Đánh giá tầm quan trọng của một số thuộc tính cá nhân của kiểm toán viên đối với chất lượng kiểm toán của các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN THỊ NGỌC MAI ĐÁNH GIÁ TẦM QUAN TRỌNG CỦA MỘT SỐ THUỘC TÍNH CÁ NHÂN CỦA KIỂM TOÁN VIÊN ĐỐI VỚI CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN THỊ NGỌC MAI ĐÁNH GIÁ TẦM QUAN TRỌNG CỦA MỘT SỐ THUỘC TÍNH CÁ NHÂN CỦA KIỂM TOÁN VIÊN ĐỐI VỚI CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Đình Hùng TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan tất nội dung trình bày luận văn hoàn toàn xây dựng, phát triển từ quan điểm cá nhân tác giả hỗ trợ, hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Đình Hùng Các số liệu kết có luận văn tốt nghiệp hoàn toàn trung thực TP Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 10 năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Ngọc Mai MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn lý thuyết thực tiễn ứng dụng Kết cấu đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC THUỘC TÍNH CÁ NHÂN CỦA KIỂM TOÁN VIÊN ĐỐI VỚI CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN 1.1 Tổng quan chất lượng kiểm toán 1.1.1 Định nghĩa chất lượng 1.1.2 Định nghĩa chất lượng kiểm toán 1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 1.2.1 Yếu tố đầu vào kiểm toán 1.2.2 Q trình kiểm tốn 10 1.2.3 Cơng ty kiểm tốn 10 1.2.4 Ngành công nghiệp kiểm toán thị trường kiểm toán 10 1.2.5 Thể chế 10 1.2.6 Tác động kinh tế kết kiểm toán 11 1.3 Mối quan hệ thuộc tính cá nhân kiểm toán viên chất lượng kiểm toán 11 1.3.1 Định nghĩa thuộc tính cá nhân 11 1.3.2 Ảnh hưởng thuộc tính cá nhân kiểm toán viên chất lượng kiểm toán 12 1.3.3 Các thuộc tính cá nhân đặc trưng kiểm toán viên chuyên nghiệp 18 CHƯƠNG KHẢO SÁT TH C TR NG CÁC THUỘC TÍNH CÁ NHÂN ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN 25 2.1 Thực trạng chất lượng kiểm toán, thị trường kiểm toán, cơng ty kiểm tốn đội ngũ kiểm tốn viên Việt Nam 25 2.1.1 Thực trạng chất lượng kiểm toán Việt Nam 25 2.1.2 Thực trạng thị trường kiểm tốn, cơng ty kiểm toán đội ngũ kiểm toán viên Việt Nam 26 2.2 Mơ hình nghiên cứu 30 2.2.1 Cơ sở khoa học cho nghiên cứu 30 2.2.2 Xây dựng bảng hỏi thảo luận nhóm tập trung 30 2.2.3 Kiểm tra thí điểm hồn thiện bảng hỏi 31 2.2.4 Phương pháp nghiên cứu kích thước mẫu 32 2.3 Thống kê mô tả mẫu 34 2.4 Phân tích kết nghiên cứu 35 2.4.1 Kết phần liệt kê thuộc tính cá nhân cần thiết kiểm toán viên 35 2.4.2 Kết phần đánh giá thuộc tính xác định trước 40 2.4.2.1 Kết đánh giá chung tầm quan trọng thuộc tính 40 2.4.2.2 Phân tích khác kết đánh giá cấp bậc khác 49 2.5 Tóm tắt kết nghiên cứu đạt 53 CHƯƠNG GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ 58 3.1 Giải pháp 58 3.1.1 Về mặt đào tạo 58 3.1.2 Về mặt tuyển dụng 59 3.2 Kiến nghị 59 3.2.1 Về phía cơng ty kiểm tốn 59 3.2.2 Về phía đối tượng muốn trở thành kiểm toán viên chuyên nghiệp 63 3.2.3 Về phía trường đào tạo tổ chức nghề nghiệp 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT ACCA Hiệp hội kế tốn cơng chứng Anh AICPA Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ BCTC Báo cáo tài CLKT Chất lượng kiểm tốn FASB Hội đồng chuẩn mực kế tốn tài FRC Hội đồng báo cáo tài GAAP Những ngun tắc kế tốn chung chấp nhận GaAs Chuẩn mực kiểm toán chung chấp nhận GAO Văn phịng kiểm tốn phủ Mỹ KTV Kiểm toán viên PCAOB Ủy ban giám sát hoạt động kiểm tốn cho cơng ty đại chúng SEC Ủy ban chứng khoán VACPA Hiệp hội kế toán viên cơng chứng Việt Nam VSA220 Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 220 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Bảng tổng hợp tình hình tăng trưởng đội ngũ kiểm toán viên 29 Bảng 2.2: Bảng kết tóm tắt 10 thuộc tính liệt kê nhiều 36 Bảng 2.3: Bảng kết đánh giá dựa giá trị trung bình thuộc tính 40 Bảng 2.4: Trị số thống kê 44 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 2.1: Biểu đồ tỷ trọng cấp bậc tham gia khảo sát 34 Hình 2.2: Biểu đồ tỷ trọng công ty tham gia khảo sát 35 Hình 2.3: Biểu đồ thể biến thiên giá trị trung bình 42 Hình 2.4: Biểu đồ thể chênh lệch kết đánh giá nhóm 50 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Chất lượng thách thức mối quan tâm hàng đầu mà tổ chức doanh nghiệp phải đối mặt q trình hoạt động Hàng hóa, dịch vụ cần có chất lượng đảm bảo khả thương mại tồn lâu dài thị trường Kiểm tốn loại hình dịch vụ loại dịch vụ đặc biệt địi hỏi phải có chất lượng cao tn thủ quy định, chuẩn mực ngành, nghề kỳ vọng xã hội Bởi chất lượng kiểm toán ảnh hường nhiều đến định tổ chức cá nhân khác kinh tế có ngân hàng, nhà đầu tư, nhà cung cấp…và nhà sách, quan Nhà nước Hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam đời từ năm 1991 Tính đến nay, kiểm tốn độc lập Việt Nam 20 năm hình thành phát triển So với giới hoạt động kiểm tốn độc lập Việt Nam cịn non trẻ Tuy nhiên, với phát triển kinh tế, hoạt động kiểm toán độc lập ngày mở rộng số lượng cơng ty kiểm tốn lẫn số lượng kiểm tốn viên (KTV) Có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn (CLKT) tính độc lập KTV, giá phí kiểm tốn, quy mơ mức độ chun nghiệp cơng ty kiểm tốn…trong có yếu tố đầu vào thuộc tính cá nhân KTV khả thích nghi, tinh thần trách nhiệm, tính sáng tạo, khả truyền đạt, kinh nghiệm, kiến thức… ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn Bởi KTV người trực tiếp tham gia vào kiểm toán yếu tố chi phối chất lượng kiểm tốn Do đó, thuộc tính cá nhân họ yếu tố quan trọng phải nói đến nghiên cứu CLKT Hiện nhà làm luật công ty kiểm toán phần lớn trọng đến vấn đề xây dựng chuẩn mực quy định, quy trình, thủ tục kiểm tốn mà có quan tâm đến việc đưa thuộc tính cần thiết để trở thành KTV chuyên nghiệp đánh giá tầm quan trọng thuộc tính KTV Đây yếu tố có ảnh hưởng to lớn đến chất lượng định KTV qua ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Các nghiên cứu trước Việt Nam tập trung vào nhân tố ảnh hưởng đến CLKT quy mô công ty kiểm tốn, giá phí kiểm tốn, nhiệm kỳ KTV… mà quan tâm đến đặc điểm cá nhân thuộc tính cần thiết để trở thành KTV chuyên nghiệp hay đánh giá mức độ quan trọng thuộc tính KTV để từ nâng cao chất lượng việc định cuối nâng cao chất lượng kiểm tốn Để có nhìn cụ thể vấn tác giả chọn nghiên cứu đề tài “Đánh giá tầm quan trọng số thuộc tính cá nhân KTV CLKT cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam” tiến hành khảo sát thực nghiệm KTV cơng ty kiểm tốn Việt Nam Tổng quan nghiên cứu Trên giới có nhiều nghiên cứu liên quan đến đề tài thuộc tính cá nhân KTV ảnh hưởng thuộc tính cá nhân KTV CLKT Tuy nhiên thuộc tính cá nhân phạm tr thiên tâm l học xã hội khó đo lường nghiên cứu thường thực thơng qua hình thức khảo sát thống kê mơ tả mà có trường hợp nghiên cứu định lượng hay xây dựng mô hình thể mối tương quan thuộc tính cá nhân KTV CLKT Các nghiên cứu thông thường th o hướng khảo sát kinh nghiệm thực tiễn từ người hành nghề kiểm toán để từ đ c r t kết luận chung, khái quát nên nhận thức chung Ch ng hạn nghiên cứu Malone Roberts yếu tố để giải thích hành vi làm giảm CLKT, thực thơng qua phân tích 257 câu trả lời phản hồi từ điều tra 16 công ty kiểm tốn hay nghiên cứu thuộc tính cá nhân người kiểm toán viên chuyên nghiệp tác giả Mohammad A dolmohammadi am s Shant au năm 1992 Chính hạn chế cố hữu mà tính thuyết phục tính logic chặt ch nghiên cứu chưa cao Các nhà nghiên cứu thừa nhận r ng có thuộc tính cá nhân KTV có ảnh hưởng đến CLKT họ đo lường hay nghiên cứu Các nghiên cứu chủ yếu th o hướng khảo sát kiến từ người có kinh nghiệm nghề từ r t quan điểm chung họ để đến kết luận cuối c ng cho nghiên cứu kết nghiên cứu rời rạc chưa tạo ức tranh tổng thể Cũng ởi hạn chế mà Việt Nam chưa có ất kỳ nghiên cứu vấn đề Do chưa có kết nghiên cứu nêu Chính l đó, tác giả chọn hướng nghiên cứu dựa nên nghiên cứu thực trước tác giả Mohammad A dolmohammadi am s Shant au để định hướng cho nghiên cứu Tuy nhiên nghiên cứu thực nước ngồi có nhiều khác iệt với điều kiện Việt Nam Chính tác giả thực khảo sát th vấn lấy kiến 20 KTV có kinh nghiệm dựa vào kết để thay đổi, ổ sung thêm thuộc tính cho ph hợp với đặc trưng riêng KTV Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu đề tài Hệ thống hóa nghiên cứu trước có liên quan đến thuộc tính cá nhân KTV ảnh hưởng đến việc định kiểm tốn thơng qua ảnh hưởng đến CLKT Nghiên cứu thực nghiệm thông qua khảo sát KTV đối tượng làm kiểm tốn từ thống kê mơ tả thuộc tính cá nhân cần có để trở thành KTV chuyên nghiệp Thống kê đánh giá đối tượng nghiên cứu mức độ quan trọng số thuộc tính cá nhân KTV việc định KTV mà thơng qua có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Đối tượng phạm vi nghiên cứu Trong kiểm tốn có nhiều đối tượng tham gia vào trình kiểm tốn bao gồm: trợ lý kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán chủ phần hùn…T y thuộc vào quy mô mức độ phức tạp khách hàng mà mức độ tham gia đối tượng s khác Do đó, tác giả chọn khảo sát a nhóm đối tượng: Phụ lục 7: Sự khác biệt đánh giá cấp bậc Thuộc tính Khả chịu đựng áp lực Tinh thần trách nhiệm Kiến thức Cẩn thận # Làm việc có phương pháp * Khả thích nghi Khả nhận diện vấn đề có liên quan vận dụng kiến thức chỗ Truyền tải thông tin chuyên nghiệp Linh hoạt giải vấn đề Sự tự tin Kinh nghiệm Khả lựa chọn giải vấn đề Đam mê nghề nghiệp # Tính khám phá, ham học hỏi * Khả nhận thức sâu sắc Vẻ ngồi chun nghiệp * Khả đốn * Ấm áp thân thiện * Năng động * Trợ lý kiểm tốn (n=12) Trưởng nhóm kiểm tốn (n=78) Trợ lý trưởng phịng kiểm tốn (n=9) GT Xếp trung hạng bình 4.89 4.78 4.44 4.56 4.44 3.78 11 Trưởng phịng kiểm tốn (n=1) GT trung bình 4.58 4.58 4.58 4.08 4.58 4.08 10 GT trung bình 4.78 4.60 4.45 4.47 4.21 4.21 4.17 4.50 4.25 4.08 3.92 14 4.12 3.99 4.04 3.86 3.94 13 10 4.11 4.33 3.78 4.00 3.33 10 17 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 13 10 4.13 4.09 4.05 3.91 3.89 10 11 3.92 4.00 4.00 4.00 3.50 3.58 3.58 3.58 15 13 11 12 19 16 18 17 3.90 3.87 3.69 3.62 3.63 3.47 3.40 3.29 11 12 14 16 15 17 18 20 3.67 3.44 3.00 3.67 3.89 2.89 3.33 3.56 14 16 20 13 21 18 15 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 3.00 5.00 11 12 14 16 15 17 22 19 3.89 3.86 3.68 3.68 3.65 3.45 3.41 3.37 12 13 14 15 16 17 18 19 Xếp hạng Xếp hạng GT trung bình 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 Tổng cộng (n=100) Xếp hạng GT trung bình 4.77 4.62 4.47 4.44 4.28 4.16 Xếp hạng Thuộc tính Tham vọng nghề nghiệp # Đơn giản hóa Tính sáng tạo Cầu tồn Trợ lý kiểm tốn (n=12) GT trung bình 3.17 3.00 3.25 2.92 Xếp hạng 21 22 20 23 Trưởng nhóm kiểm tốn (n=78) GT trung bình 3.32 3.24 2.76 2.79 Xếp hạng 19 21 23 22 Trợ lý trưởng phịng kiểm tốn (n=9) GT Xếp trung hạng bình 2.78 23 3.78 12 3.22 19 2.89 22 Trưởng phịng kiểm tốn (n=1) GT trung bình 5.00 3.00 5.00 5.00 Xếp hạng 18 23 21 20 Tổng cộng (n=100) GT trung bình 3.27 3.26 2.88 2.84 Xếp hạng 20 21 22 23 Phụ lục 8: Các kết khác PL 8.1: Biểu đồ thể số năm dự định gắn bó đối tượng khảo sát với cơng ty kiểm tốn Biểu đồ thể số năm dự định gắn bó với cơng ty kiểm tốn 5% 11% Khoảng 1-2 năm Khoảng 3-4 năm Khoảng 5-6 năm 23% 61% Trên năm PL 8.2: Biểu đồ thể mục tiêu đối tượng khảo sát làm kiểm toán Biểu đồ thể mục tiêu làm kiểm toán 1% 1% 2% 1% Kinh nghiệm Cả hai mục tiêu 17% Tùy tình hình 4% Gắn bó với nghề lâu dài 74% Học hỏi kiến thức Lấy kinh nghiệm để xin việc khác với mức thu nhập tốt KHẢO SÁT ẢNH HƯỞNG CỦA NHỮNG THUỘC TÍNH CÁ NHÂN CỦA KIỂM TỐN VIÊN ĐỐI VỚI CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN Chào Anh/Chị, Tơi theo học chương trình thạc sỹ trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Hiện nay, tơi thực đề tài nghiên cứu ảnh hưởng thuộc tính cá nhân kiểm tốn viên chất lượng kiểm toán Bảng câu hỏi phần quan trọng nghiên cứu Tôi xin cam đoan thông tin mà anh/chị cung cấp sử dụng cho nghiên cứu hoàn toàn bảo mật Rất mong anh/chị dành chút thời gian để trả lời bảng câu hỏi Xin chân thành cảm ơn! *Bắt buộc Thông tin 1.1 Anh/chị vui lòng cho biết họ tên anh/chị? * 1.2 Giới tính *  Nam  Nữ 1.3 Tuổi * 1.4 Tình trạng nhân *  Độc thân  Đã có gia đình  Mục khác: 1.5 Anh/chị vui lòng cho biết anh/chị làm việc cho cơng ty kiểm tốn nào? * 1.6 Anh/chị vui lịng cho biết tính đến anh/chị làm kiểm toán năm? * Anh/chị vui lòng chọn từ danh sách bên 1.7 Anh/chị vui lòng cho biết cấp/bậc anh/chị gì? *  Trợ lý kiểm tốn (Audit Assistant)  Trưởng nhóm kiểm tốn (Audit Senior)  Trợ lý trưởng phịng kiểm tốn (Assistant Audit Manager)  Trưởng phịng kiểm tốn (Audit Manager)  Chủ nhiệm kiểm tốn (Audit Director)  Chủ phần hùn kiểm toán (Audit Partner)  Mục khác: 1.8 Anh/chị vui lòng cho biết chuyên ngành tốt nghiệp đại học anh/chị ngành nào? *  Kế toán-kiểm toán  Mục khác: 1.9 Anh/chị vui lịng cho biết anh/chị có theo học ACCA/CPA hay khơng? *  Có  Khơng 1.10 Anh/chị vui lịng cho biết anh/chị có nhận tài trợ cơng ty để theo học ACCA/CPA khơng? *  Có  Khơng 1.11 Anh/chị vui lịng cho biết anh/chị hồn thành chứng ACCA/CPA chưa? *  Đã có chứng  Chưa có chứng 1.12 Anh/chị vui lịng cho biết anh/chị dự định gắn bó với nghề kiểm tốn khoảng năm nữa? * Anh/chị vui lòng chọn từ danh sách bên 1.13 Anh/chị vui lòng cho biết mục tiêu anh/chị làm kiểm toán gì? *  Lấy kinh nghiệm để xin việc khác với mức thu nhập tốt  Gắn bó với nghề lâu dài  Mục khác: 1.14 Anh/chị vui lòng cho biết cấp bậc cao mà anh/chị muốn đạt trước rời khỏi nghề kiểm toán? *  Trưởng nhóm kiểm tốn (Audit Senior)  Trợ lý trưởng phịng kiểm tốn (Assistant Audit Manager)  Trưởng phịng kiểm tốn (Audit Manager)  Trưởng phịng kiểm tốn cấp cao (Senior Audit Manager)  Chủ nhiệm kiểm toán (Audit Director)  Chủ phần hùn kiểm toán (Audit Partner)  Mục khác: 1.15 Anh/chị vui lòng cho biết anh/chị có chứng Kiểm tốn viên Việt Nam (CPA Việt Nam) chưa? *  Đã có chứng  Chưa có chứng Liệt kê thuộc tính cần thiết kiểm tốn viên 2.1 Anh/chị vui lịng chọn tối thiểu 10 thuộc tính cá nhân (personal attributes/personal characteristics) mà anh chị nghĩ quan trọng/cần thiết kiểm toán viên *  Thông minh (Intelligent)  Sáng tạo (Creative)  Cẩn thận (Careful)  Chị áp lực cao (Stress tolerance)  Tinh thần đồng đội (Team work spirit)  Khả tư logic (Logical thinking)  Tính đốn (Decisive)  Tính tị mị, ham học hỏi (Inquisitive)  Khả quản lý thời gian (Time management)  Tinh thần trách nhiệm (Responsible)  Thân thiện (Friendly)  Chuyên nghiệp (Professional)  Thích nghi nhanh (Adaptable)  Năng động (Active)  Có nhiều kinh nghiệm (Experienced)  Có kiến thức tảng tốt (Knowledgable)  Tham vọng (Ambitious)  Đam mê nghề nghiệp (Passional)  Khả lãnh đạo (Leadership skill)  Khả giao tiếp tốt (Communicate expertise)  Linh hoạt giải vấn đề (Makes Exceptions)  Tự tin (Confident)  Cầu toàn (Perfectionist)  Làm việc theo lý trí (Rational)  Nhạy cảm (Sesitive)  Thành thật (Honest)  Nhiệt tình (Enthusiastic)  Tính kỹ luật cao (Disciplined)  Lạc quan (Optimistic)  Mạo hiểm (Adventurous)  Mục khác: 2.2 Theo anh/chị ngồi thuộc tính nêu cịn có thuộc tính cá nhân khác mà anh/chị cho quan trọng/cần thiết kiểm tốn viên Anh/chị vui lịng liệt kê ngắn gọn thuộc tính (khơng hạn chế số lượng thuộc tính) Anh/chị vui lịng đọc thật kỹ thuộc tính định nghĩa thuộc tính sau để hiểu chúng sau đánh giá mức độ quan trọng thuộc tính kiểm toán viên cách gán giá trị từ đến cho thuộc tính sau: Khơng quan trọng Ít quan trọng Trung tính Quan trọng Rất quan trọng 3.1 Khả thích nghi (Adaptability) * Các chun gia (Kiểm tốn viên) có khả điều chỉnh chiến lược đưa định họ để phù hợp với tình hình Họ linh hoạt phản ứng lại thay đổi điều kiện của vấn đề phát sinh (Experts adjust their decision-making strategies to fit the current situation They are responsive to changes in conditions of the on-going problem situation.) Không quan trọng Rất quan trọng 3.2 Tinh thần trách nhiệm (Assumes Responsibility) * Các chuyên gia (Kiểm toán viên) chịu trách nhiệm kết từ định họ, cho dù thành công hay thất bại Họ sẵn sàng chịu trách nhiệm định (Experts accept responsibility for the outcomes of decisions, successful or Responsibility unsuccessful They are willing to stand behind their decisions.) Khơng quan trọng Rất quan trọng 3.3 Tính sáng tạo (Creativity) * Các chuyên gia (Kiểm toán viên) tìm giải pháp độc đáo lạ cho vấn đề hóc búa Họ có khả đưa cách tiếp cận vấn đề phát sinh cần thiết (Experts can find novel or unique solutions to difficult problems They are capable of generating new approaches to established problems as necessary.) Không quan trọng Rất quan trọng 3.4 Truyền tải thông tin chuyên nghiệp (Communicates Expertise) * Các chun gia (Kiểm tốn viên) thuyết phục người khác họ có kiến thức chun mơn Họ truyền đạt cách hiệu khả đưa định họ đến người khác (Experts can convince others that they have specialized knowledge They can effectively communicate their ability to make decisions to others.) Không quan trọng Rất quan trọng 3.5 Kiến thức (Current Knowledge) * Các chuyên gia (Kiểm tốn viên) có kiến thức rộng Họ nỗ lực cao để bắt kịp tại, xu hướng phát triển (Experts have an extensive knowledge base They make a special effort to keep up with the current facts, trends, and developments.) Không quan trọng Rất quan trọng 3.6 Khả đoán (Decisiveness) * * Các chuyên gia (Kiểm toán viên) đưa định cách nhanh chóng, rõ ràng dứt khốt Họ khơng bận tâm đến việc phân tích tiểu tiết vấn đề (Experts make decisions quickly, clearly, and emphatically They not bother with a detailed analysis of the problem situation.) Không quan trọng Rất quan trọng 3.7 Năng động (Energetic) * * Các chun gia (Kiểm tốn viên) có khả đầu tư lượng lớn lượng vào việc giải vấn đề Họ thể họ sẵn sàng tìm hiểu kỹ đưa định (Experts are capable of investing large amounts of energy into problem solving They give the appearance of going the extra mile when make decisions.) Không quan trọng Rất quan trọng 3.8 Kinh nghiệm (Experience) * Các chuyên gia (Kiểm toán viên) sử dụng kinh nghiệm khứ để đưa định cách tự động Nền tảng kinh nghiệm họ tạo định mà không cần đến nỗ lực rõ ràng (Experts use past experience to make decisions more-or-less automatically Their background and experience produces decisions without obvious effort.) Không quan trọng Rất quan trọng 3.9 Tính khám phá, ham học hỏi (Inquisitive) * * Các chun gia (Kiểm tốn viên) thể tính khám phá cao việc giải tình vấn đề Họ có xu hướng giải vấn đề để khỏi lơi khám phá (Experts exhibit a high degree of inquisitiveness in problem solving situations They have a tendency to work on problems just out of curiosity.) Không quan trọng Rất quan trọng 3.10 Khả nhận diện vấn đề có liên quan vận dụng kiến thức chỗ (Knows What Is Relevant) * Các chuyên gia (Kiểm toán viên) dựa kinh nghiệm mình, dễ dàng phân biệt thơng tin thích hợp thơng tin khơng thích hợp vấn đề Họ sử dụng có liên quan, họ bỏ qua khơng liên quan (Experts, based on experience, can readily distinguish relevant from irrelevant information in a problem They use only what is relevant; they ignore what is not.) Không quan trọng Rất quan trọng 3.11 Linh hoạt giải vấn đề (Makes Exceptions) * Các chuyên gia (Kiểm toán viên) biết nên theo đuổi chiến lược định thiết lập khơng nên Họ khơng có cách để giải vấn đề (Experts know when to follow established decision strategies and when not to They don't have just one way to solve problems.) Không quan trọng Rất quan trọng 3.12 Làm việc có phương pháp (Methodical) * * Các chuyên gia (Kiểm tốn viên) tiếp cận tình vấn đề có hệ thống với kế hoạch giải chuẩn bị kỹ Họ sử dụng cách thiết lập để xem xét vấn đề thận trọng tiến hành bước để đưa định (Experts approach each new problem situation very systematically with one thought-out plan of attack They use a set way to examine problems and carefully proceed step-by-step to make a decision.) Không quan trọng Rất quan trọng 3.13 Khả nhận thức sâu sắc (Perceptive) * Các chun gia (Kiểm tốn viên) đúc kết thông tin từ vấn đề mà người khác khơng thể nhận thức Khả định họ tăng cường nhận diện đánh giá sâu sắc tình khó hiểu (Experts are able to extract information from a problem that others cannot see Their decision-making ability is enhanced by insightful recognition and evaluation of confusing situations.) Không quan trọng Rất quan trọng 3.14 Cầu toàn (Perfectionist)* * Các chuyên gia (Kiểm toán viên) cố gắng để đạt cấp độ cao việc định cách tìm kiếm chiến lược tốt tất chiến lược Họ tiếp tục làm việc để tìm giải pháp tốt tuyệt đối cho vấn đề (Experts attempt to achieve high levels of decision making by seeking the best of all possible strategies They keep working to find the absolute best solution forthe problem.) Không quan trọng Rất quan trọng 3.15 Vẻ chuyên nghiệp (Physical Appearance)* * Các chuyên gia (Kiểm toán viên) thể bên ngồi người giỏi giải vấn đề Họ có phong cách diện mạo người giải đưa định đắn (Experts present the outward image of someone who is good at solving problems They have the style and physical appearance of someone who makes good decisions.) Không quan trọng Rất quan trọng 3.16 Khả lựa chọn giải vấn đề (Problem selectivity) * Các chuyên gia (Kiểm toán viên) sử dụng tầm nhìn kế hoạch việc lựa chọn vấn đề để giải vấn đề không Họ giải vấn đề mà họ xử lý giải có hiệu (Experts use foresight and planning in selecting which problems to work on and Selectivity which problems to work on and which not They tackle those problems that they can effectively handle or resolve.) ` Không quan trọng Rất quan trọng 3.17 Đơn giản hóa (Simplification) * Các chuyên gia (Kiểm toán viên) biết cách sử dụng cách tiếp cận chia nhỏ vấn đề phức tạp để giải Họ làm việc phần để có hiểu biết tốt toàn vấn đề phức tạp (Experts know how to use a divide-and-conquer approach with complex problems They work on parts to get a better understanding of a complex problem.) Không quan trọng Rất quan trọng 3.18 Sự tự tin (Seft Confidence) * Các chun gia (Kiểm tốn viên) có niềm tin mạnh mẽ vào khả họ để đưa định đắn Họ bình tĩnh tự tin chắn đưa định (Experts have a strong belief in their ability to make good decisions They are calm and self-assured while making decisions.) Không quan trọng Rất quan trọng 3.19 Khả chịu đựng áp lực (Stress Tolerance) * Các chuyên gia (Kiểm tốn viên) đưa định tình căng thẳng cao Họ chịu đựng tình căng thẳng Họ liên tục người giải vấn đề hiệu tình hình xấu mức áp lực độ cao (Experts are able to make decisions under high stress situations They continue Tolerance stress situations They continue to be effective problem solvers even as conditions progressively worsen because of high levels of pressure.) Không quan trọng Rất quan trọng 3.20 Ấm áp thân thiện (Warm and Friendly) * * Họ (Kiểm toán viên) hịa thuận với người, chí tình phải đưa định khó khăn Họ sử dụng lịch thiệp để làm vấn đề trở nên dễ dàng dường thuyết phục định (They get along well with people, even in difficult decision-making tasks They use personality to smooth things over and appear more convincing when making decisions.) Không quan trọng Rất quan trọng 3.21 Tham vọng nghề nghiệp (Ambitious) # * Các chuyên gia (Kiểm tốn viên) ln có tham vọng đạt thứ hạng cao vươn tới đỉnh cao nghề nghiệp (Experts have a high ambition of achieving the top of the career.) Không quan trọng Rất quan trọng 3.22 Đam mê nghề nghiệp (Passion) # * Các chuyên gia (Kiểm toán viên) người yêu nghề hy sinh nghiệp Họ ln mong muốn có đóng góp cho tiến nghề nghiệp (Expertss are always passional in their profession and desire to contribute their effort to the profession) Không quan trọng Rất quan trọng 3.23 Cẩn thận # * Các chuyên gia (Kiểm toán viên) người cẩn thận xem xét kỹ lưỡng báo cáo tài trước gửi cho khách hàng/cơng bố bên ngồi The experts (auditors) are always careful and thorough in review of financial statements before sending to the client/external publication Không quan trọng Xin chân thành cảm ơn! Rất quan trọng