Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần dược phẩm bến tre​

GI O TRƢỜN OT O V Ọ N N TP M LÊ THỊ THÙY DUNG CÁC NHÂN TỐ ẢN ƢỞN ẾN H THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ T I CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM BẾN TRE LUẬN VĂN T SĨ Chuyên ngành : Kế toán Mã số ngành: 603403001 TP Hô hí Minh, tháng 09 năm 2017 GI O TRƢỜN OT O V Ọ N N TP M LÊ THỊ THÙY DUNG CÁC NHÂN TỐ ẢN ƢỞN ẾN H THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ T I CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM BẾN TRE LUẬN VĂN T SĨ Chuyên ngành : Kế toán Mã số ngành: 603403001 CÁN BỘ ƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHAN MỸ H NH TP Hô hí Minh, tháng 09 năm 2017 i LỜ AM OAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn “ ác nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre” cơng trình việc học tập nghiên cứu thật nghiêm túc thân Những kết nêu nghiên cứu trung thực chưa công bố trước ác số liệu luận văn nghiên cứu có ngn gốc rõ ràng, tổng hợp từ nguôn thông tin đáng tin cậy n t n nm Lê Thị Thùy Dung ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi đến quý Thầy Cô khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng; Phòng Quản lý khoa học tạo sau đại học – Trường ại học Công nghệ với Tp.HCM; tất quý Thầy ô tri thức tâm huyết để truyền đạt vốn kiến thức quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho suốt thời gian học tập trường Tôi chân thành cảm ơn Ts Phan Mỹ Hạnh tận tâm hướng dẫn suốt thời gian thực đề tài luận văn Nếu khơng có lời hướng dẫn tận tình thầy tơi khó hồn thiện luận văn Mặc dù, tơi cố gắng nhiều suốt quá trình nghiên cứu thực luận văn Nhưng hạn chế mặt thời gian với việc thiếu kinh nghiệm nghiên cứu nên đề tài luận văn chắn nhiều hạn chế thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp quý báu quý Thầy để luận văn tơi hồn thiện n t n Tác giả Lê Thị Thùy Dung nm iii TÓM TẮT Hệ thống kiểm soát nội có vai trị quan trọng doanh nghiệp nói chung với cơng ty cổ phần dược phẩm Bến Tre không ngoại lệ, kiểm soát nội giải pháp giúp đơn vị phát ngăn chặn điểm yếu quản lý, giúp đơn vị giảm thiểu rủi ro, sai sót, đảm bảo việc tuân thủ các chính sách quy định, từ nâng cao hiệu hoạt động ề tài nghiên cứu “ ác nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre” từ đánh giá tác động các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội nh m đưa các kiến nghị hoàn thiệt hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre Nghiên cứu trả lời các câu hỏi: “Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần dược phẩm?” “Mức độ ảnh hưởng các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre?” “các kiến nghị thực nh m hồn thiện hệ thống? ” Tổng hợp các lý luận, thừa kế kết từ các nghiên cứu trước có liên quan trực tiếp gián tiếp đến đề tài, tác giả bước đầu hình thành nên các thang đo lựa chọn các nhân tố tác động đến hệ thống kiểm soát nội gôm 06 nhân tố: Môi trường kiểm soát, ánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin truyền thông, Giám sát đặc điểm công ty dược Kết cho thấy, các nhân tố ảnh hưởng đến đến hệ thống KSNB công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre, nhân tố có ảnh hưởng lớn đánh giá rủi ro (β = 0.207) Tiếp theo nhân tố hoạt động kiểm soát (β = 0.159), nhân tố đặc điểm công ty dược (β = 0.157), nhân tố thông tin truyền thông (β = 0.118), nhân tố giám sát (β = 0.117), nhân tố mơi trường kiểm soát có mức tác động thấp (β = 0.085) Từ kết nghiên cứu trên, tác giả đề xuất số kiến nghị có tác động trực tiếp đến các nhân tố nh m có giải pháp tốt để nâng cao hệ thống kiểm soát iv nội công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre Tuy nhiên, nghiên cứu thực nhóm mẫu, chưa đại diện hết cho tất các các doanh nghiệp Việt Nam, ngồi cịn nhiều hạn chế thời gian, số lượng mẫu nhỏ nên hạn chế tính tổng quát cao đề tài v ABSTRACT The internal control system plays a very important role in the enterprise in general and with Ben Tre pharmaceutical joint stock company is no exception, internal control is a solution to help this unit detect and prevent Block weaknesses in management, help units reduce risks, errors, ensure the compliance of policies and regulations, thereby improving operational efficiency Research topic on "Factors affecting internal control work in Ben Tre Pharmaceutical Joint Stock Company", thereby assessing the impact of factors affecting the internal control system The recommendations of the internal control system of Ben Tre pharmaceutical joint stock company This study will answer the questions: "What factors influence the internal control system at the pharmaceutical joint stock company?" And "The influence of the factors affecting the internal control system Ben Tre Pharmaceutical Joint Stock Company? "and" What recommendations can be made to improve the system? " Synthesizing the theories, inheriting the results from the previous studies directly and indirectly related to the topic, the author initially formed the scale of selection of factors affecting the control system The internal consist of six factors: Control Environment, Risk Assessment, Controlling Activity, Communication Information, Monitoring and Pharmaceutical Company Characteristics The results show that, among the factors influencing the biogas works of Ben Tre pharmaceutical joint stock company, the most influential factor is the risk assessment (β = 0.207) Next is the control factor (β = 0.159), the factor of the pharmaceutical company (β = 0.157), the information and communication factor (β = 0.118), the monitoring factor (β = 0.117) , the environmental control factor had the lowest impact (β = 0.085) From the above results, the author has proposed a number of recommendations that directly affect the factors to have the best solution to improve vi the internal control system of Ben Tre Pharmaceutical Joint Stock Company However, this study was carried out only in one sample group, not yet representative for all enterprises in Vietnam Besides, there were limited time and small number of samples which limited the generality of the topic vii MỤC LỤC LỜ AM OAN LỜI CẢM ƠN TÓM TẮT iii ABSTRACT DAN MỤ DAN MỤ ẢN DAN MỤ N i ii v TỪ V ẾT TẮT xi ỂU xii V xiii PHẦN MỞ ẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 ối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa đề tài Kết cấu luận văn ƢƠN TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC 1.1 Các nghiên cứu nước 1.2 Các nghiên cứu nước 1.3 Các nhận xét khe hổng nghiên cứu 10 ƢƠN Ơ SỞ LÝ THUYẾT VỀ H THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHI P 12 2.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội 12 2.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 12 viii 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội 14 2.1.3 Sự cần thiết hệ thống kiểm soát nội 16 2.1.4 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 17 2.2 Giới thiệu COSO 2013 18 2.2.1 Lý cập nhật COSO 2013 18 2.2.2 Những nguyên tắc COSO 2013 19 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội 21 2.3.1 Môi trường kiểm soát 21 2.3.2 ánh giá rủi ro 23 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 24 2.3.4 Thông tin truyền thông 26 2.3.5 Giám sát 26 2.3.6 ặc điểm công ty dược 27 2.4 Các lý thuyết 29 2.4.1 Lý thuyết ủy nhiệm 29 2.4.2 Lý thuyết thông tin bất cân xứng 30 2.5 Mơ hình nghiên cứu 31 ƢƠN 3P ƢƠN PPN ÊN ỨU 33 3.1 Phương pháp nghiên cứu 33 3.2 Quy trình nghiên cứu 33 3.3 Thiết kế nghiên cứu 35 3.3.1 Thiết kế bảng câu hỏi nghiên cứu định lượng 35 3.3.2 Mẫu nghiên cứu 36 3.3.3 Thang đo 36 P13 GS4 ó phương pháp để truyền đạt khiếm khuyết kiểm soát nội lên cấp quản lý cao cần thiết ặc điểm công ty dƣợc DD1 ông ty đáp ứng sởvật chất các trang thiết bị cho sản xuất thuốc DD2 Công ty ý tới sản phẩm thuốc thay DD3 Cơng ty có am hiểu đối thủ cạnh tranh DD4 Mạng lưới phân phối lớn bao gôm các bệnh viện nhà thuốc ệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần dƣợc KSNB1 Tất các nhân viên đơn vị tuân thủ các nội quy, nguyên tắc đơn ến Tre 5 5 vị KSNB2 áo cáo tài chính các thông tin đơn vị công khai theo quy định pháp luật KSNB3 10 KSNB4 ác nguôn lực đơn vị sử dụng mục đích Tài sản đơn vị bảo đảm an toàn, tránh khỏi nguy rủi ro mát, biển thủ 11 KSNB5 Các rủi ro phát sinh hoạt động sả xuất, phân phối thuốc giảm thiểu đáng kể P14 qua các năm 12 KSNB6 Uy tín chất lượng sản phẩm, dịch vụ khách hàng ngày tín nhiệm Phần II: Xin các ơng/ bà vui lịng cho biết số thông tin sau: Thông tin cá nhân: ( ánh dấu (X) vào ô thích hợp) S T: ………………… …… ặc điểm iới tính Tuổi hức danh Trình độ Nam Nữ ưới 30 tuổi Từ 30 đến 39 tuổi Từ 40 đến 49 tuổi Từ 50 trở lên Giám đốc/ Phó Giám đốc Trưởng/ Phó phịng ban Tổ trưởng/ Nhóm trưởng Nhân viên/ Chun viên Trên đại học ại học ao đắng, trung cấp ông nhân kỹ thuật ược tá Tốt nghiệp PTTH XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA QUÝ ÔNG/ BÀ P15 PHỤ LỤC KẾT QUẢ PHÂN TÍCH TRÊN PHẦN MỀM SPSS 20 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH RO A  ’S ALP A Mơi trƣờng kiểm sốt Case Processing Summary N CasesValid Excluded a Total % 198 100.0 198 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 879 10 Item-Total Statistics Scale Mean if Corrected ItemScale Variance Total Item Deleted if Item Deleted Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted MTKS1 MTKS2 34.44 34.66 22.522 22.590 586 556 868 871 MTKS3 34.76 21.715 559 873 MTKS4 34.64 22.953 638 865 MTKS5 34.52 22.809 723 860 MTKS6 34.70 22.324 684 861 MTKS7 34.65 22.320 627 865 MTKS8 34.64 22.121 854 851 MTKS9 34.79 23.800 472 876 MTKS10 34.61 24.017 456 877  ánh giá rủi ro Case Processing Summary N Cases Valid Excluded Total a % 198 100.0 198 100.0 P16 Case Processing Summary N Cases Valid Excluded a Total % 198 100.0 198 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 794 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected ItemTotal Cronbach's Alpha if Item Item Deleted if Item Deleted Correlation Deleted RR1 RR2 13.54 13.52 2.544 2.657 597 585 747 752 RR3 13.38 2.735 580 754 RR4 13.36 2.710 661 717  Hoạt động kiểm soát Case Processing Summary N Cases Valid Excluded a Total % 198 100.0 198 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 763 P17 Item-Total Statistics Corrected Item- Cronbach's Scale Mean if Scale Variance Total Alpha if Item Item Deleted if Item Deleted Correlation Deleted KS1 KS2 11.51 11.67 2.698 2.607 462 591 762 692 KS3 11.65 2.433 664 650 KS4 11.48 2.647 541 718  Thông tin truyền thông Case Processing Summary N Cases Valid Excluded a Total % 198 100.0 198 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 765 Item-Total Statistics Corrected Item- Cronbach's Scale Mean if Scale Variance Total Alpha if Item Item Deleted if Item Deleted Correlation Deleted TT1 TT2 13.18 13.12 3.084 2.909 583 622 700 678 TT3 12.95 3.419 497 744 TT4 13.23 2.799 570 711  Hoạt động giám sát Case Processing Summary N Cases Valid Excluded Total a % 198 100.0 198 100.0 P18 Case Processing Summary N Cases Valid Excluded a Total % 198 100.0 198 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 708 Item-Total Statistics Corrected Item- Cronbach's Scale Mean if Scale Variance Total Alpha if Item Item Deleted if Item Deleted Correlation Deleted GS1 GS2 12.64 12.62 2.832 2.744 437 458 678 666 GS3 12.81 2.430 537 617 GS4 12.72 2.435 546 611  ặc điểm hoạt động công ty dƣợc Case Processing Summary N Cases Valid Excluded a Total % 198 100.0 198 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 794 P19 Item-Total Statistics Corrected Item- Cronbach's Scale Mean if Scale Variance Total Alpha if Item Item Deleted if Item Deleted Correlation Deleted DD1 DD2 12.86 12.71 3.540 3.315 532 644 780 723 DD3 12.60 3.582 618 738 DD4 12.89 3.354 629 730  KSNB Case Processing Summary N Cases Valid Excluded a Total % 198 100.0 198 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 841 Item-Total Statistics Corrected Item- Cronbach's Scale Mean if Scale Variance Total Alpha if Item Item Deleted if Item Deleted Correlation Deleted KSNB1 KSNB2 22.59 22.81 3.482 3.757 737 589 790 822 KSNB3 22.23 4.420 571 831 KSNB4 22.55 3.681 713 796 KSNB5 22.68 3.751 595 821 KSNB6 22.65 3.822 565 827 P20 PHÂN TÍCH NHÂN TỐ EFA  Biến độc lập KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .825 Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square 2350.551 df 435 Sig .000 Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Com pone Initial Eigenvalues nt Rotation Sums of Squared Loadings % of Cumulative Total Variance % Total 6.491 3.653 21.636 12.177 21.636 33.812 6.491 3.653 2.353 7.843 41.655 2.048 6.827 1.505 Loadings % of Cumulative % of Cumulati Variance % Total Variance ve % 21.636 12.177 21.636 33.812 5.003 2.644 16.678 8.812 16.678 25.490 2.353 7.843 41.655 2.558 8.526 34.016 48.482 2.048 6.827 48.482 2.512 8.375 42.390 5.017 53.499 1.505 5.017 53.499 2.501 8.335 50.726 1.409 4.697 58.196 1.409 4.697 58.196 2.241 7.471 58.196 997 3.322 61.518 941 3.135 64.653 885 2.949 67.602 10 792 2.639 70.241 11 757 2.522 72.763 12 737 2.457 75.220 13 668 2.227 77.447 14 646 2.152 79.599 15 628 2.093 81.691 16 556 1.855 83.546 17 539 1.797 85.344 18 509 1.696 87.039 19 471 1.570 88.609 20 422 1.407 90.016 21 390 1.300 91.316 22 361 1.205 92.521 23 352 1.173 93.694 P21 24 336 1.120 94.814 25 306 1.020 95.835 26 296 985 96.820 27 295 984 97.804 28 258 860 98.664 29 231 769 99.434 30 170 566 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrix a Component MTKS8 MTKS5 872 788 MTKS6 748 MTKS4 711 MTKS1 666 MTKS7 663 MTKS3 652 MTKS2 602 MTKS9 585 MTKS10 578 DD4 789 DD3 784 DD2 774 DD1 683 RR4 812 RR2 760 RR1 716 RR3 684 TT2 760 TT1 730 TT4 722 TT3 696 KS3 815 KS2 729 KS4 709 KS1 600 GS4 761 GS3 743 P22 GS2 681 GS1 620 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations  Biến phụ thuộc KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity 737 Approx Chi-Square 539.370 df 15 Sig .000 Total Variance Explained Initial Eigenvalues Component Total % of Variance Cumulative % 3.410 829 56.839 13.811 56.839 70.650 dimen 630 10.500 81.150 sion0 580 9.659 90.808 401 6.689 97.498 150 2.502 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component KSNB1 850 KSNB4 826 KSNB5 722 KSNB2 719 KSNB3 700 KSNB6 692 Extraction Principal Method: Component Analysis a extracted components Extraction Sums of Squared Loadings Total 3.410 % of Variance 56.839 Cumulative % 56.839 P23 PHÂN TÍCH SỰ TƢƠN QUAN: PHÂN TÍCH SPEARMAN Correlations KSNB MTKS Spearman's rho KSNB Correlation Coefficient Sig (2-tailed) RR KS TT GS DD 324** KS 452** TT 458** 448* GS DD 353** 436** * 000 000 000 000 000 000 198 198 198 198 198 198 198 324** 1.000 066 406** 158* 162* 164* Coefficient Sig (2-tailed) 000 357 000 027 022 021 N 198 198 198 198 198 198 198 452** 066 1.000 191** 497* 142* 196** N MTKS 1.000 RR Correlation Correlation * Coefficient Sig (2-tailed) 000 357 007 000 046 006 N 198 198 198 198 198 198 198 458** 406** 191** 1.000 208* 291** 250** Correlation * Coefficient Sig (2-tailed) 000 000 007 003 000 000 N 198 198 198 198 198 198 198 448** 158* 497** 208** 1.00 112 264** Coefficient Sig (2-tailed) 000 027 000 003 116 000 N 198 198 198 198 198 198 198 353** 162* 142* 291** 112 1.000 212** Coefficient Sig (2-tailed) 000 022 046 000 116 003 N 198 198 198 198 198 198 198 436** 164* 196** 250** 264* 212** 1.000 Correlation Correlation Correlation * Coefficient Sig (2-tailed) 000 021 006 000 000 003 N 198 198 198 198 198 198 198 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) P24 PHÂN TÍCH HỒI QUY Correlations KSN B Pearson Correlation Sig tailed) N KSNB MTKS MTKS RR KS TT GS DD 1.000 322 322 1.000 493 076 464 404 449 156 355 143 469 198 RR 493 076 1.000 190 463 162 228 KS 464 404 190 1.000 203 309 274 TT 449 156 463 203 1.000 118 270 GS 355 143 162 309 118 1.000 210 DD 469 198 228 274 270 210 1.000 (1- KSNB MTKS 000 000 000 143 000 000 000 014 000 023 000 003 RR 000 143 004 000 011 001 KS 000 000 004 002 000 000 TT 000 014 000 002 049 000 GS 000 023 011 000 049 002 DD 000 003 001 000 000 002 KSNB MTKS 198 198 198 198 198 198 198 198 198 198 198 198 198 198 RR 198 198 198 198 198 198 198 KS 198 198 198 198 198 198 198 TT 198 198 198 198 198 198 198 GS 198 198 198 198 198 198 198 DD 198 198 198 198 198 198 198 Variables Entered/Removedb Model Variables Variables Entered DD, MTKS, RR, GS, TT, KS Removed a Method Enter a All requested variables entered b Dependent Variable: KSNB Model Summary b Model Std Error of the R R Square 723 a Adjusted R Square 523 a Predictors: (Constant), DD, MTKS, RR, GS, TT, KS b Dependent Variable: KSNB 508 Estimate 26998 Durbin-Watson 1.906 P25 ANOVA Model Sum of Squares b df Mean Square F Regression 15.244 2.541 Residual 13.922 191 073 Total 29.166 197 Sig 34.856 000 a a Predictors: (Constant), DD, MTKS, RR, GS, TT, KS b Dependent Variable: KSNB Coefficients a Model Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B Std Error (Constant) 972 255 MTKS 085 040 RR 207 KS Collinearity Statistics Beta t Sig Tolerance VIF 3.811 000 117 2.120 035 823 1.215 042 283 4.932 000 761 1.313 159 043 213 3.662 000 738 1.356 TT 118 040 173 2.982 003 746 1.340 GS 117 040 156 2.924 004 881 1.136 DD 157 035 244 4.492 000 850 1.177 a Dependent Variable: KSNB Residuals Statistics a Minimum Maximum 3.8020 -.68322 5.1832 55473 4.5168 00000 27817 26584 198 198 Std Predicted Value -2.570 2.396 000 1.000 198 Std Residual -2.531 2.055 000 985 198 Predicted Value Residual a Dependent Variable: KSNB Mean Std Deviation N P26 P27 ... định các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre, đông thời, đo lường mức độ các nhân tố đến hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre... Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ? (2) Mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre nào? (3) Các biện pháp để nâng cao hệ thống. .. thiệt hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre Nghiên cứu trả lời các câu hỏi: “Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần dược phẩm? ” “Mức độ ảnh hưởng