Định giá chuyển giao và chuyển giá trong các MNC''''S tại Việt Nam các giải pháp khắc phục

BO GIAO nvc v A I>Ao T.;.o "' TP HO~ CHI MINH TRUONG D.;.I HOC KINH TE ' -* * " ~ ,., TRANLEDUNG " ,:? ' ,:? " " DJNH GIA CHUYEN GIAO VA CHUYEN GIA TRONG CAC MNC's TAl & VIETNAM CAC GIAI PHAP KHAC PHUC " A ,1' " ? " Chuyen nganh : Tai chinh - Lu'u thong tien t~ va tin dt;tng Ma s6 : 02 09 LUAN vAN THAC si KINH TE NGUOI HUONG DAN KHOA HQC : , ! ,., ~ "' TIEN SI NGUYEN THJ LIEN HOA so GIAO DI)C VA 8AO T~0 TRUONG DH KINH TE TP HCM THUVI~N 1) ) q~ 3;1 liP HO CHf MINH - Nam 2003 MUCLUC PHAN MO DAU Vai tro quan trQng cua ngubn v6n dfiu tu t11Jc tiep nu6c ngoai - FDI 1- va sg cfin thiet phai nghien cfui vS v~n dS " chuy@n ghi " Phuang phap nghien cfui cua lu~n van 3-4 Nhfrng n(}i dung CO' ban CUa lu~ van 4-4 PHAN I>JNH GIA CHUYEN GIAO VA CHUYEN GIA TRONG cAc CONG TY DA QUOC GIA ( MNC's) Khai ni~m vS dinh gia chuy@n giao ( Price Transfering ) -16 1.1 Khai ni~m vS cac cong ty da qu6c gia (Multinational Corporations-MNC's) 5-6 1.2 Khai ni~m vS cac nghi~p V\l chuy@n giao n()i b() MNC's 6-7 1.3 Khai ni~m vS dinh gia chuy@n giao cac MNC's 7- 1.4 Khai ni~m vS nguyen t~c can ban gia thi tru 1.5 Cac phuang phap dinh gia chuy@n giao duqc thira nh~n Khai ni~m vS chuy@n gia ( Transfer Pricing ) 2.1 Khai ni~m vS chuy@n gia (Transfer Pricing) cac MNC's 2.2 D()ng ca thuc dfty cac MNC's thvc hi~n thu thu~t" chuy@n gia" 2.2.1 Cac d()ng ca ben ngoai MNC's 2.2.2 Cac d()ng CO' ben ban than cua MNC's 2.3 Tac d()ng tieu cvc cua hanh vi chuy@n gia 2.3.1 Den cac qu6c gia tiep nh~n dfiu tu 2.3.2 Den cac qu6c gia xu~t khftu dfiu tu Kinh nghi~m cua cac qu6c gia tren the gi6i vS ch6ng" chuy@n gia" 3.1 Kinh nghi~m chBng" chuy@n gia" t~i My 3.2 Kinh nghi~m chBng " chuy@n gia " t~i Trung Qu6c 3.3 So sanh vS ho~t d()ng chuy@n gia gifra My va Trung Qu6c 9- 16 ~ Q6-JY 21-24 21-23 23-24 24-25 24-25 25-25 26-31 26-29 29-30 30-31 PHAN THT/C T~NG CUA VAN DE CHUYEN GIA T~I VI:¢T NAM Phan tich ho:;tt d()ng chuySn gia cua cac MNC's t:;ti Vi~t Nam 32-45 1.1 Cac ti~n d~ d.n thi~t lam ca sa nghien ctru v~ hanh vi chuySn gia 33-38 1.2 Phan tich ho:;tt d()ng chuySn gia cua cac MNC's t:;ti Vi~t Nam 38-45 thai gian qua 1.2.1 Cac hanh vi chuySn gia kh6ng d\fa tren chenh l~ch v~ thu~ sudt 38 - 43 1.2.2 Cac hanh vi chuySn gia diSn hinh d\fa tren chenh l~ch v~ thu~ sudt 43 - 45 M6i tnrang phap ly cua Vi~t Nam lien quan d~n vdn d~ chuySn gia hi~n nay45 - 48 Cac chinh sach ch6ng chuySn gia da ap d1,mg t:;ti Vi~t Nam va tac dvng cua chung PHAN Minh gia CG va chuy~n gia cac MNC's tai VietNam- cac giai phap kh~c phuc" gia phai d6i di~n v6i cac b~t 6n ctia nSn kinh tS thS gi6i rna d~c bi~t la linh VlJC tai chinh ti~n t~ U'u di~m nfun tinh it chuy~n dich (Inflexible) m9t each d9t ngc doanh nu6c da chiem gdn 62% GDP Thu ngan sach thang ddu nam tir ddu tho da d~t 85,8% d\f toan ca nam va tang 20,7% so v6i cung ky 2002; thu tir doanh nghi~p co v6n DTNN cling d~t 69,7% va tang 13, 1%, thu9c lo~i tuang d6i cao so v6i t6ng thu ngan sach va mi b(> " ban than m(>t MNC's hay m(>t nh6m MNC's c6 lien k~t d€ dtch chuy€n thu nh~p cua ca MNC's tir qu6c gia c6 thu~ su~t cao sang qu6c gia c6 thu~ su~t th~p nh~m t6i thi€u hoa s6 thu~ rna toan b9 MNC's phai n(>p Gia chuy€n giao n(>i b9 tai h~i thay l~i thoat ly khoi quy lu~t cung du va quy lu~t gia tri d6 t~o nen Sl,X r6i lo~n ' m~t din ban v~ thu~ ph~m vi cac qu6c gia rna MNC' s dang ho~t d(>ng , di~n ta sai l~ch thl,l'C tr~ng CUa n~n kinh t~ t~i cac qu6c gia Qua trinh tieu c1Jc da dugc canh bao m(>t each m~nh me tren ph~m vi toan th~ giai , cac qu6c gia co n~n kinh t~ phat tri€n da dua nhi~u bi~n phap quy~t li~t nh~m dfli ph6 vai tac d(>ng cua himh vi chuy€n gia T~i Vi~t nam cho tai thai di€m , cac quy dinh chflng chuy€n gia chi mai bao g6m m(>t s6 thong tu huang dfrn rna gdn day nh~t la Thong tu s6 13/2001/TT-BTC ban hanh 08/03/2001, d6 theo canh bao cua CO' quan thu~ thi ho~t d(>ng chuyen gia dang di~n dt gay g~t t~i Vi~t nam , t~o nen SlJ th~t thoat Ian ngu6n thu ngan sach Theo Ong Phan Hien Minh - Tru6ng phong Thu~ Ddu tu nuac ngoai Cvc Thu~ Tp H6 Chi Minh thi phai m~t it nh~t nam nfra thi cac can b(> thu~ mai c6 the dua k€t lu~n Ia m(>t doanh nghi~p co thl,l'c hi~n hanh vi chuyen gia hay khong ? Ba Nguy~n Thi Cue, Ph6 t6ng eve truang T6ng eve Thu€ thi thong bao r~ng m(>t nghi dinh nghi dinh huang dfrn thi hanh Lu~t thu€ Thu nh~p doanh nghi~p sua d6i, d6 c6 rieng m(>t phdn quy dinh v~ gia chuyen giao cong ngh~ qu6c t~, se dugc ban hanh truac thang 11 nam 2003 va d\f ki€n se ap d1,1ng b~t ddu tir nam 2004 Cling theo Ba Cue thi cac can b(> thu€ Vi~t nam se dugc gui di dao t~o t~i Phap ( bao lau ? ) v~ cac nghi~p V\1 ch6ng chuyen gia va Ba Cue tin tu6ng r~ng cac chuyen gia se co du nang h,rc cdn thi~t d€ thvc hi~n cac vv di~u tra v~ chuyen gia ( Xin xem phvlvc s6 ) N€u can cu theo y ki~n cua cac quan chuc thu~ nhu v~y thi ro rang t~i thai diem va cho it nh~t la nam tai chung ta se phai b6 tay truac hanh vi" chuyen gia" cua cac MNC's rna khong th€ dua duqc cac bi~n phap ngan ch~n sv dich chuy€n b~t hqp phap Iu6ng v6n ddu tu nuac ngoai tfl,fc ti~p khoi Vi~t nam va ch~p nh~n sv ti€p tl,lc tham thung cua ngan sach qu6c gia ? Truac yeu cdu c~p thi~t khach quan d6 toi quy~t dinh Iva chQn d~ tai : " Dinh gia chuy€n giao va chuy€n gia cac MNC's t~i Vi~t Nam- Cac giai phap kh~c ph1,1c" cho lu~ van th~c sy kinh t€ cua minh vai mong mu6n dugc gop phdn vao vi~c nghien cfru va dua dugc cac giai phap kh~c phvc tinh tr~ng chuy€n gia cac MNC's hi~n t~i Vi~t Nam Phrro·ng phap nghien cfru cua lu~n van Phuang phap v~t bi~n chung la phuang phap nghien cuu duqc sir dvng lu~n van nay, tren CO' SO V~n d1,1ng cac C~p ph~m tru " ban ch~t " Va " hi~n tugng " , " nguyen nhan " HD- TS N u €n Thj Lien Hoa Pa e TH : Tdn Le Diln - Cao HQc 10 "Dinh ghi CG va chuy~n gia cac MNC's tai VietNam- cac ghii phap kh~c phuc" va "k~t qua " cling cac ly Iu?n bi~n ch(rng cua nh?n thuc thl,IC t?i khach quan ' k~t hgp v6i cac phuong phap th6ng ke ' phan tich va dl,I bao tir cac ngu6n dfr li~u va ngoai nuac Cac nghien CUu v~ chuy~n gia Iu?n van se duqc xem xet truac h~t tren CO' sa ly thuy~t v~ ch6ng chuy~n gia ph6 bi~n hi~n , sau d6 se duqc d6i chi~u , ki~m nghi~m qua cac VI d\1 thl,IC t~ tru6c khai quat cac nh?n djnh lam CO' sa cho Vi~c dua cac k~t Iu?n va cac giai phap Xlr ly C\1 th~ Nhfrng n(>i dung CO' ban cua lu~n van Trong nghien ctru v.in d~ chuy~n gia qua cac tai li~u va ngoai nu6c toi nh?n th.iy r~ng kh6 khan Ian nh.it rna cong tac ch6ng chuy~n gia g~p phai d6 Ia each thuc , phuong phap ti~p c?n v.in d~ chuy~n gia hftu nhu d~u chi mang tinh dinh tinh rna khong c6 tinh dinh luqng d6 cac k~t Iu?n v~ chuy~n gia thuemg khong khach quan va thi~u tinh thuy~t phvc d6i v&i cac ben c6 lien quan Vl v?y lu?n van mvc tieu C\1 th~ cua toi la : + Trinh bay v.in d~ dinh gia chuy~n giao va chuy~n gia theo cac ly thuy~t ph6 bi~n v~ chuy~n gia hi~n + + Khao sat thlJC tqmg cua tinh hinh chuy~n gia t?i Vi~t Nam Phftn trQng tam cua Iu?n van - dua duqc mc tr6n thu~ va phai dong thu~ nhi~u lftn cho cung m(>t ph§.n lqi nhu~n rna MNC' s ki~m duqc m(>t each hgp 1~ ? Binh gia chuyen giao ( Price Transfering ) vi v~y rna la m(>t linh VlJC phuc t~;tp va khong la san chai cho cac ca nhan hay tb chuc hanh ngh~ m(>t each nghi~p du d~c bi~t la cac ho~;tt d(>ng lien quan d~n cac MNC's ti~ng tam tren th~ gi6i nhu Coca- Cola, Unilever, Chi dn truy c~p vao m~;tng Internet la chung ta se thfiy ten tubi cua cac tb chuc tai chinh uy tin hanh ngh~ tu vfin dinh gia chuy~n giao ( Price Transfering ) nhu Ernst & Young , Deloit - Tomatsu , Grant- Thorton, PwC Do d6 ti~p c~n v6i ho~;tt d(>ng dinh gia chuy~n giao ( Price Transfering ) chung ta phai ti~p c~n nhu v6i m(>t man khoa hQc quan ly th\fc HD- TS N u ~n Thi Lien Hoa Pa e TH : Tr~n Le Dun - Cao H9c I S\f "Dinh gia CG va chuy~n gia cac MNC's tai VietNam- cac giai phap khic phuc" MNC's nhung ro rang chuy~n gia la each thuc rna hdu h~t cac MNC's ti~n hanh ho~t d(>ng san xufrt kinh doanh cua minh t~i cac nu&c dang phat tri~n M6c rui nguai tieu dung b~ng each tinh gia san phfun cao , moe rui cac chinh phu b~ng each ne tranh nghia V\1 thu~ va tinh vi nhfrt Ia ki~m Iai b~ng cy gia h6i doai thong qua vi~c tac d(>ng vao can can toan v&i cac kh6i luqng giao dich l&n K~t lu~n va ki~n nghj C6 th~ khing dinh r~ng cac cong ty da qu6c gia t~i Pakistan da an cu6p cua nhan dan Pakistan v&i muc d9 rna th~m chi Ia kh6 tinh toan duqc b~ng s6 luqng va gia tri Di€u t~ h~i nhfrt Ia gia ca dt c6 va lqi nhu~n khung khi~p rna cac MNC's thu vao khong chi duqc ap dt,mg cho cac san phAm duqc rna b~ng sang ch~ hi~u h.rc rna ap dt,mg cho ca cac sfm phAm c6 b~ng sang ch~ da h~t hi~u h.rc tir lau v&i cling nhung nguyen tic tuang tl,l' Khong th~ c6 bfrt ky ly gi , k~ ca v€ m~t k.y thu~t l~n thuang m~i c6 th~ bi~n minh cho hanh vi chuy~n gia n6i tr~n Tinh hinh nghiem trQng d~n muc rna d~ thay d6i thi nhfrng bittn phap di€u chinh hay thuang luqng d€u khong c6 y nghia Chic chin r~ng c6 m9t quy mo rfrt 16n cac ho~t d(>ng kinh doanh cua cac MNC's da duqc thl,l'C hi~n rna khong c6 duqc SlJ ngan ch~n , ran de kip thai va cdn thi~t tir phia Chinh phu Pakistan ch6ng l~i cac cong ty s6ng kY sinh nhu v~y Bfm nghien cuu m9t m~t chi SlJ bfrt chinh ho~t d(>ng cua cac MNC's, m~t khac cling lam 19 nhfrng thi~u s6t cua B9 Y t~ Pakistan C6 quan chuc nao cua B9 y t~ c6 nao tl,l' hoi t~i cac cong ty duqc phAm da qu6c gia I~i san xufit va tieu th1,1 nhfrng san phAm, hang hoa rna chi dem l~i thua 16 v€ m~t tai chinh cho ban than cong ty ? C6 quan chuc nao cua B9 Y t~ quan tam t&i vi~c so sanh gia duqc phfun cac MNC's san xufit v&i gia cac san phAm tuang tl,l' cua cac cong ty n9i dja nai sfr d1,1ng nguyen li~u v&i gia chi b~ng m9t phdn nho so v&i gia nguyen li~u nh~p khAu· cua cac MNC'Ss Chung ta khong phu nh~n thl,l'c t~ chfrt luqng san phAm la y~u t6 quan trQng nhfrt san xufit duqc phAm Nhung chfrt luqng cua cac san phAm duqc c6 nguyen li~u tir cac nguAn khac cling tuang duang Lam c6 th~ n6i Ia chfrt luqng san phAm cao han chfrt luqng san phAm hang tram ldn nhu k~t qua phan tich rna chung ta da c6 dl,l'a tren Sl,l' khac v€ gia ca san phfun ? K~t qua nghien c(ru duqc sfr d1,1ng nh~m tihfin m~nh slJ phuc t~p cua kinh doanh qu6c t~ Khong chi Ia vfrn d€ san xufit hay tieu th1,1 san phAm m9t each c6 hi~u qua va nang sufrt cao Kinh doanh qu6c t~ chua dl,l'llg nhi€u di€u phuc t~p han th~ 81,1' phuc t~p khong chi tir vi~c tr6n thu~ minh ghi CG va chuy~n ghi cac MNC's tai VietNam- cac giai phap kh~c phuc" Phu luc BOI PHO v6l GIA CHUYEN GIAO CONG NGH~ QUOC TE Cac cong ty da qu6c gia dl;lo g§n day hay gQi d~n C1,1c Thu~ TP.HCM tham :"Bao gier thi Vi~t N am chinh thuc b~t tay di€u tra cac V\1 gia chuy~n giao cong ngh~ qu6c t~?" "HQ nhl;ly lfun", 6ng Phan Hi~n Minh, Tru6ng phong thu~ doanh nghi~p dfiu tu nuac ngoai thuoc C1,1c Thu~ TP.HCM, n6i "Luat sua d6i, b6 sung mot s6 diSu cila Luat thu~ Thu nhap doanh nghi~p duqc cong b6 cu6i thang chi co mot dong rAt ngfu ngili de cap d~n vAn d€ gia chuy~n giao cong ngh~, nhung lap rue hQ hi~u Chinh phil da b~t dfiu d~ y tra ll;li vAn d€ nay" Gia chuy~n giao cong ngh~ hinh nhu th~ nao? Gia chuy~n giao cong ngh~ qu6c t~ Ia vAn dS tnrc ti~p dl,lllg chl;lm d~n vi~c thu thu~ cila cac qu6c gia rna ngu6n v6n dfiu tu xuyen qu6c gia cang tang Mot chi~c ti vi l~p rap tl;li Viet N am c6 th~ sir dl,lllg linh kien san xuftt tir nhi€u nu&c khac Khi ca day chuy€n san xuftt nhu vay chi mot tap doan sa hfru thi se dftn d~n vAn dS dinh gia noi bo, rue Ia gia rna cac cong ty lien k~t cimg tap doan "ban" hang hoa hay dich V\1 cho M\lc tieu Ia nh~m nang gia dfiu vito a nhfrng nu&c c6 thu~ suAt thu nhap doanh nghiep cao nh~m giam lqi nhuan, tir d6 giam thi~u s6 thu~ phai nop Bu vito d6, hQ se dinh chi phi dfiu vito thu~ suAt Vi d1,1, n~u thu~ thu nhap doanh nghiep a Bai thAp a nhfrng nu&c c6 thAp hon d~ tang lqi nhuan Loan Ia 20% va VietNam Ia 28% thi chi nhanh a Bai Loan cila mot cong ty c6 th~ tang gia chuy~n giao hang hoa va dich V\1 cho chi nhanh a VietNam N~u khoan nang gia Ia 100.0QO la My thi lqi nhuan bao cao a Bai Loan se tang 100.000 Ia My va thu~ nop cho nu&c tang len 20.000 la My, me Ia s6 thu~ phai dong aday giam di 28.000 la My Nghla lit, thong qua vi~c dinh gia chuy~n giao cong nghe nay, cong ty se ti€t ki~m duqc 8.000 la My C6 hay khong cac V\1 v€ gia chuySn giao cong ngh~ tl;li Vi~t N am? Tir lau, chinh phil cac nu&c da d~ y d€n vAn dS tranh thu€ thong qua gia chuySn giao cong ngh~ Nam 1993, Ca quan thu€ noi dia cila My (IRS) da diSu tra va phan quy6t r~g Cong ty 6to Nissan cila Nhat da tra.nh thu€ b~g each dinh gia rftt cao cac lo~ xe nhap vito My Va cu6i cung Nissan ciing phai tra khoan phl;lt 170 tri~u la My Mot nam sau, d~ tra diia, Ca quan thu€ V\1 Nhat (NTA) t6 cao tap doan Coca - Cola da c6 y khai bao thftp lqi nhuan thu duqc tl;li Nhat b~g each tinh gia "qua dang" cac nguyen vat li~u nhap ru My va ap dM phi ban quySn rftt cao cho cac cong ty tl;li Nhat NTA sau d6 da buoc Coca Cola phai nop mot khoan phl;lt Ia 150 tri~u la My I HD- TS NguySn Thi Lien Hoa Page 23 TH : Tran Le Dung - Cao Hoc 1o "Dinh gh\ CG va chuy~n gia cac MNC's tai VietNam- cac giai phap kh~c phuc" D~ tranh cac tinh hu6ng nay, cac chinh phu thubng ap dt;mg nguyen tAc gia mua ban cong b~ng, nghia la muc gia duqc dam phan giua hai ben diSu ki~n mua ban binh thubng Muc gia c6 th~ duqc xac dinh d1Ja tren gia thi trubng ho~c chi phi san xufit Tuy nhien theo ong Richard Irwin, Ph6 T6ng giam d6c ph\1 trach thu~ vatu vfin e-Lm Cong ty ki~m toan PricewaterhouseCoopers t~i Vi~t Nam, thut thai gian kha dai, nhung khong don thu~n vi cac t~p doan dinh gia d~u vao cao d~ giam lqi nhu~n va tranh thu~ Ong phan tfch, c6 nhiSu nguyen nhan dfin d~n 16, chkg h~n nhu chi phi l~p doanh nghi~p, thue van phong va nha a t~i Vi~t Nam cho cac chuyen gia cao dp qua cao, chi phi lao d(>ng cling cao thu~ sufit thu~ thu nh~p ca nhan cao, thi tru