Một số giải pháp hạn chế hành vi gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp tại quận 5

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN ĐĂNG NGUYÊN MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN ĐĂNG NGUYÊN MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI QUẬN Chuyên Ngành: Tài Ngân hàng Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn Luận văn .2 Kết cấu Luận văn CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .4 1.1 Khái niệm gian lận .4 1.2 Các hành vi gian lận thuế TNDN: .4 1.3 Vai trò tác động thuế TNDN với Nhà nước 11 1.4 Nguyên nhân việc gian lận thuế 12 Kết luận chương 17 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI TẠI QUẬN .18 2.1 Khái quát tình hình thực thuế TNDN doanh nghiệp thương mại Quận 18 2.1.1 Vị trí địa lý thành phần dân cư .18 2.1.2 Khái quát hoạt động thương mại Quận .19 2.1.3 Tình hình thực thuế TNDN doanh nghiệp thương mại Quận 20 2.2 Thực trạng gian lận thuế TNDN doanh nghiệp thương mại Quận 24 2.2.1 Các hình thức gian lận thuế TNDN 24 2.2.2 Các hành vi gian lận thuế TNDN Quận 25 2.2.3 Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến gian lận thuế TNDN 27 2.2.3.1 Nguyên nhân từ quản lý vĩ mô 27 2.2.3.2 Nguyên nhân từ Chi Cục thuế Quận .28 2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế TNDN doanh nghiệp thương mại Quận 30 2.3.1 Tình hình kiểm tra thuế Quận 30 2.3.2 Các trường hợp điển hình qua cơng tác kiểm tra thuế trụ sở Người nộp thuế địa bàn Quận 5………………………………………………………45 2.3.3.1 Trường hợp kiểm tra thực tế Công ty TNHH TM Quang Phương…… 45 2.3.3.2 Trường hợp kiểm tra thực tế Công ty TNHH SX TM DV Thảo Tâm 51 Kết luận chương 57 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .58 3.1 Hoàn thiện sách thuế 58 3.2 Tăng cường tuyên truyền pháp luật thuế 63 3.3 Xây dựng nguồn sở liệu, thông tin hổ trợ công tác quản lý thuế, , kiểm tra thuế 66 Kết luận chương 68 PHẦN KẾT LUẬN 69 Kết đóng góp đề tài nghiên cứu .69 Hạn chế nghiên cứu gợi ý hướng nghiên cứu 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt CP DN DNTN DT DV ĐTNT EFA FD GDP TNDN HTX KD NSNN TH TM TNDN TNHH Tp TSCĐ TTĐB USD Tiếng Anh Exploratory factor analysis Factor loading Gross Domestic Product United States Dollar Tiếng Việt Cổ phần Doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Dự toán Dịch vụ Đối tượng nộp thuế Phân tích nhân tố khám phá Tải nhân tố Tổng sản phẩm quốc nội Thu nhập doanh nghiệp Hợp tác xã Kinh doanh Ngân sách Nhà nước Thực Thương mại Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Thành phố Tài sản cố định Tiêu thụ đặc biệt Đơn vị tiền tệ Hoa Kỳ DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Kết thu ngân sách nhà nước thu thuế TNDN Quận từ năm 2008 đến năm 2012 21 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Hiện nay, kinh tế Việt Nam giai đoạn hoàn thiện để trở thành kinh tế thị trường hoàn chỉnh theo định hướng xã hội chủ nghĩa, hệ thống pháp luật điều chỉnh hành vi kinh tế xây dựng, bổ sung, điều chỉnh để tạo nên môi trường kinh doanh lành mạnh cho chủ thể kinh doanh Do hệ thống pháp luật chưa hoàn chỉnh, khơng doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở để vi phạm pháp luật, đặc biệt pháp luật thuế, vốn vấn đề kinh tế Do thuế nói chung thuế TNDN nói riêng khơng cơng cụ tạo nguồn thu cho Nhà nước mà cịn tác động đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, thuế TNDN ln mục tiêu gian lận doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp, nguồn vốn giữ vai trò quan trọng việc sản xuất, đầu tư mở rộng quy mơ doanh nghiệp, số thuế TNDN phải nộp gián tiếp định quy mô nguồn vốn tái đầu tư doanh nghiệp chu kỳ kinh doanh sau Đặc biệt, với môi trường thể chế kinh tế chưa hoàn chỉnh Việt Nam nay, với quy mô hoạt động doanh nghiệp lớn rủi ro gian lận thuế lớn Rủi ro gian lận thuế đến từ nhiều nguyên nhân khác : không tuân thủ nghiêm chỉnh pháp luật thuế; sách thuế chưa phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội; cơng tác quản lý thuế cịn lỏng lẻo, thiếu đồng bộ; hiểu biết người dân sách thuế cịn hạn chế; cơng tác kiểm sốt hệ thống tốn trung gian hệ thống chứng từ cịn yếu kém…Doanh nghiệp có nhiều hình thức để gian lận số thuế TNDN phải nộp : giấu bớt doanh thu tính thuế; kê khai khoản chi phí bất hợp lý vào chi phí trừ; sử dụng hóa đơn, chứng từ giả; thực chế độ kế tốn khơng thống kỳ kinh doanh doanh nghiệp,…Nói chung, có nhiều nguyên nhân dẫn đến rủi ro gian lận thuế, có nguyên nhân chủ quan khách quan, để hạn chế, giảm thiểu ngăn chặn rủi ro đó, cần phải có biện pháp quản lý kiểm sốt cách hiệu phù hợp Trong điều kiện ngành thuế chưa đầy đủ phương tiện để quản lý kịp thời, chặt chẽ việc tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, nguồn lực kiểm tra thiếu lực lượng yếu chun mơn nghiệp vụ, rủi ro để xảy tình trạng kê khai thiếu thuế, trốn thuế, gian lận thuế với mục đích chiếm đoạt tiền thuế quay vịng vốn sản xuất kinh doanh điều tránh khỏi Trước tình hình khái quát trên, với mục đích xem xét mặt cịn tồn tìm yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế TNDN doanh nghiệp quận đề mục tiêu phát triển tương lai, chọn đề tài: " Một số giải pháp hạn chế hành vi gian lận thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn Quận 5" làm luận văn bảo vệ học vị thạc sĩ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm đánh giá tác động hành vi gian lận thuế Thu nhập doanh nghiệp đến số thu ngân sách nhà nước Từ đó, tác giả đưa đề xuất nhằm hạn chế tình trạng gian lận thuế TNDN Doanh nghiệp Quận Đối tƣợng, phạm vi phƣơng pháp nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: hành vi gian lận thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn Quận giai đoạn 2008 -2012 Phương pháp nghiên cứu: phương pháp định tính, thống kê miêu tả … thông qua việc nghiên cứu, khảo sát số liệu, hành vi vi phạm Doanh nghiệp địa bàn Quận Ý nghĩa thực tiễn Luận văn Đề tài nghiên cứu đem lại số ý nghĩa thực tiễn cho người làm công tác quản lý thuế, nhà làm sách việc hướng dẫn thực Thuế TNDN, cụ thể sau: Một là, kết nghiên cứu góp phần giúp nhà làm sách hiểu biết các yếu tố tác động đến hành vi gian lận thuế TNDN DN sách thuế yếu tố hội, yếu tố áp lực, yếu tố hợp lý hóa hành vi định thực sách thuế Điều góp phần tạo sở cho việc ban hành văn hướng dẫn thực sách hữu hiệu hơn, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế công dân Việt Nam Hai là, kết nghiên cứu giúp cho nhà quản lý thuế Quận nắm bắt tâm lý chung DN từ thực cơng tác quản lý tốt hơn, hạn chế tượng gian lận thuế TNDN, giảm thất thu ngân sách cho nhà nước Ba là, kết nghiên cứu giúp cho thân tác giả có thêm kiến thức ứng xử DN Quận nói riêng DN nói chung nhằm phục vụ cho cơng việc mình, hiểu sâu sắc Luật thuế TNDN nắm bắt kịp thời quy định hành Luật thuế TNDN Kết cấu Luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận Luận văn bao gồm chương Chương 1: Tổng quan gian lận thuế TNDN Chương 2: Thực trạng yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế TNDN DN Quận Chương 3: Một số giải pháp hạn chế hành vi gian lận thuế TNDN CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm gian lận Theo từ điển Tiếng Việt "Gian lận hành vi cố ý lừa dối, giấu diếm, xuyên tạc thật với mục đích tư lợi." Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 240 "Gian lận hành vi cố ý làm sai lệch thơng tin kinh tế, tài hay nhiều người hội đồng quản trị, Ban giám đốc, nhân viên bên thứ ba thực hiện, làm ảnh hưởng đến báo cáo tài chính" Từ hiểu hành vi gian lận thuế TNDN hành vi thiếu trung thực, cố ý làm sai lệch thông tin liên quan đến việc tính thuế TNDN để khơng thực nghĩa vụ đóng thuế, làm giảm số thuế phải nộp làm tăng số Thuế TNDN ưu đãi, miễn giảm 1.2 Các hành vi gian lận thuế TNDN:  Gian lận kê khai doanh thu nộp thuế o Thuế biểu cho mâu thuẫn quyền lợi Nhà nước doanh nghiệp, mà Nhà nước ln muốn tăng nguồn thu ngân sách, cịn doanh nghiệp lại muốn giảm tối đa số thuế phải nộp, thuế nguồn vốn tái đầu tư quan trọng doanh nghiệp Căn để xác định thuế TNDN doanh thu tính thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sau trừ khoản chi phí Vì vậy, doanh nghiệp thường khai sai doanh thu giấu bớt doanh thu để giảm bớt lợi nhuận trước thuế Hiện nay, người dân mua hàng lại thường khơng có thói quen yêu cầu người bán xuất hóa đơn, người bán thu tiền khơng ghi hóa đơn nên doanh thu sổ sách kế toán bị giảm bớt, dẫn đến lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp bị lỗ, ảnh hưởng đến thuế TNDN phải nộp ... hưởng đến hành vi gian lận thu? ?? TNDN DN Quận Chương 3: Một số giải pháp hạn chế hành vi gian lận thu? ?? TNDN 4 CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ GIAN LẬN THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm gian lận Theo... ý giải pháp nhằm góp phần hạn chế gian lận thu? ?? TNDN với DN địa bàn Quận 5, đồng thời, gợi ý hướng nghiên cứu 58 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ HÀNH VI GIAN LẬN THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 3.1... nghĩa vụ đóng thu? ??, làm giảm số thu? ?? phải nộp làm tăng số Thu? ?? TNDN ưu đãi, miễn giảm 1.2 Các hành vi gian lận thu? ?? TNDN:  Gian lận kê khai doanh thu nộp thu? ?? o Thu? ?? biểu cho mâu thu? ??n quyền lợi