Vận dụng phương thức lập ngân sách theo kết quả đầu ra trong quản lý chi tiêu tại liên đoàn lao động TP hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM - - CAO XUÂN DƯƠNG VẬN DỤNG PHƯƠNG THỨC LẬP NGÂN SÁCH THEO KẾT QUẢ ĐẦU RA TRONG QUẢN LÝ CHI TIÊU TẠI LIÊN ĐỒN LAO ĐỘNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh - Năm 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM - - CAO XUÂN DƯƠNG VẬN DỤNG PHƯƠNG THỨC LẬP NGÂN SÁCH THEO KẾT QUẢ ĐẦU RA TRONG QUẢN LÝ CHI TIÊU TẠI LIÊN ĐỒN LAO ĐỘNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chun ngành: Kinh tế tài – Ngân hàng Mã số chuyên ngành: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Vũ Thị Minh Hằng TP.Hồ Chí Minh - Năm 2011 LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến PGS.TS Vũ Thị Minh Hằng, người tận tình hướng dẫn suốt thời gian thực luận văn Xin cám ơn tất quý thầy cô trường Đại học Kinh tế TP.HCM giảng dạy thời gian qua Tôi xin gửi lời cảm ơn đến tập thể cán công nhân viên quan Liên đồn Lao động Thành phố Hồ Chí Minh nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình thu thập tài liệu để hoàn thành luận văn Mặc dù cố gắng tìm kiếm tài liệu, nghiên cứu học hỏi, song luận văn không tránh khỏi hạn chế định Kính mong góp ý từ quý thầy cô, đồng nghiệp độc giả quan tâm đến đề tài Mọi ý kiến xin liên hệ theo hộp thư điện tử liendoanlaodonghcm@gmail.com Xin chân thành cảm ơn LỜI CAM ĐOAN “Vận dụng phương thức lập ngân sách theo kết đầu quản lý chi tiêu Liên đoàn Lao động Thành phố Hồ Chí Minh” cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Đây đề tài luận văn thạc sĩ kinh tế, thuộc chuyên ngành Kinh tế tài – Ngân hàng, phân ngành Tài nhà nước Luận văn chưa công bố hình thức Tác giả Cao Xuân Dương MỤC LỤC Trang TRANG PHỤ BÌA LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA PHƯƠNG THỨC LẬP NGÂN SÁCH THEO KẾT QUẢ ĐẦU RA TRONG QUẢN LÝ CHI TIÊU CỦA CÁC ĐƠN VỊ CÔNG 1.1 Những vấn đề quản lý chi tiêu đơn vị công 1.1.1 Khái niệm quản lý chi tiêu đơn vị công 1.1.2 Các phương thức lập ngân sách quản lý chi tiêu đơn vị công 1.2 Những tiếp cận ban đầu phương thức lập ngân sách theo kết đầu 10 1.2.1 Khái niệm phương thức lập ngân sách theo kết đầu 10 1.2.2 Đặc điểm phương thức lập ngân sách theo kết đầu 11 1.2.3 Quy trình lập ngân sách theo kết đầu 12 1.2.4 Lập ngân sách theo kết đầu khuôn khổ chi tiêu trung hạn 12 1.3 Thực tiễn vận dụng phương thức lập ngân sách theo kết đầu đơn vị công Việt Nam 14 1.3.1 Thực tiễn áp dụng phương thức lập ngân sách theo kết đầu đơn vị công Việt Nam 14 1.3.2 Những điều kiện cần thiết để triển khai áp dụng thành công phương thức lập ngân sách theo kết đầu đơn vị công nước ta thời gian tới 16 Kết luận chương 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG LẬP NGÂN SÁCH VÀ QUẢN LÝ CHI TIÊU TẠI LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG TP.HCM GIAI ĐOẠN 2006-2010 19 2.1 Khái quát chung bối cảnh hoạt động tình hình thu – chi Liên đồn lao động TP.HCM giai đoạn 2006-2010 19 2.1.1 Bối cảnh hoạt động 19 2.1.2 Kết thu chi giai đoạn 2006-2010 22 2.2 Thực trạng lập ngân sách quản lý chi tiêu Liên đoàn lao động TP.HCM giai đoạn 2006-2010 32 2.2.1 Cơ sở pháp lý lập ngân sách quản lý chi tiêu 32 2.2.2 Thực trạng lập ngân sách quản lý chi tiêu cơng đồn Thành phố giai đoạn 2006-2010 35 2.2.3 Đánh giá thực trạng lập ngân sách quản lý chi tiêu Liên đoàn Lao động TP.HCM giai đoạn 2006-2010 49 Kết luận chương 54 CHƯƠNG 3: VẬN DỤNG PHƯƠNG THỨC LẬP NGÂN SÁCH THEO KẾT QUẢ ĐẦU RA TRONG QUẢN LÝ CHI TIÊU TẠI LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG THÀNH PHỐ 55 3.1 Sự cần thiết phải thay đổi phương thức lập ngân sách 55 3.1.1 Xuất phát từ thách thức hoạt động cơng đồn 55 3.1.2 Xuất phát từ lợi ích phương thức lập ngân sách 56 3.2 Quy trình lập ngân sách cơng đồn theo kết đầu khuôn khổ chi tiêu trung hạn MTEF 57 3.2.1 Sơ đồ quy trình 57 3.2.2 Các bước quy trình 57 3.2.3 Một số nội dung khác có liên quan q trình triển khai lập NSCĐ theo kết đầu cơng đồn Thành phố 67 3.3 Ví dụ lập ngân sách theo kết đầu khuôn khổ chi tiêu trung hạn 72 Kết luận chương 76 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ KHI VẬN DỤNG PHƯƠNG THỨC LẬP NGÂN SÁCH THEO KẾT QUẢ ĐẦU RA TRONG QUẢN LÝ CHI TIÊU TẠI LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG THÀNH PHỐ 77 4.1 Kiến nghị Tổng Liên đồn quyền Thành phố 77 4.2 Kiến nghị Liên đoàn Lao động Thành phố 78 4.2.1 Xúc tiến điều kiện thuận lợi để áp dụng phương thức lập ngân sách 78 4.2.2 Hồn thiện mơi trường pháp lý phương thức lập ngân sách theo kết đầu quản lý chi tiêu 80 4.2.3 Phân cấp ngân sách cơng đồn 80 4.2.4 Thanh toán kiểm soát chi 81 4.2.5 Báo cáo, đánh giá kết kiểm toán chi tiêu hàng năm 82 4.2.6 Phát triển hệ thống đánh giá đo lường kết thực 82 4.2.7 Phát triển hệ thống thông tin quản lý 83 4.2.8 Thực chế độ khen thưởng, tuyển dụng bổ nhiệm cán theo tỷ lệ hoàn thành mục tiêu 84 4.2.9 Đề xuất lộ trình triển khai phương thức lập NSCĐ theo kết đầu khuôn khổ chi tiêu trung hạn 85 Kết luận chương 86 PHẦN KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Tiếng Việt CBCĐ: Cán cơng đồn CĐCS: Cơng đồn sở CNVC-LĐ: Công nhân viên chức lao động HCSN: Hành nghiệp KCX – KCN: Khu chế xuất – khu cơng nghiệp LĐLĐ: Liên đồn lao động NSCĐ: Ngân sách cơng đồn TP.HCM: Thành phố Hồ Chí Minh UBND: Ủy ban nhân dân Tiếng Anh MTEF: Medium-term Expenditure Framework – Khuôn khổ chi tiêu trung hạn OECD: Organisation of Economic Co-operation and Development - Tổ chức nước phát triển hợp tác kinh tế DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Trang Bảng 2.1: Thu Ngân sách công đoàn 2006-2010 22 Bảng 2.2: Quy mô CĐCS tiền lương tối thiểu 2006-2010 23 Bảng 2.3: Thu Ngân sách cơng đồn theo cấu thu 2006-2010 24 Bảng 2.4: Thu khác CĐCS từ 2006-2010 25 Bảng 2.5: Thu kinh phí đồn phí theo khu vực từ 2006-2010 26 Bảng 2.6: Thực dự toán thu kinh phí đồn phí từ 2006-2010 27 Bảng 2.7: Quy mô tốc độ tăng chi NSCĐ từ 2006-2010 28 Bảng 2.8: Cơ cấu chi NSCĐ từ 2006-2010 29 Bảng 2.9: Tốc độ tăng bình quân cấu chi NSCĐ từ 2006-2010 30 Bảng 2.10: Kinh phí tích lũy theo cấp cơng đồn từ 2006-2010 32 Bảng 2.11: Quyết toán NSCĐ 02 cơng đồn cấp từ 2008-2010 38 Bảng 2.12: Thời gian biểu quy trình NSCĐ LĐLĐ Thành phố 39 Bảng 2.13: Tỷ lệ thực dự toán chi NSCĐ LĐLĐ Thành phố 2006-2010 41 Bảng 2.14: Các cơng trình Nhà văn hóa Lao động địa bàn Thành phố 2006-2010 42 Bảng 2.15: Chun trách thu nhập bình qn cơng đoàn Thành phố 2006-2010 45 Bảng 2.16: Chỉ tiêu thực cơng đồn Thành phố từ 2006-2010 nhu cầu thực tế 47 Bảng 2.17: Những yếu phương thức lập ngân sách theo khoản mục đầu vào 51 Bảng 3.1: Điểm mạnh, điểm yếu chất hoạt động cơng đồn 58 Bảng 3.2: Chiến lược phát triển Cơng đồn Thành phố đến 2013 60 Bảng 3.3: Kết đầu chủ yếu Cơng đồn Thành phố đến 2013 61 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Trang Hình 1.1: Lập ngân sách theo kết đầu 10 Hình 3.1: Quy trình lập ngân sách theo kết đầu khuôn khổ MTEF cơng đồn Thành phố 57 Hình 3.2: Lập ngân sách chiếu theo MTEF 67 Hình 3.3: Thơng tin lập ngân sách theo kết đầu cơng đồn Thành phố 69 Hình 3.4: Lập ngân sách chiếu theo MTEF, thay đổi sách 72 Hình 3.5: Tham số thay đổi ngân sách theo MTEF 72 Đồ thị 2.1: Tranh chấp lao động nghỉ việc từ 2006-2010 21 Đồ thị 2.2: Tương quan thu chi NSCĐ từ 2006-2010 37 75 Báo cáo chi phí đầu vào dự kiến Đơn vị tính: đồng TT I II III A B IV V VI VII Nội dung KINH PHÍ TÍCH LŨY ĐẦU KỲ PHẦN THU - Trong ngân sách - Ngoài ngân sách PHẦN CHI Ngân sách Cơng dồn sở trực thuộc - Chi thường xun - Chi đầu tư Cơng đồn KCXKCN - Chi thường xuyên - Chi đầu tư Ngân sách phát triển Chi phí đầu tư - Chi phí xây dựng - Chi phí thiết bị - Chi phí quản lý dự án chi phí khác - Dự phịng phí Chi phí thường xun vận hành cơng trình (lương, chi phí hành chính, đào tạo, xét duyệt ) CHÊNH LỆCH THU CHI NỘP NGHỈA VỤ LĐLĐ TP KINH PHÍ TÍCH LŨY CUỐI KỲ NGUỒN LỰC TĂNG THÊM DỰ KIẾN - Doanh thu khai thác (tiền cho thuê) - Chi phí khấu hao - Chênh lệch thu chi 2010 2011 MTEF năm 2012 2013 TỔNG CỘNG 25.000.000.000 38.250.000.000 45.065.000.000 48.957.500.000 25.000.000.000 52.000.000.000 45.000.000.000 7.000.000.000 25.500.000.000 25.500.000.000 61.000.000.000 54.000.000.000 7.000.000.000 47.370.000.000 28.050.000.000 71.800.000.000 64.800.000.000 7.000.000.000 64.015.000.000 30.855.000.000 84.760.000.000 77.760.000.000 7.000.000.000 41.140.500.000 33.940.500.000 269.560.000.000 241.560.000.000 28.000.000.000 178.025.500.000 118.345.500.000 21.000.000.000 23.100.000.000 25.410.000.000 27.951.000.000 97.461.000.000 20.000.000.000 1.000.000.000 22.000.000.000 1.100.000.000 24.200.000.000 1.210.000.000 26.620.000.000 1.331.000.000 92.820.000.000 4.641.000.000 4.500.000.000 4.950.000.000 5.445.000.000 5.989.500.000 20.884.500.000 4.000.000.000 500.000.000 - 4.400.000.000 550.000.000 19.320.000.000 19.320.000.000 15.000.000.000 4.840.000.000 605.000.000 33.160.000.000 32.160.000.000 15.000.000.000 12.000.000.000 5.324.000.000 665.500.000 7.200.000.000 4.200.000.000 3.000.000.000 1.200.000.000 18.564.000.000 2.320.500.000 59.680.000.000 55.680.000.000 33.000.000.000 13.200.000.000 4.320.000.000 480.000.000 4.800.000.000 4.680.000.000 4.680.000.000 1.000.000.000 3.000.000.000 4.000.000.000 26.500.000.000 13.630.000.000 7.785.000.000 43.619.500.000 91.534.500.000 13.250.000.000 6.815.000.000 3.892.500.000 67.577.000.000 91.534.500.000 38.250.000.000 45.065.000.000 48.957.500.000 25.000.000.000 25.000.000.000 740.000.000 740.000.000 3.240.000.000 3.240.000.000 2.500.000.000 740.000.000 2.500.000.000 740.000.000 76 KẾT LUẬN CHƯƠNG Kết hợp với điều kiện thực tiễn với tài liệu chiến lược, chương nêu lên cần thiết phải vận dụng phương thức lập ngân sách quản lý chi tiêu LĐLĐ Thành phố Từ sở lý luận phương thức lập ngân sách theo kết đầu khuôn khổ chi tiêu trung hạn, thiết kế quy trình vận dụng phương thức theo điều kiện đặc thù Liên đoàn lao động Thành phố Đồng thời, chương đưa ví dụ phương thức lập ngân sách cơng đồn cấp cụ thể Tuy nhiên, để có áp dụng thành cơng hiệu phương thức lập ngân sách này, cần phải giải số vấn đề mang tính tổng thể riêng biệt hệ thống cơng đồn Vấn đề xem xét chương 77 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ KHI VẬN DỤNG PHƯƠNG THỨC LẬP NGÂN SÁCH THEO KẾT QUẢ ĐẦU RA TRONG QUẢN LÝ CHI TIÊU TẠI LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG THÀNH PHỐ 4.1 Kiến nghị Tổng Liên đồn quyền Thành phố Thứ nhất, Tổng Liên đồn cần cho phép cơng đoàn Thành phố thực chế đặc thù riêng Đó chế tự chủ sở nguồn lực Thành phố Ba số vấn đề quan trọng cần cho phép thực trước quyền định số lượng cán chuyên trách công đoàn; chế trả lương, thu nhập cho cán cơng đồn thực phương thức lập ngân sách theo kết đầu (thông qua ban hành khung pháp lý cho phương thức này) Đây điều kiện cần thiết để cơng đồn Thành phố thực mục tiêu, tiêu thực trung hạn, dài hạn Thứ hai, Tổng Liên đoàn cần kiến nghị với Nhà nước cụ thể hóa quy định xử phạt lĩnh vực cơng đồn Trong đó, cần ý vấn đề điều kiện bắt buộc thành lập cơng đồn; ký kết hợp đồng lao động, xây dựng thỏa ước lao động tập thể; thang bảng lương; vần đề kiểm tra quỹ tiền lương thực tế doanh nghiệp, thu kinh phí, đồn phí quy định xử phạt vi phạm chế độ thu chi tài cơng đồn… Đồng thời trao quyền xử phạt cho tổ chức cơng đồn Có răn đe đối tượng vi phạm, góp phần đảm bảo quyền lợi ích người lao động Thứ ba, Thành ủy UBND Thành phố cần trì thường xuyên chế độ tiếp xúc với công nhân để nắm bắt tâm tư, nguyện vọng nhu cầu đáng Từ đó, có điều chỉnh thường xuyên sách giai cấp công nhân (lực lượng đầu nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa) có sở để đạo Sở, Ban ngành liên quan tăng cường công tác kiểm tra điều kiện an toàn lao động, an toàn vệ sinh bếp ăn, điều kiện làm việc, chăm sóc sức khỏe cho người lao động phối hợp với tổ chức cơng 78 đồn thực chương trình, dự án chăm lo cho giai cấp công nhân Thành phố Thứ tư, UBND thành phố cần tạo điều kiện cho cơng đồn Thành phố việc thực thi dự án, chương trình phục vụ người lao động Cụ thể: cho phép chuyển phần đất giao xây dựng Nhà văn hóa sang xây dựng Nhà thu nhập thấp, nhà lưu trú công nhân, nhà giữ trẻ Đồng thời thực chế độ ưu đãi thuế, thủ tục đầu tư xây dựng cho dự án mà có tham gia tổ chức cơng đồn Ngồi ra, cần thực sách khuyến khích nhân dân xây dựng nhà trọ đảm bảo yêu cầu sinh hoạt cá nhân, tập thể an ninh cho công nhân; đưa nội dung chăm lo đời sống tinh thần cho cơng nhân khu nhà trọ thành tiêu chí xây dựng đời sống văn hóa khu dân cư 4.2 Kiến nghị Liên đoàn Lao động Thành phố 4.2.1 Xúc tiến điều kiện thuận lợi để áp dụng phương thức lập ngân sách Sự cam kết lãnh đạo cấp cao thời gian nỗ lực cho việc áp dụng phương thức lập ngân sách Kinh nghiệm thực tiễn cho thấy, vai trò lãnh đạo cấp cao có tầm quan trọng cho thực thành công hệ thống lập ngân sách theo kết đầu Lãnh đạo quan Liên đoàn người nắm rõ chiến lược tổ chức nắm quyền định cam kết dài lâu chuẩn bị cho quy trình cải cách Người lãnh đạo cấp cao phải hỗ trợ hoàn toàn tham gia tích cực xây dựng sách lẫn triển khai thực hệ thống lập ngân sách theo kết đầu Khơng có ủng hộ mạnh mẽ từ người lãnh đạo cấp cao khơng thể thể chế hóa cách rộng rãi hệ thống lập ngân sách theo kết đầu đảm bảo tính hiệu lực quan, đơn vị Thay đổi văn hóa quản lý theo kết đầu Sự thành công hệ thống lập ngân sách theo kết đầu tùy thuộc vào lực tổ chức cơng đồn để tạo văn hóa quản lý theo hướng tập trung vào đầu kết Việc thay đổi cung cách quản lý u cầu tổ chức cơng đồn phải thay đổi tư chiến lược, sách tạo địn 79 bẩy khuyến khích áp dụng hệ thống quản lý Tuy nhiên nhiệm vụ không dễ dàng tốn nhiều thời gian Tuyên truyền mục đích phương thức lập ngân sách Tuyên truyền mục đích phương thức yêu cầu cần thiết nỗ lực bước đầu trình cải cách Cần phải xác định rõ ràng mục đích phương thức lập ngân sách truyền đạt đến tồn thể phận quan, đơn vị cơng đồn Tất cán cơng đồn phải hiểu phải đánh giá cơng việc thực hiện, vai trị họ hệ thống thơng tin thực có phù hợp với quy trình đưa định hay khơng Thêm vào đó, cần có truyền đạt rộng rãi bên ngồi cho nhóm lợi ích để từ đó, họ biết quan cơng đoàn đạt mục tiêu kết Đồng thời, tạo điều kiện cho họ tham gia vào tất giai đoạn hệ thống ngân sách, bao gồm lập kế hoạch, phát triển hệ thống đo lường thực quy trình định dựa vào kết đầu Đào tạo cho cán cơng đồn nội dung hệ thống lập ngân sách Đào tạo yếu tố then chốt q trình thay đổi văn hóa quản lý Một cán cơng đồn hiểu hệ thống lập ngân sách theo kết đầu vận hành nào, họ đánh giá tiềm để thực Đào tạo không tập trung vào phận làm cơng tác tài mà kể cán làm công tác nghiệp vụ, phong trào Qua đào tạo, họ trang bị kiến thức kỹ cần thiết để xử lý liệu, hiểu sử dụng để minh chứng tính hiệu hiệu lực Để đẩy nhanh tiến độ thực giải ngân dự án đầu tư, cần phải đào tạo hình thành phận kế hoạch đầu tư để hoạt động độc lập so với phận kiểm soát toán vốn đầu tư Theo đó, cần phải có cán có trình độ nghiệp vụ xây dựng phận Sự bổ sung nhân cần tính tốn kỹ sở nhu cầu chương trình, dự án lên kế hoạch, chế độ khen thưởng chất lượng nguồn nhân lực bổ sung 80 4.2.2 Hồn thiện mơi trường pháp lý phương thức lập ngân sách theo kết đầu quản lý chi tiêu Để tạo sở pháp lý vững gia tăng tính tuân thủ vá trách nhiệm đối tượng trực tiếp tham gia vào trình lập ngân sách, LĐLĐ Thành phố cần phải kiến nghị Tổng Liên đoàn ban hành khung pháp lý cho phương thức lập ngân sách Khung pháp lý bao gồm nội dung: sở áp dụng, đối tượng áp dụng, nguyên tắc tuân thủ, quy trình áp dụng, thời gian biểu quy trình… Quản lý chi tiêu ngân sách cơng đồn có liên quan đến q trình sử dụng nguồn lực tài cơng đồn phục vụ cho đối tượng thụ hưởng Để gia tăng tình hiệu lực hiệu kiểm soát chi tiêu, LĐLĐ Thành phố cần ban hành hệ thống định mức chi tiêu theo kết đầu sở đặc thù địa phương Hệ thống phải đảm bảo yêu cầu sau: - Mang tính hướng dẫn người sử dụng ngân sách tự định chi tiêu, miễn đạt hiệu quả, hiệu lực phân bổ nguồn lực - Được cập nhật thường xuyên cho phù hợp với thực tiễn Đồng thời xây dựng dựa nguồn lực tổng thể, không phân biệt nguồn ngân sách ngồi ngân sách cơng đoàn - Định mức chi thường xuyên cần chi tiết hóa để tăng thêm giá trị thực tiễn q trình soạn lập ngân sách cơng đồn theo kết đầu Theo đó, khơng bao gồm chi lương hành phí mà cịn phải liên quan đến khoản chi nghiệp vụ phong trào, chi huấn luyện đào tạo, chi thăm hỏi, chi mua sắm trang thiết bị đồ dùng… 4.2.3 Phân cấp ngân sách cơng đồn Phân cấp ngân sách cơng đồn cấp khơng thực theo tỷ lệ cố định mà theo quy mô đầu kết ưu tiên lựa chọn trung hạn Cụ thể: - Đối với CĐCS: nguồn thu dự kiến, cơng đồn sở dự toán phần ngân sách (gồm khoản chi tốn cá nhân, hành chính, chi phí tổ chức phong trào, hội thi, tập huấn cho CNVC - LĐ ngắn hạn) Đối với 81 CĐCS có nguồn thu lớn, có dự tốn ngân sách phát triển nguồn thu để lại tính ln cho phần ngân sách Phần lại nộp hết cho cơng đồn cấp trực tiếp sở - Đối với cơng đồn cấp sở: số thu từ cơng đồn sở, lập dự tốn ngân sách theo khn khổ MTEF (gồm ngân sách ngân sách phát triển) Phần sử dụng không hết nộp LĐLĐ Thành phố - Đối với Liên đoàn Lao động Thành phố: thực tương tự cơng đồn cấp sở Phần sử dụng khơng hết nộp Tổng Liên đồn Để tăng cường hiệu trách nhiệm việc sử dụng nguồn lực phân bổ, thời hạn quy định, số lượng đầu không đáp ứng theo tiêu chí mong muốn phần phân sách phát triển tương ứng với số đầu phải nộp hết lên cơng đồn cấp năm kỳ MTEF (nguồn thu dự kiến kỳ MTEF bị giảm trừ số ngân sách phải nộp này) 4.2.4 Thanh toán kiểm soát chi Ngân sách ngân sách phát triển phê duyệt kiểm soát toán theo chế khoán, hướng tới kiểm sốt đầu khơng chi tiết số tiền chi cho đầu vào Đối với quan cơng đồn cung ứng số đầu quy định không vượt ngân sách phê duyệt, kiểm soát tổng số tiền chi trình thực ngân sách (căn báo cáo chi phí đầu dự toán ngân sách hàng năm thực tế thực hiện) Đối với quan cơng đồn thực khơng tốt (chi vượt dự tốn đầu khơng đạt) kiểm soát nội dung chi tiêu chi tiết Cơ chế kiểm sốt thực thơng qua phận tài cơng đồn cấp cơng đồn cấp Cơ chế kiểm sốt toán phải theo hướng trực tiếp đến đối tượng thụ hưởng, tránh qua nhiều tầng nấc trung gian Đối với quan cơng đồn khơng hồn thành nhiệm vụ cung ứng đầu quy định xuất toán khoản chi không định mức, vượt mức trần xác lập, nội dung chi không hướng tới việc tạo lập đầu ra… 82 Để nâng cao hiệu sử dụng tài sản hình thành sau đầu tư (các Nhà văn hóa quận huyện), từ khâu lập dự án, Liên đồn Lao động Thành phố khơng đầu tư theo hình thức cấp vốn mà ưu tiên sử dụng nguồn lực đơn vị, phần thiếu góp vốn đầu tư cho vay với thời hạn lãi suất ưu đãi (đối với quận huyện có tiềm khó khăn kinh phí xem xét cho vay khơng lãi) Các nhà văn hóa hoạt động có trách nhiệm hồn trả nợ gốc lãi vay cho Liên đoàn Lao động Thành phố Riêng đối tượng đồn viên cơng đồn, ngân sách cơng đồn cấp quận huyện cấp tồn kinh phí để nhà văn hóa bù chi cho đối tượng (cơ sở để kiểm soát vào xác nhận CĐCS thẻ đoàn viên đối tượng phục vụ) Các đối tượng cịn lại, nhà văn hóa phải tính tốn cho thu đủ bù đắp chi có lãi 4.2.5 Báo cáo, đánh giá kết kiểm toán chi tiêu hàng năm Trong hệ thống báo cáo hoạt động cấp cơng đồn, phải bao gồm báo cáo tình hình thu chi có tách bạch số thu năm với năm trước, số chi năm với số chi năm trước Bên cạnh đó, cần có đánh giá tình hình chi tiêu mối tương quan với đầu vào đầu đạt năm Đồng thời phải có phân tích, đánh giá tình hình thực nhiệm vụ, dự báo khó khăn thách thức giải pháp dự kiến để thực cho năm sau Kiểm toán chi tiêu thực cơng đồn có dự tốn ngân sách phát triển Trước mắt th kiểm toán độc lập kiểm toán hàng năm, trước phê duyệt toán Kết kiểm toán tổng hợp thống từ cơng đồn cấp lên cấp công khai hệ thống bên ngồi cho nhóm lợi ích có liên quan (đồn viên cơng đồn, đối tượng khác…) 4.2.6 Phát triển hệ thống đánh giá đo lường kết thực Với tơn “những thực đo lường được”, hệ thống lập ngân sách theo kết đầu đòi hỏi tổ chức cơng đồn phải xây dựng tiêu chí đo lường thực trình vận hành tổ chức cơng đồn Các tiêu phải hướng đến đầu vào, đầu kết 83 Bên cạnh đó, cần phải xây dựng đồng thời với thước đo thực tiêu chí đánh giá mức độ hồn thành cơng việc cán cơng đồn Yêu cầu thước đo đánh giá không phức tạp, không dẫn đến nhiều vấn đề q trình thực làm nản lịng người tham gia thực Điều quan trọng phải điều chỉnh hình thành tập hợp tiêu cân để cung cấp đầy đủ thông tin, làm tảng cho việc định quản lý Hệ thống đo lường thực tốt đòi hỏi phải gắn với trách nhiệm quyền lực định Để gắn kết trách nhiệm người quản lý kết đầu họ phải trao quyền định tính linh hoạt để chuyển nguồn lực từ hoạt động yếu sang hoạt động có hiệu 4.2.7 Phát triển hệ thống thông tin quản lý Để tạo tảng cho trình định, LĐLĐ Thành phố cần phải thiết lập hệ thống thu thập báo cáo thông tin kịp thời tình hình thực cho nhà quản lý Các thơng tin liên quan đến tiến trình đạt mục tiêu kết thực cần phải cung cấp đầy đủ, lúc để người quản lý thực điều chỉnh sách đánh giá biến động điều chỉnh Từ làm cho hoạt động tổ chức cơng đồn phát triển theo định hướng tốt Về hình thức thực hiện, thơng qua kênh thức như: vi tính hóa cơng việc tài chính, kế toán, thống kê, truyền tin qua hệ thống mạng diện rộng, thuê đội ngũ làm công tác khảo sát kết thực kênh khơng thức lập website cho nhóm lợi ích cập nhật kết lên Điều quan trọng thơng tin cung cấp qua nhiều kênh dẫn tới đột phá kiến thức quan trọng hơn, cách hiệu để kiểm tra tính trung thực báo cáo cơng đồn cấp thực hiện, đồng thời để thu thập phản hồi từ nhiều người khoảng thời gian ngắn Để tăng tính chủ động việc cấp kinh phí cho cơng đồn khối HCSN kịp thời cập nhật số liệu nguồn thu kinh phí 2% qua kho bạc, lâu dài, LĐLĐ Thành phố cần phát triển hệ thống liệu kết nối trực tuyến với hệ 84 thống kho bạc Thành phố Có giảm tình trạng căng thẳng khâu cấp kinh phí cho cơng đồn cấp giai đoạn đầu quý 4.2.8 Thực chế độ khen thưởng, tuyển dụng bổ nhiệm cán theo tỷ lệ hoàn thành mục tiêu Như thường lệ, nỗ lực cần theo sau tưởng thưởng xứng đáng Để tạo động thúc đẩy cá nhân, cấp độ tổ chức công đoàn gắng sức để hoàn thành mục tiêu kết đầu mong muốn, hệ thống lập ngân sách phải được thiết kế kèm chế độ khen thưởng đãi ngộ đặc biệt Cách khen thưởng gắn kết nhân viên với mục tiêu chiến lược khen thưởng dựa mức độ hoàn thành mục tiêu Khi mục tiêu kết đạt được, tồn số kinh phí tiết kiệm từ ngân sách ngân sách phát triển dành để trả thu nhập cho cán cơng đồn theo mức độ hồn thành người sở tiêu chí đánh giá Bên cạnh đó, dành từ 5% – 10% phần dự phịng phí ngân sách phát triển từ chương trình dự án hồn thành để chi thêm cho phần vượt mục tiêu Nhằm mục tiêu thu hút đội ngũ cán cơng đồn khu vực ngồi nhà nước gắn bó với cơng việc, LĐLĐ Thành phố cần sớm xây dựng chế trả lương cho đối tượng từ nguồn thu kinh phí, đồn phí, đặc biệt cơng đồn sở có vốn đầu tư nước với số lao động từ 5.000 trở lên Có thể nghiên cứu việc trả lương vào mức thu kinh phí đồn phí bình quân/ tháng Lương trả cho cán CĐCS hàng tháng = mức thu kinh phí, đồn phí bình qn tháng x hệ số tăng thêm (hệ số tăng giảm phụ thuộc vào số lượng lao động doanh nghiệp) Điều này, mặt góp phần tăng thu ngân sách cơng đồn, mặt khác tạo độc lập cán cơng đồn doanh nghiệp động lực làm việc cho cán cơng đồn Từ đó, cán cơng đồn có sở để thực tốt cơng việc mình, góp phần hồn thành mục tiêu cơng đồn Thành phố Về chế độ tuyển dụng, bổ nhiệm, bãi nhiệm người đứng đầu, cần xây dựng chế việc làm (mô tả quy mô công việc mục tiêu thực cần phải đạt 85 công việc đó) thay cho chế độ chức nghiệp Đầu tiên thực việc tuyển dụng, sau mức độ hồn thành mục tiêu cơng việc để bổ nhiệm vị trí lãnh đạo theo nhiệm kỳ 3-5 năm Chế độ bãi nhiệm phải dựa mức độ hoàn thành mục tiêu Nếu bán thời gian nhiệm kỳ, tỷ lệ hoàn thành mục tiêu khơng đạt 50% tiến hành lấy ý kiến bãi nhiệm toàn hệ thống thực tuyển cử để bầu lãnh đạo Cơ chế thực từ cấp cao đến cấp thấp hệ thống cơng đồn thành phố Có phát huy tất lực trí tuệ người đứng đầu việc thực thi trách nhiệm công nhân viên chức lao động địa bàn 4.2.9 Đề xuất lộ trình triển khai phương thức lập NSCĐ theo kết đầu khuôn khổ chi tiêu trung hạn Giai đoạn thí điểm 2011-2015 Đầu tiên cần tiến hành thí điểm cơng đồn cấp sở có số thu, chi tiêu lớn như: Liên đoàn Lao động quận 1, quận 3, quận 5, Bình Tân, Tân Bình, Thủ Đức, Cơng đồn Viên chức thành phố, Cơng đồn Các khu chế xuất khu cơng nghiệp Thành phố Tài liệu cần chuẩn bị: - Tài liệu lý thuyết: phương pháp luận lập ngân sách theo kết đầu ra; phương thức soạn lập MTEF - Tài liệu pháp lý: thông tư 55/2008/TT-BTC ngày 20/06/2008 Bộ Tài chính; chiến lược phát triển tổ chức cơng đồn Thành phố đến 2013; kế hoạch hành động cơng đồn cấp đến 2013; hướng dẫn chuẩn bị ngân sách trung hạn năm Giai đoạn mở rộng phát triển từ 2015 trở Trên sở đúc kết kinh nghiệm hoàn chỉnh quy trình lập ngân sách, LĐLĐ Thành phố mở rộng thực MTEF cho cơng đồn cấp cịn lại số CĐCS có nguồn thu lớn (số đồn viên từ 10.000 trở lên) Chi phát triển chi thường xuyên hợp thành thể thống ngân sách chuẩn bị cho năm hành năm sau 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương nêu lên số kiến nghị mang tính tổng thể riêng biệt để thực thi phương thức lập ngân sách đầu quan Liên đồn Lao động thành phố Nhìn chung, để tạo sở triển khai áp dụng phương thức trì điều kiện cần đủ cho bền vững kiến nghị phải thực đồng bộ, từ kiến nghị phía Tổng Liên đồn phía quan nhà nước có liên quan Đồng thời, thân quan cơng đồn Thành phố phải có thay đổi cần thiết nhận thức hành động Từ đó, tạo chuyển biến hoạt động làm cho phương thức lập ngân sách ngày hoàn thiện 87 PHẦN KẾT LUẬN Hiệu quản lý chi tiêu ngày trở thành tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động đơn vị công Tuy nhiên, điều kiện nguồn tài có giới hạn, làm để giải nhu cầu đối tượng thụ hưởng vấn đề không đơn giản Do đó, để nâng cao hiệu chi tiêu điều kiện tình hình mới, Liên đồn Lao động Thành phố phải thực bước trình cải cách chiến lược chi tiêu, việc chuyển phương thức lập ngân sách theo khoản mục đầu vào sang phương thức lập ngân sách theo kết đầu khn khổ MTEF Mục đích cuối chiến lược cải cách chi tiêu nhằm phân bổ nguồn lực tối ưu, đảm bảo tính hiệu hiệu lực cung ứng đầu Để hoàn thành tốt mục tiêu này, đòi hỏi cam kết thời gian, chi phí nỗ lực khơng ngừng tổ chức cơng đồn Thành phố Tuy nhiên, lợi ích tiềm mà phương thức lập ngân sách mang lại, nói lựa chọn tốt cho tổ chức cơng đồn thực tốt vai trị chức Nhờ nó, cơng đồn thành phố biết đâu, xác định điểm đến đường để đến đích mà nhắm tới Đồng thời, tạo bước ngoặt hành động người làm cơng tác cơng đồn, giúp họ nhận thức tốt vai trị cơng đồn đối tượng mà cơng đồn phải phục vụ Từ đó, lợi ích mà cơng đồn mang lại cho công nhân viên chức lao động Thành phố nhiều hơn, cơng đồn ngày thực tốt chức bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp, chăm lo đời sống vật chất tinh thần người lao động./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Xây dựng (2011), Quyết định 295/QĐ-BXD ngày 22/03/2011 suất đầu tư xây dựng cơng trình năm 2010, Hà Nội Các văn pháp lý tài cơng đồn Nhà nước Tổng Liên đồn Lao động Việt Nam ban hành Liên đoàn Lao động Thành phố (2010), Báo cáo tốn Ngân sách cơng đồn Thành phố 2006-2010, Thành phố Hồ Chí Minh Liên đoàn Lao động Thành phố (2010), Báo cáo tổng kết phong trào công nhân, viên chức, lao động hoạt động cơng đồn Thành phố Hồ Chí Minh năm 2006-2010, Thành phố Hồ Chí Minh Liên đồn Lao động Thành phố (2003), Văn kiện đại hội cơng đồn thành phố Hồ Chí Minh lần thứ VIII nhiệm kỳ 2003-2008, Thành phố Hồ Chí Minh Liên đồn Lao động Thành phố (2008), Văn kiện đại hội cơng đồn thành phố Hồ Chí Minh lần thứ IX nhiệm kỳ 2008-2013, Thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Lâm (2004), “Cải cách ngân sách: Lập ngân sách dựa kết đầu ra”, Báo điện tử Đại biểu Nhân dân 26/06/2009 Quốc hội (1990), Luật Cơng đồn số 40/LCT/HĐNN ngày 07/07/1990 nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Hà Nội TS Sử Đình Thành (2005), Vận dụng phương thức lập ngân sách theo kết đầu quản lý chi tiêu công Việt Nam, Nhà xuất Tài chính, Thành phố Hồ Chí Minh 10 Tổng LĐLĐ Việt Nam (2009), Điều lệ công đoàn Việt Nam, Nhà xuất Lao động Hà Nội, Hà Nội Tiếng Anh 11 E.Tumusiime-Mutebile, “Managing for Development Results and Aid Effectiveness”, www.oecd.org 12 Jack Diamond, “Establishing a Performance Management Framework for Government”, IMF Working Paper 3/2005 PHỤ LỤC Nội dung phương hướng hoạt động cơng đồn Thành phố giai đoạn 2008-2013 Nguồn: Văn kiện đại hội công đoàn Thành phố lần IX (2008-2013) [6] Nội dung Diễn giải Mục tiêu tổng quát - Xây dựng đội ngũ công nhân Thành phố vững mạnh, lực lượng đầu nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa - Đổi nội dung, phương thức hoạt động cơng đồn cấp - Hướng mạnh sở, lấy sở làm địa bàn chủ yếu, lấy CNVC-LĐ làm đối tượng vận động, thực tốt chức đại diện, bảo vệ quyền, lợi ích hợp pháp, đáng CNVC-LĐ - Xây dựng quan hệ lao động hài hòa, ổn định, phát triển - Đẩy mạnh phong trào thi đua lao động giỏi, sáng tạo có hiệu - Tích cực tham gia xây dựng Đảng, quyền sạch, vững mạnh, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội Thành phố Nhiệm vụ trọng tâm Nâng cao chất lượng đội ngũ CNVC-LĐ Thành phố chất lượng hoạt động cơng đồn sở Chỉ tiêu thực - 100% CNVC-LĐ học tập kiến thức pháp luật - 60% CNVC-LĐ học trị - 50% CNVC-LĐ tốt nghiệp trung học phổ thông - 100% người lao động ký kết hợp đồng lao động - 100% doanh nghiệp Nhà nước ký kết Thỏa ước lao động tập thể - 80% doanh nghiệp ngồi Nhà nước (có đủ điều kiện) ký kết TƯLĐ tập thể - Phát triển 400.000 đoàn viên cơng đồn - Thành lập 1.500 cơng đồn sở - Giới thiệu 50.000 đoàn viên ưu tú cho cấp ủy Đảng - 100% chủ tịch CĐCS bồi dưỡng kỹ nghiệp vụ - 45 cán cơng đồn chun trách có trình độ thạc sĩ, tiến sĩ ... nghị vận dụng phương thức lập ngân sách theo kết đầu quản lý chi tiêu Liên đoàn lao động thành phố 5 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA PHƯƠNG THỨC LẬP NGÂN SÁCH THEO KẾT QUẢ ĐẦU RA TRONG QUẢN LÝ CHI TIÊU... trạng quản lý chi tiêu phương thức lập ngân sách hữu Liên đoàn Lao động thành phố, từ đề xuất bước cho quy trình vận dụng phương thức lập ngân sách theo kết đầu quản lý chi tiêu Liên đoàn lao động. .. 2: Thực trạng lập ngân sách quản lý chi tiêu Liên đoàn lao động TP. HCM giai đoạn 2006-2010 Chương 3: Vận dụng phương thức lập ngân sách theo kết đầu quản lý chi tiêu Liên đoàn lao động thành phố