Các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng giá trị hợp lý trong kế toán tại các công ty niêm yết ở Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - - TÔN TRỌNG HIỀN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC VẬN DỤNG GIÁ TRỊ HỢP LÝ TRONG KẾ TOÁN TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh - Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - - TÔN TRỌNG HIỀN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC VẬN DỤNG GIÁ TRỊ HỢP LÝ TRONG KẾ TỐN TẠI CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN XUÂN HƯNG TP.Hồ Chí Minh - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế “Các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng giá trị hợp lý kế toán công ty niêm yết Việt Nam” cơng trình nghiên cứu khoa học riêng tác giả, thực hồn thành với góp ý PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng Các số liệu, kết nghiên cứu trung thực Tác giả cam đoan luận văn chưa cơng bố hình thức Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2019 Tác giả luận văn Tôn Trọng Hiền MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ TÓM TẮT- ABSTRACT PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài 2 Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp nghiên cứu CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Các nghiên cứu giới 1.2 Các nghiên cứu Việt Nam 1.3 Xác định khoảng trống nghiên cứu đề tài 11 KẾT LUẬN CHƯƠNG 12 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 13 2.1 Lịch sử hình thành phát triển GTHL 13 2.1.1 Giai đoạn từ 1850-1970: giai đoạn tự phát giá thị trường 13 2.1.2 Giai đoạn từ 1970-1990: giai đoạn thức hình thành GTHL 13 2.1.3 Giai đoạn từ 1990-2005 : giai đoạn phát triển GTHL 13 2.1.4 Giai đoạn từ 2005 đến 14 2.2 Nội dung GTHL 14 2.2.1 Khái niệm GTHL 14 2.2.2 Phạm vi áp dụng GTHL 14 2.2.3 Đo lường GTHL .15 2.2.3.1 Đo lường GTHL thời điểm ghi nhận ban đầu 15 2.2.3.2 Đo lường GTHL trình sử dụng tài sản thời điểm lập BCTC .16 2.3 Cơ sở lý thuyết 17 2.3.1 Lý thuyết lập quy 17 2.3.2 Lý thuyết thông tin hữu ích 17 2.3.3 Lý thuyết thông tin bất cân xứng 17 2.3.4 Lý thuyết ủy nhiệm 18 KẾT LUẬN CHƯƠNG 19 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 20 3.1 Quy trình nghiên cứu 20 3.2 Xây dựng giả thuyết mơ hình nghiên cứu 21 3.2.1 Xây dựng giả thuyết nghiên cứu .21 3.2.1.1 Tác động môi trường pháp lý, trị 21 3.2.1.2 Tác động môi trường kinh doanh 22 3.2.1.3 Tác động môi trường văn hóa, xã hội 23 3.2.1.4 Tác động lực người hành nghề kế tốn 24 3.2.1.5 Quy mơ doanh nghiệp………………………………… .24 3.2.1.6 Tác động yếu tố ký thuật công nghệ truyền thông 25 3.2.1.7 Vai trò tổ chức hội nghề nghiệp kế tốn .26 3.2.1.8 Nhu cầu thơng tin BCTC 26 3.2.2 Mơ hình nghiên cứu 27 3.3 Phương pháp nghiên cứu 28 3.3.1 Phương pháp nghiên cứu định tính 29 3.3.2 Phương pháp nghiên cứu định lượng 29 3.3.2.1 Thiết kế mẫu nghiên cứu .29 3.3.2.2 Phương pháp thu thập liệu 29 3.3.2.3 Phương pháp phân tích liệu 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 36 4.1 Thực trạng sử dụng GTHL Việt Nam 36 4.2 Kết nghiên cứu định tính 39 4.3 Kết nghiên cứu định lượng 39 4.3.1 Thống kê mô tả 39 4.3.2 Thống kê mơ tả giá trị trung bình 40 4.3.3 Kiểm định độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach’s Alpha 42 4.3.4 Kiểm định giá trị thang đo – phương pháp phân tích nhân tố khám phá EFA 45 4.3.4.1 Kết phân tích EFA cho nhóm biến độc lập 45 4.3.4.2 Kết phân tích EFA cho nhóm biến phụ thuộc 50 4.3.5 Tương quan hồi quy .51 4.3.5.1 Kiểm định tương quan 51 4.3.5.2 Phân tích hồi quy 53 4.3.5.3 Kiểm định Anova, T-Test nhóm mẫu độc lập .54 4.3.5.4 Kết kiểm định giả thuyết mơ hình nghiên cứu 57 4.4 Bàn luận kết nghiên cứu 59 KẾT LUẬN CHƯƠNG 61 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 62 5.1 Kết luận 62 5.2 Kiến nghị 63 5.2.1 Về yếu tố pháp lý 63 5.2.2 Về yếu tố văn hóa, xã hội 63 5.2.3 Về yếu tố môi trường kinh doanh 63 5.2.4 Về yếu tố trình độ nhân viên 64 5.2.5 Tổ chức hội nghề nghiệp kế toán .64 5.2.6 Hệ thống thơng tin kế tốn 64 5.2.7 Quy mô doanh nghiệp .64 5.2.8 Nhu cầu thông tin BCTC 64 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 65 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ACCA Hiệp hội kế tốn cơng chứng Anh quốc APB Bảng ngun tắc kế tốn BCTC Báo cáo tài CMKT Chuẩn mực kế tốn CTNY Cơng ty niêm yết DN Doanh nghiệp FAS Chuẩn mực kế toán Mỹ FASB Hội đồng chuẩn mực kế toán Mỹ GAAP Nguyên tắc kế toán chấp nhận chung GTHL Giá trị hợp lý HTTT Hệ thống thơng tin IAS Chuẩn mực kế tốn quốc tế IASB Hội đồng chuẩn mực kế toán Quốc tế IFRS Chuẩn mực Báo cáo Tài Quốc tế KTCNTT Kỹ thuật công nghệ truyền thông MTKD Môi trường kinh doanh MTPL Môi trường pháp lý MTVH Môi trường văn hóa NPT Nợ phải trả QMDN Quy mơ doanh nghiệp TCHNN Tổ chức hội nghề nghiệp TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Các CMKT yêu cầu áp dụng giá trị hợp GTHL…………… …………15 Bảng 2.2 Các chuẩn mực yêu cầu GTHL tham chiếu đến chuẩn mực khác.…15 Bảng 3.1 Bảng mã hóa thang đo nhân tố tác động đến việc vận dụng GTHL 30 Bảng 4.1 Bảng so sánh phương pháp lập trình bày BCTC Quốc tế Việt Nam ………………………………… ………………………………………36 Bảng 4.2 Kết thống kê trình độ học vấn…………………………….…………39 Bảng 4.3 Kết thống kê vị trí công việc…………………………….………… 40 Bảng 4.4 Bảng kết thống kê hiểu biết GTHL…… ……………………… 40 Bảng 4.5 Bảng kết thống kê mơ tả giá trị trung bình… …………………… 40 Bảng 4.6 Bảng thống kê kết độ tin cậy thang đo tương quan biến – tổng (khi chạy liệu lần 1) …………………………………………………………………42 Bảng 4.7 Bảng thống kê kết độ tin cậy thang đo tương quan biến – tổng (khi chạy liệu lần 2) …………………………………………………………………43 Bảng 4.8 Bảng kết hệ số KMO kiểm định Barllet cho nhóm biến độc lập (khi chạy liệu lần 1) …………………………………………………………………45 Bảng 4.9 Bảng kết phương sai trích (khi chạy liệu lần 1) …………………45 Bảng 4.10 Bảng kết ma trận xoay nhân tố nhóm biến độc lập (khi chạy liệu lần 1) … …………………………………………………………………… 46 Bảng 4.11 Bảng kết hệ số KMO kiểm định Barllet cho nhóm biến độc lập (khi chạy liệu lần 2) ……………………………………………………………47 Bảng 4.12 Bảng kết phương sai trích (khi chạy liệu lần 2) ………………48 Bảng 4.13 Bảng kết ma trận xoay nhân tố nhóm biến độc lập (khi chạy liệu lần 2) ……………………………………………………………………… 49 >> R bình phương hiệu chỉnh 0.696 = 69.6% Như biến độc lập đưa vào chạy hồi quy ảnh hưởng tới 69.6% thay đổi biến phụ thuộc Coefficientsa Standardi zed Unstandardized Coefficie Coefficients nts Std B Error Beta -.182 188 Model (Constan t) HN 149 QM 065 NV 185 CN 068 NC 218 VH 134 KD 092 PL 131 a Dependent Variable: Y 027 027 032 024 026 024 027 030 227 103 258 122 347 224 134 186 Collinearity Statistics Toleran t Sig ce VIF -.968 334 5.526 2.387 5.712 2.847 8.501 5.499 3.358 4.453 000 018 000 005 000 000 001 000 874 792 724 807 888 888 934 844 1.144 1.262 1.382 1.238 1.126 1.126 1.071 1.185 >> Kết hồi quy cho thấy tất biến có tác động lên biến phụ thuộc sig kiểm định t biến độc lập nhỏ 0.05 >> Hệ số VIF biến độc lập nhỏ 10, khơng có đa cộng tuyến xảy BIỂU ĐỒ HISTOGRAM >> Giá trị trung bình Mean gần 0, độ lệch chuẩn 0.980 gần 1, nói, phân phối phần dư xấp xỉ chuẩn Do đó, kết luận rằng: Giả thiết phân phối chuẩn phần dư không bị vi phạm BIỂU ĐỒ NORMAL P-P PLOT >> Các điểm phân vị phân phối phần dư tập trung thành đường chéo, vậy, giả định phân phối chuẩn phần dư không bị vi phạm BIỂU ĐỒ SCATTER >> Phần dư chuẩn hóa phân bổ tập trung xunh quanh đường tung độ 0, giả định quan hệ tuyến tính khơng bị vi phạm ANOVA, T-TEST BIẾN TRÌNH ĐỘ Y Test of Homogeneity of Variances Levene Statistic df1 df2 Based on Mean 140 204 Based on Median 201 204 Based on Median and 201 203.424 with adjusted df Based on trimmed 133 204 mean Sig .869 818 818 876 >> Sig Levene’s Test 0.869 >0.05 Ta sử dụng kết sig kiểm định F bảng ANOVA ANOVA Y Between Groups Within Groups Total Sum of Squares 058 34.639 34.697 df 204 206 Mean Square 029 F 169 Sig .844 170 >> Sig kiểm định F 0.844 > 0.05, khơng có khác biệt đánh giá việc vân dụng GTHL trình độ khác BIẾN VỊ TRÍ Y Test of Homogeneity of Variances Levene Statistic df1 df2 Based on Mean 376 204 Based on Median 027 204 Based on Median and 027 201.718 with adjusted df Based on trimmed 304 204 mean Sig .687 973 973 738 >> Sig Levene’s Test 0.687 >0.05 Ta sử dụng kết sig kiểm định F bảng ANOVA ANOVA Y Between Groups Within Groups Total Sum of Squares 204 34.493 34.697 df 204 206 Mean Square 102 169 F 603 Sig .548 >> Sig kiểm định F 0.548 > 0.05, khơng có khác biệt đánh giá việc vân dụng GTHL vị trí khác BIẾN BIẾT GTHL Chạy Independent T-Test: Y Independent Samples Test Levene's Test for Equality of Variances t-test for Equality of Means Sig (2F Sig t df tailed) Equal variances 270 604 476 205 635 assumed Equal variances not 486 108.401 628 assumed >> Sig Levene’s Test 0.604 >0.05 Ta sử dụng kết sig kiểm định t hàng Equal variances assumed Sig kiểm định t 0.635 > 0.05, khơng có khác biệt đánh giá việc vân dụng GTHL nhóm đối tượng có mức độ hiểu biết GTHL khác BIẾN HỘI VIÊN Chạy Independent T-Test: Y Independent Samples Test Levene's Test for Equality of Variances t-test for Equality of Means Sig (2F Sig t df tailed) Equal variances 5.452 021 -1.051 205 295 assumed Equal variances not -.971 91.633 334 assumed >> Sig Levene’s Test 0.021 0.05, khơng có khác biệt đánh giá việc vân dụng GTHL nhóm đối tượng có hay khơng tham gia tổ chức hội nghề nghiệp kế toán kiểm toán THỐNG KÊ MÔ TẢ TrinhDo Valid Trung cấp, Cao đẳng Đại học Sau đại học Total Frequency Percent 68 32.9 133 207 64.3 2.9 100.0 Valid Cumulative Percent Percent 32.9 32.9 64.3 2.9 100.0 97.1 100.0 ViTri Valid Chuyên gia kế tốn Kế tốn viên Kế tốn trưởng/phụ trách cơng tác kế toán Total Frequency Percent 3.4 195 94.2 2.4 207 100.0 Valid Cumulative Percent Percent 3.4 3.4 94.2 97.6 2.4 100.0 100.0 BietGTHL Valid Có Chưa hiểu biết đầy đủ Total Frequency Percent 58 28.0 149 72.0 207 100.0 Valid Cumulative Percent Percent 28.0 28.0 72.0 100.0 100.0 HoiVien Frequency Valid Có 59 Khơng 148 Total 207 Percent 28.5 71.5 100.0 Valid Cumulative Percent Percent 28.5 28.5 71.5 100.0 100.0 THỐNG KÊ TRUNG BÌNH Với thống kê trung bình, dựa vào giá trị Mean chủ yếu So sánh giá trị Mean nằm khoảng thang đo Likert Descriptive Statistics PL1 PL2 PL3 PL4 KD1 KD2 KD3 KD4 KD5 VH1 VH2 VH3 VH4 NV1 NV2 NV3 NV4 NV5 NV6 QM1 QM2 QM3 CN1 CN2 CN3 HN1 HN2 HN3 NC1 NC2 N Minimum Maximum 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 Mean 3.54 3.72 3.78 3.54 4.12 3.86 4.02 4.10 4.01 3.88 3.49 3.58 3.49 3.99 4.37 3.98 4.00 4.13 3.97 4.04 4.10 4.04 3.82 3.85 3.78 3.68 3.57 3.74 3.52 3.64 Std Deviation 564 750 773 666 724 740 785 734 770 512 829 832 829 757 583 769 782 519 797 838 825 793 893 816 775 740 740 776 762 841 NC3 Y1 Y2 Y3 HN QM NV CN NC VH KD PL Y Valid N (listwise) 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 207 2 1.33 2.00 2.25 2.00 2.00 1.33 2.00 2.00 2.67 5 5 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 4.67 3.53 3.70 3.79 3.70 3.6634 4.0596 3.9843 3.8148 3.5652 3.5201 4.0640 3.6812 3.7311 823 519 418 500 62748 65375 57353 73115 65187 68463 59361 58136 41040