Hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty 32

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM NGUYỄN THỊ THU HIỀN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2005 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày nay, để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng đổi nâng cao trình độ quản lý, đổi hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách giữ vị trí vô quan trọng Bất kỳ tổ chức dùø lớn hay nhỏ, chí phạm vi gia đình phải tính tốn dự trù việc sử dụng ngân sách Tuy nhiên, để dự tốn ngân sách cách xác, phản ánh tiềm thực tế doanh nghiệp công việc khó thực Hiện nay, doanh nghiệp lập dự toán ngân sách số liệu dự toán ngân sách thường không phản ánh tiềm thực tế doanh nghiệp nên khơng phát huy vai trị, cơng dụng gây lãng phí cho doanh nghiệp Việc nghiên cứu để hồn thiện cơng tác dự toán ngân sách, nhằm giúp doanh nghiệp xây dựng hệ thống báo cáo dự tốn ngân sách xác, phản ánh tiềm năng, đảm bảo cho dự tốn thực cơng cụ hữu ích cho nhà quản trị, đảm bảo cho việc chuẩn bị nguồn lực để đối phó kịp thời với tình xảy đột xuất tương lai, có ý nghĩa lý luận thực tiễn giai đoạn Cơng ty 32 cơng ty giữ vị trí quan trọng Tổng cục hậu cần công tác dự tốn ngân sách cơng ty cịn nhiều khiếm khuyết, từ việc nhận thức cần thiết cơng tác dự tốn ngân sách với doanh nghiệp từ yêu cầu đổi công tác quản lý công ty 32 nên chọn đề tài “Hồn thiện dự tốn ngân sách cơng ty 32” Mục tiêu đề tài: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận dự tốn ngân sách - Đánh giá thực trạng công tác dự tốn ngân sách cơng ty 32 - Đề giải pháp hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách công ty 32 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề dự toán ngân sách chủ yếu nghiên cứu dự toán ngân sách ngắn hạn công ty 32 Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu sở phương pháp biện chứng vật, phương pháp tổng hợp, thống kê, phương pháp phân tích, phương pháp quan sát, vấn… Kết cấu luận văn Ngoài lời mở đầu kết luận, nội dung luận văn bao gồm chương: Chương 1: Tổng quan dự toán ngân sách Chương 2: Thực trạng cơng tác dự tốn ngân sách cơng ty 32 Chương 3: Hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách cơng ty 32 Luận văn cịn có phần phụ lục trình bày báo cáo dự tốn ngân sách thực tế cơng ty 32 để minh chứng cho vấn đề thực tế công ty 32 đề cập luận văn báo cáo dự toán ngân sách hoàn thiện theo quan điểm tác giả luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 1.1 Các vấn đề lý luận chung dự toán ngân sách 1.1.1 Một số khái niệm Dự tốn: Là tính tốn, dự kiến cách toàn diện mục tiêu mà tổ chức cần phải đạt đồng thời rõ cách thức huy động nguồn lực để thực mục tiêu mà tổ chức đặt Dự toán xác định hệ thống tiêu số lượng giá trị cho khoảng thời gian xác định tương lai Dự toán sở, trung tâm kế hoạch tiền đề cho việc dự toán dự báo Dự tốn ngân sách: Là tính tốn, dự kiến cách toàn diện mục tiêu kinh tế, tài mà doanh nghiệp cần đạt kỳ hoạt động, đồng thời rõ cách thức, biện pháp huy động nguồn lực để thực mục tiêu nhiệm vụ Dự tốn ngân sách hệ thống bao gồm nhiều dự toán như: dự toán tiêu thụ, dự tốn sản xuất, dự tốn chi phí ngun vật liệu, dự tốn chi phí nhân cơng, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán giá vốn hàng bán, dự toán vốn đầu tư, dự toán tiền, dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh, dự toán bảng cân đối kế toán Dự toán ngân sách sở để đánh giá thành hoạt động phận, cá nhân phụ trách phận, từ xác định trách nhiệm phận nhằm phục vụ tốt cho trình tổ chức hoạch định 1.1.2 Phân loại dự toán ngân sách Dự toán cơng cụ nhà quản lý, địi hỏi nhà quản lý phải am hiểu loại dự tốn để thích ứng với nhu cầu riêng lẻ hoàn cảnh cụ thể tổ chức thời kỳ, giai đoạn Tùy theo cách thức phân loại có loại dự tốn ngân sách sau đây: 1.1.2.1 Phân loại theo thời gian: • Dự toán ngân sách ngắn hạn: Dự toán ngân sách ngắn hạn dự toán lập cho kỳ kế hoạch môt năm chia kỳ ngắn hàng q hàng tháng Dự tốn ngân sách ngắn hạn thường liên quan đến hoạt động kinh doanh thường xuyên tổ chức mua hàng, bán hàng, thu tiền, chi tiền, sản xuất… Dự toán ngân sách ngắn hạn lập hàng năm trước niên độ kế toán kết thúc xem định hướng đạo cho hoạt động tổ chức năm kế hoạch • Dự toán ngân sách dài hạn: dự toán ngân sách dài hạn cịn gọi dự tốn ngân sách vốn, dự toán lập liên quan đến tài sản dài hạn, thời gian sử dụng tài sản vào hoạt động kinh doanh thường năm Dự toán dài hạn thường bao gồm việc dự toán cho tài sản lớn phục vụ cho hoạt động sản xuất hệ thống phân phối nhà xưởng, máy móc thiết bị …để đáp ứng yêu cầu chiến lược kinh doanh Đặc điểm dự toán ngân sách vốn lợi nhuận dự kiến lớn, mức độ rủi ro cao, thời gian thu hồi vốn dài 1.1.2.2 Phân loại theo chức • Dự tốn hoạt động: Bao gồm dự toán liên quan đến hoạt động cụ thể doanh nghiệp Ví dụ dự tốn tiêu thụ nhằm phán đốn tình hình tiêu thụ cơng ty kỳ dự tốn, dự tốn sản xuất áp dụng cho doanh nghiệp sản xuất nhằm dự toán sản lượng sản xuất đủ cho tiêu thụ từ tính dự tốn chi phí sản xuất, dự toán mua hàng dùng cho doanh nghiệp thương mại nhằm dự toán khối lượng hàng cần thiết phải mua để đủ cho tiêu thụ tồn kho, sau lập dự tốn chi phí bán hàng quản lý, dự tốn kết kinh doanh • Dự tốn tài chính: Là dự tốn liên quan đến tiền tệ, vốn đầu tư, bảng cân đối kế toán, dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Dự toán tiền tệ kế hoạch chi tiết cho việc thu chi tiền Dự tốn vốn đầu tư trình bày dự toán tài sản dài hạn vốn cần thiết cho hoạt động kinh doanh năm Dự toán bảng cân đối kế toán, dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh dự toán tổng hợp số liệu kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2.2 Phân loại theo phương pháp lập: • Dự toán ngân sách linh hoạt: Là dự toán cung cấp cho cơng ty khả ước tính chi phí doanh thu nhiều mức độ hoạt động khác Dự toán linh hoạt lập theo mối quan hệ với trình hoạt động, giúp xác định ngân sách dự kiến tương ứng mức độ phạm vi hoạt động khác Thông thường dự toán linh hoạt lập mức độ hoạt động là: Mức độ hoạt động bình thường, trung bình; mức độ hoạt động khả quan nhất; mức độ bất lợi Ưu điểm dự toán linh hoạt thích ứng với thay đổi hoạt động kinh doanh, mở rộng phạm vi dự toán, tránh việc sửa đổi dự toán cách phiền phức mức độ hoạt động thay đổi Mặt khác, dùng dự tốn để xem xét tình hình thực thực tế • Dự tốn ngân sách cố định: Là dự toán số liệu tương ứng với mức độ hoạt động ấn định trước Dự toán ngân sách cố định phù hợp với doanh nghiệp có hoạt động kinh tế ổn định Dự toán cố định dựa vào mức độ hoạt động mà khơng xét tới mức độ bị biến động kỳ dự toán Nếu dùng dự toán để đánh giá thành kinh doanh doanh nghiệp mà nghiệp vụ biến động khó đánh giá tình hình thực dự toán doanh nghiệp 1.1.2.3 Phân loại theo mức độ phân tích • Dự tốn từ gốc: Là lập dự toán gạt bỏ hết số liệu dự toán tồn khứ xem nghiệp vụ kinh doanh bắt đầu Tiến hành xem xét khả thu nhập, khoản chi phí phát sinh khả thực lợi nhuận doanh nghiệp để lập báo cáo dự toán Các báo cáo dự tốn khơng lệ thuộc vào số liệu báo cáo dự toán cũ Dự toán từ gốc không chịu hạn chế mức chi tiêu qua, khơng có khn mẫu địi hỏi nhà quản lý cấp phải phát huy tính động chủ quan tính sáng tạo vào tình hình cụ thể để lập dự tốn ngân sách Phương pháp dự tốn từ gốc có nhiều ưu điểm Thứ nhất, khơng lệ thuộc vào số liệu kỳ q khứ Thơng thường doanh nghiệp thường hay dựa vào số liệu báo cáo dự toán cũ kết hợp với mục tiêu để lập dự toán ngân sách cho năm sau Nhưng cách lập dự toán ngân sách che lấp lệ thuộc vào khuyết điểm kỳ khứ để thiếu sót, khuyết điểm kỳ khứ tồn doanh nghiệp Dự toán từ gốc khắc phục nhược điểm q trình lập dự tốn Thứ 2, phương pháp dự toán từ gốc phát huy mạnh mẽ tính chủ động sáng tạo phận lập dự toán Quan điểm phận lập dự tốn khơng bị ảnh hưởng, chi phối quan điểm sai lầm người trước Thơng thường phận lập dự tốn có khuynh hướng dựa vào ý định người quản lý với quy định có sẵng để lập dự tốn, thiếu chủ động suy nghĩ tình hình tương lai, không mạnh dạn khai thác hội phát triển cơng việc Vì vậy, làm cho cơng tác dự tốn mang tính hình thức, tính hiệu thực Tuy nhiên, nhược điểm phương pháp tất hoạt động phân tích, nghiên cứu số không, khối lượng công việc nhiều, thời gian dùng lập dự toán dài, kinh phí cho việc lập dự tốn cao khơng thể chắn số liệu dự toán từ gốc xác hồn tồn, khơng có sai sót Dự tốn chiếu: Dự tốn chiếu cịn gọi dự toán nối mạch Dự toán theo phương pháp phận lập dự toán dựa vào báo cáo dự toán cũ doanh nghiệp điều chỉnh với thay đổi thực tế để lập báo cáo dự tốn Ví dụ chu kỳ lập dự toán ngân sách năm (12 tháng) tháng qua cịn 11 tháng doanh nghiệp lại sử dụng báo cáo dự toán cũ (báo cáo dự toán tháng 1) để lập thêm báo cáo dự toán cho tháng (tháng 2) Trong trường hợp có thay đổi mức độ hoạt động có chênh lệch báo cáo dự tốn ngân sách cũ (tháng 1) số liệu thực tế tháng tiến hành điều chỉnh sửa đổi dự toán cũ (dự toán tháng 1) cho phù hợp với tình hình mới, từ làm sở cho việc lập dự toán tháng sau Ưu điểm phương pháp báo cáo dự toán soạn thảo, theo dõi cập nhật cách liên tục, khơng ngừng Dự tốn chiếu giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp kế hoạch hóa liên tục hoạt động kinh doanh năm cách liên tục mà đợi đến kết thúc việc thực dự toán năm cũ lập dự tốn ngân sách cho năm Khuyết điểm phương pháp q trình lập dự tốn ngân sách lệ thuộc nhiều vào báo cáo dự tốn cũ, khơng phát huy tính chủ động sáng tạo phận lập dự tốn ngân sách 1.1.3 Mục đích, chức dự tốn ngân sách: 1.1.3.1 Mục đích dự tốn ngân sách • Dự tốn ngân sách giúp nhà quản trị cụ thể hóa mục tiêu doanh nghiệp số liệu • Dự tốn ngân sách liên kết đơn vị tổ chức để thực mục tiêu nhà quản trị • Dự toán ngân sách cung cấp cho nhà quản trị doanh nghiệp tồn thơng tin kế hoạch ngân sách sản xuất, kinh doanh thời gian cụ thể trình sản xuất kinh doanh • Dự toán ngân sách đánh giá tình hình thực tiêu dự kiến Từ thấy mặt mạnh cần phát huy tồn cần có giải pháp hữu hiệu để khắc phục; làm sở cho định kinh doanh tồi ưu • Dự tốn ngân sách giúp nhà quản trị kiểm sốt q trình hoạt động doanh nghiệp đánh giá trách nhiệm quản lý cuả phận doanh nghiệp • Là để khai thác khả tiềm tàng nguồn lực tài nhằm phát huy nội lực tăng sức cạnh tranh doanh nghiệp 1.1.3.2 Chức dự toán ngân sách Chức hoạch định: Chức hoạch định dự toán ngân sách thể việc hoạch định mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể hoạch định sản lượng tiêu thụ, sản xuất, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng v.v… dự tốn ngân sách xem cơng cụ để lượng hoá kế hoạch nhà quản trị Chức điều phối: Chức điều phối dự toán ngân sách thể việc huy động phân phối nguồn lực để thực mục tiêu nhà quản trị Nhà quản trị kết hợp hoạch định mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể việc đánh giá lực sản xuất kinh doanh thực tế phận để điều phối nguồn lực doanh nghiệp tới phận cho việc sử dụng đạt hiệu cao Chức thơng tin: Chức thơng tin dự tốn ngân sách thể chỗ dự toán ngân sách văn cụ thể, súc tích truyền đạt mục tiêu, chiến lược kinh doanh doanh nghiệp đến nhà quản lý phận, phịng ban Thơng qua số báo cáo dự toán nhà quản trị truyền thông điệp hoạt động cho phận phận dựa vào sở số liệu làm kim nam cho hoạt động hàng ngày Chức kiểm soát: Chức kiểm soát dự toán ngân sách thể việc dự toán ngân sách xem sở, thước đo chuẩn để so sánh, đối chiếu với số liệu thực tế đạt công ty thông qua báo cáo kế tốn quản trị Lúc dự tốn ngân sách đóng vai trị kiểm tra, kiểm sốt Khi đóng vai trị kiểm sốt, dự tốn ngân sách quan sát việc thực kế hoạch chiến lược, đánh giá mức độ thành công trường hợp cần thiết có phương án sữa chữa, khắc phục yếu điểm Chức đo lường, đánh giá: Chức đo lường, đánh giá dự toán ngân sách thể việc dự toán ngân sách cung cấp thước đo chuẩn, khuôn khổ chuẩn để đánh giá hiệu nhà quản lý việc đạt mục tiêu đề Dự toán ngân sách công cụ quản lý đa chức Tuy nhiên chức bật dự toán ngân sách hoạch định kiểm soát 1.2 Các mơ hình lập dự tốn ngân sách, quy trình lập dự toán ngân sách mối quan hệ phận dự tốn doanh nghiệp 1.2.1 Các mơ hình lập dự tốn ngân sách doanh nghiệp Xét chế dự tốn ngân sách lập theo mơ hình sau: 1.2.1.1 Mơ hình 1: Mơ hình ấn định thơng tin từ xuống Theo mơ hình tiêu dự tốn định từ ban quản lý cấp cao tổ chức, sau truyền xuống cho quản lý cấp trung gian, sau quản lý cấp trung gian xem xét chuyển xuống cho quản lý cấp sở ?? làm mục tiêu, kế hoạch việc tổ chức hoạt động phận doanh nghiệp Nhận xét mơ hình 1: Lập dự tốn theo mơ hình mang nặng tính áp đặt từ quản lý cấp cao xuống nên dễ tạo gây bất bình phận riêng lẻ doanh nghiệp Đơi dự tốn nhà quản lý cấp cao tự ấn định cao thấp so với mức độ hoạt động lực thực tế phận, điều khơng khuyến khích cộng tác chung sức tăng suất phận tổ chức Tâm lý nhiều người họ thích làm mà hoạch định áp đặt từ bên ngồi dự tốn ngân sách khó thành cơng Khi lập dự tốn ngân sách theo mơ hình địi hỏi nhà quản lý cấp cao phải có tầm nhìn tổng qt, tồn diện mặt doanh nghiệp nhà quản lý cấp cao phải nắm vững chặt chẽ chi tiết hoạt động phận doanh nghiệp mặt định tính định lượng, điều phù hợp với doanh nghiệp có qui mơ nhỏ, có phân cấp quản lý sử dụng trường hợp tình đặc biệt mà buộc doanh nghiệp phải tuân theo đạo quản lý cấp cao 1.2.1.2 Mơ hình 2: Mơ hình thơng tin phản hồi Theo mơ hình việc lập dự tốn thực theo qui trình sau: Các tiêu dự tốn ước tính từ ban quản lý cấp cao doanh nghiệp, dự toán lúc mang tính dự thảo truyền xuống cho cấp quản lý trung gian Trên sở đơn vị quản lý trung gian phân bổ xuống đơn vị cấp sở Các phận quản lý cấp sở vào tiêu dự thảo, vào khả điều kiện để xác định tiêu dự tốn thực tiêu dự tốn cần giảm bớt tăng lên Sau phận quản lý cấp sở bảo vệ dự tốn trước phận quản lý cấp trung gian Bộ phận quản lý cấp trung gian, sở tổng hợp tiêu dự toán từ phận cấp sở, kết hợp với kinh nghiệm tầm nhìn tổng qt tồn diện hoạt động phận cấp sở, để xác định tiêu dự tốn thực phận tiến hành trình bày bảo vệ trước phận quản lý cấp cao 51 trường theo vị trí địa lý Theo tình hình cơng ty 32 nên phân chia sản lượng tiêu thụ thành khu vực sau: Sản phẩm phục vụ quốc phịng Bộ cơng an: Sản lượng tiêu thụ Tổng cục hậu cần Bộ công an đặt hàng từ năm 2004 Sản lượng đơn đặt hàng Tổng cục hậu cần Bộ cơng an tương đối xác, bị thay đổi đột xuất, nên sác sản phẩm phục vụ quốc phịng Bộ cơng an sản lượng tiêu thụ dự kiến sản lượng đặt hàng trước Thông thường với đơn đặt hàng Tổng cục hậu cần công ty làm đến đâu giao hàng đến Nên sản lượng tiêu thụ tháng sản lượng tiêu thụ năm chia cho 12 tháng năm Tuy nhiên tháng 2, tháng tháng tết âm lịch công nhân nghỉ tết nhiều nên sản lượng tiêu thụ tháng 70% - 80% tháng khác Các tháng 11 tháng 12 làm bù sản lượng giảm tháng Sản phẩm tiêu thụ nước: Khi dự kiến sản lượng tiêu thụ, công ty tiến hành phân khúc thị trường Chia thị trường tiêu thụ thành khu vực: TP.Hồ Chí Minh, khu vực Tây Nguyên, khu vực Miền Trung, miền Bắc - Với khu vực Tây Ngun Miền Bắc cơng ty có văn phịng đại diện nên việc dự toán tiêu thụ cho khu vực nên văn phòng đại diện lập Sau lập xong văn phòng đại diện gởi báo cáo phòng kinh doanh xuất nhập để xét duyệt Phòng kinh doanh xuất nhập tổng hợp số liệu báo cáo xét duyệt để lập dự toán tiêu thụ chung cho khu vực tiêu thụ nước - Với khu vực TP HCM Đơng nam bộ, phịng kinh doanh xuất nhập dự kiến sản lượng tiêu thụ dựa phương pháp thống kê dựa báo xu hướng, vấn trực tiếp ban lãnh đạo công ty khách hàng kết hợp với nhận định đánh giá nhân viên lập dự toán nhân tố tác động lên sản lượng tiêu thụ Phòng kinh doanh xuất nhập dự kiến sản lượng tiêu thụ khu vực cho năm 2005 tăng 12% so với năm 2004 Với khu vực Miền Trung công ty chưa có văn phịng đại diện nên lượng khách hàng khu vực chủ yếu khách hàng có mối quan hệ thân thiết với ban lãnh đạo công ty, nhu cầu sản phẩm không thường xuyên Hơn nữa, thị trường tiêu thụ miền trung xa với công ty thị trường 52 mục tiêu cơng ty nên năm 2005 phịng kinh doanh xuất nhập dự kiến sản tiêu thụ dự kiến cho khu vực tăng 5% so với năm 2004 Tất sản lượng tiêu thụ dự kiến khu vực khác phòng kinh doanh xuất nhập tổng hợp số liệu để lập dự toán tiêu thụ Sản phẩm xuất khẩu: Được chia làm hai nhóm Nhóm mặt hàng gia cơng xuất nhóm mặt hàng xuất trực tiếp Thị trường xuất công ty tương đối ổn định nhiên gần công ty nhiều thị trường xuất cạnh tranh nước khu vực Theo mục tiêu chung cuả công ty giảm tỷ trọng mặt hàng gia công xuất tăng tỷ trọng hàng xuất trực tiếp Căn vào mối quan hệ với khách hàng đơn đặt hàng nhận trước phòng kinh doanh xuất nhập lập dự tốn tiêu thụ cho hàng gia cơng xuất với năm 2004 tăng hàng xuất trực tiếp 10% so với năm 2004 cho nhóm mặt hàng Đơn giá tiêu thụ Để dự toán đơn giá tiêu thụ phòng kinh doanh xuất nhập phải tham khảo ý kiến phịng tài kế tốn giá bán mặt hàng cho đối tượng khách hàng tham khảo sách giá cơng ty Chính sách định giá bán cơng ty giá bán tạo lợi nhuận 15% /giá thành sản xuất cho sản phẩm cung cấp cho quốc phịng cơng an, lợi nhuận 20%/ giá thành sản xuất cho sản phẩm cung cấp cho đối tượng khách hàng khác Riêng hàng xuất gia cơng xuất đơn giá tiêu thụ tính tùy thuộc vào đơn đặt hàng nhiên giá tối thiểu cho hàng gia công 1,20 USD/1 đôi hàng cuất 8,9 USD/1 đôi Từ cuối năm 2004 đến số giá Việt nam tăng cao nên dự toán giá bán phòng kinh doanh xuất nhập cần ý đến việc tăng giá theo giá thị trường sách giá cơng ty Doanh thu tiêu thụ Doanh thu tiêu thụ phòng kinh doanh xuất nhập tính cơng thức: Doanh thu tiêu thụ = sản lượng tiêu thụ x đơn giá tiêu thụ 53 Thuế giá trị gia tăng Thuế suất thuế giá trị gia tăng giày da 10% Công ty phải dự toán thuế giá trị gia tăng để làm sở lập dự toán tiêu thụ phần 2: Phần xác định tiêu toán tiền (Chi tiết phần dự tốn tiêu thụ trình bày phụ lục số 3.1) Phần 2: Xác định tiêu toán tiền Dự toán tiêu thụ phần phịng tài kế tốn lập vào dự toán tiêu thụ phần phương thức toán, thời hạn toán dự kiến hợp đồng tình hình thu tiền năm trước Với khách hàng Tổng cục hậu cần Bộ cơng an việc tốn thực nhanh chóng hạn Ngay cơng ty giao hàng xong Tổng cục hậu cần Bộ cơng an chuyển khoản để tốn cho cơng ty Với khách hàng khác nước bắt đầu thực hợp ??ng ph?i ?ng tr??c cho cơng ty m?t s? ti?n ký qu? kho?ng t? 5.000.000 – 20.000.000, số tiền ký quỹ khơng lớn nên lập dự tốn phịng kế tốn khơng tính chi tiết cho số tiền ký quỹ Khi công ty giao hàng khách hàng phải tốn tồn số tiền cịn lại sau trừ phần ký quỹ Thơng thường doanh nghiệp sản xuất đến đâu giao hàng đến để tránh ứ động vốn, tháng ký hợp đồng tháng sau bắt đầu giao hàng Tuy nhiên, theo thống kê phịng kế tốn, khu vực khách hàng nước thường toán chậm thời gian quy định từ 20 đến tháng Như vậy, giao hàng tháng tháng sau cơng ty nhận tiền Chỉ khoảng 40% tổng số tiền thu tháng Với hợp đồng gia cơng xuất xuất trực tiếp khách hàng toán tháng (Phần dự tốn tiêu thụ trình bày chi tiết phần phụ lục số 3.2) 3.3.7.2 Dự toán sản xuất Dự tốn sản xuất phịng tổ chức sản xuất lập dựa vào dự toán tiêu thụ báo cáo dự toán phân xưởng lập chuyển lên phòng tổ chức sản xuất Sản lượng sản xuất dự kiến = Sản lượng tiêu thụ kỳ + sản lượng tồn kho cuối kỳ – sản lượng tồn kho đầu kỳ 54 Dự toán sản xuất lập cho mặt hàng đối tượng, khu vực khách hàng Công ty sản xuất đến đâu tập trung giao hàng cho khách hàng, nên hàng tồn kho công ty chiếm tỷ lệ thấp Theo thống kê phịng kế tốn tỷ lệ hàng tồn kho từ năm 2002 đến chiếm khoảng 10-15% tổng số lượng hàng tiêu thụ Vì vậy, năm 2005 phòng tổ chức sản xuất nên dự kiến mức tồn kho thành phẩm cuối kỳ 13% hàng tiêu thụ kỳ (Dự tốn sản xuất trình bày chi tiết phần phụ lục số 3.3) 3.3.7.3 Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Phịng kế tốn chịu trách nhiệm lập dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, dựa dự toán sản xuất định mức nguyên vật liệu phòng tổ chức sản xuất lập Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp lập cho loại sản phẩm bao gồm tiêu: tên nguyên vật liệu sử dụng, mức tiêu hao nguyên vật liệu cho sản phẩm, khối lượng sản phẩm sản xuất, tổng nguyên vật liệu cần sử dụng, đơn giá nguyên vật liệu, chi phí nguyên vật liệu Tên nguyên vật liệu định mức nguyên vật liệu Tên nguyên vật liệu mức tiêu hao nguyên vật liệu cho sản phẩm dựa hồn tồn vào định mức ngun vật liệu phịng tổ chức sản xuất lập Hiện nay, việc xây dựng định mức nguyên vật liệu công ty 32 tương đối xác định mưcù tiêu hao nguyên vật liệu kiểm tra qua trình sản xuất nhiều năm qua Phòng tổ chức sản xuất chịu trách nhiệm xây dựng định mức nguyên vật liệu cho sản phẩm Định mức nguyên vật liệu xây dựng dựa tình hình sản xuất thực tế sản xuất hàng mẫu Phòng tổ chức sản xuất theo dõi chi tiết trình sản xuất sản phẩm để tính lượng loại nguyên vật liệu sử dụng Sản lượng sản xuất Khối lượng sản phẩm sản xuất lấy số lượng sản xuất báo cáo dự toán sản xuất Số lượng nguyên vật sử dụng 55 Số lượng nguyên vật liệu sử dụng = Định mức nguyên vật liệu cho sản phẩm x số lượng sản phẩm sản xuất Đơn giá nguyên vật liệu Để dự toán đơn giá nguyên vật liệu xác, phịng kế tốn phải tham khảo ý kiếncủa phận thu mua kết hợp với việc nhận định xu hướng tăng giá nguyên vật liệu năm 2005 Giá trị nguyên vật liệu sử dụng Giá trị nguyên vật liệu sử dụng chi phí nguyên vật liệu tính cho khoản mục nguyên vật liệu loại sản phẩm Giá trị nguyên vật liệu sử dụng = Số lượng nguyên vật liệu sử dụng x đơn giá nguyên vật liệu 3.3.7.4 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất Phịng kế tốn lập dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp dựa vào định mức chi phí nhân cơng trực tiếp phòng tổ chức sản xuất xây dựng Do cơng ty 32 có lực lượng lao động xí nghiệp tương đối ổn định số lượng tay nghề nên cơng ty lập dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp sau: Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp tính cho sản phẩm bao gồm tiêu: Sản lượng sản phẩm sản xuất, thời gian trực tiếp sản xuất sản phẩm, tổng thời gian lao động trực tiếp, đơn giá nhân cơng, chi phí nhân cơng trực tiếp Khối lượng sản phẩm sản xuất Khối lượng sản phẩm sản xuất với khối lượng sản xuất báo cáo dự toán sản xuất Thời gian trực tiếp sản xuất sản phẩm Thời gian sản xuất sản phẩm định mức thời gian lao động cho sản phẩm phòng tổ chức sản xuất lập Để xây dựng định mức thời gian lao động, phòng tổ chức sản xuất cần phải chia công việc sản xuất sản phẩm hoàn thành theo theo thao tác kỹ thuật bấm để xác định thời gian hoàn thành đơn vị sản phẩm Tổng thời gian lao động trực tiếp 56 Tổng thời gian lao động = khối lượng sản phẩm sản xuất x định mức thời gian lao động trực tiếp cho đơn vị sản phẩm Đơn giá nhân công Đơn giá nhân công tính bình qn chung cho xí nghiệp Đơn giá nhân cơng = chi phí nhân cơng bình quân công nhân tháng/ tổng số làm việc tháng Khi tính chi phí nhân cơng bình quân công nhân tháng công ty cần phải ước tính đến việc tăng tiền lương tối thiểu Nhà nước Chi phí nhân cơng bình qn = Tổng chi phí nhân cơng / tổng số sơng nhân trực tiếp sản xuất (Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất trình bày phần phụ lục 3.5) 3.3.7.5 Dự tốn chi phí sản xuất chung Kế tốn xí nghiệp tự lập dự tốn chi phí sản xuất chung cho xí nghiệp Chi phí sản xuất chung tính riêng cho xí nghiệp Chi phí sản xuất chung cơng ty bao gồm chi phí lương nhân viên quản lý xí nghiệp, khấu hao tài sản cố định, chi phí sử dụng máy móc thiết bị, chi phí khác Với loại chi phí n?u cơng ty s?n xu?t n?ng l?c cho phép chi phí khơng đổi, sản phẩm mà công ty sản xuất có thời gian sử dụng máy móc thiết bị tương, thời gian hao phí lao động tương đương nên cơng ty phân bổ chi phí sản xuất chung cho loại sản phẩm theo tỷ lệ với sản lượng sản xuất Để lập chi phí sản xuất chung xác phận chun trách dự tốn ngân sách cần phối hợp với ban lãnh đạo công ty xí nghiệp để đánh giá lực sản xuất tối đa xí nghiệp Việc đánh giá lực sản xuất tối đa dựa công suất sử dụng tối đa máy móc thiết bị dựa tổng số lực lượng lao động trực tiếp có Ví dụ, dựa vào máy móc thiết bị lực lượng lao động có lực sản xuất tối đa xí nghiệp 32 – 28.333 sản phẩm/1 tháng Từ việc đánh giá lực sản xuất tối đa xí nghiệp, Ban lãnh đạo cơng ty, phịng tổ chức sản xuất xí nghiệp họp để thống việc tạm phân bổ tiêu sản lượng sản xuất năm 2005 cho xí nghiệp dựa lực sản xuất chun mơn hóa xí nghiệp với loại sản 57 phẩm Các tiêu sản lượng sản xuất phân bổ tiêu nhiệm vụ kế hoạch sản xuất xí nghiệp năm 2005 (Phân bổ sản lượng sản xuất cho xí nghiệp trình bày chi tiết phụ lục 3.6) Khi phân bổ sản lượng sản xuất cho xí nghiệp, cơng ty tính chi phí sản xuất chung cho sản phẩm cơng thức: Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm = (chi phí sản xuất chung xí nghiệp / Tổng số lượng sản phẩm sản xuất xí nghiệp) * số lượng sản phẩm sản xuất loại sản phẩm Ví dụ: xí nghiệp 32 -1 tổng chi phí sản xuất chung 2.278.634.573 đồng, xí nghiệp 32 -1 sản xuất 27.625 đơi giày, có 2.743 đơi giày da bảo hộ lao động cao cổ phục vụ quốc phòng Như vậy, chi phí sản xuất chung tính cho giày da cao cổ phục vụ quốc phòng (2.278.634.573/27.625) x 2.743 = 12.583.870 đồng (Dự tốn chi phí sản xuất chung trình bày chi tiết phần phụ lục 3.7) 3.3.7.6 Dự tốn giá thành Để thuận tiện cho việc tính tốn giá trị hàng tồn kho lập dự toán báo c kết hoạt động kinh doanh, cơng ty cần lập thêm dự toán giá thành Dựa kết dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung, phịng kế tốn dễ dàng dự tốn giá thành sản phẩm Dự toán giá thành tính riêng cho loại sản phẩm (Dự tốn giá thành trình bày phần phụ lục 3.8) 3.3.7.7 Dự toán tồn kho: Dự toán thành phẩm tồn kho phịng tài kế tốn lập sau kết hợp với phận kho thành phẩm phòng tổ chức sản xuất để ước tính mức tồn kho Dự toán hàng tồn kho lập cho loại sản phẩm bao gồm tiêu: Khối lượng thành phẩm tồn kho, giá thành sản xuất đơn vị, trị giá thành phẩm tồn kho Khối lượng thành phẩm tồn kho với khối lượng thành phẩm tồn kho dự toán sản xuất Giá thành đơn vị với giá thành báo cáo dự toán giá thành 58 Trị giá thành phẩm tồn kho = Khối lượng thành phẩm tồn kho x giá thành đơn vị (Dự tốn thành phẩm tồn kho trình bày chi tiết phụ lục số 3.9) 3.3.7.8 Dự toán vốn đầu tư Dự toán vốn đầu tư thực xí nghiệp Nhân viên kế tốn xí nghiệp tiến hành lập báo cáo tình hình sử dụng tài sản cố định xí nghiệp bao gồm tình hình tài sản cố định hết hạn sử dụng, tài sản cố định bị lỗi thời cần lý, tài sản cố định hư hỏng cần sửa chữa nâng cấp, tài sản cố định sử dụng mức khấu hao trích… tất thơng tin tài sản cố định xí nghiệp báo cáo trực tiếp lên ban lãnh đạo công ty để Ban lãnh đạo cơng ty có kế hoạch lý, mua sắm tài sản cố định Từ kế hoạch mua sắm, lý tài sản cố định phận kế toán lập dự toán vốn đầu tư Bao gồm tiêu: Tên tài sản cố định, số lượng, giá trị Xét tình hình cơng ty 32 dự toán vốn đầu tư năm tới không tăng đầu tư cho tài sản cố định nhiều cơng ty hồn thành cơng việc đầu tư sở hạ tầng đổi thiết bị vào năm 2004 Đối với việc đầu tư tài sản cố định cho phận gián tiếp sản xuất, công ty nên dể cho phận phòng ban tự thiết lập kế hoạch mua sắm lý tài sản cố định dựa nhu cầu thực tế phòng ban Các báo cáo phòng ban ban lãnh đạo công ty xem xét, cân nhắc mức độ hợp lý, tính cần thiết u cầu từ lập dự tốn vốn đầu tư cho phận gián tiếp sản xuất Đối với khoản đầu tư bên ngồi doanh nghiệp, cơng ty khơng cần tính vào dự tốn cơng ty khơng có khoản đầu tư bên ngồi, mục tiêu ngắn hạn công ty khơng đề cập đến vấn đề 3.3.6.9 Dự tốn chi phí bán hàng Phịng kế tốn lập dự tốn chi phí bán hàng Dự tốn chi phí bán hàng cơng ty hầu hết chi phí cố định Chi phí bán hàng bao gồm chi phí nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngồi điện, điện thoại, nước Chỉ riêng chi phí nhiên liệu, động lực chi phí đồ dùng biến phí Nhưng khoảng chi phí khơng lớn biến động qua năm không nhiều nên không thiết phải lập định mức tiêu hao cho sản phẩm tính đơn giá biến phí 59 bán hàng Phịng kế tốn dựa vào số thực tế năm trước, kết hợp với kế hoạch chi tiêu cho hoạt động bán hàng năm 2005 để dự tốn chi phí bán hàng (Dự tốn chi phí bán hàng trình bày phần phụ lục 3.10) 3.3.7.10 Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp Phịng kế tốn lập dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí đồ dùng văn phịng, phí, lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí đào tạo, t?p hu?n, chi phí khác V?i chi phí khơng cĩ chi phí biến đổi Vì vậy, phịng kế tốn dựa vào kế hoạch, chiến lược công ty tương lai kết hợp với xu hướng tăng giá thị trường để ước tính tỷ lệ tăng chi phí cho khoản mục chi phí cụ thể Ví dụ, với chi phí nhân viên quản lý kế tốn dựa vào tiền lương kế hoạch tiền lương, nhân cho năm 2005 phòng tổ chức hành kết hợp với sách tăng lương nhà nước để dự tốn chi phí nhân viên quản lý Chi phí khấu hao kế tốn tính xác dựa vào mức khấu hao tài sản cố định năm trước + tăng khấu hao cho năm 2005 – giảm khấu hao cho năm 2005 Muốn tính mức tăng giảm khấu hao tài sản cố định kế toán phải dựa vào kế hoạch lý, mua sắm tài sản cố định công ty Chi phí đào tạo phải dựa vào kế hoạch đào tạo phịng tổ chức hành v.v… (Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp trình bày phần phụ lục 3.10) 3.3.7.11 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Căn vào dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất, dự toán hàng tồn kho, dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí QLDN, dự tốn chi phí bán hàng phịng kế toán lập dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh lập theo mẫu báo cáo kết hoạt động kinh doanh kế tốn tài (Chi tiết dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh trình bày phần phụ lục số 3.11) 60 Dự tốn tiền Phịng tài kế tốn lập dự toán vốn tiền Dự toánvốn tiền dự kiến lượng tiền thu, tiền chi kỳ để sử dụng hợp lý có hiệu q trình sản xuất, kinh doanh Dự tốn tiền phải lập hàng tháng Cơ sở để lập dự toán tiền tất báo cáo dự toán lập có liên quan đến thu, chi tiền Dự tốn tiền gồm có nội dung: tiền tồn đầu kỳ, tiền thu kỳ, tiền chi kỳ, cân đối thu chi Dự kiến tiền tồn đầu kỳ: Bao gồm tiền mặt tiền gởi ngân hàng dự kiến tồn đầu kỳ Chỉ tiêu lập dựa tiền tồn thực tế đầu qúy 4/2004 điều chỉnh tăng giảm cho đấn ngày lập báo cáo dự toán tiền Dự kiến tiền thu kỳ: bao gồm khoản thu bán hàng, thu từ khoản phải thu khoảnphải thu khác tiền Dự kiến tiền chi kỳ: bao gồm chi mua nguyên vật liệu, trả lương, chi phục vụ bán hàng, phục vụ quản lý doanh nghiệp, mua công cụ, tài sản cố định, nộp thuế, trả nợ người bán, v.v… Cân đối thu, chi tính dựa sở tiền tồn đầu kỳ, tiền thu kỳ, tiền chi kỳ Nếu thu lớn chi ưu tiên khoản trả nợ vay, trả nợ người bán, nộp thuế Nếu thu nhỏ chi phải có kế hoạch huy động từ nguồn khác để đảm bảo đủ vốn cho kinh doanh (Chi tiết dự tốn tiền trình bày phụ lục số 3.12) Dự toán bảng cân đối kế toán Căn vào dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất, dự toán hàng tồn kho, dự toán chi phí ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí QLDN, dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn tiền, dự tốn báo cáo kết hoạt động kinh doanh, dự toán giá thành v.v… phịng kế tốn lập dự tốn bảng cân đối kế toán Dự toán bảng cân đối kế toán lập theo mẫu bảng cân đối kế toán kế tốn tài 61 Khi lập dự tốn bảng cân đối kế toán cột số đầu năm lấy số liệu ước thực năm 2004, cột số cuối kỳ tổng hợp báo cáo dự toán lập kỳ 3.3.8 Một số giải pháp hỗ trợ khác để hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách cơng ty 32 3.3.8.1 Tổ chức lại máy kế toán Muốn dự toán ngân sách cách xác, phản ánh tiềm thực tế cơng ty cần có hệ thống kế tốn quản trị hoạt động hiệu quả, cung cấp thông tin nội công ty trung thực Hiện công ty 32 chưa có hệ thống kế tốn quản trị cơng ty cần tổ chức phận kế tốn quản trị để cung cấp thơng tin nội phục vụ cho nhà quản trị Việc tổ chức thêm phận kế tốn quản trị chọn hình thức sau: Hình thức 1: Tổ chức phận kế toán quản trị ghép chung với phận kế tốn tài Tổ chức kết hợp kế tốn tài với kế tốn quản trị theo phần hành kế toán Nghĩa kế toán viên theo dõi phần hành kế toán chịu trách nhiệm thực kế tốn tài kế tốn quản trị Ngồi cơng ty cần bố trí nhân viên thu thập, phân tích thơng tin phục vụ cho việc định quản trị doanh nghiệp Theo hình thức phận chuyên trách dự tốn ngân sách khơng tách thành phận độc lập mà nhân viên phần hành kế tốn cụ thể Ví d? b? ph?n k? tốn chi phí s?n xu?t giá thànnh s? ch?u trách nhi?m v? k? tốn tài c?a chi phí s?n xu?t giá thành, chịu trách nhiệm kế toán quản trị liên quan đến chi phí sản xuất tính giá thành, chịu trách nhiệm lập kiểm tra, xem xét, trình báy báo cáo dự tốn liên quan đến chi phí sản xuất giá thành Theo hình thức sơ đồ máy kế tốn cơng ty 32 khơng có thay đổi Tuy nhiên, với lực lượng nhân viên phịng kế tốn khơng đảm đương vai trị kế tốn tài kế tốn quản trị Cơng ty cần tuyển thêm nhân có trình độ chun mơn cho phịng kế tốn Hình thức 2: Hình thức tách biệt Theo hình thức cơng ty tổ chức phận kế toán quản trị riêng biệt với phận kế tốn tài 62 trực thuộc phịng kế tốn tài Trong phận kế tốn quản trị có phận dự tốn ngân sách, chịu trách nhiệm liên quan đến việc dự toán ngân sách Theo hình thức sơ đồ máy kế tốn cơng ty sau: TRƯỞNG PHÒNG KẾ Bộ phận kế toán quản trị Bộ phận thu thập thôn g tin nội Bộ phận dự toán ngân sách Bộ phận lập phân tíach báo cáo kế toán QT Bộ phận kế toán tài Kế Kế Kế Kế Kế toán toán toá toán toán lao vốn n công tài động, S 3.3 vật Sơ đồ nợbộ máysảkế n tốn tiền tiền tư cố lương định Kế toán toán nội Kế toán chi phí sản xuất, giá thành Cho dù cơng ty 32 chọn hình thức tổ chức máy kế tốn cần phải tuyển thêm nhân có trình độ chun mơn cho phịng kế tốn hhiện nhân cho phịng kế tốn q số lượng chất lượng Hơn nữa, để công tác dự tốn ngân sách xác cơng ty cần có nhân viên chuyên trách am hiểu nghiệp vụ, trình độ chun mơn cao có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp v.v… 3.3.8.2 Tổ chức việc trang bị kỹ thuật đại phục vụ cho cơng tốn dự tốn ngân sách Vấn đề quan trọng cơng tác dự tốn ngân sách truyền thơng tin, truyền số liệu, kết nối số liệu phận có liên quan cơng ty Hiện Kế toán tổng hợp 63 cơng ty chưa nối mạng nội nên công tác truyền số liệu, truyền thông tin dự tốn ngân sách khó khăn, dễ dẫn đến sai sót, tốn nhiều thời gian cơng sức Vì vậy, cơng ty cần trang bị hệ thống máy tính nối mạng nội tồn cơng ty để thuận tiện cho cơng tác dự tốn ngân sách Nghiên cứu dự án mua phần mềm tin học dự tốn ngân sách th cơng ty cung cấp phần mềm viết phần mềm dự toán ngân sách phù hợp với công ty để thuận lợi cho việc dự toán ngân sách Các giải pháp hỗ trợ khác: Tổ chức hệ thống truyền thông tin công ty thật tốt Các mục tiêu, sách cơng ty, quan điểm, tư tưởng nhà quản trị truyền đến phịng ban, xí nghiệp cách nhanh chóng, xác - Huấn luyện nâng cao nghiệp vụ cho cán công nhân viên nhân viên phịng kế tốn - Làm cơng tác tư tưởng cho lực lượng lao động gián tiếp trưởng phịng ban giám đốc xí nghiệp ý nghĩa, mục đích dự tốn ngân sách công ty người cần hợp tác để lập báo cáo dự tốn ngân sách xác, hiệu tranh cãi để giành nguồn lực Trong q trình dự tốn ngân sách có phân chia nguồn lực giới hạn cho phòng ban xí nghiệp, tâm lý chung người tranh cãi để giành ngân sách lớn cho phịng ban, xí nghiệp mà phụ trách Vì vậy, cần hướng người đến mục tiêu chung cơng ty từ bỏ lợi ích riêng phịng ban, xí nghiệp Nhà lãnh đạo cơng ty phải động viên, khuyến khích, tạo động lực cho người công ty quan tâm tham gia ý kiến vào việc lập kế hoạch dự toán ngân sách Muốn vậy, từ nhà quản trị cấp cao phải coi trọng đến cơng tác dự tốn ngân sách 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG Hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách cơng ty 32 cơng việc vơ cấp bách cần thiết Để hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách trước hết cơng ty cần xây dựng nguyên tắc lập dự toán ngân sách Nguyên tắc dự toán ngân sách phải hướng đến mục tiêu ngày phát triển công ty phải thu hút tất phận tham gia Công ty 32 cần xây dựng quy trình dự tốn ngân sách gồm có giai đoạn: chuẩn bị dự tốn ngân sách, soạn thảo ngân sách, theo dõi dự toán ngân sách Để báo cáo dự tốn ngân sách xác hữu hiệu cơng tác dự tốn ngân sách thực từ cấp chuyển lên cấp để xem xét Sau cấp xem xét, góp ý chuyển báo cáo dự tốn ngân sách trở cho cấp để chỉnh sửa Báo cáo dự toán chỉnh sữa chuyển lên cấp Khi lập dự toán ngân sách cơng ty phải dự tốn tiêu thụ Dự tốn tiêu thụ sở để cơng ty lập dự tốn sản xuất, dự tốn chi phí ngun vật liệu, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán tiền, dự toán báo cáo kết kinh doanh, dự toán bảng cân đối kế toán Để hỗ trợ cho cơng tác dự tốn ngân sách cơng ty cần tổ chức thêm phận kế toán quản trị, phận kế toán quản trị có phận chun trách dự tốn ngân sách, tuyển thêm nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn cao, nối mạng máy tính vấn đề cần thiết nhận thức nhân viên tầm quan trọng cơng tác dự tốn ngân sách cơng ty 65 KẾT LUẬN Dự tốn ngân sách công việc cần thiết cho công tác quản lý doanh nghiệp Dự toán ngân sách công cụ đa chức nhà quản trị Nó thực chức hoạch định, chức điều phối, chức thơng tin, chức kiểm sốt, chức đo lường, đánh giá Dự toán ngân sách giúp phối hợp hoạt động phận tổ chức tạo thước đo chuẩn cho việc đánh giá hiệu hoạt động phận tổ chức Việc lập dự toán ngân sách phải theo trình tự định, khởi đầu dự toán tiêu thụ kết thúc dự toán báo cáo tài Qua nghiên cứu thực tế cơng tác dự tốn ngân sách cơng ty 32 cịn nhiều khiếm khuyết Cơng ty dự tốn ngân sách theo mơ hình áp đặt thơng tin từ nhà quản lý cấp cao đến phận công ty Công tác dự tốn ngân sách cơng ty hồn tồn phụ thuộc vào tỷ lệ tăng lợi nhuận 7% so với năm trước Các báo cáo dự toán ngân sách lập theo quy trình ngược, báo cáo dự tốn chi phí lập trước để làm sở cho việc lập báo cáo dự toán khác dự toán tiêu thụ, dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Chính vậy, báo cáo dự tốn ngân sách cơng ty xa rời thực tế, không phản ánh tiềm thực tế cơng ty Cơng ty cần phải hồn thiện cơng tác dự toán ngân sách cách xây dựng nguyên tắc dự tốn chung thống cho tồn cơng ty, cơng tác dự toán ngân sách phải nhà quản trị cấp sở sau truyền đến nhà quản trị cấp cao Công ty lập dự toán ngân sách hàng tháng, báo cáo dự toán ngân sách bao gồm: dự toán tiêu thụ, dự tốn sản xuất, dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán tiền, dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh, dự toán bảng cân đối kế toán Trong phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả cố gắng nghiên cứu vấn đề dự tốn ngân sách nghiên cứu tình hình thực tế cơng tác dự tốn ngân sách cơng ty 32 – đơn vị kinh tế Nhà Nước để đưa số ý kiến nhằm giúp công tác dự tốn ngân sách cơng ty xác hơn, sát với thực tế Qua áp dụng cho công ty tương tự ngành Do vấn đề nghiên cứu liên quan đến nhiều vấn đề dự đốn, ước tính thời gian nghiên cứu có hạn, luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Rất mong nhận dẫn q thầy cơ, đóng góp đồng nghiệp, bạn bè ... thành loại như: dự toán ngân sách ngắn hạn, dự toán ngân sách dài hạn, dự tốn hoạt động, dự tốn tài chính, dự toán ngân sách linh hoạt, dự toán ngân sách cố định, dự toán từ gốc, dự toán chiếu v.v…... chung công ty 3.3 Hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách công ty 32 3.3.1 Xây dựng nguyên tắc lập dự tốn ngân sách Để hồn thiện cơng tác dự toán ngân sách trước hết phải xây dựng nguyên tắc dự tốn ngân. .. ty - Công ty tổ chức công tác dự toán ngân sách mà chưa theo dõi dự toán ngân sách để đánh giá mức độ xác báo cáo dự toán ngân sách để điều chỉnh kịp thời sai lệch dự toán thực tế - Khi lập dự