Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty tư vấn thiết kế giao thông vận tải phía Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM PHẠM THỊ HOÀNG ANH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2005 MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG – LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN 1.1 VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN 1.1.1 KHÁI NIỆM VỀ KẾ TOÁN 1.1.2 MỤC TIÊU VÀ ĐỐI TƯNG SỬ DỤNG THÔNG TIN KẾ TOÁN 1.1.2.1 Mục tiêu kế toán 1.1.2.2 Đối tượng sử dụng thông tin kế toán 1.1.3 BÁO CÁO KẾ TOÁN 1.1.3.1 Định nghóa 1.1.3.2 Phân loại báo cáo kế toán 1.1.3.3 Mục đích báo cáo kế toán 11 1.1.3.4 Yêu cầu báo cáo kế toán 13 1.2 HỆ THỐNG KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN HIỆN HÀNH VIỆT NAM 1.2.1 KHÁI QUÁT QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH HỆ THỐNG KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN VIỆT NAM 17 1.2.1.1 Giai đoạn : Từ năm 1970 đến tháng 12 năm 1986 17 1.2.1.2 Giai đoạn : Từ tháng 12 năm 1986 đến tháng năm 1991 19 1.2.1.3 Giai đoạn : Từ năm 1991 đến 21 1.2.2 CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM LÀM CƠ SỞ CHO VIỆC TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH 23 1.2.2.1 Chuẩn mực số 21 “ Trình bày Báo cáo tài chính” 23 1.2.2.2 Chuẩn mực số 25 “ Báo cáo tài hợp kế toán khỏan đầu tư vào công ty con” 27 1.2.3 NHẬN XÉT 29 CHƯƠNG – THỰC TRẠNG HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TƯ VẤN THIẾT KẾ GIAO THÔNG VẬN TẢI PHÍA NAM ( TEDI SOUTH ) 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY 31 2.1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 2.1.1.1 Giới thiệu chung 31 31 2.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 32 2.1.1.3 Tình hình hoạt động 32 2.1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC 37 2.1.3 MỐI QUAN HỆ TÀI CHÍNH GIỮA CÔNG TY VỚI ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC 2.1.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 39 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 39 2.1.4.2 Các sách kế toán áp dụng Công ty 40 2.1.4.3 Quy trình kết chuyển doanh thu , bàn giao dịch vụ hoàn thành Công ty 2.1.4.4 Sơ đồ kế toán TEDI SOUTH 44 2.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA TEDI SOUTH 2.2.1 MỤC ĐÍCH CỦA VIỆC LẬP BÁO CÁO KẾ TOÁN 48 2.2.2 THỜI HẠN LẬP , NƠI GỬI BÁO CÁO KẾ TOÁN 48 2.2.3 NỘI DUNG HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN 50 2.2.3.1 Hệ thống báo cáo kế toán tài 50 2.2.3.2 Hệ thống báo cáo kế toán quản trị 54 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA TEDI SOUTH 57 2.3.1 ƯU ĐIỂM 57 2.3.2 NHƯC ĐIỂM 58 2.3.2.1 Đối với hệ thống báo cáo tài 59 2.3.2.2 Đối với hệ thống báo cáo quản trị 62 CHƯƠNG – HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TƯ VẤN THIẾT KẾ GIAO THÔNG VẬN TẢI PHÍA NAM 3.1 QUAN ĐIỂM VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN TẠI TEDI SOUTH 66 3.1.1 QUAN ĐIỂM HOÀN THIỆN 66 3.1.2 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 67 3.1.2.1 Đối với hệ thống báo cáo tài 67 3.1.2.2 Đối với hệ thống báo cáo quản trị 68 3.1.3 CƠ SỞ HOÀN THIỆN 70 3.2 NỘI DUNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN CỦA TEDI SOUTH 71 3.2.1 HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG 71 3.2.1.1 Bảng Cân đối kế toán 71 3.2.1.2 Báo cáo Kết kinh doanh 76 3.2.1.3 Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ 76 3.2.1.4 Bảng thuyết minh báo cáo tài 77 3.2.2 HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỔNG HP 78 3.2.2.1 Bảng cân đối kế toán tổng hợp 79 3.2.2.2 Báo cáo kết kinh doanh tổng hợp 85 3.2.2.3 Bảng thuyết minh báo cáo tài tổng hợp 91 3.2.2.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp 91 3.2.3 HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO QUẢN TRỊ 101 3.2.3.1 Hoàn thiện hệ thống báo cáo quản trị sẵn có TEDI SOUTH 101 3.2.3.2 Bổ sung số báo cáo quản trị 103 3.3 ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 114 3.3.1 CẤP VĨ MÔ 114 3.3.2 CẤP VI MÔ 116 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài : Công ty Tư vấn Thiết kế Giao thông vận tải Phía Nam ( Tedi South ) doanh nghiệp hàng đầu ngành giao thông vận tải Việt Nam Qua 25 năm xây dựng phát triển , với động sáng tạo , công ty đạt thành tựu đáng kể việc đảm trách thực công trình chuyên ngành giao thông Việt Nam khu vực Châu Á Tuy nhiên với xu hướng toàn cầu hóa kinh tế diễn mạnh mẽ khu vực toàn giới nay, thành tựu thành công bước đầu Hơn , để thực chủ trương đắn Đảng Nhà nước cải cách đổi doanh nghiệp , góp phần nâng cao hiệu sức cạnh tranh kinh tế thị trường , Công ty Tư vấn Thiết kế GTVT Phía Nam xây dựng Đề án xếp , đổi doanh nghiệp Bộ Giao thông vận tải phê duyệt chuyển đổi hoạt động theo mô hình Công ty Cổ phần kể từ năm 2005.Do , để chuẩn bị tốt cho trình cổ phần hóa , Công ty cần đặc biệt trọng đến việc lập trình bày hệ thống báo cáo kế toán công ty Hệ thống báo cáo kế toán sản phẩm cao trình kế toán Trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường , hội nhập kinh tế Việt Nam , thông tin trình bày báo cáo kế toán trở nên đa dạng có ý nghóa đặc biệt quan trọng Nó mặt phải đảm bảo tình hữu ích nhiều đối tượng sử dụng , đáp ứng yêu cầu phát triển quản lý kinh tế nhiều thành phần hoạt động theo chế thị trường định hướng xã hội chủ nghóa , mặt phải hoà hợp với thông lệ quốc tế , phù hợp với yêu cầu hội nhập kinh tế Ở doanh nghiệp Việt Nam nói chung Công ty Tư vấn thiết kế GTVT Phía Nam nói riêng, hệ thống báo cáo kế toán xây dựng phù hợp với đặc điểm kinh doanh ngành nghề sở tuân thủ quy định chung Bộ Tài Tuy nhiên , trình xây dựng áp dụng Công ty xí nghiệp thành viên , giai đoạn tiến hành cổ phần hoá, hệ thống báo cáo kế toán bộc lộ nhiều hạn chế nhà quản lý quan tâm sửa chữa , xây dựng tốt Nhằm góp phần hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán Công ty Tư vấn thiết kế Giao thông vận tải Phía Nam phù hợp với điều kiện kinh doanh , chọn viết đề tài “ Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán Công ty Tư vấn thiết kế GTVT Phía Nam “ Mục đích luận văn : Trên sở khái quát lý luận hệ thống báo cáo kế toán Việt Nam , tìm hiểu thực trạng hệ thống báo cáo kế toán Công ty tư vấn thiết kế GTVT Phía Nam , luận văn xác định quan điểm phương hướng hoàn thiện , đề xuất biện pháp hoàn thiện điều kiện để thực biện pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán Công ty Nội dung , đối tượng nghiên cứu : - Tìm hiểu vấn đề lý luận khái niệm kế toán , định nghóa, mục đích , yêu cầu phân loại báo cáo kế toán - Khảo sát thực trạng hệ thống báo cáo kế toán Công ty Tư vấn thiết kế Giao thông vận tải Phía Nam - Quan điểm , phương hướng , nội dung điều kiện để thực biện pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán Công ty Phương pháp nghiên cứu : Phương pháp chủ yếu vận dụng nghiên cứu đề tài phương pháp vật biện chứng vật lịch sử Các vấn đề nghiên cứu mối quan hệ phổ biến vận động , phát triển Ngoài ra, luận văn kết hợp , sử dụng đồng phương pháp phân tích , so sánh , quy nạp , diễn dịch để làm sáng tỏ vấn đề cần nghiên cứu Kết cấu luận văn : Ngoài phần mở đầu kết luận , luận văn gồm có chương : - Chương : Lý luận chung kế toán báo cáo kế toán - Chương : Thực trạng hệ thống báo cáo kế toán Công ty Tư vấn Thiết kế Giao thông vận tải Phía Nam - Chương : Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán Công ty Tư vấn thiết kế Giao thông vận tải Phía Nam CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN 1.1 Vấn đề chung kế toán báo cáo kế toán : 1.1.1 Khái niệm kế toán : Khái niệm kế toán phụ thuộc vào yêu cầu mà tầng lớp dân cư xã hội đòi hỏi kế toán tùy thuộc theo thời điểm lịch sử Do có nhiều khái niệm kế toán , số định nghóa tiêu biểu : Uỷ ban thuật ngữ Học viện kế toán viên công chứng Mỹ ( AICPA) định nghóa : “Kế toán nghệ thuật dùng để ghi chép, phân loại tổng hợp theo phương pháp riêng có hình thức tiền tệ nghiệp vụ , kiện kinh tế trình bày kết cho người sử dụng định” Uỷ ban nguyên tắc kế toán Mỹ (APB) định nghóa : “Kế toán hoạt động dịch vụ Chức cung cấp thông tin định lượng tổ chức kinh tế, chủ yếu thông tin tài giúp người sử dụng đề định kinh tế” Hiệp hội kế toán Mỹ cho : “ Kế toán trình ghi nhận , đo lường công bố thông tin kinh tế , giúp người sử dụng phán đoán định dựa thông tin này” Điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước Việt Nam định nghóa : “Kế toán công việc ghi chép , tính toán số hình thức giá trị , vật thời gian lao động , chủ yếu hình thái giá trị để phản ánh kiểm tra tình hình vận động loại tài sản , trình kết hoạt động kinh doanh , sử dụng vốn kinh phí Nhà nước , tổ chức , xí nghiệp” Trong kinh tế vận hành theo chế kế hoạch hóa tập trung , chức phản ánh giám đốc hay kiểm tra kế toán đối tượng kế toán nhấn mạnh định nghóa kế toán Ví dụ : “Kế toán xã hội chủ nghóa công việc tính toán , ghi chép phản ánh số cách liên tục , toàn diện có hệ thống loại vật tư , tiền vốn hoạt động kinh tế , qua mà giám đốc tình hình thực kế toán Nhà nước , tình hình bảo vệ tài sản xã hội chủ nghóa” Trong kinh tế vận hành theo chế thị trường , chức phản ánh giám đốc hay kiểm tra kế toán đối tượng kế toán , chức cung cấp thông tin tài cho đối tượng sử dụng để đề định kinh doanh nhu cầu khách quan Vì định nghóa kế toán giai đoạn đề cập đến chức cung cấp thông tin tài kế toán : “Kế toán trình tổ chức có tính định hướng thực hành gắn với việc theo dõi , ghi sổ , tổng hợp , phân tích truyền đạt số liệu kiện đời sống kinh tế Mục đích thu thập thông tin cho định quản lý” Ngày 17 tháng năm 2003, Luật Kế Toán Việt Nam Quốc hội thông qua đưa áp dụng từ ngày tháng năm 2004 Để thống quản lý kế toán , bảo đảm kế toán công cụ quản lý , giám sát chặt chẽ có hiệu hoạt động kinh tế , tài , cung cấp thông tin đầy đủ , trung thực , kịp thời , công khai , minh bạch , đáp ứng yêu cầu tổ chức , quản lý điều hành quan nhà nước, doanh nghiệp , tổ chức cá nhân , định nghóa kế toán đưa : “ Kế toán việc thu thập , xử lý , kiểm tra, phân tích cung cấp thông tin kinh tế, tài hình thức giá trị , vật thời gian lao động” Như , qua định nghóa , ta thấy chúng có điểm chung thống : Kế toán công cụ ghi chép , tổng hợp thông tin kinh tế tổ chức để lập báo cáo để cung cấp thông tin cho trình xem xét đề định kinh doanh 1.1.2 Mục tiêu đối tượng sử dụng thông tin kế toán: 1.1.2.1 Mục tiêu kế toán : Mục tiêu kế toán cung cấp thông tin tài tổ chức kinh tế Thông tin tài tổ chức mà kế toán phản ánh chủ yếu thông tin tổ chức kinh doanh có mục tiêu lợi nhuận Những thông tin tài mà hệ thống kế toán cung cấp cần thiết cho người định quản lý trình lập kế hoạch giám sát hoạt động doanh nghiệp Ngoài thông tin tài cần cho người bên doanh nghiệp chủ sở hữu , người cho vay , nhà đầu tư , quan quản lý Nhà nước có liên quan đến doanh nghiệp … Những người cần cung cấp thông tin tình hình tài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để xem xét đưa định thích hợp Theo Meigs,1995 cho kế toán có 02 mục tiêu chủ yếu : Một , phân loại , tổng hợp truyền đạt thông tin tài tổ chức kinh tế Hai , cung cấp thông tin hữu ích cho việc định tổ chức diễn đạt khả , trách nhiệm cương vị quản lý 107 - Biến phí Công ty chi phí trực tiếp thay đổi theo sản lượng thực - Định phí báo cáo gồm có hai loại : định phí phận định phí chung toàn Công ty Định phí phận định phí phát sinh phận riêng biệt : lương nhân viên quản lý phận , khấu hao tài sản cố định cho phận trực tiếp quản lý … phân bổ trực tiếp Định phí chung định phí không gắn riêng biệt với phận mà phát sinh nhiều phận phân bổ gián tiếp - Số dư phận phần lại doanh thu phận sau trừ tất chi phí phát sinh để tạo phần doanh thu Khi số dư phận thấp âm nhà quản trị cần xem xét lại phận để đưa định có nên cải thiện để trì hay dừng hoạt động phận * Các mẫu biểu báo cáo lập TEDI SOUTH đơn vị trực thuộc : + Báo cáo phận phạm vi xí nghiệp TEDI SOUTH : Năm 2004 , Doanh thu TEDI SOUTH đạt 34, 247 tỷ đồng Trong : Xí nghiệp Cảng – Kỹ thuật Biển : doanh thu đạt 11,151 tỷ đồng Xí nghiệp Cầu Đường : doanh thu đạt 4,700 tỷ đồng Xí nghiệp Đường Bộ : doanh thu đạt 5,778 tỷ đồng Xí nghiệp Địa chất công trình : doanh thu đạt 7,435 tỷ đồng Xí nghiệp Sắt Bộ : doanh thu đạt 2,448 tỷ đồng Trung tâm tư vấn ứng dụng công nghệ : 2,735 tỷ đồng 108 Qua công tác thu thập số liệu doanh thu , chi phí đơn vị trực thuộc tiến hành xác định phần định phí biến phí , ta lập báo cáo phận phạm vi xí nghiệp TEDI SOUTH sau : * Biểu số 3.15 :BÁO CÁO BỘ PHẬN CỦA XÍ NGHIỆP ĐƯỜNG BỘ NĂM 2004 Đơn vị tính : tỷ đồng Phát sinh kỳ XN Đường Chỉ tiêu Hoạt động Khảo sát Tổ KS Tổ KS Hoạt động Thiết kế Phòng Tkế Phòng Tkế Doanh thu 5,778 2,258 1,705 1,103 0,712 Trừ : Biến phí 3,120 1,354 0,943 0,496 0,327 Số dư đảm phí 2,658 0,904 0,762 0,607 0,385 Trừ : Định phí phận 0,957 0,339 0,256 0,220 0,142 Số dư phận 1,701 0,565 0,506 0,387 0,243 Trừ : Định phí chung 1,095 Lãi 0,606 * Biểu số 3.16 : BÁO CÁO BỘ PHẬN CỦA TEDI SOUTH NĂM 2004 Đơn vị tính : tỷ đồng Công ty XN Đường XN Cảng Biển Chỉ tiêu XN Cầu XN Địa chất XN Sắt Bộ T tâm Đường Tiền % 100 Tieàn % Tieàn % 5,778 100 11,151 100 Tieàn TVUDC % Tieàn % Tieàn % Tieàn 4,700 10 7,435 10 2,448 100 2,735 Doanh thu 34,247 Trừ : Biến phí 18,836 55 3,120 54 5,910 53 2,491 4,312 1,322 54 1,681 Số dư đảm phí 15,411 45 2,658 46 5,241 47 2,209 53 3,123 58 1,126 46 1,054 Trừ : Định phí 8,037 23 0,957 17 2,788 25 1,175 47 1,859 42 0,675 28 0,583 phaän 7,374 22 1,701 29 2,453 22 1,034 25 1,264 25 0,451 18 0,471 Số dư phận 4,085 Trừ : Định phí chung 3,289 Lãi 22 17 109 + Báo cáo phận theo hoạt động dịch vụ : Căn vào số liệu doanh thu chi phí loại hoạt động Xí nghiệp Đường Bộ hoạt động khảo sát hoạt động thiết kế , ta lập báo cáo phận sau : * Biểu số 3.17 BÁO CÁO BỘ PHẬN THEO HOẠT ĐỘNG CỦA XÍ NGHIỆP ĐƯỜNG BỘ NĂM 2004 Đơn vị tính : tỷ đồng Chỉ tiêu Tổng số Hoạt động Khảo Hoạt động Thiết kế sát Tiền % Tieàn % Tieàn % Doanh thu 5,778 100 2,258 100 1,103 100 Trừ : Biến phí 3,120 54 1,354 60 0,496 45 Số dư đảm phí 2,658 46 0,904 40 0,607 55 Trừ : Định phí 0,957 17 0,339 15 0,220 20 phaän 1,701 29 0,565 25 0,387 35 Số dư phận 1,095 Trừ 0,606 : Định phí chung Lãi Căn vào báo cáo phận , nhà quản lý Công ty đưa nhận xét định kinh doanh sau : - Tỷ lệ số dư phận xí nghiệp hoạt động cao xét mặt lâu dài phận mang lại hiệu cao - Tỷ lệ số dư đảm phí xí nghiệp hoạt động cao Công ty tập trung vào phận muốn có lợi nhuận thời gian ngắn 110 d) Xây dựng báo cáo dự toán : Như phần thực trạng Chương trình bày , hệ thống báo cáo kế toán quản trị nội TEDI SOUTH bao gồm bảng biểu lập nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý cho nhà quản trị Công ty Ngoài , Hội nghị triển khai kế hoạch hàng năm , TEDI SOUTH đơn vị trực thuộc thường đưa nhiều tiêu kế họach sản lượng , doanh thu , chi phí chủ yếu thực phương pháp kinh nghiệm Mặt khác , báo cáo kế toán nội thường lập sau kỳ kế toán kết thúc tính hệ thống , thông tin báo cáo mang lại phản ánh kiện kinh tế xảy khứ không đáp ứng tính kịp thời hướng tương lai vốn yếu tố quan trọng kế toán quản trị Do theo tác giả , việc xây dựng bổ sung hệ thống báo cáo dự toán sở kết hợp phương pháp khoa học ( khảo sát thị trường , phân tích nguồn lực , điều kiện kinh tế , thông kê số liệu …) với phương pháp kinh nghiệm cho TEDI SOUTH cần thiết Xây dựng dự toán lập kế hoạch sản xuất kinh doanh cho Công ty thường lập từ cấp sở trở lên Báo cáo dự toán cần thiết cho Công ty kế họach hành động lượng hóa mục tiêu Công ty theo mục tiêu tài , đồng thời thông tin báo cáo dự toán đưa tiêu chuẩn cho việc đánh giá kết hoạt động Công ty Ngoài ra, báo cáo dự toán giúp nhà quản lý việc sử dụng huy động tối đa nguồn lực khác nhằm hoàn thành mục tiêu đặt TEDI SOUTH doanh nghiệp Nhà nước , công tác kế toán chủ yếu thực kế toán tài chưa có phận kế toán quản trị tách biệt Do việc xây dựng hệ thống báo cáo dự toán hoàn chỉnh điều kiện 111 TEDI SOUTH khó thực Tuy nhiên, để đáp ứng nhu cầu quản lý doanh thu , chi phí nhà lãnh đạo cấp Công ty đơn vị trực thuộc , theo tác giả lập số báo cáo dự toán chủ yếu sau : * Báo cáo Dự toán Doanh thu : Báo cáo Dự toán Doanh thu hay gọi Báo cáo Doanh thu kế hoạch xây dựng theo phương pháp chủ yếu phương pháp phân tích thống kê ( phân tích điều kiện kinh doanh , nguồn lực đơn vị , thống kê số liệu tiêu cụ thể số năm trước liền kề ) phương pháp kinh nghiệm Báo cáo Doanh thu kế hoạch Công ty chủ yếu dự toán khoản doanh thu phát sinh từ họat động kinh doanh cung cấp dịch vụ tư vấn , khảo sát thiết kế … công trình giao thông vận tải , khoản doanh thu thu nhập khác phát sinh từ họat động đầu tư hoạt động tài lãi tiền gửi , bán tài sản lý … không đáng kể nên không lập dự toán Do tính chất kinh doanh đặc thù công ty công trình thường kéo dài qua nhiều niên độ nên Báo cáo Doanh thu kế hoạch xác định vào : - Các điều kiện chủ quan : Kết thực kỳ trước đồng thời vào khối lượng dự án , hợp đồng ký , hợp đồng ký năm , tiến độ thực công trình dang dở , nguồn lực có Công ty - Các điều kiện khách quan : khả tài tình hình tạm ứng chủ đầu tư , chủ trương sách Nhà nước môi trường điều kiện đầu tư , yếu tố cạnh tranh doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề… Doanh thu kế họach xác định công thức sau : DTKH Qúy (Năm ) = GTHĐ X TLDK Qúy (Năm) Trong : 112 DTKH Doanh thu kế hoạch công trình theo Quý Năm GTHĐ Giá trị hợp đồng ký dự kiến ký kỳ TLDK tỷ lệ hoàn thành dự kiến công trình theo Quý hặoc Năm Nội dung mẫu biểu cụ thể Báo cáo Doanh thu kế hoạch đề nghị Phụ lục số 18 * Báo cáo dự toán chi phí : Dự toán chi phí Công ty bao gồm dự toán chi phí họat động kinh doanh cung cấp dịch vụ tư vấn , khảo sát , thiết kế công trình giao thông Dự toán chi phí cần xây dựng : - Chi phí thực năm trước liền kề - Khối lượng sản phẩm dịch vụ doanh thu kế hoạch TEDI SOUTH - Các quy định hành Nhà nước TEDI SOUTH - Các định mức kinh tế kỹ thuật điều kiện sản xuất kinh doanh cụ thể đơn vị trực thuộc - Đơn giá khảo sát , đơn giá xây dựng Bộ Xây Dựng Dự toán chi phí tính toán cụ thể cho hạng mục công trình chủ yếu dựa đơn giá khảo sát , xây dựng Bộ Xây dựng ban hành Dự toán chi phí khảo sát , thiết kế công trình , hạng mục công trình bao gồm chi phí trực tiếp chi phí quản lý chung , tính toán cụ thể theo công thức quy định Thông tư số 04/2005/TT- BXD , trình bày Biểu số 3.18 sau : 113 * Biểu số 3.18 : DỰ TOÁN CHI PHÍ KHẢO SÁT , THIẾT KẾ STT KHOẢN MỤC CHI PHÍ I CHI PHÍ TRỰC TIẾP Chi phí vật liệu CÁCH TÍNH j jvl x D ∑Q KẾT QUẢ + CLvl VL j =1 Chi phí nhân công j ∑Q jnc x (1+ Knc ) jm x (1+ Km ) x D NC j =1 Chi phí sử dụng máy j ∑Q x D M j =1 II Chi phí trực tiếp khaùc 1,5 % x ( VL + NC + M ) TT Cộng chi phí trực tiếp VL + NC + M + TT T CHI PHÍ QUẢN LÝ CHUNG P X T C T + C Z CHI PHÍ DỰ TOÁN CÔNG TRÌNH Trong : j Q : Khối lượng công tác khảo sát , thiết kế thứ j jvl D , Djvl , Djvl : Chi phí vật liệu , chi phí nhân công , chi phí sử dụng máy đơn giá khảo sát , thiết kế công tác khảo sát , thiết kế thứ j Knc : Hệ số điều chỉnh nhân công ( có ) Km : CLvl : Hệ số điều chỉnh máy thi công ( có ) Chênh lệch vật liệu ( có ) P : Định mức chi phí quản lý chung quy định Biểu số 3.19 114 * Biểu số 3.19 : ĐỊNH MỨC CHI PHÍ QUẢN LÝ CHUNG Đơn vị tính : % TT LOẠI CÔNG TRÌNH CHI PHÍ QUẢN LÝ CHUNG Công trình dân dụng 6,0 Công trình công nghiệp 5,5 Công trình giao thông 5,3 Công trình thủy lợi 5,5 Công trình hạ tầng kỹ thuật 4,5 ( Chi phí quản lý chung biểu tính tỷ lệ (%) so với tổng chi phí trực tiếp dự toán chi phí khảo sát , thiết kế ) Ví dụ : Lập dự toán chi phí cho công trình “ Khảo sát thiết kế Đường Chánh Hưng nối dài” Căn vào : - Khối lượng công trình ký kết hợp đồng - Đơn giá khảo sát đơn giá thiết kế Nhà nước quy định - Định mức chi phí khảo sát chi phí thiết kế Nhà nước quy định Ta lập bảng tính toán chi phí dự toán cho công trình “ Khảo sát địa chất thiết kế chi tiết Đường Chánh Hưng nối dài” theo Phụ lục số 19 Căn vào Bảng Doanh thu kế hoạch năm , ta lập dự toán chi phí cho tất công trình dự kiến bàn giao doanh thu , sau lập Bảng tổng hợp dự toán chi phí năm Nội dung mẫu biểu Bảng tổng hợp dự toán chi phí TEDI SOUTH đơn vị trực thuộc trình bày Phụ lục số 20 * Dự toán Kết kinh doanh : Dự toán Kết kinh doanh xây dựng sở : - Dự toán doanh thu - Dự toán chi phí - Các quy định Nhà nước thuế trích lập quỹ - Quy chế tài Công ty 115 Nội dung mẫu biểu Dự toán Kết kinh doanh trình bày Phụ lục số 21 Ngoài , điều kiện cho phép tùy thuộc vào nhu cầu cung cấp thôn tin quản lý nhà quản trị , TEDI SOUTH đơn vị trực thuộc xây dựng thêm dự toán khác dự toán sửa chữa tài sản cố định , dự toán chi phí bảo hộ lao động , dự toán chi phí đào tạo, dự toán chi phí nghiên cứu khoa học kỹ thuật cải tiến kỹ thuật , quản lý … 3.3 Điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện : 3.3.1 Cấp vó mô : - Bộ Tài cần nghiên cứu hoàn thiện Hệ thống Tài khoản áp dụng cho doanh nghiệp nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người làm kế toán hạch toán thu thập thông tin để lập nên hệ thống báo cáo tài vốn sản phẩm cao trình kế toán doanh nghiệp - Bộ Tài cần hoàn thiện việc ban hành đầy đủ chuẩn mực kế toán Việt Nam , đặc biệt chuẩn mực Bảng Cân đối kế toán , Báo cáo kết kinh doanh Bảng Thuyết minh báo cáo tài Hiện , Nhà nước ban hành Luật Kế toán Việt Nam áp dụng từ ngày 01/01/2004 , Mục , Điều 29 quy định rõ hệ thống báo cáo tài đơn vị kế toán thuộc hoạt động kinh doanh gồm 04 loại báo cáo Bảng cân đối kế toán , Báo cáo kết hoạt động kinh doanh , Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng thuyết minh báo cáo tài Các báo cáo phải lập theo chuẩn mực kế toán chế độ kế toán để tổng hợp thuyết minh tình hình kinh tế , tài đơn vị kế toán Tuy nhiên chuẩn mực kế toán hệ thống báo cáo kế toán chưa Bộ Tài ban hành đầy đủ Đây khó 116 khăn lớn công tác lập báo cáo tài TEDI SOUTH nói riêng doanh nghiệp nói chung , doanh nghiệp làm theo Luật mà chuẩn mực để làm đánh giá , so sánh - Bộ Tài cần quy định cụ thể tính pháp lý việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho doanh nghiệp , cần xem báo cáo bắt buộc hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Cơ quan chức Nhà nước cần phải làm cho doanh nghiệp thấy rõ vai trò quan trọng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp chế thị trường nay, đồng thời để hướng doanh nghiệp xây dựng hệ thống báo cáo tài ngày phù hợp với thông lệ quốc tế - Nhà nước cần sớm ban hành hướng dẫn doanh nghiệp việc xây dựng hệ thống báo cáo quản trị phù hợp với môi trường kế toán , với việc thành lập tổ chức nghề nghiệp người hành nghề kế toán quản trị giúp cho doanh nghiệp thấy tầm quan trọng kế toán quản trị từ đáp ứng tốt nhu cầu thông tin ngày đa dạng nhà quản trị - Nhà nước cần thống chương trình , nội dung đào tạo kế toán quản trị trường Đại học trường chuyên ngành kinh tế Đây việc làm quan trọng cần thiết nhằm đưa nội dung kế toán quản trị đến người làm công tác kế toán nói riêng người làm công tác quản lý tương lai nói chung Hay nói khác cần tạo phận biết làm kế toán quản trị phận biết sử dụng báo cáo kế toán quản trị 117 3.3.2 Cấp vi mô : - Trên sở hệ thống tài khoản kế toán áp dụng doanh nghiệp Bộ Tài , TEDI SOUTH cần sửa đổi , bổ sung để hoàn thiện hệ thống tài khoản áp dụng cụ thể Công ty đơn vị trực thuộc cho phù hợp với việc hạch toán thu thập thông tin để xây dựng nên hệ thống báo cáo tài - Tổ chức cấu lại phòng Tài – Kế toán với xuất phận kế toán quản trị Hiện mô hình kế toán quản trị mẻ nên nhiều doanh nghiệp chưa có khái niệm hiểu chưa thật đầy đủ kế toán quản trị Các nhà quản trị TEDI SOUTH chưa thấy rõ vai trò , chức quan trọng kế toán quản trị trình quản lý kinh tế thị trường , công tác kế toán chủ yếu tập trung vào hạch toán nghiệp vụ cho kế toán tài mà Sự đời phận kế toán quản trị cần thiết Các nhân viên kế toán quản trị có nhiệm vụ thiết kế , xử lý , phân tích diễn giải thông tin kế toán quản trị để cung cấp thông tin hữu ích cho nhà quản trị - Cần đào tạo bồi dưỡng đội ngũ nhân viên kế toán quản trị Nhằm có kênh thông tin kế toán quản trị thực hữu ích thỏa mãn chức quản lý thực trở thành hoạt động tư vấn thường xuyên cho nhà quản trị doanh nghiệp TEDI SOUTH cần phải xây dựng đội ngũ nhân viên kế toán quản trị giỏi Đội ngũ nhân viên cần phải có kiến thức kế toán quản trị lẫn kế toán tài Vì họ phải sử dụng thông tin kế toán tài công cụ hữu hiệu để xứ lý , phân tích cho thông tin phục vụ cho mục tiêu quản trị 118 - Cần xây dựng hệ thống tiêu thức phân bổ chi phí cho phận , đơn vị thành viên , loại họat động cung cấp dịch vụ … để phục vụ cho việc lập báo cáo phận cho có thông tin thật hữu ích - Ứng dụng tin học để phục vụ công tác phân tích xử lý kịp thời thông tin kế toán TEDI SOUTH Công ty hàng đầu Bộ Giao thông vận tải với cấu tổ chức nhiều đơn vị trực thuộc nên khối lượng công việc kế toán phát sinh nhiều Công tác thông tin kế toán cần phải thu thập , phân tích xử lý nhanh chóng nhằm đưa lượng thông tin thỏa mãn yêu cầu kế toán tài kế toán quản trị Do để đáp ứng tốt mục tiêu trên, Công ty cần ứng dụng thành tựu khoa học kỹ thuật sẵn có xử lý thông tin máy vi tính , chương trình phần mềm kế toán , phần mềm dự toán … hỗ trợ Tóm lại , vấn đề hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán TEDI SOUTH đơn vị trực thuộc yêu cầu cần thiết mang tính cấp bách Hệ thống báo cáo cần phải hoàn thiện theo hướng phù hợp với môi trường kinh tế , luật pháp , tập quán Việt Nam , phù hợp với thông lệ kế toán quốc tế Mục đích việc hoàn thiện có hệ thống báo cáo kế toán đảm nhiệm tốt vai trò cung cấp thông tin trung thực hợp lý cho đối tượng sử dụng bên bên TEDI SOUTH Và đặc biệt giai đoạn , Nhà nước chưa có hướng dẫn cụ thể cho doanh nghiệp việc xây dựng báo cáo quản trị dựa vào yêu cầu đặc điểm kinh doanh đơn vị mà hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị để có thông tin hữu ích giúp cho nhà quản trị kịp thời đưa định kinh doanh mang lại hiệu cao, từ tạo vị cạnh tranh để đứng vững kinh tế thị trường vốn động không ngừng phát triển 119 KẾT LUẬN Hiện , hệ thống báo cáo kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam nói chung TEDI SOUTH nói riêng hệ thống báo cáo hỗn hợp mà chủ yếu báo cáo tài , đáp ứng nhu cầu thông tin đối tượng sử dụng môi trường kinh doanh Tuy nhiên, chế thị trường , để tồn phát triển , doanh nghiệp phải chủ động, nhạy bén việc thực chức quản lý nhà quản trị tự chịu trách nhiệm với hoạt động giới hạn thể chế pháp luật Nhà nước TEDI SOUTH không ngoại lệ Do , hệ thống báo cáo hành TEDI SOUTH cần khắc phục hạn chế tồn theo hướng phù hợp với thông lệ quốc tế đồng thời thích hợp với điều kiện Việt Nam đặc thù kinh doanh Công ty, qua góp phần xây dựng nên hệ thống báo cáo kế toán hoàn thiện thực đảm bảo mục tiêu cung cấp thông tin đầy đủ hợp lý cho đối tượng sử dụng Những kiến nghị trình bày luận văn tác giả kết nghiên cứu ban đầu Do khả trình độ tác giả hạn chế nên cách thức giải vấn đề đặt luận văn này, kể vấn đề mang tính quan điểm , chưa phải giải pháp tốt , cố gắng hướng đến tính tối ưu Tác giả mong Quý thầy cô, nhà nghiên cứu , bạn bè , đồng nghiệp quan tâm , đóng góp ý kiến tích cực để tác giả có thêm nhiều ý tưởng hay nhằm hoàn thiện tốt luận văn 120 TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT TS Bùi Văn Dương , 125 Sơ đồ kế toán – Lập phân tích báo cáo tài theo thuế GTGT TNDN , Nhà xuất Tài , Năm 1999 TS Bùi Văn Dương , “Một số kinh nghiệm lập báo cáo tài hợp nhất”, Tạp chí Kế toán số Xuân t Dậu 2005 TS Võ Văn Nhị , 16 chuẩn mực kế toán kế toán tài cho doanh nghiệp , Nhà xuất Lao động Xã hội , Năm 2004 TS Vũ Hữu Đức, “Từ lý luận đến thực tiễn- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” , Bản tin nội – Hội Kế toán TP.HCM , tháng năm 2004 Hennie Van Greuning , Marius Koen , Các chuẩn mực kế toán quốc tế , Nhà xuất Chính trị quốc gia – Hà nội 2002 Bộ Tài , Thông tư 23/2005/TT-BTC ngày 30/03/2005 việc hướng dẫn kế toán chuẩn mực kế toán ban hành kèm theo Quyết định số 234/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài Bộ Xây dựng , Thông tư 04/2005/TT-BXD việc hướng dẫn việc lập quản lý chi phí dự án xây dựng công trình ngày 01/04/2005 Công ty Tư vấn thiết kế giao thông vận tải Phía Nam , Quy chế quản lý tài kế toán ( Ban hành kèm theo Quyết định số 2058/TCKT ngày 18/10/2004 Giám Đốc Công ty ) Đơn giá Khảo sát xây dựng khu vực TPHCM ( Ban hành kèm theo Quyết định số 65/2001/ QĐ-UB ngày 31/7/2001 UBND TP.HCM ) 121 10 Khoa Kế toán – Kiểm toán – Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM , Bài giảng môn Lý thuyết kế toán ( Hệ Cao học ) 11 Viện nghiên cứu đào tạo quản lý , Hướng dẫn thực Luật Kế toán Thuế , Nhà xuất tài – Hà Nội 2003 TIẾNG ANH Ahmed Riahi Belkaoui , Accounting Theory ( 3rd Edition), Harcourt Brace & Company Belverd E.Needles.Jr , Henry R.Anderson, James C.Caldwell, Principles of Accounting (4th Edition ), Houghton Mifflin Company, Boston,1990 Jae K.Shim, Joel G.Siegel, Encyclopedic Dictionary of Accounting and Finance , Prentice Hall,1989 Keith Ward, Sri Srikanthan, Richard Neal, Management Accounting for Financial Decisions , Butterworth-Heinemann Ltd, Linacre House , Jordan Hill, Oxford,1993 Robert F Meigs, Walter B.Meigs, Mary A.Meigs, Financial Accounting ( 8th Edition) , McGraw-Hill ,1995