Hoàn Thiện Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Ở Tổng Công Ty Bưu Điện Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH HỒNG THANH HẠNH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Ở TỔNG CƠNG TY BƯU ĐIỆN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SỸ KINH TẾ HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH HỒNG THANH HẠNH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Ở TỔNG CƠNG TY BƯU ĐIỆN VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 62.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS TS Thịnh Văn Vinh TS Lê Đình Thăng HÀ NỘI - 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận án “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty Bưu Điện Việt Nam" cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, tư liệu sử dụng luận án trung thực có nguồn gốc, có xuất xứ rõ ràng ghi tài liệu tham khảo NGHIÊN CỨU SINH HOÀNG THANH HẠNH ii LỜI CẢM ƠN Nghiên cứu sinh xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Thịnh Văn Vinh TS Lê Đình Thăng – giáo viên hướng dẫn khoa học, nhiệt tình hướng dẫn để nghiên cứu sinh hoàn thành luận án Nghiên cứu sinh trân trọng cảm ơn ý kiến đóng góp chân thành quý báu nhà khoa học, hỗ trợ nhiệt tình nhà quản lý doanh nghiệp Tổng công ty Bưu điện Việt Nam trình thu thập tài liệu thực luận án Nghiên cứu sinh chân thành cảm ơn Ban giám đốc Học viện Tài chính, đồng nghiệp Khoa kế toán tạo điều kiện vật chất tinh thần, giúp nghiên cứu sinh hoàn thành luận án Cuối cùng, nghiên cứu sinh xin bày tỏ lời cảm ơn tới gia đình bạn bè động viên, giúp đỡ nghiên cứu sinh suốt trình nghiên cứu hồn thành luận án NGHIÊN CỨU SINH HOÀNG THANH HẠNH iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu Giải thích từ ngữ AICPA Hiệp hội kiểm tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ BGĐ Ban giám đốc BKS Ban kiểm soát COSO Hiệp hội tổ chức tài trợ HĐQT Hội đồng quản trị HĐTV Hội đồng thành viên IFAC Liên đoàn Quốc tế KSV Kiểm soát viên KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội NCC Nhà cung cấp NCS Nghiên cứu sinh NĐD Người đại diện TGĐ Tổng giám đốc TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định Tổng công ty Tổng công ty Bưu Điện Việt Nam TNHHMTV Trách nhiệm hữu hạn thành viên iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN .II MỤC LỤC IV DANH MỤC SƠ ĐỒ VII DANH MỤC BẢNG BIỂU .VII DANH MỤC PHỤ LỤC VIII MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 13 1.1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 13 1.1.1 Kiểm soát nội doanh nghiệp 13 1.1.2 Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 18 1.2 CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 21 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 22 1.2.2 Hệ thống thông tin 25 1.2.3 Thủ tục kiểm soát 27 1.2.4 Mơ hình đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 30 1.3 NHỮNG ĐẶC TRƯNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Ở CÁC DOANH NGHIỆP THEO MƠ HÌNH CƠNG TY MẸ - CƠNG TY CON 37 1.3.1 Tổng quan doanh nghiệp hoạt động theo mô hình cơng ty mẹ cơng ty Việt Nam 37 v 1.3.2 Đặc trưng hệ thống kiểm soát nội mơ hình doanh nghiệp hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty 43 KẾT LUẬN CHƯƠNG 51 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở TỔNG CÔNG TY BƯU ĐIỆN VIỆT NAM 52 2.1 KHÁI QUÁT NHỮNG NÉT CƠ BẢN VỀ TỔNG CÔNG TY BƯU ĐIỆN VIỆT NAM 52 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Tổng công ty Bưu điện Việt Nam 52 2.1.2 Đặc điểm Tổng công ty Bưu điện Việt Nam với việc thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội 53 2.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Ở TỔNG CƠNG TY BƯU ĐIỆN VIỆT NAM 64 2.2.1 Thực trạng môi trường kiểm sốt Tổng cơng ty Bưu điện Việt Nam 64 2.2.2 Thực trạng hệ thống thông tin Tổng công ty Bưu điện Việt Nam 80 2.2.3 Thực trạng thủ tục kiểm sốt Tổng cơng ty Bưu điện Việt Nam 90 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY BƯU ĐIỆN VIỆT NAM 113 2.3.1 Ưu điểm hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty Bưu điện Việt Nam 113 2.3.2 Những hạn chế hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Bưu Điện Việt Nam 117 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế học kinh nghiệm rút từ thực trạng hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Bưu điện Việt Nam127 KẾT LUẬN CHƯƠNG 131 vi CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Ở TỔNG CÔNG TY BƯU ĐIỆN VIỆT NAM 132 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN CỦA TỔNG CÔNG TY BƯU ĐIỆN VIỆT NAM 132 3.1.1 Định hướng phát triển Tổng công ty Bưu điện Việt Nam 132 3.1.2 Mục tiêu phát triển đến năm 2020 134 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Ở TỔNG CÔNG TY BƯU ĐIỆN VIỆT NAM 136 3.2.1 Quan điểm hồn thiện Hệ thống kiểm sốt nội Tổng công ty Bưu điện Việt Nam 136 3.2.2 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 139 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống thông tin truyền thông 158 3.2.4 Giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm sốt 164 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 177 3.3.1 Điều kiện thực giải pháp Tổng công ty Bưu điện Việt Nam 177 3.3.2 Kiến nghị với Chính phủ quan chủ quản 181 KẾT LUẬN CHƯƠNG 185 KẾT LUẬN 186 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 189 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN 195 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình tự kiểm sốt 35 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Tổng công ty Bưu Điện Việt Nam 68 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Các cấp bậc phân loại thủ tục kiểm soát 34 Bảng 1.2 Mơ tả đặc tính hệ thống kiểm sốt nội 36 Bảng 1.3 Chấm điểm xếp hạng Hệ thống kiểm soát nội 36 Bảng 2.1 Bảng kết điều tra đặc thù quản lý 65 Bảng 2.2 Bảng kết điều tra cấu tổ chức 72 Bảng 2.3 Bảng kết điều tra tổ chức máy kiểm soát 77 Bảng 2.4 Bảng kết điều tra hệ thống thông tin 81 Bảng 2.5 Kết điều tra hệ thống thơng tin kế tốn 85 Bảng 2.6 Bảng kết điều tra kiểm sốt q trình mua hàng toán 101 Bảng 2.7 Bảng kết điều tra kiểm soát trình bán hàng thu tiền 104 Bảng 2.8 Bảng kết điều tra kiểm soát hàng tồn kho: 107 Bảng 2.9 Bảng kết điều tra kiểm soát tài sản cố định 109 Bảng 2.10 Bảng kết đánh giá số hoạt động kinh doanh theo Mơ hình 112 viii DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục Danh sách đơn vị trực thuộc Tổng công ty Bưu điện Việt Nam 196 Phụ lục Báo cáo nhanh chi phí tháng… năm…… 197 Phụ lục Chu trình kiểm kê hạch tốn hàng tồn kho 198 Phụ lục Báo cáo hoạt động kinh doanh Quý… Năm… 199 Phụ lục 5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký Chung cơng ty thuộc Tổng Công ty Bưu Điện Việt Nam 200 Phụ lục 6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký Chứng từ công ty thuộc Tổng Công ty Bưu Điện Việt Nam 201 Phụ lục 7: Tổng hợp Phiếu khảo sát hệ thống KSNB dành cho công ty trực thuộc Tổng công ty Bưu Điện Việt Nam 202 Phụ lục 8: Đánh giá chi tiết số thủ tục kiểm sốt Tổng cơng ty theo Mơ hình 214 201 Phụ lục 6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký Chứng từ công ty thuộc Tổng Công ty Bưu Điện Việt Nam Chứng từ gốc bảng phân bổ Sổ nhật ký Sổ Nhật Ký Chung chi tiết đặc biệt BCĐ số phát sinh Báo cáo tài Chú thích: Sổ thẻ, kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu để kiểm tra Bảng tổng hợp chi tiết 202 Phụ lục 7: Tổng hợp Phiếu khảo sát hệ thống KSNB dành cho công ty trực thuộc Tổng cơng ty Bưu Điện Việt Nam CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh Phúc *** PHIẾU KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (Phiếu dùng cho Bưu điện tỉnh/thành phố công ty thành viên thuộc Tổng công ty Bưu điện Việt Nam) Lời giới thiệu: Tơi tên Hồng Thanh Hạnh, giảng viên Học viện Tài Hiện Tơi làm nghiên cứu sinh Học viện Tài với đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng công ty Bưu điện Việt Nam” Để có thêm thơng tin thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Tổng Cơng ty Bưu điện Việt Nam, thiết kế sẵn câu hỏi xin Ơng/Bà vui lịng dành cho tơi phút quý báu để đọc trả lời câu hỏi Những thơng tin mà Ơng/Bà cung cấp nhằm phục vụ cho mục đích nghiên cứu đề tài mà không cung cấp cho khác Tất câu trả lời danh tính quý Ơng/Bà hồn tồn giữ bí mật, liệu thu thập dùng cho mục đích phân tích, tổng hợp bình luận đề tài nghiên cứu với mong muốn có ý kiến đóng góp để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho Tổng cơng ty Bưu điện Việt Nam Tôi mong hợp tác quý Ông/Bà Xin chân thành cảm ơn! Cách trả lời - Với câu hỏi, quý Ông/Bà lựa chọn phương án trả lời phù hợp với ý kiến đánh dấu chọn (dấu x) vào mà quý Ông/Bà lựa chọn - Với phương án trả lời mở, quý Ông/Bà viết câu trả lời vào dòng gạch chấm bên cạnh - Một số câu hỏi có nhiều phương án lựa chọn, q Ơng/Bà lựa chọn nhiều phương án trả lời cho câu hỏi, chsỉ cần chúng không mâu thuẫn với Phương pháp thu thập thông tin: Điện thoại Email Phỏng vấn trực tiếp PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA BƯU ĐIỆN/ CÔNG TY Số hiệu bảng khảo sát: Ngày khảo sát: Tên Bưu điện/ công ty (đơn vị): Số lượng cán công nhân viên: 203 Trước làm việc đơn vị này, Ông/Bà làm việc cho đơn vị lĩnh vực kinh doanh hay chưa? Có Khơng Ơng/Bà tham gia quản lý lĩnh vực gì? - Tài - Kế tốn - Kiểm tốn Có Khơng - Quản lý chung Có Khơng - Lĩnh vực khác Có Khơng PHẦN II: NHỮNG YẾU TỐ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG BƯU ĐIỆN/ CƠNG TY A- Mơi trường kiểm sốt A.1 Đặc thù quản lý Theo Ông/Bà kiểm tra, kiểm sốt có cần thiết quan trọng doanh nghiệp khơng? Có 78 Khơng Khơng áp dụng Nhà quản lý đơn vị Ơng/Bà có coi trọng tính trực giá trị đạo đức cơng việc khơng? Có 76 Khơng Khơng áp dụng Cam kết nhà quản lý với tính trực ứng xử đạo đức có truyền đạt hiệu đến khắp đơn vị miệng văn khơng? Có 70 Khơng 11 Khơng áp dụng 10 Nhà quản lý có nghiên cứu rủi ro kinh doanh áp dụng biện pháp quản lý rủi ro thích hợp thỏa đáng khơng? Có 75 Khơng Khơng áp dụng 11 Để đạt lợi nhuận cao nhà quản lý có sẵn lịng chấp nhận rủi ro cao hay khơng? Có 72 Khơng Khơng áp dụng 12 Trong đơn vị có thường xuyên xảy biến động nhân vị trí lãnh đạo khơng? Có 72 Khơng Khơng áp dụng 13 Các định quản lý hoạt động kinh doanh chủ yếu (qui chế chi tiêu nội bộ, qui chế hoạt động ) có thơng qua trước tập thể trước định khơng? Có 78 Khơng Khơng áp dụng 14 Nhà quản lý có biện pháp kỷ luật kịp thời hành vi vi phạm sách qui chế ứng xử hay khơng? Có 81 Khơng Khơng áp dụng 204 15 Đ n v ị có xây dựng qui chế hoạt động qui chế tài nội khơng? Có 81 Khơng Khơng áp dụng 16 Nhà quản lý có thường xuyên quan tâm đạo để thành viên, phận đơn vị tuân thủ qui định tài hoạt động khác hay khơng? Có 81 Không Không áp dụng 17 Chủ tài khoản có uỷ quyền cấp phó theo dõi việc chi tiêu tài đ n v ị hay khơng? Có 81 Khơng Khơng áp dụng 18 Đơn vị có thường xuyên nhận quan tâm đạo tài chính, hoạt động khác Tổng cơng ty khơng? Có 81 Khơng Khơng áp dụng 19 Tổng cơng ty có can thiệp vào định quan trọng đơn vị khơng? Có 81 Khơng Khơng áp dụng A.2 Về cấu tổ chức 20 Cơ cấu tổ chức đ ơn vị có phù hợp với việc triển khai thực hoạt động sản xuất kinh doanh khơng? Có 81 Khơng Khơng áp dụng 21 Các vị trí chủ yếu phận đơn vị đáp ứng yêu cầu cơng việc hay khơng? Có 79 Khơng Khơng áp dụng 22 Tổ chức máy hoạt động đơn vị có đảm bảo độc lập tương đối phận hay khơng? Có 78 Không Không áp dụng 23 Giữa phận đơn vị có chồng chéo chức nhiệm vụ khơng? Có 12 Khơng 69 Khơng áp dụng 24 Nhà quản lý có thường xuyên soát xét tiến hành điều chỉnh cấu tổ chức điều kiện hoạt động đơn vị thay đổi khơng? Có 75 Khơng Khơng áp dụng 25 Trong phịng kế tốn tài đơn vị tổ chức cơng tác kế tốn có đảm bảo tách biệt ba chức năng: thực nghiệp vụ, ghi chép sổ sách bảo quản tài sản hay khơng? Có 75 Khơng Không áp dụng 26 Đ n v ị có qui định văn để giao quyền hạn, chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm nghĩa vụ, mối quan hệ hợp tác phối hợp phịng ban, phận đơn vị hay khơng? Có 75 Không Không áp dụng 27 Đơn vị có xây dựng “Bảng mơ tả cơng việc” tương ứng với vị trí cơng việc phận, cá nhân hay khơng? Có 81 Khơng Khơng áp dụng 205 28 Tổng cơng ty có tham gia vào việc xây dựng cấu tổ chức đơn vị khơng? Có 73 Khơng Khơng áp dụng 29 Tổng cơng ty có cử người đại diện nằm phận quản lý đơn vị khơng? Có 77 Khơng Khơng áp dụng A.3 Chính sách nhân 30 Đơn vị có phận chuyên trách nhân khơng? Có 78 Khơng Khơng áp dụng 31 Đơn vị có đề sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, thúc đẩy, đánh giá, đề bạt, đền bù, chuyển giao xa thải nhân viên cho phận không? Có 79 Khơng Khơng áp dụng 32 Chính sách tuyển dụng nhân đơn vị việc tuân thủ qui định Nhà nước đơn vị ưu tiên tuyển dụng nhân theo tiêu chí sau đây? a.Tuyển dụng lao động có trình độ chun mơn cao Có 78 Khơng Khơng áp dụng b.Tuyển dụng lao động có kinh nghiệm, lực làm việc đơn vị khác Có 65 Khơng 16 Khơng áp dụng Khơng áp dụng c.Tuyển dụng lao động em đơn vị Có 62 Khơng 19 d.Tuyển dụng lao động trường Tổng cơng ty Có 81 Khơng Khơng áp dụng 33 Các sách nhân có rõ ràng thường xuyên xem xét điều chỉnh kịp thời phù hợp với thời điểm hoạt động sản xuất kinh doanh khơng? Có 78 Không Không áp dụng 34 Đ n v ị có sách bồi dưỡng, phát triển đội ngũ cán bộ, nhân viên có phẩm chất đạo đức, lực chuyên môn đáp ứng yêu cầu cơng việc hay khơng? Có 81 Khơng Khơng áp dụng 35 Đơn vị có hình thức để xây dựng đội ngũ cán nhân viên? a Cử học nước, nước ngồi: Có 81 Không Không áp dụng 0 Không áp dụng 0 Không áp dụng b Mở lớp đào tạo nghiệp vụ: Có 81 Khơng c Mời chun gia để hội thảo: Có 81 Khơng d.Tổ chức thi nâng bậc lương nhân viên: Có 79 Khơng Khơng áp dụng 206 e Liên hệ với tổ chức bên (bộ tài chính, chủ quản, tổ chức nghề nghiệp ) để có thay đổi sách, chế độ gửi cho cơng ty để nhân viên cập nhật kiến thức nhanh Có 79 Khơng Khơng áp dụng f Thường xuyên tổ chức thi sáng kiến cải tiến, lao động giỏi để đề bạt, khen thưởng Có 63 Không 18 Không áp dụng 36 Kết công việc nhân viên có định kỳ đánh giá sốt xét khơng? Có 79 Khơng Khơng áp dụng 37 Theo Ơng/Bà hình thức tính trả lương cho người lao động đ n v ị thực khuyến khích người lao động cống hiến cho phát triển đơn vị khơng? Có 74 Khơng Khơng áp dụng 38 Đ n v ị có tổ chức thi để đánh giá lực trình độ cán nhân viên qua năm khơng? Có 74 Khơng Khơng áp dụng 39 Đơn vị Ơng/Bà có văn ban hành qui định chế độ thưởng, phạt với cá nhân phận hồn thành khơng hồn thành kế hoạch đề khơng? Có 69 Khơng 12 Khơng áp dụng 40 Trong Đơn vị tiêu chuẩn phương pháp đánh giá thành tích tồn nhân viên xây dựng a.Theo vị trí việc làm phận Có 81 Khơng Khơng áp dụng Không áp dụng b.Được xây dựng áp dụng cho phận Có 81 Khơng c.Được xây dựng áp dụng cho toàn nhân viên đơn vị có qui định riêng Có 81 Khơng Không áp dụng 41 Kết đánh giá thành tích cán bộ, nhân viên có trao đổi phản hồi lại với cá nhân cách cụ thể, chi tiết để họ nhận ưu, nhược điểm khơng Có Khơng 81 Khơng áp dụng 42 Đơn vị Ơng/Bà có gặp trở ngại lớn quản lý sử dụng lao động th ngồi khơng? Có 76 Khơng Khơng áp dụng 43 Tổng cơng ty có can thiệp vào sách nhân đơn vị khơng? Có 81 Không Không áp dụng A.4 Công tác kế hoạch 44 Đơn vị có chủ động việc lập kế hoạch khơng ? 207 Có 75 Khơng Không áp dụng 45 Để thực kế hoạch cách thức kiểm sốt có phù hợp hiệu khơng? Có 76 Khơng Khơng áp dụng 46 Theo Ông/Bà việc lập kế hoạch cho hoạt động đơn vị có quan trọng cần thiết khơng? Có 75 Khơng Khơng áp dụng 47 Theo Ơng/Bà hoạt động quản lý rủi ro có quan trọng đơn vị khơng? Có 70 Khơng 11 Khơng áp dụng 48 Đơn vị Ơng/Bà có tiến hành đánh giá rủi ro q trình lập kế hoạch cho hoạt động đơn vị khơng? Có 74 Khơng Khơng áp dụng 49 Phịng kế hoạch có xây dựng qui trình quản lý rủi ro khơng ? Có 50 Khơng 31 Khơng áp dụng 50 Đơn vị Ơng/Bà có thành lập phận riêng biệt để xây dựng sách quản lý rủi ro triển khai thực chúng khơng? Có 78 Khơng Khơng áp dụng 51 Trong q trình hoạt động kinh doanh có kế hoạch đặt khơng thực khơng? Có 71 Không 10 Không áp dụng 52 Trong kế hoạch lập người lập kế hoạch có qui định trình tự, thời gian, trách nhiệm, nhiệm vụ, quyền hạn người, phận tham gia kế hoạch hay khơng? Có 69 Khơng 12 Khơng áp dụng 53 Đơn vị có ban hành qui định loại kế hoạch lập năm khơng? Có 70 Khơng 11 Khơng áp dụng 54 Đơn vị có biện pháp để xây dựng kế hoạch sát với tình hình thực tiễn? a Phân cơng trách nhiệm rõ ràng Có 74 Khơng Khơng áp dụng Không áp dụng Không áp dụng b Chủ động nắm bắt tình hình thực tế Có 73 Khơng c Được đào tạo cơng tác lập kế hoạch Có 71 Khơng 10 55 Để lập kế hoạch đơn vị có sử dụng phần mềm máy tính ứng dụng khơng? Có 78 Khơng Khơng áp dụng 56 Việc phân tích tình hình thực hệ thống kế hoạch thực khơng? Có 69 Không 12 Không áp dụng 208 57 Hệ thống kế hoạch sản xuất kinh doanh xây dựng có thường xun phải điều chỉnh hay khơng? Có 43 Không 38 Không áp dụng 58 Tổng công ty có tham gia vào kế hoạch sản xuất kinh doanh đơn vị khơng? Có 67 Khơng 14 Khơng áp dụng A.5 Tổ chức máy kiểm soát 59 Trong đơn vị Ơng/Bà có tổ chức ban kiểm sốt khơng? Có 73 Khơng Khơng áp dụng a.Các thành viên ban kiểm sốt có tham gia chức vụ quản lý khác khơng? Có 79 Khơng Khơng áp dụng b.Theo Ơng/Bà thành viên ban kiểm sốt có am hiểu kế tốn tài khơng? Có 66 Khơng 15 Khơng áp dụng c.Theo Ơng/Bà ban kiểm sốt đơn vị có phát huy hiệu hay chưa? Có 55 Khơng 26 Khơng áp dụng A.6 Tổ chức kiểm tốn nội 60 Đơn vị Ơng/Bà có tổ chức phận kiểm tốn nội khơng ? Có Khơng 76 Khơng áp dụng 61 Theo Ơng/Bà hoạt động ban kiểm sốt có giống kiểm tốn nội khơng? Có 37 Khơng 44 Khơng áp dụng 62 Theo Ơng/Bà vai trị kiểm tốn nội quản lý đánh giá quan trọng khơng? Có 69 Khơng 12 Khơng áp dụng 63 Theo Ơng/Bà Nhà nước có ban hành văn hướng dẫn qui trình tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp khơng? Có Khơng 76 Khơng áp dụng 64 Theo Ơng/Bà có kiểm tốn nội c ó cần thiết phải có kiểm tốn từ bên ngồi khơng? Có 35 Khơng 46 Khơng áp dụng 65 Định kỳ đơn vị Ơng/Bà có tiến hành đánh giá tính hiệu hoạt động phận hay chi nhánh khơng? Có 72 Khơng Khơng áp dụng B Hệ thống thông tin doanh nghiệp B.1 Hệ thống thơng tin tồn cơng ty 66 Đơn vị có áp dụng hệ thống mạng nội để truyền đạt thông tin tới người đơn vị khơng? Có 68 Không 13 Không áp dụng 209 67 Khi có nhu cầu định, nhà quản lý có thông tin kịp thời đầy đủ không? Có 68 Khơng 13 Khơng áp dụng 68 Sự truyền đạt thơng tin đơn vị có thực hiệu quả, nhanh chóng, kịp thời đầy đủ đến nhân viên khơng, phận khơng? Có 65 Khơng 16 Không áp dụng 69 Hệ thống thông tin đơn vị có giúp ích cho Nhà quản lý nhận diện đối phó với rủi ro tận dụng tối đa hội kinh doanh hay khơng? Có 68 Khơng 12 Khơng áp dụng 70 Đơn vị có chế phù hợp để thu thập thơng tin từ bên ngồi khơng? Có 77 Không Không áp dụng 71 Sự truyền đạt thơng tin từ Tổng cơng ty xuống có kịp thời, đầy đủ xác khơng? Có 68 Khơng 13 Không áp dụng B.2 Hệ thống thông tin kế tốn 72 Hiện cơng ty Ơng/Bà áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC khơng? Có 81 Khơng Khơng áp dụng 73 Thủ tục phê duyệt chứng từ đơn vị có thực máy vi tính khơng? Có 81 Khơng Khơng áp dụng 74 Đơn vị có qui định rõ văn trình tự lập ln chuyển chứng từ khơng? Có 73 Khơng Khơng áp dụng 75 Đơn vị có qui định việc phân cấp ký chứng từ kế toán văn để đảm bảo yêu cầu quản lý, kiểm soát chặt chẽ an tồn tài sản khơng? Có 76 Khơng Khơng áp dụng 76 Đơn vị có hướng dẫn việc sử dụng loại chứng từ, mẫu biểu khơng? Có 81 Khơng Khơng áp dụng 77 Đơn vị có qui định nơi lưu trữ chứng từ, tài liệu kế tốn khơng? Có 76 Khơng Khơng áp dụng 78 Hệ thống tài khoản kế toán đơn vị có mở chi tiết đến tài khoản cấp 2,3 để phù hợp với đặc điểm đơn vị đáp ứng yêu cầu quản lý không? Có 81 Khơng Khơng áp dụng 79 Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng đơn vị hình thức Nhật ký chung có sử dụng phần mềm kế tốn khơng? Có 76 Không Không áp dụng 80 Phần mềm kế tốn có phân quyền để giải cơng việc kế tốn khơng? Có 70 Khơng 11 Khơng áp dụng 210 81 Hệ thống báo cáo tài theo chế độ kế toán mà đơn vị áp dụng có phù hợp với việc cung cấp thơng tin thực nghĩa vụ Nhà Nước khơng? Có 81 Không Không áp dụng Không áp dụng 82 Hàng tháng đơn vị có in sổ kế tốn khơng? Có 81 Khơng 83 Đơn vị có tổ chức hệ thống kế tốn quản trị khơng? Có 78 Không Không áp dụng C Các thủ tục kiểm sốt 84 Đơn vị Ơng/Bà có qui định cơng việc khơng kiêm nhiệm khơng? Có 70 Không 13 Không áp dụng 85 Đơn vị có văn phân cơng cơng tác cho phận cá nhân khơng? Có 67 Khơng 14 Khơng áp dụng 86 Theo Ơng/Bà đơn vị có lĩnh vực công việc mà nội dung phân công không rõ ràng khơng? Có 81 Khơng Khơng áp dụng 87 Đơn vị Ơng /Bà có qui định thẩm quyền phê duyệt liên quan đến quản lý tài khơng? Có 81 Khơng Khơng áp dụng 88 Đơn vị Ông/Bà áp dụng cách thức kiểm sốt sau ? - Phê duyệt Có 81 Khơng - Báo cáo bất thường Có 75 Khơng - Đối chiếu, kiểm tra Có 81 Khơng - Gặp gỡ, vấn Có 81 Khơng - Bồi dưỡng ý thức tự kiểm soát cho nhân viên Có 70 Khơng 11 - Điều tra (bằng bảng trả lời câu hỏi) Có 81 Khơng 89 Đơn vị có thiết lập hộp thư góp ý để nhân viên tố giác, đóng góp ý kiến sai phạm tượng bất thường xảy đơn vị khơng ? Có 81 Khơng Khơng áp dụng 90 Tổng cơng ty có đưa văn hướng dẫn cụ thể thủ tục kiểm sốt thực đơn vị khơng? Có 81 Khơng Khơng áp dụng C1 Kiểm sốt mua hàng toán 91 Chất lượng vật tư, hàng hóa mua vào có đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh hay khơng? Có 78 Khơng Không áp dụng 92 Đối với nhà cung cấp, n v ị có thiết lập tiêu chuẩn để đánh giá lựa chọn hay không? 211 Có 81 Khơng Khơng áp dụng 93 Qui trình mua hàng có thiết lập văn cụ thể hay khơng? Có 81 Khơng Khơng áp dụng 94 Tại đ n v ị , nghiệp vụ mua hàng có phê chuẩn trước thực khơng? Có 81 Khơng Khơng áp dụng 95 Đơn vị có phận kiểm nhận hàng mua vào độc lập với phận cung ứng, phận kế tốn phận kho hay khơng? Có 70 Khơng 11 Khơng áp dụng C2 Kiểm sốt bán hàng thu tiền 96 Đơn vị có xây dựng qui trình tiêu thụ sản phẩm hay khơng? Có 64 Khơng 17 Khơng áp dụng 97 Các sách thủ tục liên quan đến q trình tiêu thụ có qui định văn cụ thể khơng? Có 81 Khơng Khơng áp dụng 98 Đơn vị có sách khuyến khích tiêu thụ sản phẩm khơng? Có 59 Khơng 22 Khơng áp dụng 99 Đơn vị có cán kế tốn chuyên trách thực theo dõi chi tiết tình hình tốn đến khách hàng khơng? Có 81 Khơng Khơng áp dụng 100 Đơn vị có thực đối chiếu công nợ kịp thời đắn đến khách hàng khơng? Có 81 Khơng Khơng áp dụng 101 Trong trình hoạt động kinh doanh đ n v ị Ông/B thường đối mặt với rủi ro cơng nợ khó địi khơng? Có 81 Khơng Khơng áp dụng C3 Kiểm sốt hàng tồn kho 102 Đơn vị có xây dựng qui trình kiểm kê vật tư, hàng hóa kho hay khơng? Có 59 Khơng 22 Khơng áp dụng 103 Đơn vị có bố trí xắp xếp vật tư, hàng hóa thuận lợi đảm bảo cho việc kiểm sốt kho xuất bán khơng? Có 81 Khơng Khơng áp dụng 104 Định kỳ đơn vị có rà soát đánh giá thực trạng vật tư, thành phẩm tồn kho để xác định phân loại hàng hóa ứ đọng, phẩm chất nhằm xử lý kịp thời khơng? Có 65 Khơng 16 Khơng áp dụng 105 Định kỳ đơn vị có kiểm kê hàng tồn kho tùy theo tính chất hàng tồn kho khơng? 212 Có 58 Khơng 23 Khơng áp dụng 106 Danh mục vật tư, hàng hóa tồn kho có lập rõ ràng, thống nhất, phổ biến rộng rãi đến phận liên quan việc quản lý theo dõi hàng tồn kho khơng? Có 40 Khơng 51 Không áp dụng 107 Việc cân, đong, đo, đếm hàng tồn kho có xác khơng? Có 73 Khơng Khơng áp dụng 108 Đơn vị có quan tâm việc quản lý hao hụt trình lưu kho khơng? Có 81 Khơng Khơng áp dụng C4 Kiểm sốt chất thải mơi trường 109 Đơn vị có qui trình xử lý chất thải ngồi mơi trường khơng? Có Khơng Khơng áp dụng 79 110 Đ n v ị có văn qui định cụ thể liên quan đến xử lý chất thải ngồi mơi trường khơng? Có Khơng Khơng áp dụng 79 111 Đơn vị có thường xuyên đánh giá tác động trình hoạt động sản xuất kinh doanh tới mơi trường khơng? Có Không Không áp dụng 79 112 Đơn vị có phận chuyên trách để quản lý xử lý chất thải mơi trường khơng? Có Khơng Khơng áp dụng 79 113 Đơn vị có trang bị đủ thiết bị để ngăn chặn chất thải ngồi mơi trường khơng? Có Khơng Không áp dụng 79 114 Ban lãnh đạo đơn vị có quan tâm đạo thường xuyên đến chất thải ngồi mơi trường khơng? Có Khơng Không áp dụng 79 115 Đơn vị bị phạt thải chất thải gây nhiễm mơi trường chưa? Có Khơng Khơng áp dụng 79 116 Khi xảy nhiễm đơn vị có khắc phục kịp thời hay khơng? Có Khơng Khơng áp dụng 81 117 Đơn vị có thường xun đánh giá, sửa chữa, thay trang thiết bị xử lý chất thải mơi trường khơng ? Có Không Không áp dụng 79 118 Đ n v ị có hợp tác với quyền địa phương nơi công ty tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh để giải vấn đề chất thải mơi trường khơng? Có Khơng Khơng áp dụng 79 119 Đơn vị có nhận qui định sách nhà nước việc xử lý chất 213 thải môi trường không? Có Khơng Khơng áp dụng 79 C5 Kiểm soát tài sản cố định 120 Tài sản cố định có phân cơng tới phận cá nhân để theo dõi khơng? Có 78 Khơng Khơng áp dụng 121 Các tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ có thực theo qui định nhà nước khơng ? Có 76 Khơng Khơng áp dụng 122 Các TSCĐ có đánh số ghi mã tài sản khơng? Có 67 Khơng 14 Khơng áp dụng 123 Cơng việc kiểm kê tài sản có thực năm lần khơng? Có 81 Không Không áp dụng 124 Kết kiểm kê có trình bày văn lập báo cáo khơng? Có 78 Khơng Khơng áp dụng 125 Đơn vị có tổ chức đánh giá tình trạng tài sản để lập kế hoạch sửa chữa, bảo dưỡng khơng? Có 79 Khơng Khơng áp dụng 126 Hàng năm đơn vị có lập kế hoạch, dự tốn để sửa chữa TSCĐ khơng? Có 76 Khơng Không áp dụng Xin chân thành cảm ơn ý kiến trả lời Ơng/Bà Kính chúc Ơng/Bà sức khỏe, hạnh phúc nhiều thành công! 214 Phụ lục 8: Đánh giá chi tiết số thủ tục kiểm soát Tổng cơng ty theo Mơ hình Hoạt động kinh doanh Rủi ro Công tác mua hàng bị thực sai quy trình tốn nhiều thời gian chưa quy định cụ thể trách nhiệm phận Chất lượng vật tư, hàng hóa mua vào khơng đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh Hàng hóa đặt mua bị vượt số lượng cần thiết khơng với mục đích sử dụng Sai sót số lượng, phân loại, Mua hàng chất lượng q trình nhập hàng tốn Sai sót q trình ghi nhận tốn khoản phải trả người bán Nhà cung cấp không đủ tiêu chuẩn Phân Đánh giá thủ tục kiểm soát cấp thủ Thủ tục kiểm soát Nhanh Dự tục kiểm Linh hoạt nhạy phịng sốt Ban hành quy trình mua hàng đơn vị, tách biệt, xác định rõ Quy quyền hạn trách nhiệm phận tham gia trình trình tự mua hàng: phận kiểm nhận hàng, phận cung ứng, phận kế kiểm toán, phận kho soát Giám đốc phê chuẩn đơn hàng trước thực Cấp Xây dựng kế hoạch mua hàng chi tiết theo tháng, năm phù hợp với tình hình thực tế Cấp Bộ phận nhận hàng kiểm tra hàng hóa dựa phiếu xuất kho nhà cung cấp Sau phận kho hàng kiểm tra lại lần ký phiếu nhập kho Cấp Trước hạch toán khoản phải trả người bán, kế tốn phải kiểm tra, đối chiếu thơng tin hóa đơn với chứng từ gốc Cấp như: Phiếu nhập kho, biên giao nhận hàng hóa Trước toán khoản phải trả người bán, người ký duyệt chứng từ chi phải kiểm tra chứng từ như: Hóa đơn, biên giao nhận hàng, đơn đặt hàng Những chứng từ sau sử Cấp dụng để tốn cần đánh dấu “đã toán” để đảm bảo chứng từ không sử dụng lại Thiết lập tiêu chuẩn để đánh giá, lựa chọn nhà cung cấp Cấp Đạt yêu cầu tối thiểu Đạt yêu cầu tối thiếu Đạt yêu cầu tối thiếu 215 Hoạt động kinh doanh Rủi ro Không theo dõi đủ khoản công nợ khó địi Phát sinh khoản cơng nợ khó địi nguyên nhân chủ quan (theo dõi không sát sao, dẫn đến khơng có hành động xử lý, thu nợ kịp thời…) Thủ tục kiểm soát Phân Đánh giá thủ tục kiểm soát cấp thủ tục kiểm Linh Nhanh Dự sốt hoạt nhạy phịng Bố trí cán chun trách theo dõi chi tiết tình hình tốn khách hàng Cấp Bơ trí cán thực đối chiếu công nợ hàng ngày, báo cáo thường xun tình hình tốn khách hàng cho nhà quản lý để có biện pháp đối phó kịp thời Cấp Kiểm tra thơng tin viết phiếu gửi bưu phẩm để đảm bảo tính trùng khớp, đầy đủ, hợp lệ nhằm hạn chế rủi ro khách hàng ghi không phiếu gửi bưu gửi, hay sai địa thiếu dẫn đến chuyển đến tay người nhận Cấp Phát sinh chi phí đền bù thiệt hại hỏng hàng hóa q trình chuyển phát Kiểm tra cách gói bọc để bảo đảm bưu gửi an toàn trình vận chuyển khơng làm ảnh hưởng đến bưu gửi khác Cấp Sai sót q trình tính giá, thu tiền dịch vụ bưu chuyển phát Cân lại trọng lượng, tính lại cước để đảm bảo giao dịch viên tính đủ, tính Để lại bút tích kiểm sốt bưu phẩm phiếu gởi chữ ký trước giao bưu phẩm sang phận khai thác chuyển đi, để xác định bưu gửi kiểm soát gửi Cấp Phát sinh thêm chi phí sai Bán hàng thơng tin, địa khách hàng thu tiền cung cấp dịch vụ bưu Đạt yêu cầu tối thiểu Đạt yêu cầu tối thiếu Đạt yêu cầu tối thiếu ... điện Việt Nam từ bối cảnh đặc thù công tác kiểm soát nội bộ, tổ chức kiểm soát nội bộ, nội dung phương pháp kiểm soát nội bộ? - Những tồn hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Bưu điện Việt Nam nguyên... thực trạng hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Bưu điện Việt Nam1 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 131 vi CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Ở TỔNG CƠNG TY BƯU ĐIỆN VIỆT NAM ... TY BƯU ĐIỆN VIỆT NAM 113 2.3.1 Ưu điểm hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Bưu điện Việt Nam 113 2.3.2 Những hạn chế hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty Bưu Điện Việt Nam