công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH xây dựng và thương mại thuận thành

6. Kết cấu chuyên đề: Nội dung chính của chuyên đề bao gồm 4 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp xây lắp Chương 2: Đặc điểm cơ bản và kết quả sản xuất kinh doanh của công ty TNHH xây dưng và thương mại Thuận Thành Chương 3: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Thuận Thành Chương 4: Đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Thuận Thành. Do thời gian thực tập có hạn với nhận thức còn nhiều hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót. Em mong nhận được sự đóng góp ý kiến nhiệt tình của giáo viên hướng dẫn. Em xin chân thành cảm ơn cô Đỗ Thị Thúy Hằng – giáo viên hướng dẫn. Lãnh đạo của Công ty TNHH xây dựng và thương mại Thuận Thành và các anh chị cán bộ Ban Tài chính – Kế toán của công ty đã giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp này.

MỤC LỤC: CHƯƠNG 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1 Đặc điểm hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.1 Đặc điểm vai trò nguyên vật liệu a) Khái niệm nguyên vật liệu b) Đặc điểm nguyên vật liệu c) Vai trò nguyên vật liệu 1.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 1.1.3 Vai trị nhiệm vụ hạch tốn ngun vật liệu 1.2 Phân loại, đánh giá tính giá nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.3 Cách tính giá nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 1.3.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song 1.3.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu 1.3.4 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư 1.4 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.4.1 Chứng từ thủ tục kế toán 1.4.1.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.4.1.1.1 Tài khoản sử dụng 1.4.1.1.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 1.4.1.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kì 1.4.1.2.1 Tài khoản sử dụng 1.4.1.2.2 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 1.4.2 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 1.4.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán ghi sổ kế toán CHƯƠNG 2: Đặc điểm kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành 2.1 Tổng quan Công ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành 2.1.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 2.1.4.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 2.1.4.1.2 Chức nhiệm vụ phận kế tốn 2.1.4.2 Tình hình vận dụng chế độ kế tốn 2.1.4.3 Hình thức sổ kế tốn vận dụng cơng ty 2.1.4.3.1 Sơ đồ ghi chép 2.1.4.3.2 Trình tự ghi chép 2.1.5 Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty năm 2019 CHƯƠNG 3: Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành 3.1 Thực trạng công tác hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành 3.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 3.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 3.1.3 Công tác quản lý nguyên vật liệu cơng ty 3.2 Tính giá ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dưng thương mại Thuận Thành 3.2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho 3.2.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho 3.2.3 Hạch toán chi tiết ngun vật liệu cơng ty 3.3 Kế tốn chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành 3.3.1 Kế toán nhập kho nguyên vật liệu 3.3.2 Kế toán xuất kho nguyên vật liệu 3.4 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành CHƯƠNG 4: Đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành 4.1 Nhận xét, đánh giá chung 4.1.1 Những thành tích mà cơng ty đạt 4.1.2 Một số hạn chế 4.2 Đề xuất, giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty  KẾT LUẬN LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết chuyên đề Là thành viên Hiệp hội nước Đông Nam Á - ASEAN đồng thời lại khu vực có nhịp độ phát triển kinh tế động giới Nước ta đứng trước thách thức to lớn là: Phải nắm bắt thời đưa đất nước tiến nhanh, tiến mạnh thành đất nước có kinh tế phát triển để tụt hậu so với nước vùng Để phù hợp với tình hình thực tế Đại hội Đảng cộng sản Việt Nam khẳng định tiếp tục đổi kinh tế đất nước, phấn đấu đưa đất nước trở thành nước có cơng nghiệp phát triển Hiện nay, kinh tế nước ta chuyển sang chế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa có điều tiết vĩ mô Nhà nước Bên cạnh việc phát huy tính tự chủ, động sáng tạo mạnh hoạt động kinh doanh để đạt hiệu cao nhất, Doanh nghiệp phải đương đầu với cạnh tranh khốc liệt, phải tìm cách thích ứng để tồn phát triển sở đáp ứng đầy đủ nhu cầu khách hàng, sử dụng tối đa nguồn lực sẵn có, vận dụng hội hạn chế rủi ro Để tiến hành sản xuất kinh doanh tròn điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh ngày cao ngày nay, để nâng cao suất chất lượng sản phẩm Công ty trọng đến công tác quản lý sản xuất để đảm bảo cho trình sản xuấ kinh doanh ngày phát triển Bộ máy kế tốn Cơng ty phát huy hiệu quả, giúp quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất, đồng thời, cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho ban Giám đốc Đây thành công Công ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành Chính vậy, em chọn Công ty làm nơi để nghiên cứu, nắm vứng cách thức thực hành kế toán thực tế với đề tài : “Nghiên cứu cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành” cho chuyên đề thực tập Mơc đích nghiªn cøu: - Nghiên cứu sở lý luận cơng tác kế tốn Ngun vật liệu doanh nghiệp xây lắp - Tìm hiểu đặc điểm kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành - Trên sở nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành Đối tượng nghiên cứu - Đề tài sâu nghiên cứu thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty bao gồm việc lập, luân chuyển chứng từ đến việc ghi sổ kế toán, tài khoản sử dụng từ khâu thu mua, nhập kho đến khâu bảo quản sử dụng nguyên vật liệu việc lên báo cáo kế toán nguyên vật liệu Phạm vi nghiên cứu - Giới hạn không gian: Tại Công ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành - Giới hạn thời gian: Tập trung nghiên cứu vào năm 2019 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu: Thông qua việc thu thập chứng từ, tài khoản kế toán để ghi chép vào chứng từ sổ sách, biểu mẫu có liên quan, sử dụng sơ đồ hạch toán tổng quát nguyên vật liệu + Phương pháp quan sát + Phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh đối chiếu + Phương pháp vấn + Phương pháp thu thập số liệu + Và số phương pháp khác Kết cấu chuyên đề: Nội dung chuyên đề bao gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp Chương 2: Đặc điểm kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH xây dưng thương mại Thuận Thành Chương 3: Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành Chương 4: Đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành Do thời gian thực tập có hạn với nhận thức cịn nhiều hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến nhiệt tình giáo viên hướng dẫn Em xin chân thành cảm ơn cô Đỗ Thị Thúy Hằng – giáo viên hướng dẫn Lãnh đạo Công ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành anh chị cán Ban Tài – Kế tốn cơng ty giúp em hồn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 Đặc điểm hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.1 Đặc điểm vai trò nguyên vật liệu a) Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên liệu, vật liệu đối tượng lao động, tư liệu vật chất dùng vào sản xuất để chế tạo thành sản phẩm thực dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp b) Đặc điểm nguyên vật liệu Về mặt nội dung: Nguyên vật liệu bao gồm nhiều thứ như: vôi, cát, gạch, đá, sỏi, xi măng, sắt, thép, Đây nguyên vật liệu đặc trưng ngành xây lắp, khác hẳn với nguyên vật liệu ngành sản xuất khác như: sợi doanh nghiệp dệt, da doanh nghiệp đóng giày, Khi tham gia vào trình sản xuất, tác dụng lao động, nguyên vật liệu bị tiêu hao tồn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Về mặt giá trị: Giá trị nguyên vật liệu cần thiết để tạo sản phẩm xây lắp thường to lớn, lên tới hàng chục, hàng trăm triệu hay hàng tỷ đồng Khi tham gia vào q trình sản xuất tồn giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm Về mặt khối lượng: Khối lượng nguyên vật liệu lớn, chẳng hạn khối lượng xi măng, sắt, thép, cát, đá, lên tới hàng nghìn cơng trình Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu phục vụ cho việc sản xuất thi công đơn vị sản phẩm xây lắp khác giai đoạn cụ thể, ví dụ với tồn nhà cao tầng chi phí vận chuyển nguyên vật liệu để xây tầng nhỏ nhiều so với chi phí vận chuyển lượng nguyên vật liệu để xây tầng thứ 15, 16 (chi phí tính vào chi phí nhân cơng) c) Vai trị ngun vật liệu: Ngun vật liệu yếu tố trình sản xuất Trong doanh nghiệp xây lắp, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ lớn tổng chi phí, từ 70% - 75% Trong q trình sản xuất thi cơng cơng trình, ngun vật liệu chuyển dịch tồn giá trị giá trị sản phẩm Có thể nói nguyên vật liệu yếu tố cấu thành nên sản phẩm, ngun vật liệu khơng có sản phẩm Nguyên vật liệu có ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng số lượng sản phẩm Số lượng nguyên vật liệu nhiều số lượng sản phẩm nhiều ngược lại Mặt khác, muốn sản phẩm có chất lượng tốt ngun vật liệu phải có chất lượng tốt Vì vậy, sách quản lý sử dụng nguyên vật liêu có hiệu giúp doanh nghiệp tồn phát triển Hơn nữa, doanh nghiệp xây lắp, khối lượng nguyên vật liệu lớn, công tác quản lý không tốt gây thất thốt, lãng phí lượng ngun vật liệu đáng kể, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp Trong xu thị trường nay, với nguồn lực việc tiết kiệm chi phí ngun vật liệu đầu vào đem lại lợi cạnh tranh cho doanh nghiệp, định thành công cơng tác kinh doanh doanh nghiệp Tóm tại, ngun vật liệu có vai trị đặc biệt doanh nghiệp xây lắp Do vậy, việc tổ chức quản lý nguyên vật liệu việc làm cần thiết quan trọng doanh nghiệp Thực tốt việc tạo điều kiện cho trình sản xuất diễn liên tục, nâng cao hiệu sử dụng vốn 1.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp có đặc điểm số lượng lớn, nhiều chủng loại hay bị ảnh hưởng yếu tố tác động bên ngồi Vì vậy, u cầu quản lý ngun vật liệu yếu tố cấp thiết cần thực đồng tất khâu từ thu mua, dự trữ đến bảo quản sử dụng Trong khâu thu mua, nguyên vật liệu phải quản lý khối lượng, quy cách, chủng loại, giá mua, thuế chi phí thu mua Mỗi loại nguyên vật liệu phép hao hụt định mức Bên cạnh đó, q trình thu mua cần quản lý chặt chẽ mặt thời gian, tiến độ thực Trong trình bảo quản, để bảo quản tốt nguyên vật liệu, giảm thiểu hư hao, mát, doanh nghiệp cần có hệ thống kho đủ tiêu chuẩn, đảm bảo số lượng, chất lượng giá trị nguyên vật liệu Doanh nghiệp cần bố trí thủ kho có kinh nghiệm, có trình độ để quản lý nguyên vật liệu thực nghiệp vụ nhập, xuất kho, tránh việc bố trí kiêm nhiệm chức thủ kho với tiếp liệu kế toán vật tư Trong khâu sử dụng, cần tổ chức tốt việc ghi chép nhằm phản ánh xác tình hình xuất dùng sử dụng nguyên vật liệu Trên sở đó, so sánh giá thành kế hoạch để đánh giá hiệu sử dụng ngun vật liệu Từ đó, tìm biện pháp sử dụng hợp lý, tiết kiệm nguyên vật liệu Trong dự trữ nguyên vật liệu, đòi hỏi doanh nghiệp phải tính tốn xác giá thành kế hoạch sở giá thành dự tốn, từ xác định lượng nguyên vật liệu cần thiết cho công trình dự trữ đầy đủ Tuy nhiên, cần nói rõ vấn đề dư trữ sau: doanh nghiệp xây lắp, cơng trình rải rác nơi nên doanh nghiệp tiến hành dự trữ ngun vật liệu chi phí bảo quản vận chuyển lớn Doanh nghiệp chi dự trữ kho cơng trình đảm bảo việc thi cơng cơng trình diễn liên tục, khơng bị ngừng thiếu nguyên vât liệu Với cách thức quản lý nguyên vật liêu vậy, doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin giá trị, vật loại cần 1.1.3 Vai trò nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu Hạch toán nguyên vật liệu việc ghi chép, phản ánh đầy đủ tình hình thu mua nhập xuất dự trữ nguyên vật liệu lên sổ sách kế tốn Thơng qua tài liệu kế tốn ngun vật liệu, nhà quản lý có thơng tin cần thiết ngun liệu như: vật liệu có đảm bảo chất lượng khơng, thừa hay thiếu so với nhu cầu sản xuất, nguồn cung cấp tốt, Những thông tin giúp cho nhà quản lý có sách đắn, kịp thời, phù hợp với thực tế, đảm bảo yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Như vậy, hạch toán nguyên vật liệu có vai trị quan trọng quản lý sử dụng nguyên vật liệu Để phát huy vai trị địi hỏi cơng tác hạch tốn ngun vật liệu phải đảm bảo yêu cầu định quản lý cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho, phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu - Ghi chép, tính tốn, phản ánh trung thực, xác, kịp thời số lượng, chất lượng giá thành thực tế nguyên vật liệu nhập kho - Tập hợp phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời số lượng giá trị nguyên vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao nguyên vật liệu - Phân bổ hợp lý nguyên vật liệu sử dụng vào đối tượng - Tính tốn phản ánh xác số lượng giá trị nguyên vật liệu tồn kho, phát kịp thời nguyên vật liệu thừa, thiếu, phẩm chất, có biện pháp xử lý kịp thời - Thực việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu Biên giao nhận hàng biên kiểm nghiệm Hóa đơn tài ( Trường hợp giao hàng hóa đơn lúc) * Phương pháp trách nhiệm: + Căn vào hóa đơn bán hàng, hợp đồng kinh tế, giấy biên nhận ( vật tư nhỏ lẻ mua người sản xuất kèm bảng kê có xác nhận người bán người mua, biên kiểm nghiệm chất lượng, hợp đồng giấy đề nghị mua vật tư, kế toán vật tư Công ty lập phiếu nhập kho (03 liên), liên lưu phiếu, liên liên giao cho người nhập hàng mang xuống kho với chứng từ liên quan để tiến hành nhập kho Sau kiểm tra chất lượng, số lượng hàng nhập kho, thủ kho ghi vào cột số thực nhập ký xác nhận vào 02 liên phiếu nhập kho Giao cho người nhập hàng giữ liên phiếu nhập để làm toán, thủ kho giữ liên phiếu nhập chứng từ liên quan để làm ghi thẻ kho Định kỳ kế toán vật tư xuống kho kiểm tra nhận chứng từ ký nhận vào thẻ kho chuyển cho kế toán Nhật ký chung hạch toán + Trường hợp đội, phân xưởng nhập lại vật liệu không dùng hết phế liệu thu hồi: Căn vào đề nghị nhập kho, kế toán vật tư lập phiếu nhập gồm 02 liên, sau giao cho người nhập mang tới kho nhập hàng, kế toán kiểm tra chất lượng, số lượng hàng nhập kho, kế toán ghi vào cột số thực nhập ký xác nhận vào 02 liên phiếu nhập kho Liên chứng từ liên quan thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, liên người nhập hàng giữ để toán + Trường hợp vật tư, sản phẩm công cụ dụng cụ tự gia công sản xuất: Đội, phân xưởng sản xuất yêu cầu cán phòng ban liên quan, hội đồng kiểm nghiệm Công ty lập biên kiểm nghiệm, biên nghiệm thu để đánh giá chất lượng sản phẩm, u cầu kế tốn tính tốn giá trị loại sản phẩm để đưa vào nhập kho Bộ phận trực tiếp sản xuất cử người nhập cầm yêu cầu toàn hồ sơ liên quan đến kế toán vật tư lập phiếu nhập gồm 03 liên, 01 liên lưu phiếu, 02 liên giao cho người nhập với lượng 60 hàng đề nghị nhập mang tới kho hàng, kế toán kiểm tra chất lượng, số lượng hàng nhập kho, thủ kho ghi vào cột số thực nhập ký xác nhận vào liên phiếu nhập kho Liên hồ sơ liên quan kế toán giữ để ghi vào thẻ kho định kỳ giao cho kế toán nguyên vật liệu, liên người nhập giữ để toán + Hàng ngày, kế tốn theo dõi vật liệu có trách nhiệm xuống kho kiểm tra chứng từ, phiếu nhập kho, đối chiếu với số thực nhập ghi phiếu, hồ sơ liên quan, ký thẻ kho giao nhận phiếu để vào sổ theo dõi Sau giao lại cho kế tốn tổng hợp để nhập vào máy Hàng tháng, kế toán vật tư TSCĐ mang chứng từ liên quan lên với kế tốn tổng hợp cơng ty để đối chiếu số liệu phiếu nhập kho thẻ kho, đồng thời kế toán chốt số dư cuối tháng ký xác nhận vào thẻ kho a) Tính giá nhập kho nguyên vật liệu Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài: Trị giá vốn thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho giá mua hóa đơn cộng với chi phí thu mua thực tế: chi phí vận chuyển, bốc xếp, bến bãi, bảo hiểm, cơng tác phí cán thu mua trừ khoản giảm giá (nếu có) Chi phí thu mua vật liệu, cơng cụ dụng cụ tính trực tiếp vào giá thực tế thứ vật liệu Nếu chi phí thu mua có liên quan đến nhiều loại phải phân bổ cho thứ theo tiêu thức định Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mua từ nước ngồi thuế nhập tính vào giá nhập kho Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ thuê gia công chế biến: Giá thực tế nhập kho giá thực tế vật liệu xuất th ngồi gia cơng + chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê gia công chế biến + tiền thuê chế biến Đối với vật liệu nhập từ vốn góp liên doanh: Giá thực tế vật liệu nhập kho giá hội đồng liên doanh thống đánh giá (được chấp nhận bên có liên quan) 61 Đối với vật liệu, cơng cụ dụng cụ tự chế biến, gia công: Giá thực tế bao gồm giá thực tế xuất kho gia công chế biến + chi phí gia cơng chế biến (gồm thuế GTGT khơng có thuế GTGT) Đối với vật liệu biếu tặng, viện trợ: Giá thực tế nhập kho giá thực tế xác định theo giá thị trường Đối với phế liệu thu hồi: Giá thực tế đánh giá theo giá thực tế sử dụng, tiêu thụ theo giá ước tính Ví dụ: Ngày 15/12/2012 mua thép D18 với số lượng 11209 kg theo hóa đơn số 0095920 với đơn giá 11905 đ/kg, thuế VAT 5% Vậy giá trị thực tế nhập kho thép D18 là: 11209 x 11905 = 133.443.145 (đ) b) Chứng từ kế toán sử dụng: - Báo giá nhà cung cấp - Biên giao nhận hàng - Hóa đơn tài - Phiếu nhập kho - Hợp đồng kinh tế (nếu có) c) Quy trình hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ: Để thấy rõ việc hạch toán kế tốn, trình tự ln chuyển chứng từ, mối quan hệ Công ty với khách hàng, phân cấp quản lý Công ty với đơn vị trực thuộc, chứng minh ví dụ nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ví dụ: Công ty ký hợp đồng mua nguyên vật liệu với đối tác khách hàng để cung ứng cho Công ty phục vụ thi cơng cơng trình lớn  Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn: Trường hợp thứ nhất: 62 Giao nhận hàng với hóa đơn số lượng hàng với số lượng ghi hóa đơn tài chính; hàng giao nhận kho bên mua Thủ tục giao nhận hàng diễn theo trình tự sau: Căn vào nội dung HĐKT Biên thỏa thuận bên ký kết Căn vào đơn đặt hàng chứng từ liên quan, giám đốc kết hợp với phòng Kế toán người đại diện cho bên nhận hàng lập biên bàn giao Biên bàn giao lập thành liên giống nhau, liên giao cho khách hàng, liên Công ty giữ lại kẹp chung với Hóa đơn GTGT chứng từ liên quan để làm sở hạch toán kế toán, liên giao cho phận kèm theo biên kiểm nghiệm, đánh giá chất lượng, chủng loại hàng hóa Phịng kế tốn Cơng ty, ký xác nhận làm sở hạch tốn nhập kho  Trình tự hạch tốn kế tốn: Căn vào hồ sơ liên quan, Phịng kế tốn Cơng ty lập chứng từ hạch tốn sau: Nợ TK 152: Trị giá nguyên vật liệu (giá chưa có thuế) Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331: Phải trả khách hàng (Trường hợp mua chịu) Trường hợp thứ hai: Nhận hàng chưa có hóa đơn tài Trình tự lưu chuyển chứng từ thủ tục giao nhận giống trường hợp thứ Nợ TK 152: Trị giá nguyên vật liệu (giá chưa có thuế) (Tài khoản 152 hạch toán nhập vào máy theo chi tiết chủng loại) Có TK 3388: Theo dõi chi tiết phải trả khác 63 Trường hợp này, tháng nhận hóa đơn GTGT kế tốn vào hóa đơn, đối chiếu số lượng giá trị ghi hóa đơn với biên giao nhận hàng để lập chứng từ hạch toán sau: Nợ TK 3388: Theo dõi chi tiết phải trả khác Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331: Phải trả khách hàng (Trường hợp mua chịu) Nếu cuối tháng chưa nhận hóa đơn số dư chi tiết Công nợ phải trả khác thể tài khoản chi tiết 3388 Trường hợp thứ ba: Nhận hóa đơn hàng chưa về: Đây trường hợp đặc biệt, xảy Nhưng gặp phải trường hợp Cơng ty nhận hóa đơn GTGT, Ban Tài chính- Kế tốn Cơng ty vào hóa đơn lập chứng từ hạch toán ghi sổ kế toán sau: Nợ TK 151: Ghi theo hóa đơn hàng mua đường Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331: Phải trả khách hàng Sang tháng sau, có hàng kiểm kê thấy số lượng hàng nhận số lượng ghi hóa đơn GTGT nhận tháng trước, thủ tục trình tự luân chuyển chứng từ thực trường hợp thứ nhất, lúc Ban Tài chính- Kế tốn vào Biên bàn giao lập chứng từ hạch toán điều chỉnh sau: Nợ TK 152: Chi tiết loại vật tư Có TK 151: Hàng mua đường Ngồi trường hợp nêu cịn có trường hợp khác như: Hàng hóa giao khơng quy cách phẩm chất, chất lượng bị trả lại cho nhà cung cấp, hạch toán xử lý phần chênh lệch Cơng ty Cịn đơn vị trực thuộc hạch toán số lượng nhận theo biên bàn giao biên kiểm nghiệm 64 Như vậy: Qua ví dụ trình tự ln chuyển chứng từ hình thức hạch tốn ghi sổ kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh mối quan hệ Công ty với khách hàng Công ty với đơn vị trực thuộc Đối với đối tác, lô hàng lớn Công ty ký kết hợp đồng cung ứng, ta dễ nhận thấy: Công ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành đơn vị đại diện pháp luật ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng việc cung ứng tồn ngun liệu cho tồn Công ty đơn vị trực thuộc Tất thủ tục mua, bán, luân chuyển chứng từ, hạch toán ghi sổ kế toán thực theo quy định Bộ Tài Cơng ty ban hành Công ty sử dụng hệ thống kho tàng bến bãi, khu bảo quản vật liệu với điều kiện phù hợp cho loại vật liệu Những loại vật liệu bảo quản kho xi măng, sắt thép thủ kho ghi chép phản ánh đầy đủ, xếp gọn gàng, chủng loại, không bị lộn xộn, dễ kiểm kê bảo đảm khâu vận chuyển thuận lợi Đối với vật liệu bảo quản ngồi trời, Cơng ty sử dụng phơng bạt che đậy trông coi bảo quản, bảo vệ cẩn thận Trong trình sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, xảy trường hợp mát, thiếu hụt tùy trường hợp cụ thể Cơng ty có cách xử lý riêng + Nếu hao hụt định mức tính vào chi phí đơn vị + Nếu hao hụt vượt định mức chủ quan gây quy trách nhiệm cho cá nhân chịu bồi thường + Trường hợp chưa rõ nguyên nhân phải chờ xử lý 3.2.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho  Mục đích: Nhằm theo dõi chặt chẽ số lượng vật tư, sản phẩm, hàng hóa xuất kho cho phận sử dụng Công ty, làm để hạch tốn chi phí sản xuất 65 kinh doanh, tính giá thành sản phẩm kiểm tra việc sử dụng thực định mức tiêu hao vật tư  Phương pháp trách nhiệm: Cũng giống nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, xuất kho phải vào nhu cầu vật tư theo cơng trình Các đội vào vẽ bóc tách lượng vật tư cần sử dụng, lập Phiếu đề nghị cung cấp vật tư, đề nghị xuất vật tư ghi rõ mục đích sử dụng cho cơng trình nào? Đội trưởng ký Phiếu đề nghị cung cấp vật tư, KT Vật tư, Kế toán trưởng đơn vị ký duyệt cấp, KT vật tư lập phiếu xuất vật tư KT trưởng ký liên người lĩnh vật tư mang phiếu xuất kèm theo Phiếu đề nghị cung cấp vật tư đến kho để lĩnh vật tư Sau kiểm nhận số lượng, chất lượng thực nhận, người nhận KT phải ghi số thực nhận ký vào phiếu xuất, thủ kho giữ phiếu xuất Phiếu yêu cầu cung cấp vật tư để ghi vào thẻ kho Mỗi ngày, kế toán vật tư xuống kiểm tra, nhận chứng từ, đối chiếu với thẻ kho chuyển chứng từ cho Kế toán Nhật ký chung hạch toán a) Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Do vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho từ nhiều nguồn có giá khác Vì vậy, xuất kho có phương pháp tính khác Đối với vật liệu xuất dùng kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế tốn sử dụng phương pháp sau theo nguyên tắc quán hạch toán, phải giải thích rõ ràng có thay đổi  Phương pháp tính giá thực tế bình qn gia quyền: Trị giá thực tế vật liệu Đơn giá bình quân kỳ dự trữ đơn vị vật liệu, CCDC Trị giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ + nhập kho kỳ Số lượng vật liệu + Số lượng vật liệu = tồn kho đầu kỳ 66 nhập kho kỳ Trị giá thực tế vật liệu Đơn giá = CCDC xuất dùng Số lượng vật liệu x bình quân CCDC xuất dùng Đơn giá bình quân vật liệu, cơng cụ dụng cụ tính vào cuối kỳ b) Chứng từ sử dụng Để đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý chứng từ sử dụng cho việc xuất vật liệu, công cụ dụng cụ khỏi kho để đưa vào sử dụng, góp vốn liên doanh kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ tiến hành dựa sở chứng từ sau: Đối với nguyên vật liệu xuất để sản xuất sản phẩm: + Phiếu xuất kho Đối với nguyên vật liệu xuất nhượng bán, góp vốn liên doanh cho đơn vị nội công ty: + Giấy đề nghị cung cấp nguyên vật liệu + Phiếu xuất kho c) Trỡnh tự hạch toỏn + Xuất vật liệu để sản xuất sản phẩm: Nợ TK 154 (chi tiết theo đối tượng ): Xuất cho sản xuất sản phẩm Có TK 152 + Xuất vật liệu, CCDC góp vốn liên doanh Nợ TK 222: Trị giá vốn góp Nợ TK 811: Phần chênh lệch (nếu trị giá vốn góp nhỏ giá thực tế) Có TK 152: Giá thực tế vật liệu Có TK 711: Phần chênh lệch (nếu trị giá vốn góp lớn giá thực tế) 67 3.3 Kế tốn chi tiết ngun vật cơng ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành Tại Công ty hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Sơ đồ kế toán theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu nhập kho Thẻ kho Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu xuất kho Ghi chú: Bảng kê xuất Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Đối chiếu kiểm tra  Quy định quản lý lưu trữ chứng từ kho: Là doanh nghiệp chuyên thi công công tác xây lắp công trình dân dụng, cơng trình thủy điện, nên việc quản lý kho tàng, chứng từ sổ sách liên quan đến công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty quan tâm trọng việc quy định quản lý, chứng từ luân chuyển lưu trữ chứng từ kho gọn gàng, ngăn nắp, có hệ thống  Ghi chép lập báo cáo phòng kế toán: 68 Dựa sở thực tế đơn vị thực tập, để thấy rõ công tác ghi chép lập chứng từ sổ sách báo cáo Ban Tài – Kế tốn Cơng ty  Kế tốn nhập kho ngun vật liệu Cơng ty * Quy trình xử lý chứng từ Cơng ty Hố đơn Biên kiểm Phiếu Ghi sổ, thẻ chi GTGT nghiệm vật tư nhập kho tiết liên quan Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ nhập vật tư Thủ tục nhập kho bao gồm: Đơn đặt hàng, Hóa đơn GTGT, Biên kiểm nghiệm vật tư Các loại Nguyên vật liệu nhập kho theo kho quy định, thủ kho có trách nhiệm xếp loại vật tư kho đảm bảo yêu cầu quản lý loại nguyên vật liệu, thuận tiện việc theo dõi xuất nguyên vật liệu Khi có nhu cầu nguyên vật liệu, kế toán vật tư lên kế hoạch thu mua theo yêu cầu sản xuất Kế toán kiểm nhận số thực nhập đồng thời cán kỹ thuật tiến hành kiểm nghiệm chất lượng, người phụ trách việc mua nguyên vật liệu mang biên giao nhận hàng, hóa đơn giá trị gia tăng lên kế toán trưởng Căn chứng từ này, kế toán lập phiếu nhập kho gồm 03 liên, liên lưu phiếu, liên liên giao cho người nhập hàng mang xuống kho với chứng từ liên quan để tiến hành nhập kho Sau kiểm tra chất lượng, số lượng hàng nhập kho, kế toán vật tư TSCĐ ghi vào cột số thực nhập ký xác nhận vào 02 liên phiếu nhập kho Giao cho người nhập hàng giữ liên phiếu nhập để làm toán, kế toán vật tư 69 TSCĐ giữ liên phiếu nhập chứng từ liên quan để làm ghi thẻ kho Định kỳ kế toán vật tư TSCĐ xuống kho kiểm tra nhận chứng từ ký nhận vào thẻ kho chuyển cho kế toán Nhật ký chung hạch tốn ( Phiếu nhập kho, Hóa đơn giá trị gia tăng) 3.3.2 Kế toán xuất kho nguyên vật liệu Quy trình xử lý chứng từ Cơng ty: Phân xưởng Giấy yêu cầu Ghi chú: Phiếu xuất kho Ký duyệt Ghi hàng ngày Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ xuất vật tư Nguyên vật liệu chủ yếu xuất kho cho phân xưởng chế tạo sản phẩm, để quản lý chặt chẽ sử dụng tiết kiệm vật tư, thủ tục xuất kho Công ty thực sau: Căn vào kế hoạch sản xuất duyệt định mức vật tư cho sản phẩm Khi có nhu cầu vật tư, quản đốc phân xưởng lập phiếu xin lĩnh vật tư thông qua phũng quản lý sản xuất duyệt sau mang xuống kho để thủ kho xuất vật tư Phiếu lĩnh vật tư lập thành liên: Một liên ( gốc) giao phũng quản lý sản xuất lưu giữ, liên thủ kho giữ để làm ghi thẻ kho Từ 10 đến 15 ngày kế toán vật tư giữ phiếu lĩnh vật tư để vào sổ chi tiết nguyên vật liệu Cuối tháng đối chiếu số lượng nhập, xuất, tồn kho Nguyên vật liệu thẻ kho thủ kho sổ chi tiết Nguyên vật liệu kế toán Nguyên vật liệu (Phiếu xuất kho, thẻ kho, sổ chi tiết, bảng nhập-xuất-tồn) 70 Ở phòng kế tốn: Kế tốn theo dõi ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ dựa vào chứng từ kế toán phiếu nhập, phiếu xuất để quản lý thông qua phận quản lý vật liệu máy vi tính Sau nhập liệu chứng từ ban đầu chương trình máy tính tự vào bảng kê phiếu nhập, phiếu xuất, bảng tổng hợp phát sinh nhập - xuất - tồn Từ bảng kê phiếu nhập máy tính chuyển vào bảng tổng hợp phát sinh nhập theo nhóm vật liệu ghi chép theo giá trị vật liệu, số lượng nhập đồng thời theo dõi cơng nợ, máy tính chuyển số liệu vào sổ chi tiết công nợ TK 331 theo tên người bán 3.4 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành Cụng ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành thực công tác kiểm kê tài sản tiền vốn định kỳ 02 lần tài năm thời điểm năm ngày 30 tháng ngày 31 tháng 12 năm tài Nhằm đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh xác định giá trị tài sản, tiền, vốn thời điểm để phục vụ cho công tác điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Trích yếu cơng tác kiểm kê liên quan đến công tác kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm Chi nhánh thời điểm ngày 31/12/2019 + Với số chênh lệch thiếu Cơng ty tìm nguyên nhân tìm biện pháp xử lý + Với số công cụ dụng cụ xuất dùng phẩm chất không sử dụng hội đồng xử lý kiểm kê Công ty giao cho ban vật tư thu hồi cho bán lý 71 CHƯƠNG 4: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THUẬN THÀNH 4.1 Nhận xét, đánh giá chung 4.1.1 Những thành tích mà cơng ty đạt Cơng tác kế tốn công ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành khơng ngừng củng cố hồn thiện, thực trờ thành công cụ đắc lực hoạt động quản lý hạch toán kinh tế đơn vị Trỡnh độ nghiệp vụ kế tốn cán kế tốn ln nâng cao, kế toán viên sử dụng thành thao máy vi tính, cơng việc hạch tốn sổ sách đưa lên máy vi tính Đây bước phát triển vượt bậc cơng tác hạch tốn kế toán đơn vị giúp cho kế toán giảm nhẹ công việc Mục tiêu doanh nghiệp hoạt động theo chế thị trường hướng vào việc tối đa hóa lợi nhuận ngày nâng cao hiệu kinh tế xó hội Để đạt mục đích này, doanh nghiệp cần sử dụng đồng nhiều biện pháp, tổ chức, kỹ thuật biện pháp nhiều doanh nghiệp biết đến, thực có hiệu khơng ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Điều thực công ty tăng cường quản lý vật liệu hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Đối với cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty có số ưu điểm sau: 72 + Về hệ thống chứng từ: Việc sử dụng, trỡnh tự luân chuyển chứng từ vcaf trỡnh tư ghi chép cơng ty đảm bảo chứng từ lập có sở thực tế có sở quản lý cụ thể phiếu nhập kho, phiếu xuất kho vật tư, giúp cho công tác giám sát nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu kịp thời cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận liên quan + Về tổ chức bảo quản vật liệu quan tâm Đơn vị xõy dưng hệ thống kho tàng bộn bói tương đối tốt, đảm bảo vật tư trông coi cẩn thận khơng xảy tỡnh trạng hỏng hóc, mát + Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn máy làm cho máy kế tốn nhanh gọn, khơng cần xử lý số liệu thủ công, nhanh gọn, đảm bảo xác, giảm bớt lao độn cơng ty + Việc áp dụng kế toán vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tỡnh hỡnh thực tế + Hệ thống sổ kế toán tài khoản, Công ty sử dụng theo biểu mẫu Bộ Tài Chính ban hành phù hợp với điều kiện cụ thể đơn vị, đảm bảo theo dừi chăt chẽ tỡnh hỡnh biến động vật liệu, tính tốn phân bổ xác, kịp thời cho đối tượng Hiện nay, Cơng ty dang áp dụng hỡnh thức kế tốn Nhật lý chung hỡnh thức kế tốn có ưu điểm hệ thống sổ sách tương đối gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản Về bản, hệ thống sổ kế tốn cơng ty lập đầy đủ theo quy định với ưu điểm sổ sách lập vào cuối thỏng, vỡ tháng có phát sai sút thỡ sửa chữa dễ dàng Ngoài việc sổ kế toán cập nhập thường xuyên nên thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu kế toán chi tiết với kế tốn tổng hợp 4.1.2 Mợt số hạn chế Bên cạnh thành tích đạt kế toán vật liệu Cụng ty cũn cú số hạn chế thiếu sót định cần hồn thiện để viễ lập báo cáo, bảng biểu hợp lý, xác 73 + Cơng ty sử dụng phương pháp bỡnh qũn gia quyền để tính giá thực tế vật liệu xuất kho thực vào cuối tháng tránh tình trạng dồn việc vào cuối tháng kế tốn khơng làm hết cơng việc gây nhầm lẫn + Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển không phù hợp, công ty nên sử dụng phương pháp sổ số dư + Cơng ty hàng năm khơng lập quỹ dự phịng giảm giá hàng tồn kho + Việc lập bảng phân bổ nguyên vật liệu công ty không phản ánh cho loại vật liệu mà phản ánh tổng cộng cho tài khoản 152, cách làm gây khó khăn cho việc quản lý vật liêu đơn vị + Công tác thu thập chứng từ vật liệu cũn chưa kịp thời gian + Về sở vật chất kĩ thuật cho phịng kế tốn Cơng ty trang bị đầy đủ máy móc thiết bị cho phũng kế toán, người sử dụng riêng máy vi tính, máy in giúp cho cơng việc kế toán song chất lượng máy chưa đáp ứng đủ yêu cầu Do trang bị từ lâu, nên chất lượng bị giảm, phần lớn máy có cấu hình thấp làm giảm bớt suất lao động cán bộ, nhân viên phòng 4.2 Đề xuất, giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty ( chưa làm ) KẾT LUẬN ( chưa làm ) 74 ... tác kế tốn nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành 3.1 Thực trạng công tác hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành 3.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu. .. giá nguyên vật liệu xuất kho 3.2.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu cơng ty 3.3 Kế tốn chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng thương mại Thuận Thành 3.3.1 Kế toán nhập kho nguyên vật liệu. .. liệu công ty 3.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 3.1.3 Công tác quản lý nguyên vật liệu công ty 3.2 Tính giá ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dưng thương mại Thuận Thành 3.2.1 Tính giá nguyên vật liệu