Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân tại thành phố tân an

BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN NGỌC MINH SANG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ TÂN AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN NGỌC MINH SANG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ TÂN AN Chuyên ngành Mã số : : Quản lý công 60340403 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Diệp Gia Luật TP Hồ Chí Minh - Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN -Tôi cam đoan Luận văn "Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân Thành phố Tân An" công trình nghiên cứu tơi thực Các số liệu, tài liệu sử dụng Luận văn hoàn toàn hợp pháp, trung thực, Tác giả thu thập qua vấn điều tra trực tiếp Thành Phố Tân An từ tháng năm 2015 đến tháng 12 năm 2015 Người thực đề tài Nguyễn Ngọc Minh Sang MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 1.5 Mô hình nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Bố cục luận văn CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TÂN AN 2.1 Tổng quan Thuế Thu nhập cá nhân 2.1.1 Hệ thống thuế 2.1.2 Thuế Thu nhập cá nhân 2.1.3 Vai trò 2.1.4 Một số mặt trái việc đánh thuế TNCN 2.1.5 Hộ kinh doanh cho thuê nhà 11 2.2 Nhận thức thuế 11 2.3 Nhận thức tính cơng thuế 12 2.4 Tuân thủ thuế 12 CHƯƠNG 3: THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ TNCN 15 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết mơ hình nghiên cứu đề nghị 15 3.1.1 Mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 15 3.1.2 Các giả thuyết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 16 3.2.Thiết kế nghiên cứu 17 3.2.1 Nghiên cứu định tính 19 3.2.2 Nghiên cứu định lượng 20 3.3 Xây dựng thang đo 22 3.4 Kiểm định giả thuyết 24 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ TNCN 26 4.1 Thống kê mô tả chung mẫu nghiên cứu 26 4.1.1 Thông tin chung mẫu nghiên cứu 26 4.1.2 Thống kê mô tả 29 4.2 Kiểm định độ tin cậy thang đo 30 4.2.1 Yếu tố “ Kiến thức thuế” 30 4.2.2 Yếu tố “ Nhận thức tính cơng thuế TNCN” 37 4.2.3 Yếu tố “Tính tuân thủ thuế TNCN” 40 4.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 42 4.3.1 Phân tích nhân tố cho yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 42 4.3.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA cho yếu tố tuân thủ thuế TNCN 46 4.4 Kiểm định giả thuyết 48 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ CÁC KHUYẾN NGHỊ 54 5.1 Nhận xét kết nghiên cứu 54 5.2 Hàm ý sách 55 5.3 Hàm ý sách khác 56 KẾT LUẬN 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO 60 PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Nguyên chữ CT…………………………… Cục Thuế EFA……………………….Phân tích nhân tố khám phá (Exploratory Factor Anlalysis) MST…………………………… Mã số thuế NNT…………………………… Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TPTA………………………….Thành phố Tân An UBND………………………… Ủy ban nhân dân VPHC………………………… Vi phạm hành DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU I HÌNH VẼ-BIỂU ĐỒ Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu 18 Hình 4.18 : Mơ hình yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế người nộp thuế CCT-TP Tân An 47 II BẢNG BIỂU Bảng 3.3.1 Mã hóa thang đo nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 23 Bảng 4.1 : Thông tin chung mẫu khảo sát 27 Bảng 4.2: Kết thống kê mô tả 29 Bảng 4.3: Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Kiến thức thuế” 32 Bảng 4.4: Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Kiến thức thuế” 35 Bảng 4.5 Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Kiến thức thuế” 37 Bảng 4.6: Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Nhận thức tính cơng thuế TNCN” 38 Bảng 4.7: Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Nhận thức tính cơng thuế TNCN” 38 Bảng 4.8 Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Nhận thức tính cơng thuế TNCN” 39 Bảng 4.9 Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Nhận thức tính cơng thuế TNCN” 39 Bảng 4.10: Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Tính tuân thủ thuế TNCN” 40 Bảng 4.11: Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Tính tuân thủ thuế TNCN” 41 Bảng 4.12: Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Tính tuân thủ thuế TNCN” 41 Bảng 4.13: Kết kiểm định KMO Barlett lần yếu tố ảnh hưởng đến “Tính tuân thủ thuế TNCN” 42 Bảng 4.14: Kết số nhân tố rút yếu tố ảnh hưởng đến “ Tính tuân thủ thuế TNCN” 43 Bảng 4.15: Kết ma trận xoay nhân tố lần yếu tố ảnh hưởng đến “Tính tuân thủ thuế” 44 Bảng 4.16: Kết phân tích nhân tố cuối yếu tố tác động đến “Tính tuân thủ thuế TNCN” 45 Bảng 4.17: Kết phân tích EFA yếu tố “Tính tuân thủ thuê TNCN” 46 Bảng 4.20: Kết phân tích phương sai (ANOVA) 49 Bảng 4.21: Kết phân tích hồi quy tuyến tính 51 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài Kể từ lúc xuất lần Anh vào năm 1799, thuế Thu nhập cá nhân có bước phát triển vững ngày trở thành sắc thuế quan trọng, giữ vị trí trung tâm hệ thống thuế nhiều quốc gia giới Và điều không ngoại lệ với nước ta Đặc biệt bối cảnh ta thức gia nhập WTO (2007) vai trị ngày thể rõ rệt Việt Nam qua thời gian 18 năm thực Pháp lệnh thuế thu nhập cao mang lại kết khả quan mức huy động nguồn thu hạn chế chiếm tỷ trọng thấp tổng cấu nguồn thu từ thuế so với nước khác Ngày 20/11/2007, kỳ họp thứ 2, Quốc hội nước Cộng hoà Xã Hội chủ Nghĩa Việt Nam Khố XII thơng qua Luật thuế Thu nhập cá nhân Luật bắt đầu có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 nhằm khắc phục hạn chế Pháp lệnh thuế thu nhập cao Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đời nhằm đảm bảo mục tiêu quan điểm: Thứ nhất, đảm bảo tính công điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư, góp phần hạn chế khoảng cách thu nhập tầng lớp dân cư xã hội Thứ hai, đảm bảo động viên cách hợp lý thu nhập dân cư, khuyến khích cá nhân sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu đáng Thứ ba, việc ban hành áp dụng thuế Thu nhập cá nhân có tính đến bước phù hợp với tình hình nước ta thơng lệ quốc tế; kế thừa có chọn lọc quy định sách hành Thứ tư, góp phần cải cách cấu nguồn thu ngân sách, đảm bảo tính cân đối, ổn định lâu dài Theo lý thuyết kinh tế học thuế ba nguyên tắc thiết kế sắc thuế là: tính cơng bằng, tính hiệu quả, tính khả thi mặt quản lý, (Quốc hội, 2007) Trong hệ thống thuế, thuế Thu nhập cá nhân liên quan trực tiếp đến người thực Đây vừa đối tượng thực thi nghĩa vụ thuế, vừa chủ thể xã hội Vì tương tác quan quản lý thuế với hàng triệu người nộp thuế phải bình đẳng, khách quan tôn trọng lẫn nhau, vừa tránh làm thiệt hại đến người nộp thuế có trách nhiệm vừa kiểm soát nghiêm ngặt nguy dẫn đến hành vi không tuân thủ Luật thuế Thu nhập cá tt5 21.80 30.177 854 904 tt6 21.80 30.249 851 904 tt7 21.89 36.861 566 930 tt8 21.57 34.747 703 919 Scale Statistics Mean 25.45 Variance Std Deviation 43.739 N of Items 6.614  Kết kiểm định lần 3: Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 930 Item Statistics Mean Std Deviation N tt1 3.66 1.280 205 tt2 3.74 1.207 205 tt4 3.30 1.008 205 tt5 3.65 1.273 205 tt6 3.65 1.269 205 tt8 3.89 971 205 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected if Item Variance if Item-Total Deleted Item Deleted Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted tt1 18.23 24.347 861 909 tt2 18.15 25.453 817 915 tt4 18.59 28.223 712 928 tt5 18.24 24.421 860 909 tt6 18.24 24.595 847 911 tt8 18.00 28.691 695 930 Scale Statistics Mean 21.89 Variance Std Deviation 36.861 N of Items 6.071 Phụ lục 3: Kết phân tích nhân tố khám phá EFA yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN  Kết phân tích nhân tố khám phá EFA yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN lần 1: KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 635 424.299 df 45 Sig .000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % Total % of Variance 2.559 25.591 25.591 2.559 25.591 1.960 19.595 45.186 1.960 19.595 1.193 11.933 57.120 1.193 11.933 1.007 10.070 67.190 1.007 10.070 848 8.478 75.668 650 6.505 82.173 575 5.755 87.927 476 4.757 92.684 414 4.136 96.821 10 318 3.179 100.000 Total Variance Explained Component Extraction Sums of Squared Loadings Rotation Sums of Squared Loadings Cumulative % Total % of Variance Cumulative % 25.591 2.030 20.304 20.304 45.186 1.685 16.853 37.157 57.120 1.622 16.221 53.377 67.190 1.381 13.812 67.190 10 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component kt1 592 331 -.277 -.391 kt3 580 317 123 -.509 kt5 625 057 089 -.039 kt6 461 185 -.354 652 kt7 536 193 -.611 080 kt10 488 110 642 145 kt11 634 144 404 271 nt1 -.362 804 066 048 nt2 -.296 710 116 219 nt6 -.353 701 -.047 -.132 Extraction Method: Principal Component Analysis.a a components extracted Rotated Component Matrixa Component kt1 026 797 045 225 kt3 042 780 299 -.104 kt5 -.177 403 414 193 kt6 023 -.035 224 864 kt7 -.070 465 -.107 686 kt10 -.013 090 817 -.078 kt11 -.046 154 766 217 nt1 884 -.001 -.036 -.025 nt2 792 -.121 081 065 nt6 761 120 -.186 -.086 Component Transformation Matrix Component -.374 604 564 422 920 330 128 170 087 -.218 752 -.616 085 -.692 316 643 Component Score Coefficient Matrix Component kt1 016 514 -.145 020 kt3 030 517 066 -.265 kt5 -.061 167 185 037 kt6 049 -.244 095 691 kt7 -.026 216 -.229 471 kt10 040 -.083 564 -.149 kt11 028 -.087 489 082 nt1 439 005 029 007 nt2 404 -.122 123 093 nt6 366 134 -.103 -.057 Component Score Covariance Matrix Component 1.000 000 000 000 000 1.000 000 000 000 000 1.000 000 000 000 000 1.000  Kết phân tích nhân tố khám phá EFA yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN lần 2: KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 612 366.289 df Sig 36 000 Communalities Initial Extraction kt1 1.000 746 kt3 1.000 666 kt6 1.000 797 kt7 1.000 713 kt10 1.000 721 kt11 1.000 711 nt1 1.000 781 nt2 1.000 661 nt6 1.000 638 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance 2.283 25.369 25.369 2.283 25.369 1.956 21.731 47.100 1.956 21.731 1.190 13.220 60.320 1.190 13.220 1.007 11.185 71.504 1.007 11.185 667 7.408 78.912 625 6.941 85.853 533 5.918 91.771 414 4.599 96.370 327 3.630 100.000 Total Variance Explained Component Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % Rotation Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumulative % 25.369 2.012 22.351 22.351 47.100 1.567 17.410 39.761 60.320 1.492 16.576 56.337 71.504 1.365 15.167 71.504 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component kt1 613 383 -.243 -.406 kt3 523 351 121 -.505 kt6 448 218 -.345 656 kt7 555 238 -.586 073 kt10 487 146 668 129 kt11 646 194 437 256 nt1 -.414 776 062 048 nt2 -.365 683 105 225 nt6 -.406 673 -.054 -.130 Extraction Method: Principal Component Analysis.a a components extracted Rotated Component Matrixa Component kt1 002 828 074 236 kt3 033 762 277 -.088 kt6 022 -.053 195 869 kt7 -.081 471 -.107 688 kt10 -.031 112 839 -.060 kt11 -.068 177 787 237 nt1 883 017 -.019 -.024 nt2 798 -.123 075 067 nt6 763 130 -.177 -.088 Component Transformation Matrix Component -.457 569 520 445 882 385 171 213 076 -.197 782 -.586 092 -.700 297 643 Component Score Coefficient Matrix Component kt1 -.003 550 -.106 022 kt3 015 530 080 -.242 kt6 047 -.245 088 700 kt7 -.034 231 -.217 469 kt10 023 -.050 601 -.136 kt11 009 -.051 527 095 nt1 441 006 029 004 nt2 408 -.130 112 095 nt6 369 131 -.108 -.062 Component Score Covariance Matrix Component 1.000 000 000 000 000 1.000 000 000 000 000 1.000 000 000 000 000 1.000 Phụ lục 4: Kết phân tích nhân tố EFA yếu tố tuân thủ thuế TNCN KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .834 Approx Chi-Square 1092.280 Bartlett's Test of Sphericity df Sig 15 000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumulative % 4.458 74.304 74.304 568 9.468 83.772 455 7.589 91.361 254 4.227 95.588 183 3.044 98.632 082 1.368 100.000 Component Matrixa Component tt1 907 tt2 876 tt4 794 tt5 910 tt6 898 tt8 779 Total 4.458 % of Cumulative Variance % 74.304 74.304 Rotated Component Matrixa a Only one component was extracted The solution cannot be rotated Component Score Coefficient Matrix Component tt1 203 tt2 196 tt4 178 tt5 204 tt6 201 tt8 175 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization Component Scores Component Score Covariance Matrix Component 1 1.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization Component Scores Phụ lục 5: Kết phân tích hồi quy tuyến tính Model Summaryb Model R 446a R Square 199 Adjusted R Std Error of Durbin-Watson Square the Estimate 183 a Predictors: (Constant), X4, X1, X3, X2 91477 1.076 b Dependent Variable: Y ANOVAa Model Sum of Squares Regression df Mean Square F 41.518 10.380 Residual 167.361 200 837 Total 208.879 204 Sig 12.404 000b a Dependent Variable: Y b Predictors: (Constant), X4, X1, X3, X2 Coefficientsa Model Unstandardized Coefficients B Std Error Standardized Coefficients t Sig Beta Collinearity Statistics Tolerance VIF (Constant) 673 455 1.480 140 X1 556 086 412 6.471 000 986 1.014 X2 075 094 056 805 422 828 1.208 X3 267 101 178 2.641 009 881 1.135 X4 025 099 017 250 803 890 1.123 ... LUẬN VỀ TUÂN THỦ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ TÂN AN 2.1 Tổng quan Thu? ?? Thu nhập cá nhân 2.1.1 Hệ thống thu? ?? Hệ thống thu? ?? Vi? ??t Nam hệ thống thu? ?? gồm khoảng loại thu? ?? khoảng... khảo sát nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thu? ?? thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cho thu? ? nhà kê khai Chi cục Thu? ?? thành phố Tân An mức độ tuân thủ thu? ?? thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cho thu? ? nhà... doanh cho thu? ? nhà nên em chọn đề tài ? ?Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thu? ?? Thu nhập cá nhân thành phố Tân An? ?? làm đề tài nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhân tố tác động đến hành vi tuân