lực lƣợng cán làm công tác kiểm tra thuế Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng kỹ năng, nghiệp vụ kiểm tra cho đội ngũ cán mới; đồng thời tổ chức đào tạo lại đội ngũ cán làm công tác kiểm tra nhằm nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ Thƣờng xun tổ chức lớp tập huấn kế toán, kỹ kiểm tra theo chuyên đề nhằm tạo điều kiện cho cán làm công tác kiểm tra thuế nắm bắt đƣợc cách toàn diện đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh, chế hạch toán quy trình kê khai thuế loại doanh nghiệp; sở tổng hợp, đúc kết để xây dựng sổ tay kỹ nghiệp vụ kiểm tra áp dụng phạm vi toàn Cục Thƣờng xuyên tổ chức hội nghị sơ kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế địa bàn để học tập, trao đổi, rút kinh nghiệ m nhằm nâng cao kỹ năng, nghiệp vụ kiểm tra cho cán thuế nâng cao chất lƣợng, hiệu công tác kiểm tra thuế Tăng cƣờng biện pháp giáo dục, rèn luyện nhằm nâng cao phẩm chất, đạo đức đội ngũ CBCC làm công tác kiểm tra thuế Nhƣ vậy, song song với việc Cục thuế Hà Nội triển khai giải pháp nêu trên, để hƣớng tới đội ngũ cán kiểm tra thuế chuyên nghiệp, hiệu 89 quả, vừa giỏi chuyên môn nghiệp vụ, vừa có lối sống lành mành, thái độ ứng xử, giao tiếp mức đòi hỏi cán làm công tác kiểm tra thuế phải không ngừng nỗ lực việc tự học tập tu dƣỡng đạo đức nghề nghiệp, kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ, tin học, ngoại ngữ kỹ kiể m tra thuế để đáp ứng yêu cầu thời kỳ đổi 4.2.6 Tăng cường cơng tác giám sát quy trình tra, kiểm tra Giám sát quy trình tra, kiểm tra công tác đƣợc thực thƣờng xuyên, liên tục bên cạnh hoạt động Đoàn tra, kiểm tra thuế Kết công tác tra, kiểm tra thể hiệu công tác giám sát Trong thời gian qua, tra, kiểm tra thuế Cục Thuế TP Hà Nội bộc lộ số tồn hạn chế nhƣ số lƣợng doanh nghiệp đƣợc tra chƣa cao, khâu lựa chọn đối tƣợng tra, kiểm tra chƣa bao quát hết NNT gian lận; số tra có kết truy thu xử phạt thấp; việc giải vƣớng mắc số trƣờng hợp thực tra, kiểm tra thuế chƣa kịp thời dẫn đến số tra diễn kéo dài; tỷ lệ nợ thuế sau tra cao Cơ quan Thuế chƣa liệt vào cuộc… Nhƣ vậy, việc tăng cƣờng cơng tác giám sát quy trình tra, kiểm tra Đoàn tra, kiểm tra thuế thành viên đoàn cần thiết Để thực tốt công tác tra, kiểm tra đặc biệt tra, kiểm tra trụ sở NNT, Cục Thuế TP Hà Nội phải tăng cƣờng cơng tác giám sát đồn tra, kiểm tra, thể cụ thể là: Các phòng tra, kiểm tra văn phòng Cục, đội Kiểm tra Chi cục Thuế cần triển khai nội dung giám sát thƣờng xuyên, nghiêm túc, kịp thời chấn chỉnh sai phạm theo quy trình Cơng tác kiểm tra giám sát đƣợc thực tất khâu từ việc xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra đến kết thúc tra, kiểm tra trụ sở NNT cơng việc sau q trình tra, kiểm tra thuế 90 + Giám sát chặt chẽ khâu lập kế hoạch tra, kiểm tra: Khi lập kế hoạch cần có tham gia bắt buộc phó trƣởng phòng tra, kiểm tra phụ trách trực tiếp đồn tra có ý kiến đạo trƣởng phòng tra để xác định rủi ro phát sinh NNT Danh sách NNT sau đƣợc phận tra phân tích rủi ro cần cơng khai, lấy ý kiến phản hồi từ phận kiểm tra thuế, chi cục thuế phận kê khai kế tốn thuế, nhằm thu thập thêm thơng tin, sàng lọc kỹ đối tƣợng tra + Đối với khâu tổ chức thực tra, kiểm tra thuế: cần chuẩn hóa trình tự bƣớc tra hệ thống mẫu biểu theo quy trình tra, kiểm tra để đảm bảo công chức thực đúng, đầy đủ trình tự cơng tác tra, kiểm tra; giám sát việc thực nguyên tắc phƣơng pháp làm việc tra, kiểm tra + Quan tâm công tác giám sát xử lý sau tra, kiểm tra để tạo điều kiện thuận lợi cho NNT việc thực kiến nghị với Cơ quan Thuế Hƣớng dẫn NNT thực kiến nghị sau tra, khắc phục thực công việc cần thiết khác phát sinh sau tra Tập trung đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế sau tra Tiếp tục thực gửi Thƣ ngỏ hoàn thuế, kiểm tra thuế tới 100% NNT đƣợc tra, kiểm tra; tiếp thu ý kiến phản hồi NNT từ hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế, tăng cƣờng giám sát thái độ trách nhiệm, văn hoá ứng xử cán thuế tiếp xúc với NNT Yêu cầu Trƣởng đoàn tra, kiểm tra phải phân công nhiệm vụ cho thành viên cụ thể, thể rõ ràng biên phân cơng nhiệm vụ Trong q trình thanh, kiểm tra phát sinh vấn đề vƣớng mắc, Đoàn thanh, kiểm tra phải báo cáo kịp thời lãnh đạo phận tra Ứng dụng công nghệ thông tin để xây dựng phần mềm nhật ký trực tuyến cho đồn tra, kiểm tra nhằm mục đích theo dõi, đảm bảo quy 91 trình tra, kiểm tra đƣợc thực cách đầy đủ, xác, đồng thời nắm bắt kịp thời khó khăn vƣớng mắc đoàn Bƣớc đầu Nhật ký trực tuyến đƣợc áp dụng cho công tác tra thời gian tra dài Phần mềm nhật ký trực tuyến đƣợc chia làm phần chức dành cho đối tƣợng tham gia trình tra: + Chức dành cho thành viên đoàn tra, cho phép thành viên đoàn kiểm tra nhập, sửa, xem lại tiến độ công việc đƣợc giao theo ngày kể từ ngày công bố định kiểm tra; đồng thời nhập kết công việc theo ngày (bao gồm cơng việc tiến hành, cơng việc hồn thành, cơng việc tiến hành), nhập khó khăn, vƣớng mắc, kiến nghị báo cáo kết theo ngày + Chức dành cho trƣởng đoàn tra cho phép nhập đề cƣơng kế hoạch chi tiết tra; nhập phân công công việc chi tiết cho thành viên đoàn (bao gồm danh mục cơng việc, thời gian cần hồn thành, kết cần đạt đƣợc gì), xem tiến độ cơng việc thành viên đồn, xem khó khăn, vƣớng mắc, kiến nghị thành viên đoàn + Phần chức dành cho Lãnh đạo Cục giúp Lãnh đạo Cục thuế giám sát đƣợc cơng việc tra cách thƣờng xuyên liên tục Mọi hoạt động đoàn tra đƣợc báo cáo phần mềm, từ lãnh đạo Cục Thuế có điều chỉnh xử lý phù hợp tình phát sinh; đơn đốc trƣởng đồn tra hồn thành cơng việc đề cƣơng, thời gian đƣợc duyệt Nhật ký tra thực khoá sổ hàng ngày để đảm bảo việc nhập thông tin đƣợc kịp thời Duy trì nâng cao chất lƣợng họp giao ban trƣởng đồn kiểm tra để cơng khai đánh giá kết công việc làm, phân tích tồn tại, giải kịp thời vƣớng mắc q trình tra, kiểm tra Tăng cƣờng cơng tác kiểm tra nội khía cạnh: 92 + Lựa chọn, bố trí cán cơng chức thích hợp, đủ tiêu chuẩn vào phận kiểm tra nội + Xây dựng tổ chức thực nghiêm túc kế hoạch kiểm tra nội + Quy định rõ trách nhiệm liên đới công chức phận kiểm tra nội có sai phạm xảy phận khác Cơ quan Thuế thuộc phạm vi nội dung mà phận kiểm tra nội thực kiểm tra + Xử lý nghiêm minh trƣờng hợp vi phạm kỷ luật Ngành cơng chức thuế nói chung cơng chức tra, kiểm tra thuế nói riêng Đối với cơng chức có dấu hiệu vi phạm cần u cầu giải trình cụ thể, cần thiết thực điều chuyển vị trí cơng tác cán + Tổ chức luân phiên công việc, chuyển đổi vị trí cơng tác cách thƣờng xun, khoa học hợp lý để vừa không làm xáo trộn tổ chức nhƣng đảm bảo ngăn ngừa thông đồng công chức thuế với NNT 4.2.7 Tăng cường công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế Là chức Luật quản lý thuế, Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế thời gian qua đƣợc ngành thuế đặc biệt quan tâm Để nâng cao hiệu công tác quản lý thu nợ cƣỡng chế nợ thuế, cần phải thực số giải pháp sau: Đẩy mạnh cơng tác tun truyền, giải thích cho ngƣời nộp thuế hiểu rõ trách nhiệm nghĩa vụ mình, nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đủ vào NSNN Chọn điểm số doanh nghiệp có số nợ lớn, thời gian nợ đọng kéo dài, chây ỳ không nộp tiền thuế, chuyển quan Công an xử lý theo quy định pháp luật nhằm răn đe đối tƣợng, qua nâng cao ý thức trách nhiệm tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Chủ động phối hợp với Kho bạc Nhà nƣớc, Ngân hàng thƣơng mại, 93 tổ chức tín dụng cung cấp, trao đổi thơng tin theo quy định Thông tƣ liên tịch số 102/2010/TTLT-BTC-NHNN ngày 14/7/2010 Bộ Tài Ngân hàng Nhà nƣớc quy định Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế thông qua tài khoản doanh nghiệp nợ thuế Củng cố hồ sơ trƣờng hợp để nợ thuế lớn, kéo dài; phối hợp với quan công an bàn biện pháp thu hồi nợ thuế, xác minh thông tin, tổ chức cƣỡng chế thu nợ theo quy định pháp luật; Phối hợp với ngân hàng, tổ chức tín dụng khác nắm giữ tài sản chấp trƣờng hợp nợ thuế, thực cƣỡng chế thu hồi nợ thuế thông qua tài sản chấp ngân hàng, tổ chức tín dụng Phối hợp với quan thi hành án để có biện pháp thu hồi nợ trƣờng hợp phá sản nợ thuế Chú trọng tới công tác cán bộ, phân công cán có lực chun mơn trách nhiệm cao làm việc phận quản lý thu nợ thuế Tăng cƣờng số lƣợng cán trẻ hóa cán quản lý nợ để đáp ứng yêu cầu khai thác quản lý nợ phần mềm ngành 4.2.8 Thường xuyên tổng kết đánh giá rút kinh nghiệm công tác kiểm tra Định kỳ hàng quý, năm Cục thuế nên có báo cáo chun đề cơng tác kiểm tra thuế, báo cáo nêu lên ƣu điểm hạn chế qua công tác kiểm tra thuế, tổng hợp vƣớng mắc đƣợc lãnh đạothông qua buổi họp giải vƣớng mắc kinh nghiệm qua công tác kiểm tra thuế thực tiễn cán làm công tác kiểm tra thuế (những sai phạm mà trình kiểm tra thuế phát bất cập sách thuế) để từ cán làm cơng tác kiểm tra thuế học hỏi trao đổi nâng cao trình độ nghiệm vụ, chuyên môn - Tăng cƣờng công tác kiểm tra nội bộ: Bên cạnh giải pháp nêu 94 trên, việc tăng cƣờng cơng tác kiểm tra nội có vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Thơng qua cơng tác kiểm tra nội bộ, quan thuế giám sát tất hoạt động phận quản lý cách trung thực, khách quan Điều hạn chế hành vi nhũng nhiễu, tùy tiện công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng, sở hƣớng tới mục tiêu xây dựng ngành thuế sạch, vững mạnh, phù hợp với xu hội nhập quốc tế phục vụ tốt cho NNT 4.2.9 Đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ cho DN có vốn đầu tư nước Vừa qua ngành thuế nƣớc khẳng định thời gian tới tập trung toàn lực cho việc quản lý thu thuế công ty đầu tƣ nƣớc ngồi đặc biệt tình trạng chuyển giá công ty Thực tốt công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi góp phần hạn chế tình trạng chuyển giá công ty gia tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc, tạo bình đẳng cơng nghĩa vụ thuế đối tƣợng nộp thuế, điều kiện cần để tạo môi trƣờng kinh doanh lành mạnh cạnh tranh từ thu hút nhà đầu tƣ, động lực cho phát triển kinh tế xã hội đất nƣớc Một nhƣng biện pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế phải làm cho đối tƣợng nộp thuế hiểu đƣợc sách thuế nhà nƣớc, để đối tƣợng nộp thuế hiểu đƣợc nộp thuế vào NSNN vƣà quyền lợi vừa nghĩa vụ, Do cần phối hợp với phƣơng tiện thông tin đại chúng nhƣ: Đài phát thanh; Đài truyền hình; báo đài, tạp chí, tin chuyên ngành tỉnh để tuyên truyền hƣớng dẫn kịp thời sách chế độ thuế cho đối tƣợng nộp thuế biết thực Cần tăng cƣờng đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp có vốn ĐTNN nói riêng để giúp doanh nghiệp giải đáp thắc mắc, hiểu rõ luật thuế nhƣ để thống phƣơng pháp làm việc hai bên, nghe phản hồi ý kiến doanh 95 nghiệp chế độ sách, để có thực tế hồn thiện sách chế độ thuế, Cần tăng cƣờng cơng tác tƣ vấn thuế miễn phí cho đối tƣợng nộp thuế Biên soạn phát hành ấn phẩm tuyên truyền ngắn gọn, dễ hiểu, dễ làm dƣới dạng tờ rơi nội dung Luật thuế, hƣớng dẫn quy trình thủ tục thuế … theo hƣớng dễ nhớ, dễ hiểu cung cấp miễn phí quan thuế, nơi làm thủ tục đăng ký kinh doanh khu vực tập trung đông ngƣời nhƣ: chợ, siêu thị, … Triển khai hệ thống hỗ trợ, hƣớng dẫn doanh nghiệp dƣới nhiều hình thức, triển khai thƣờng xuyên chƣơng trình lắng nghe ý kiến ngƣời nộp thuế, phát triển mạnh hình thức hỗ trợ doanh nghiệp qua thƣ điện tử hay trang thông tin điện tử ngành thuế, xây dựng trung tâm hỗ trợ doanh nghiệp qua điện thoại Tăng cƣờng công tác điều tra khảo sát nhu cầu doanh nghiệp để nghiên cứu, cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho phù hợp Phân chia nhóm doanh nghiệp theo tiêu chí nhƣ quy mơ, ngành nghề, loại hình … để tổ chức hội nghị đối thoại phù hợp với đặc điểm yêu cầu theo nhóm đối tƣợng Xây dựng đề án đánh giá hài lòng NNT, đó, xác định rõ đối tƣợng tham gia đánh giá; Thời gian, chu đánh giá; Các tiêu chí đánh giá phải đảm bảo đƣợc khả lƣợng hóa tính đầy đủ, minh bạch, phù hợp sách, lực phục vụ cán thuế Đẩy mạnh phong trào viết tin, thực trạng tình hình đạo, quản lý thu, tình hình nộp thuế doanh nghiệp, để đối tƣợng nộp thuế thấy đƣợc tình hình thực tiễn từ nâng cao ý thức chấp hành luật thuế 96 Hàng tháng, quý, năm tổ chức tổng kết rút học kinh nghiệm, tổ chức buổi nói chuyện, thảo luận vấn đề truyền đạt kinh nghiểm công tác quản lý thuế 4.3 Một số kiến nghị 4.3.1.Kiến nghị chế sách với Bộ tài Đề nghị Tổng cục Thuế có hƣớng dẫn nội dung liên quan đến nghĩa vụ, trách nhiệmcủa NNT việc cung cấp thông tin cho quan thuế, cụ thể nhƣ: Bổ sung qui định nộp “Bảng cân đối phát sinh tài khoản” DN áp dụng hệ thống kế tốn theo Thơng tƣ 200 ngày Bộ Tài Chính nộp BCTC hàng năm cho quan thuế, sở quan trọng để thực đánh giá phân tích rủi ro thuế + Bổ sung qui định việc cung cấp thông tin dƣới dạng liệu phần mềm (sổ kế toán kết xuất từ phần mềm kế toán, giao dịch điện tử doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại điện tử ) phục vụ cho cơng tác tra, kiểm tra thuế nhanh chóng, hiệu quả, đáp ứng u cầu tin học hóa Hồn thiện hệ thống pháp luật cách đồng bộ, tránh chồng chéo bất cập, tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra thuế cách cụ thể: + Xây dựng hệ thống sách đảm bảo tính thống nhất, đơn giản, minh bạch, dễ hiễu, dễ thực Thực tế hệ thống sách thuế nƣớc ta cịn phức tạp liên tục thay đổi, làm cho ngƣời nộp thuế khó hiểu khơng nắm bắt kịp thời với thay đổi đó, khó tự giác chấp hành Nhiều Luật áp dụng điều cịn khơng thống kể ngƣời nộp thuế lẫn cán thuế Vì lẽ tạo kẽ hở để ngƣời nộp thuế trốn tránh thuế, đồng thời tăng chi phí dẫn đến gây thất thu thuế gây tác động tiêu cực đến kinh tế 97 + Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế; Trong điều kiện số vi phạm thuế tăng lên, hành vi trốn thuế ngày tinh vi địi hỏi qua thuế cầ có quyền lực đủ mạnh để thực thi nhiệm vụ + Thực đồng chế sách quản lý kinh tế: Quản lý đất đai, tốn khơng dùng tiền mặt, quản lý đăng ký kinh doanh, quản lý xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh + Tổ chức triển khai thực tốt Luật kế toán, Luật kiểm toán, Luật Luật khiếu nại, tố cáo tạo điều kiện nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra thuế + Hệ thống kiểm tra cần đƣợc tổ chức, biên chế riêng tất cấp quan thuế từ trung ƣơng đến địa phƣơng, cấp quan thuế phận tra đƣợc tổ chức phù hợp với yêu cầu quản lý, phận đƣợc thay đổi nhiệm vụ tuỳ theo mục tiêu quản lý thời kỳ định.Chẳng hạn, cấp trung ƣơng, phận tra có nhiệm vụ lập đạo công tác quan thuế địa phƣơng có nhiệm vụ trực tiếp tra NNT thuộc phạm vi quản lý Tại Tổng cục Thuế Cục thuế, quan tra tổ chức hoạt động theo nhóm ngành kinh tế (công nghiệp, thƣơng nghiệp, dịch vụ ) tạo điều kiện thuận lợi cho tra viên chủ động tìm hiểu, thu thập thơng tin nhóm ngành kinh tế phụ trách để vận dụng phân tích rủi ro, phân tích kinh tế ngành Đồng thời thành lập phận Thanh tra NNT lớn Cơ quan Tổng cục Thuế để thực việc tra thuế NNTlớn nhƣ Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty hoạt động đa lĩnh vực, đa quốc gia Xây dựng cấu tổ chức kiểm tra thuế theo hƣớng chun mơn hố nhƣ tạo điều kiện cho cán tra có điều kiện nâng cao trình độ chuyên sâu nghiệp vụ, giảm bớt chồng chéo hoạt động, nâng cao 98 hiệu công tác kiểm tra 4.3.2 Kiến nghị với tổng cục Thuế Tăng cƣờng đào tạo đội ngũ công chức đặc biệt cán kiểm tra Hiện đội ngũ có trình độ đại học cịn chiếm tỷ lệ q khiêm tốn Có sách thu hút nhân tài từ miền để làm nòng cốt nhân rộng Hàng năm tạo quỹ tài sáng kiến có hiệu công tác quản lý thuế đặc biệt công tác kiểm tra 4.3.3.Kiến nghị với quan, tổ chức khác liên quan Phối hợp tuyên truyền giáo dục: Cơng tác tun truyền đối tƣợng nộp thuế đóng vai trò quan trọng chống gian lận thuế Để thực tốt công tác tuyên truyền, quan thông tin đại chúng phải phối hợp chặt chẽ để tuyên truyền đến ngƣời dân, để nhân dân hiểu rõ chất lợi ích cơng tác thuế, phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi gian lận tiền thuế, tích cực hỗ trợ quan thuế thực chống hành vi gian lận thuế Phối hợp với Sở Tài chính, Sở Thƣơng mại, Cơ quan quản lý thị trƣờng quản lý tốt thị trƣờng, không để tình trạng hàng hố lƣu thơng khơng bình thƣờng, tránh trƣờng hợp ghìm giá, ép giá, găm hàng để đầu cơ, chống buôn lậu Đồng thời phải thƣờng xuyên theo dõi giá thị trƣờng để đƣa giải pháp xử lý đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động bình thƣờng Từ đảm bảo đƣợc nguồn thu, thực tốt đƣợc công tác quản lý thuế Phối hợp với Bộ, Sở, Ban, Ngành địa phƣơng giúp doanh nghiệp ổn định đƣợc sản xuất kinh doanh, ổn định đƣợc giá đầu vào đầu hợp lý nhằm nâng cao chất lƣợng sản xuất sản phẩm, tiết kiệm chi phí Đồng thời cần phối hợp với quan việc đồng quản lý, thông báo vi phạm doanh nghiệp có liên quan, từ giúp cho công tác quản lý đƣợc tốt 99 Phối hợp với Sở Kế hoạch &Đầu tƣ tỉnh việc cung cấp thông tin đối tƣợng nộp thuế, giấy phép đầu tƣ, giấy phép kinh doanh, giấy phép điều chỉnh, tiến độ góp vốn, để có thêm thơng tin giúp ích việc quản lý Phối hợp điều tra chống gian lận Các hành vi gian lận thuế hành vi vi phạm pháp luật thuế có nhiều thủ đoạn tinh vi, phức tạp, không làm tốt công tác điều tra việc chống hành vi vi phạm thuế hạn chế Để thực tốt công tác điều tra phải có quan chun mơn điều tra, việc phối hợp chặt chẽ quan thuế quan điều tra quan trọng vô cần thiết, có tác dụng kết luận hành vi gian lận trừng trị, răn đe 100 KẾT LUẬN Các thủ đoạn gian lận, trốn tránh thuế NNT nƣớc nói chung Cục Thuế TP Hà Nội nói riêng ngày tinh vi, phức tạp chƣa có dấu hiệu dừng tƣơng lai địi hỏi ngành thuế, đặc biệt công tác kiểm tra thuế phải nghiên cứu đƣa giải pháp nhằm ngăn chặn có hiệu Việc tìm giải pháp nâng cao hiệu kiểm tra thuế cần thiết cấp bách, có ý nghĩa quan trọng đối nhiệm vụ thu ngân sách đảm bảo cơng xã hội Luận văn “Hồn thiện kiểm tra thuếđối với doanh nghiệp có vốn đàu tư nước thành phố Hà Nội” đƣợc nghiên cứu nhằm giúp quan Cục ThuếHà Nội tìm câu trả lời cho vấn đề: Công tác kiểm tra thuế NNT thành phốHà Nội bất cập, hạn chế gì? Với nội dung phân tích Chƣơng, luận văn thể nội dung sau: Luận văn hệ thống hóa, phân tích làm rõ số vấn đề lý luận kiểm tra thuế, hiệu kiểm tra thuế Luận văn nêu rõ vai trò, nguyên tắc hoạt động kiểm thuế: nhấn mạnh việc kiểm tra thuế cần tuân theo pháp luật, quy trình phải đảm bảo hiệu Luận văn sâu phân tích hiệu kiểm tra thuế: hiệu công tác kiểm tra khơng xét khía cạnh vật chất (số thuế truy thu) mà cịn xét khía cạnh ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật ngƣời nộp thuế, việc chấp hành pháp luật thuế nói chung trật tự quản lý thuế nói riêng Luận văn đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục giai đoạn năm 2016 - 2018.Từ đó, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu kiểm tra thuế DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi thành phố Hà Nội thời gian tới 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Mai Thị Vân Anh (2014), Nhận dạng hành vi gian lận thuế xuất, nhập khẩu, Tạp chí tài Nguyễn Thị Bất, Giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay, đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ Phan Hải Linh, (2014), “ kiểm tra thuế số nƣớc kinh nghiệm cho Việt Nam”, Tạp chí Tài chính,số 9, trang 21-23 Đặng Đình Long, (2012), “Một số giải pháp nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra Cục Thuế Nam Định” Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội Kim Ngọc, (2016), “Thành phố Cầu giấy, phát triển theo hƣớng nhanh, bền vững hài hòa”, Nhà báo cơng luận Bộ Tài Chính, (2017), Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20172020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2016,Hà Nội, Nhà xuất Tài Chính Bộ Tài Chính, (2011),Thơng tƣ 153/2010/TT-BTC hóa đơn áp dụng từ ngày 01/01/2011, Hà Nội Bộ Tài Chính, (2012), Thơng tƣ 140/2012/TT-BTC hƣớng dẫn Nghị định60/2012/NĐ-CP hƣớng dẫn Nghị 29/2012/QH13 sách thuế nhằm, Hà Nội Cục Thuế TP Hà Nội, (2013-2014), Báo cáo Tổng kết công tác thuếCục Thuế TP Hà Nội 10 Cục Thuế TP Hà Nội, (2014-2016) Báo cáo Tổng kết công tác thuếCục Thuế TP Hà Nội 11 Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam (2011), Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 102 12 Cục thuế Thành phố Hà Nội (2016), Quyết định 3636/QĐ-CT ngày 27/01/2016, đạo xây dựng kế hoạch kiểm tra năm 2016 13 Đội Kê khai kế toán thuế tin học - Cục Thuế TP Hà Nội (2016), Biểu so sánh số thực thu năm 2012, 2013, 2014 2016 14 Đội Tổng hợp Nghiệp vụ Dự toán - Cục Thuế TP Hà Nội (2016), Dự toán pháp lệnh năm 2016 15 Học viện Tài chính, (2005) Giáo trình Lý thuyết Tài chính.Hà Nội: Nxb Tài Chính 16 Kế hoạch kiểm tra thuế Cục Thuế TP Hà Nội năm 2012, 2013, 2014 2016 17 Tổng cục thuế (2010), Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010; quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Cục thuế 18 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010; quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Cục Thuế 19 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 2245/QĐ-TCT ngày 8/11/2010; quy định chức năng, nhiệm vụ phòng/bộ phận quản lý ấn bổ sung chức năng, nhiệm vụ tra tổng cục thuế, phòng tra thuế/kiểm tra thuế, đội kiểm tra thuế thuộc quan thuế cấp 20 Tổng cục thuế (2008), Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 21 Tổng cục thuế (2009), Quyết định 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 việc ban hành quy trình tra thuế 22 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2010), Luật Thanh tra 23 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế 103