Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tiếp vận xanh​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TIẾP VẬN XANH Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Phan Minh Thùy Sinh viên thực : Hoàng Mai Duyên MSSV: 1311181312 Lớp: 13DKTC02 TP Hồ Chí Minh, 2017 I BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TIẾP VẬN XANH Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Phan Minh Thùy Sinh viên thực : Hoàng Mai Duyên MSSV: 1311181312 Lớp: 13DKTC02 TP Hồ Chí Minh, 2017 I LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan trƣớc nhà trƣờng, giảng viên hƣớng dẫn Khóa luận tốt nghiệp nội dung đƣợc trình bày tơi tự thực hiện, viết hình thành từ kiến thức học nhà trƣờng, kiến thức thực tế công ty, không chép tài liệu hay sử dụng làm khác Mọi số liệu dẫn chứng xác, có độ tin cậy cao Nếu Khóa luận khơng tơi nêu tơi xin chịu hình thức kiểm điểm nhà trƣờng giảng viên TP.HCM, ngày 03 tháng 07 năm 2017 Sinh viên thực II LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài báo cáo thực tập này, xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc thầy cô trƣờng Đại học Công Nghệ TP.HCM, đặc biệt thầy khoa Kế tốn - tài - ngân hàng trƣờng tạo điều kiện cho tơi có hội thực tập Và tơi xin chân thành cám ơn cô ThS Phan Minh Thùy nhiệt tình hƣớng dẫn dạy tơi hồn thành tốt khóa luận Tơi xin gửi lời cảm ơn đến anh chị công ty giúp đỡ tơi hồn thành tốt cơng việc TPHCM, ngày 03 tháng 07 năm 2017 Sinh viên thực III MỤC LỤC Chƣơng 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung : 1.2.2 Mục tiêu cụ thể : 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài: Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 2.1 Phân loại lao động 2.2 Khái niệm, ý nghĩa kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 2.2.1 Khái niệm tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 2.2.1.1 Khái niệm tiền lƣơng 2.2.1.2 Khái niệm khoản trích theo lƣơng 2.2.2 Ý nghĩa tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 2.3 Nhiệm vụ kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 2.4 Quỹ Tiền lƣơng, quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 2.4.1 Quỹ Tiền lƣơng 2.4.2 Quỹ Bảo hiểm xã hội, quỹ Bảo hiểm y tế, quỹ Bảo hiểm thất nghiệp 2.4.3 Quỹ Kinh phí cơng đồn 2.4.4 Mức tiền lƣơng để tham gia bảo hiểm 2.5 Các hình thức trả lƣơng 2.5.1 Hình thức trả lƣơng theo thời gian 10 2.5.2 Hình thức trả lƣơng theo sản phẩm 10 2.5.3 Hình thức trả lƣơng theo doanh thu 10 2.6 Kế toán tiền lƣơng 11 2.6.1 Chứng từ sử dung 11 IV 2.6.2 Tài khoản sử dụng 11 2.6.4 Sổ kế toán 14 2.6.5 Trình tự hạch tốn 14 2.7 Kế tốn khoản trích theo lƣơng 15 2.7.1 Chứng từ sử dụng 15 2.7.2 Tài khoản sử dụng 16 2.7.3 Sổ kế toán 16 2.7.4 Trình tự hạch kế toán 16 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU CÔNG TY CỔ PHẦN TIẾP VẬN XANH 19 3.1 Giới thiệu q trình hình thành phát triển cơng ty 19 3.2 Cơ cấu tổ chức, quản lý công ty 20 3.2.1 Sơ đồ tổ chức 20 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 20 3.3 Giới thiệu máy kế tốn cơng ty 21 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 21 3.3.2 Chức nhiệm vụ phận kế tốn cơng ty 21 3.4 Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng 22 3.5 Chế độ kế toán áp dụng công ty 22 3.6 Tình hình cơng ty năm gần 23 3.7 Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển 24 3.7.1 Thuận lợi 24 3.7.2 Khó khăn 24 3.7.3 Phƣơng hƣớng phát triển 24 Chƣơng 4: T M HIỂU CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG T I CÔNG TY CỔ PHẦN TIẾP VẬN XANH 26 4.1 Phân loại lao động 26 4.2 Quy chế trả lƣơng, thƣởng công ty CP Tiếp Vận Xanh 26 4.2.1 Cách tính lƣơng trả lƣơng 26 4.2.1.1 Cách tính lƣơng 26 V 4.2.1.2 Trả lƣơng 27 4.2.2 Chế độ nâng lƣơng 27 4.2.3 Các khoản tiền phụ cấp trợ cấp 27 4.2.3.1 Phụ cấp: 27 4.2.3.2 Trợ cấp: 28 4.2.4 Chế độ thƣởng 28 4.3 Phƣơng pháp tính lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty CP Tiếp Vận Xanh 29 4.3.1 Cách tính lƣơng 29 4.3.2 Cách tính khoản trích theo lƣơng 30 4.3.3 Trợ cấp hƣởng BHXH (thai sản, ốm đau, ….) 31 4.4 Trình tự kế tốn lƣơng 32 4.4.1 Chứng từ sử dụng 32 4.4.2 Tài khoản sử dụng 32 4.4.3 Phƣơng pháp ghi sổ kế toán 32 4.5 Trình tự kế tốn khoản trích theo lƣơng 48 4.5.1 Chứng từ sử dụng 48 4.5.2 Tài khoản sử dụng 48 4.5.3 Phƣơng pháp ghi sổ kế toán 48 4.6 So sánh lý thuyết thực tế cơng tác kế tốn cơng ty 57 5.1 Nhận xét 58 KẾT LUẬN 63 VI DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Ý nghĩa BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn NLĐ Ngƣời lao động CP Cổ phần TVX Tiếp Vận Xanh HĐQT Hội đồng quản trị HSTT Hệ số tốn 10 TK Tài khoản 11 VD Ví dụ 12 HC-NS Hành – nhân 13 DN Doanh nghiệp 14 TNCN Thu nhập cá nhân 15 SDĐK Số dƣ đầu kì 16 SDCK Số dƣ cuối kì 17 LCB Lƣơng 18 BH Bảo hiểm 19 BHBB Bảo hiểm bắt buộc 20 QLPX Quản lý phân xƣởng VII DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1 Tổ chức phòng ban Sơ đồ 1.2 Tổ chức máy kế toán Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hình thức kế tốn áp dụng cơng ty VIII DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 2.1: Các chế độ bảo hiểm xã hội Bảng 2.2: Các tỷ lệ trích quỹ hành Bảng 3.1: Tình hình tài kết kinh doanh 2015-2016 Bảng 4.1: Bảng tỷ lệ đóng BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ áp dụng công ty Bảng 4.2: Bảng chấm công từ ngày 01/03/2017 đến ngày 31/03/2017 Bảng 4.3: Bảng toán tiền cơm tháng 03/2017 Bảng 4.4: Bảng toán tiền phụ cấp tháng 03/2017 Bảng 4.5: Bảng khoản khấu trừ lƣơng tháng 03/2017 Bảng 4.6: Trích bảng tổng hợp tốn lƣơng tháng 03/2017 Bảng 4.7: Sổ nhật ký chung Bảng 4.8: Sổ chi tiết tài khoản 3341 Bảng 4.9: Sổ chi tiết tài khoản 1541 Bảng 4.11: Sổ chi tiết tài khoản 1542 Bảng 4.12: Sổ chi tiết tài khoản 1543 Bảng 4.13: Sổ chi tiết tài khoản 1544 Bảng 4.14: Sổ tài khoản 6421 Bảng 4.15: Sổ tài khoản 1541 Bảng 4.16: Sổ tài khoản 1542 Bảng 4.17: Sổ tài khoản 1543 Bảng 4.18: Sổ tài khoản 1544 Bảng 4.19: Sổ tài khoản 6421 Bảng 4.20: Sổ chi tiết tài khoản 3382 Bảng 4.21: Sổ chi tiết tài khoản 3383 IX Chƣơng 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Qua trình thực tập, nghiên cứu cơng tác kế tốn “Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng” cơng ty CP Tiếp Vận Xanh, với kiến thức học trƣờng với thực tiễn phong phú công ty, xin đƣa số nhận xét kiến nghị nhƣ sau: 5.1 Nhận xét 5.1.1 - Nhận xét tổng qt tình hình hoạt động cơng ty Công ty Cổ phần Tiếp Vận Xanh không ngừng phát triển mở rộng, nỗ lực phấn đấu trở thành công ty giao nhận hàng đầu đƣợc khách hàng yêu thích, đem niềm tự hào Việt Nam vƣơn giới với dịch vụ đẳng cấp, nhân chuyên nghiệp, tận tâm, tạo giá trị gia tăng, đóng góp tích cực vào phát triển cộng đồng - Đội ngũ quản lý công ty gồm chuyên gia hàng đầu lĩnh vực Logistics, cán trẻ, có chun mơn nghiệp vụ giỏi, thơng thạo ngoại ngữ, tận tâm đầy sáng tạo công việc Bộ phận lãnh đạo giỏi, có uy tín, dày dặn kinh nghiệm với đội ngũ công nhân viên đầy nhiệt huyết làm việc, giúp ban lãnh đạo vƣợt qua đƣợc nhiều khó khăn xây dựng phát triển công ty Đội ngũ Nhân viên giao nhận chuyên nghiệp đƣợc bố trí từ 02 – 04 xe nâng chuyên dùng phục vụ bốc xếp khu vực này, thuận lợi cho tàu chủ hàng lấy rỗng hàng hóa - Cơng ty có phận kế tốn vững chắc, nhân viên có trình độ chuyên môn giỏi, phối hợp làm việc ăn ý thống với nhau, có khả tổ chức hạch tốn theo đặc điểm riêng đơn vị có tinh thần trách nhiệm cao, chịu khó, sáng tạo - Tuy nhiên cơng ty cịn gặp phải nhiều khó khăn q trình hoạt động nhƣ phƣơng tiện, máy móc chƣa đáp ứng nhanh đƣợc nhu cầu vận chuyển sửa chữa khách hàng 5.1.2 - Nhận xét cơng tác kế tốn cơng ty Về chứng từ phần mềm kế tốn: Cơng ty thực sử dụng đầy chứng từ kế toán quy định việc ghi chép tiền lƣơng khoản theo lƣơng Áp dụng hình thức kế tốn máy tính loại phù hợp với thực tế, đặc điểm công ty thuận lợi cho việc kiểm tra, kiểm soát đối chiếu với chứng từ sổ sách Công ty áp dụng công nghệ thông tin nhƣ việc sử dụng phần mềm kế tốn Misa Đây 58 phần mềm thơng dụng, phổ biến, dễ sử dụng đƣợc điều chỉnh phù hợp với cơng tác kế tốn DN Phần mềm tiện cho việc ghi chép, theo dõi, lập báo cáo, quản lý thơng tin tình hình tài cơng ty - Về tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 154 thay cho tài khoản 622, việc hạch tốn thẳng vào tài khoản 154 cơng ty nhằm giảm bớt quy trình hạch tốn kế tốn Tuy việc hạch tốn khơng làm ảnh hƣởng đến bảng cân đối tài khoản nhƣng cách hạch tốn khơng thể rõ phần chi phí tiền lƣơng nhân viên phận bị gộp chung với chi phí kinh doanh phận - Về cách tính lƣơng: Tiền lƣơng cơng ty đƣợc trả vào kỳ đầu tháng nên việc tính tốn lƣơng cần phải nhanh, xác, kịp thời kế tốn tiền lƣơng phải đơn đốc trƣởng phịng gửi số liệu liên quan để phục vụ cho việc tính toán lƣơng, điều làm ảnh hƣởng mặt thời gian kì tính lƣơng cho kế tốn lƣơng Hơn nữa, cơng ty có nhiều phận mà phận lại có cách tính lƣơng riêng, điều gây khó khăn, áp lực việc tính tốn lƣơng Việc tính lƣơng khơng đồng làm cho tiền lƣơng phận có chênh lệch - Về hình thức tốn lƣơng: Trong cơng ty hầu hết nhân viên công ty đƣợc toán tiền lƣơng qua ngân hàng, hình thức tốn khoa học, thuận lợi, tiên tiến, đảm bảo, nhanh xác khơng tốn thời gian phát lƣơng Mặc dù, việc toán qua ngân hàng phải chịu phí chuyển khốn nhƣng khơng đáng kể Tuy nhiên vào ngày cận Tết tình trạng rút ATM bị tải gây khó khăn việc nhận lƣơng ngƣời lao động Trong công ty cịn vài nhân viên chƣa có tài khoản ngân hàng nên toán tiền mặt - Về KPCĐ: Khoản thu KPCĐ 1% ngƣời lao động chịu thực tế đồn phí đồn viên đóng hàng tháng cho cơng đồn cở sở cơng ty mà công ty thu qua lƣơng hàng tháng - Về sổ sách sử dụng: Công ty sử dụng sổ đƣợc mở theo tài khoản cấp để theo dõi Sổ sổ tổng hợp, thƣờng mở theo tài khoản cấp Do đó, sổ gần giống nhƣ sổ chi tiết mà công ty sử dụng - Về chế độ đóng bảo hiểm: Cơng ty thực đầy đủ chế độ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đảm bảo quyền lợi NLĐ Toàn nhân viên làm việc công ty đƣợc tham gia hƣởng đầy đủ chế độ theo quy định Luật Bảo hiểm quy định Tuy nhiên nhằm giảm bớt chi phí cho doanh nghiệp, cơng ty đóng BHXH, 59 BHYT, BHTN, KPCĐ cho ngƣời lao động mức lƣơng thay mức lƣơng trả thực tế Điều làm ảnh hƣởng đến quyền lợi, chế độ ngƣời lao động đƣợc hƣởng 126.727.080đ 254.828.759đ Vd: Dựa vào bảng toán lƣơng: nhân viên Trƣơng Văn Thao thuộc phịng kế tốn có: LCB đóng BH = 4.550.000đ Tổng thu nhập (bao gồm khoản phụ cấp) Tính theo Trích khoản theo lƣơng tính vào chi phí DN(x 24%) - LCB đóng BH = 4.550.000đ 1.092.000đ - Tổng thu nhập = 6.575.000đ 1.578.000đ Vd: Dựa vào bảng tốn lƣơng T03 ta có, Tổng mức lƣơng đóng Bảo hiểm tồn cơng Tính theo Trích khoản theo lƣơng tính vào chi phí DN(x 24%) - Tổng LCB đóng BH = 528.029.500đ - Tổng thu nhập = 1.061.786.496đ 528.029.500đ, tổng thu nhập toàn cơng ty = 1.061.786.496đ ty = Qua ví dụ trên, ta thấy đóng theo tổng thu nhập mà ngƣời lao động đƣợc nhận công ty làm tăng chi phí chi trả doanh nghiệp Tuy nhiên, điều làm ảnh hƣởng đến quyền lợi ngƣời lao động đƣợc nhận Bảo hiểm chi trả= x 75% x 10 ngày 60 LCB đóng BH = 4.550.000đ 1.421.875đ Tổng thu nhập = 6.575.000đ 2.054.688đ VD: tháng 03/2017 nhân viên Trƣơng Văn Thao thuộc phòng kế tốn nghỉ 10 ngày ốm đau có xác nhận bệnh viện số tiền bảo hiểm chi trả đƣợc tính nhƣ sau: Vd cho thấy rõ đóng bảo hiểm tổng thu nhập quyền lợi đƣợc hƣởng ngƣời lao động trƣờng hợp (ốm đau, thai sản,…) cao - Bên cạnh đó, máy kế tốn khơng ngừng đƣợc hoàn thiện nhƣ cử cán học chƣơng trình ngắn thuế, kế tốn quản trị nhằm nâng cao nghiệp vụ chuyên môn tham mƣu giám đốc điều hành cơng việc mà phụ trách, đảm bảo cung cấp thơng tin đầy đủ xác cho Ban giám đốc đƣa định kinh doanh đắn - Hiện công ty thực việc chấm cơng tính lƣơng qua bảng chấm cơng phận, nhƣng bảng chấm công việc làm đủ hay khơng Do khơng có cơng cho nhân viên làm đủ 5.2 Kiến nghị 5.2.1 - Kiến nghị công tác kế tốn Cơng ty cần áp dụng sách, qui định ban hành nhà nƣớc chế độ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng để đảm bảo quyền lợi NLĐ nhƣ Quyết định 595/QĐ-BHXH có hiệu lực từ ngày 01/05/2017 BHXH - Cơng ty cần có sách chế độ phụ cấp nhƣ phụ cấp chức vụ, phụ cấp thâm niên cán cơng nhân viên có thời gian làm việc lâu năm công ty Chế độ khen thƣởng hợp lý cho cán cơng nhân viên hồn thành tốt công việc đƣợc giao chế độ phạt cán cơng nhân viên khơng hồn thành nhiệm vụ - Cơng ty nên áp dụng hình thức trả lƣơng qua ngân hàng áp dụng cho tất nhân viên cơng ty để đảm bảo an tồn, nhanh xác - Theo thơng tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 có hiệu lực từ ngày 01/01/2015, cơng ty nên hạch tốn lƣơng vào tài khoản 622 thay tài khoản 154 Trong tài khoản 622 công ty mở tài khoản cấp cho phận để tiện cho việc theo 61 dõi riêng tiền lƣơng phận Điều làm cho cơng tác kế tốn cơng ty áp dụng theo hệ thống tài khoản mà Bộ tài ban hành, việc hạch toán lƣơng theo quy định phù hợp với việc theo dõi - Cơng ty nên đóng BHBB cho NLĐ mức lƣơng trả thực tế bao gồm khoản phụ cấp để đảm bảo quyền lợi ngƣời lao động Từ ngày 01/01/2018 theo định số 595/QĐ-BHXH, tiền lƣơng tháng đóng BHXH bắt buộc tồn mức lƣơng, phụ cấp lƣơng khoản bổ sung khác Việc đóng BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ làm tăng chi phí doanh nghiệp nhƣng lại đảm bảo quyền lợi ngƣời lao động đƣợc hƣởng Từ NLĐ thúc đẩy NLĐ cống hiến gắn bó lâu dài với cơng ty - Do cơng ty có thành lập cơng đồn sở cơng ty nên việc thu tiền đồn phí cơng đồn đồn viên nên tổ chức cơng đồn thực - Trong cơng ty cịn số nhân viên tốn lƣơng tiền mặt cơng ty hƣớng dẫn ngƣời lao động mở tài khoản ngân hàng để thuận lợi việc tốn lƣơng cơng ty nhƣ việc nhận lƣơng ngƣời lao động - Việc tính tốn lƣơng dựa bảng chấm cơng phịng ban cung cấp, nhiên bảng chấm công thể số ngày làm việc mà việc làm đủ hay không Điều làm ảnh hƣởng đến chất lƣợng hiệu cơng việc, cơng ty nên trang bị máy chấm công vân tay hay thẻ từ để việc chấm cơng đƣợc thực xác đem lại hiệu dễ dàng việc tính tốn lƣơng Hơn cịn góp phần giúp nhân viên thực làm việc công ty Ban lãnh đạo phòng kinh doanh phải động việc tìm kiếm thêm nhiều nhiều đối tác để ngƣời lao động có nhiều việc làm để tăng thu nhập Phần trình bày nhận xét kiến nghị mà tơi đƣa góp phần vào cơng tác kế tốn giúp cơng ty phát triển nâng cao đời sống ngƣời lao động 62 KẾT LUẬN Qua trình thực tập, nghiên cứu đề tài kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng giúp cho tơi có đƣợc nhiều kiến thức đúc kết đƣợc nhiều kinh nghiệm thực tế chun ngành kế tốn học Trong q trình tìm hiểu tơi thấy tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng phận quan trọng khơng thể thiếu doanh nghiệp ngƣời lao động, việc hạch tốn cách khơng giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí mà cịn đảm bảo quyền lợi mà ngƣời lao động nhận đƣợc Cơng tác kế tốn tiền lƣơng cơng cụ quản lý hữu ích doanh nghiệp, phải khơng ngừng cải tiến hồn thiện để phản ánh xác phù hợp với giá trị sức lao động, lực, trình độ ngƣời lao động tƣơng ứng với phận chức vụ Thực tốt cơng tác kế tốn khơng tạo chênh lệch bất hợp lí, gây công đối ngƣời lao động với Hơn nữa, kế tốn cịn phải ln nắm bắt kịp thời cập nhật kịp thời chế độ ban hành nhà nƣớc tài để đảm bảo quyền lợi ngƣời lao động thực quy định ban hành Trong thời gian tiếp cận tìm hiểu thực tế cơng ty cổ phần Tiếp Vận Xanh giúp nắm bắt đƣợc phần thực tiễn Một lần xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, anh chị phịng kế tốn, thầy giảng dạy đặc biệt hƣớng dẫn cô Phan Minh Thùy giúp tơi hồn thành tốt báo cáo thực tập tốt nghiệp 63 PHỤ LỤC Bảng 4.11 : Sổ chi tiết tài khoản 1543 Ngày hạch Ngày chứng toán từ 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Loại tiền: VND; Tài khoản: 1543; Ngày 31 tháng năm 2017 Tài Số chứng từ Diễn giải khoản PKT036/03 PKT037/03 PKT037/03 PKT037/03 PKT037/03 … Chi phí lƣơng tháng 03/2017 Trích khoản BHXH tháng 03/2017 Trích khoản BHYT tháng 03/2017 Trích khoản BHTN tháng 03/2017 Trích khoản KPCĐ tháng 03/2017 … Cộng 1543 1543 1543 1543 1543 TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có 3341 3383 3384 3386 3382 319,991,072 28,908,000 4,818,000 1,606,000 3,212,000 0 0 1,414,112,144 1,422,453,987 Bảng 4.12 : Sổ chi tiết tài khoản 1544 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Loại tiền: VND; Tài khoản: 1544; Ngày 31 tháng năm 2017 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng … 31/03/2017 31/03/2017 PKT036/03 Chi phí lƣơng tháng 03/2017 1544 3341 31/03/2017 31/03/2017 PKT037/03 Trích khoản BHXH tháng 03/2017 1544 3383 31/03/2017 31/03/2017 PKT037/03 Trích khoản BHYT tháng 03/2017 1544 3384 31/03/2017 31/03/2017 PKT037/03 Trích khoản BHTN tháng 03/2017 1544 3386 31/03/2017 31/03/2017 PKT037/03 Trích khoản KPCĐ tháng 03/2017 1544 3382 … Cộng Phát sinh Nợ Phát sinh Có 322,800,805 34,925,130 5,820,855 1,940,285 3,880,570 0 0 2,018,355,365 2,605,453,777 Bảng 4.14: Sổ chi tiết tài khoản 6421 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Loại tiền: VND; Tài khoản: 6421; Ngày 31 tháng năm 2017 Ngày hạch Ngày Số chứng Tài TK đối Phát sinh Phát sinh Diễn giải toán chứng từ từ khoản ứng Nợ Có … 31/03/2017 31/03/2017 PKT036/03 Chi phí lƣơng tháng 6421 3341 186,333,696 03/2017 31/03/2017 31/03/2017 PKT037/03 Trích khoản 6421 3383 13,599,000 BHXH tháng 03/2017 31/03/2017 31/03/2017 PKT037/03 Trích khoản BHYT 6421 3384 2,266,500 tháng 03/2017 31/03/2017 31/03/2017 PKT037/03 Trích khoản BHTN 6421 3386 755,500 tháng 03/2017 31/03/2017 31/03/2017 PKT037/03 Trích khoản KPCĐ 6421 3382 1,511,000 tháng 03/2017 … Cộng 6421 248,865,696 248,865,696 Bảng 4.16: Sổ tài khoản 1542 Công Ty Cổ Phần Tiếp Vận Xanh Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Ngày 31 tháng năm 2017 Tài khoản: Ngày, tháng ghi sổ 1542- Chi phí dịch vụ MTO Chứng từ Diễn giải Ngày Số hiệu A B C 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 PKT036/03 PKT037/03 PKT037/03 PKT037/03 PKT037/03 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Nhật ký chung Trang STT số D - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ … Chi phí lƣơng tháng 03/2017 Trích khoản KPCĐ tháng 03/2017 Trích khoản BHXH tháng 03/2017 Trích khoản BHTN tháng 03/2017 Trích khoản BHYT tháng 03/2017 … - Cộng số phát sinh Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) E Số hiệu TK đối dòng ứng G H Số tiền 3341 3382 3383 3386 3384 Nợ Có 85,060,923 994,000 8,946,000 497,000 1,491,000 1,291,257,798 2,499,311,027 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 4.17: Sổ tài khoản 1543 Công Ty Cổ Phần Tiếp Vận Xanh Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Ngày 31 tháng năm 2017 1543- Chi phí dịch vụ sửa chữa container Chứng từ Nhật ký chung Tài khoản: Ngày, tháng ghi sổ Ngày Số hiệu A B C 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 PKT036/03 PKT037/03 PKT037/03 PKT037/03 PKT037/03 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải D - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ … Chi phí lƣơng tháng 03/2017 Trích khoản BHTN tháng 03/2017 Trích khoản BHXH tháng 03/2017 Trích khoản KPCĐ tháng 03/2017 Trích khoản BHYT tháng 03/2017 … Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Trang số STT dòng E G Số hiệu TK đối ứng H 3341 3386 3383 3382 3384 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Số tiền Nợ Có 319,991,072 1,606,000 28,908,000 3,212,000 4,818,000 Bảng 4.18 : Sổ 1544 Công Ty Cổ Phần Tiếp Vận Xanh Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Ngày 31 tháng năm 2017 1544- Chi phí dịch vụ khai thác bãi Nhật ký Chứng từ chung Diễn giải Trang STT Ngày Số hiệu số dòng Tài khoản: Ngày, tháng ghi sổ A 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 B 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) C D PKT036/03 PKT037/03 PKT037/03 PKT037/03 PKT037/03 - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ … Chi phí lƣơng tháng 03/2017 Trích khoản BHYT tháng 03/2017 Trích khoản BHXH tháng 03/2017 Trích khoản KPCĐ tháng 03/2017 Trích khoản BHTN tháng 03/2017 … Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) E G Số hiệu TK đối ứng H 3341 3384 3383 3382 3386 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Số tiền Nợ Có 322,800,805 5,820,855 34,925,130 3,880,570 1,940,285 Bảng 4.19: Sổ 6421 Công Ty Cổ Phần Tiếp Vận Xanh Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Tài khoản: Ngày, tháng ghi sổ A 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Ngày 31 tháng năm 2017 6421- Chi phí nhân viên quản lý Nhật ký Chứng từ chung Diễn giải Trang STT Ngày Số hiệu số dòng B 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 C PKT036/03 PKT037/03 PKT037/03 PKT037/03 PKT037/03 D - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ … Chi phí lƣơng tháng 03/2017 Trích khoản BHYT tháng 03/2017 Trích khoản KPCĐ tháng 03/2017 Trích khoản BHTN tháng 03/2017 Trích khoản BHXH tháng 03/2017 … - Cộng số phát sinh - Số dƣ cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm E G Số hiệu TK đối ứng H 3341 3384 3382 3386 3383 Số tiền Nợ Có 186,333,696 2,266,500 1,511,000 755,500 13,599,000 248,865,696 248,865,696 743,432,328 743,432,328 TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội số 46/2014/QH13, Luật BHYT, 2014 Quốc hội số 58/2014/QH13, Luật BHXH, 2014 http://ketoanthienung.org/tin-tuc/cach-ghi-so-theo-hinh-thuc-ke-toan-tren-mayvi-tinh.htm http://niceaccounting.com/HTTK/danhmuc/danhmuctaikhoan.html Báo cáo tài năm 2016 cơng ty cổ phần Tiếp Vận Xanh Chứng từ, sổ sách kế toán công ty cổ phần Tiếp Vận Xanh ... LUẬN KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG Chƣơng 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TIẾP VẬN XANH Chƣơng 4: T M HIỂU C TRÍCH THEO LƢƠNG T I C NG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN NG TY. .. bày thực tế kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc áp dụng cơng ty 25 Chƣơng 4: T M HIỂU CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIẾP VẬN XANH 4.1 Phân... TY CỔ PHẦN TIẾP VẬN XANH Chƣơng 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Sau đây, tìm hiểu sở lý luận kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO