Tổ chức công tác kế toán quản trị tại Công ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - LƯƠNG THỊ THÚY DIỄM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU QUẢNG NGÃI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - LƯƠNG THỊ THÚY DIỄM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CAO SU QUẢNG NGÃI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS TRẦN ANH HOA TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Công ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi” cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi hướng dẫn khoa học TS Trần Anh Hoa Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu Tác giả luận văn Lương Thị Thúy Diễm MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài 01 Công trình nghiên cứu có liên quan 02 Mục tiêu nghiên cứu 06 Câu hỏi nghiên cứu 06 Phạm vi đối tượng nghiên cứu 07 Phương pháp nghiên cứu 07 Những đóng góp đề tài 08 Kết cấu đề tài 08 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP 09 1.1 Kế toán quản trị 09 1.1.1 Quá trình đời phát triển kế toán quản trị 09 1.1.1.1 Trên giới 09 1.1.1.2 Tại Việt Nam 10 1.1.2 Khái niệm kế toán quản trị 11 1.1.3 Vai trị kế tốn quản trị 12 1.1.4 Nội dung phương pháp kỹ thuật kế toán quản trị 13 1.1.5 Một số nội dung kế toán quản trị 15 1.1.5.1 Dự toán 15 1.1.5.2 Hệ thống kế tốn chi phí 18 1.1.5.3 Kế toán trách nhiệm 22 1.1.5.4 Thiết lập thơng tin kế tốn quản trị phục vụ việc định 24 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị 25 1.2.1 Tổ chức thu thập thông tin 25 1.2.2 Tổ chức phân loại xử lý thông tin 25 1.2.3 Tổ chức cung cấp thông tin 26 1.2.4 Tổ chức máy kế toán 27 1.2.5 Tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin 28 1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức cơng tác kế tốn quản trị doanh nghiệp 28 1.3.1 Quy mô doanh nghiệp 28 1.3.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 29 1.3.3 Trình độ quản lý doanh nghiệp 29 1.4 Một số học kinh nghiệm tổ chức cơng tác kế tốn quản trị doanh nghiệp nhỏ vừa 29 1.4.1 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa 29 1.4.2 Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị doanh nghiệp nhỏ vừa giới 31 1.4.3 Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 32 1.4.4 Bài học kinh nghiệm để tổ chức công tác kế tốn quản trị Cơng ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi 33 Kết luận chương 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU QUẢNG NGÃI 35 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 35 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 35 2.1.2.1 Chức 35 2.1.2.2 Nhiệm vụ 35 2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 36 2.1.3.1 Loại hình kinh doanh 36 2.1.3.2 Thị trường đầu vào thị trường đầu 36 2.1.3.3 Quy mô đặc điểm vốn kinh doanh 37 2.1.3.4 Quy mô đặc điểm lao động 37 2.1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức máy quản lý 38 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất Công ty 38 2.1.4.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 40 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi 42 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 42 2.1.5.2 Chính sách, chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 43 2.2 Khảo sát thực trạng công tác kế tốn quản trị Cơng ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi 45 2.2.1 Mục tiêu khảo sát 45 2.2.2 Quá trình khảo sát 45 2.2.3 Kết khảo sát 46 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn quản trị Công ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi 47 2.3.1 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán phục vụ chức hoạch định 47 2.3.2 Tổ chức hệ thống kế tốn chi phí phục vụ chức tổ chức điều hành 50 2.3.3 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn phục vụ chức kiểm soát 53 2.3.4 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn phục vụ chức định 54 2.4 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn quản trị Cơng ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi 55 2.4.1 Ưu điểm 55 2.4.2 Nhược điểm 56 2.4.3 Nguyên nhân 57 Kết luận chương 59 CHƯƠNG 3: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU QUẢNG NGÃI 60 3.1 Các quan điểm chung tổ chức công tác kế tốn quản trị Cơng ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi 60 3.1.1 Phù hợp với quy mơ, trình độ quản lý Công ty 60 3.1.2 Kết hợp chặt chẽ kế toán tài kế tốn quản trị 60 3.1.3 Bảo đảm cân đối lợi ích chi phí 61 3.2 Giải pháp tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Công ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi 61 3.2.1 Cơ sở đề xuất giải pháp tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Cơng ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi 61 3.2.2 Xác định nội dung kế toán quản trị cần thực Cơng ty 63 3.2.2.1 Phân loại chi phí theo tính chất ứng xử 63 3.2.2.2 Tổ chức hệ thống dự toán ngân sách 63 3.2.2.3 Phân tích biến động chi phí 74 3.2.2.4 Xây dựng hệ thống kế toán trách nhiệm 78 3.2.2.5 Thiết lập thơng tin kế tốn quản trị phục vụ việc định ngắn hạn 80 3.2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị 81 3.2.3.1 Tổ chức thu thập thông tin 81 3.2.3.2 Tổ chức phân loại xử lý thông tin 82 3.2.3.3 Tổ chức cung cấp thông tin 84 3.2.3.4 Tổ chức máy kế toán quản trị 85 3.3 Giải pháp hỗ trợ khác 87 3.3.1 Nâng cao nhận thức trình độ cho nguồn nhân lực kế tốn quản trị 87 3.3.2 Ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào kế tốn quản trị 88 Kết luận chương 89 Kết luận 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Số thứ tự Từ viết tắt Diễn giải CNSX Công nhân sản xuất CNTTSX Công nhân trực tiếp sản xuất CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPSXC Chi phí sản xuất chung DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa DNSX Doanh nghiệp sản xuất DNSXCN Doanh nghiệp sản xuất công nghiệp ĐSX Đội sản xuất 10 KTCB Kiến thiết 11 KTQT Kế tốn quản trị 12 KTTC Kế tốn tài 13 MTV Một thành viên 14 NVL Nguyên vật liệu 15 QLDN Quản lý doanh nghiệp 16 TL Tiền lương 17 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 18 TSCĐ Tài sản cố định 19 UBND Uỷ ban nhân dân 20 XDCB Xây dựng DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1 Phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa 30 DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1 Quy trình kỹ thuật cao su 38 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy quản lý Công ty 40 Sơ đồ 2.3 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 42 Sơ đồ 3.1 Các trung tâm trách nhiệm Công ty 79 Sơ đồ 3.2 Tổ chức máy kế tốn quản trị Cơng ty 85 BÁO CÁO THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Quý…Năm… Chỉ tiêu Dự Dự toán điều Thực Chênh Chênh lệch Tổng Nguyên toán chỉnh theo sản lệch giá chênh lệch nhân 6=4-3 7=4-2 lượng thực 1 Doanh thu Biến phí sản xuất Số dư đảm phí sản xuất (3=1-2) Biến phí bán hàng QLDN Số dư đảm phí phận (5=3-4) Định phí phận kiểm sốt Số dư phận kiểm sốt (7=5-6) Định phí phận khơng kiểm sốt Số dư phận (9=7-8) 10 Chi phí quản lý chung (định phí) Cơng ty phân bổ 11 Lợi nhuận trước thuế (11=9-10) lượng 5=3-2 BÁO CÁO THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM ĐẦU TƯ Quý…Năm… Chỉ tiêu 1 Lợi nhuận trước thuế lãi vay Vốn đầu tư bình qn Tỷ lệ hồn vốn đầu tư (ROI) (3=(1/2)*100) Tỷ lệ hoàn vốn tối thiểu Mức hoàn vốn tối thiểu (5=2*4) Lợi nhuận cịn lại (RI) (6=1-5) Dự Thực Chênh Ngun tốn lệch nhân 4=3-2 Phụ lục 3.9 VÍ DỤ MINH HỌA VỀ PHÂN TÍCH ĐIỂM HỊA VỐN DÙNG KỸ THUẬT CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN Giả sử có tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận liên quan đến mủ cao su quy khô Công ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi sau: Chỉ tiêu Số tiền (đồng) Sản lượng khai thác (tấn quy khơ) Chi phí NVLTT quy khơ 153,63 2.969.158 Chi phí NCTT quy khơ 17.078.162 Biến phí sản xuất chung 10.458.360 Định phí sản xuất chung 684.065.455 Định phí bán hàng Định phí QLDN Đơn giá bán sản phẩm 8.040.000 899.070.496 45.103.372 Xác định mức sản lượng hòa vốn doanh thu hịa vốn Cơng ty?  Ta có: - Biến phí đơn vị: 2.969.158 + 17.078.162 +10.458.360 = 30.505.680 (đồng) - Số dư đảm phí đơn vị: 45.103.372 – 30.505.680 = 14.597.692 (đồng) - Tỷ lệ số dư đảm phí: (14.597.692 / 45.103.372) = 32,365% - Tổng định phí: 684.065.455 + 8.040.000 + 899.070.496 = 1.591.175.951 (đồng) - Sản lượng hòa vốn: 1.591.175.951 / 14.597.692 = 109 (tấn) - Doanh thu hòa vốn: 1.591.175.951 / 32,365% = 4.916.347.755 (đồng) Vậy, Cơng ty hịa vốn tiêu thụ 109 mủ doanh thu hòa vốn lúc 4.916.347.755 đồng Phụ lục 3.10 VÍ DỤ MINH HỌA VỀ PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN DÙNG KỸ THUẬT CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN Giả sử có tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận liên quan đến mủ cao su quy khô Công ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi sau: Chỉ tiêu Số tiền (đồng) Sản lượng khai thác (tấn quy khơ) Chi phí NVLTT quy khơ 153,63 2.969.158 Chi phí NCTT quy khơ 17.078.162 Biến phí sản xuất chung 10.458.360 Định phí sản xuất chung 684.065.455 Định phí bán hàng Định phí QLDN Đơn giá bán sản phẩm 8.040.000 899.070.496 45.103.372 Để đạt lợi nhuận 400.000.000 đồng, Công ty phải bán mủ doanh thu lúc bao nhiêu?  Ta có: - Biến phí đơn vị: 2.969.158 + 17.078.162 +10.458.360 = 30.505.680 (đồng) - Số dư đảm phí đơn vị: 45.103.372 – 30.505.680 = 14.597.692 (đồng) - Tỷ lệ số dư đảm phí: (14.597.692 / 45.103.372) = 32,365% - Tổng định phí: 684.065.455 + 8.040.000 + 899.070.496 = 1.591.175.951 (đồng) - Sản lượng cần tiêu thụ để đạt mức lợi nhuận mong muốn là: (1.591.175.951 + 400.000.000)/ 14.597.692 = 136,4 (tấn) - Doanh thu cần thiết để đạt mức lợi nhuận mong muốn là: (1.591.175.951 + 400.000.000)/ 32,365% = 6.152.250.737 (đồng) Vậy, Công ty đạt mức lợi nhuận 400.000.000 đồng tiêu thụ 136,4 mủ doanh thu cần thiết 6.152.250.737 đồng Phụ lục 3.11 CÁC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHIẾU DỰ TRÙ NGUYÊN VẬT LIỆU Số… Từ ngày/tháng/năm:… STT Tên NVL Đến ngày/tháng/năm…… Mã Đơn Lượng NVL vị tính NVL cần dùng (1) Lượng NVL tồn đầu kỳ Lượng NVL tồn cuối kỳ Lượng NVL cần mua kỳ (2) (3) (4)=(1)-(2)+(3) PHIẾU BÁO THAY ĐỔI ĐỊNH MỨC NGUYÊN VẬT LIỆU Số… Ngày …tháng…năm… STT Tên NVL Mã Đơn NVL vị tính Định mức cũ Định mức Lý thay đổi Ngày bắt đầu áp dụng định mức Phụ lục 3.12 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ SỐ HIỆU 621 TÊN TÀI KHOẢN Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621.B.304 Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp ĐSX Bình An 621.B.305 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp ĐSX Bình Khương 621.B.306 Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp ĐSX Bình Minh 621.B.307 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp ĐSX Bình Thanh 621.B.308 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp ĐSX Bình Hịa 621.B.309 Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp ĐSX Tịnh Trà 621.B.310 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp ĐSX Tây Trà 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp 622.B.304 Chi phí nhân cơng trực tiếp ĐSX Bình An 622.B.305 Chi phí nhân cơng trực tiếp ĐSX Bình Khương 622.B.306 Chi phí nhân cơng trực tiếp ĐSX Bình Minh 622.B.307 Chi phí nhân cơng trực tiếp ĐSX Bình Thanh 622.B.308 Chi phí nhân cơng trực tiếp ĐSX Bình Hịa 622.B.309 Chi phí nhân cơng trực tiếp ĐSX Tịnh Trà 622.B.310 Chi phí nhân cơng trực tiếp ĐSX Tây Trà 627 Chi phí sản xuất chung 6271.B.304 Chi phí nhân viên ĐSX Bình An 6271.B.305 Chi phí nhân viên ĐSX Bình Khương 6271.B.306 Chi phí nhân viên ĐSX Bình Minh … 6272.B.304 Chi phí ngun, vật liệu ĐSX Bình An 6272.B.305 Chi phí ngun, vật liệu ĐSX Bình Khương 6272.B.306 Chi phí nguyên, vật liệu ĐSX Bình Minh … 6273.B.304 Chi phí dụng cụ sản xuất ĐSX Bình An 6273.B.305 Chi phí dụng cụ sản xuất ĐSX Bình Khương 6273.B.306 Chi phí dụng cụ sản xuất ĐSX Bình Minh … 6274.Đ.304 Chi phí khấu hao TSCĐ ĐSX Bình An 6274.Đ.305 Chi phí khấu hao TSCĐ ĐSX Bình Khương 6274.Đ.306 Chi phí khấu hao TSCĐ ĐSX Bình Minh … 6277.B.304 Chi phí dịch vụ mua ngồi ĐSX Bình An 6277.B.305 Chi phí dịch vụ mua ngồi ĐSX Bình Khương 6277.B.306 Chi phí dịch vụ mua ngồi ĐSX Bình Minh … 6278.B.304 Chi phí tiền khác ĐSX Bình An 6278.B.305 Chi phí tiền khác ĐSX Bình Khương 6278.B.306 Chi phí tiền khác ĐSX Bình Minh … 641 Chi phí bán hàng 6411.Đ.201 Chi phí nhân viên phục vụ bán hàng phòng Kế hoạch - XDCB 6418.Đ.201 Chi phí tiền khác phục vụ bán hàng phịng Kế hoạch – XDCB … 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 6421.Đ.101 Chi phí nhân viên quản lý Hội đồng thành viên 6421.Đ.102 Chi phí nhân viên quản lý Kiểm sốt viên 6421.Đ.103 Chi phí nhân viên quản lý Ban Tổng giám đốc 6421.Đ.201 Chi phí nhân viên quản lý phòng Kế hoạch - XDCB 6421.Đ.301 Chi phí nhân viên quản lý phịng Tổ chức hành 6421.Đ.302 Chi phí nhân viên quản lý phịng Tài Kế tốn 6421.Đ.303 Chi phí nhân viên quản lý phịng Kỹ thuật Nơng nghiệp 6422.Đ.101 Chi phí vật liệu quản lý Hội đồng thành viên 6422.Đ.102 Chi phí vật liệu quản lý Kiểm sốt viên 6422.Đ.103 Chi phí vật liệu quản lý Ban Tổng giám đốc … 6423.Đ.101 Chi phí đồ dùng văn phịng Hội đồng thành viên 6423.Đ.102 Chi phí đồ dùng văn phịng Kiểm sốt viên 6423.Đ.103 Chi phí đồ dùng văn phịng Ban Tổng giám đốc … 6424.Đ.201 Chi phí khấu hao TSCĐ phịng Kế hoạch – XDCB 6424.Đ.301 Chi phí khấu hao TSCĐ phịng Tổ chức hành 6424.Đ.302 Chi phí khấu hao TSCĐ phịng Tài Kế tốn … 6427.Đ.201 Chi phí dịch vụ mua ngồi phịng Kế hoạch - XDCB 6427.Đ.301 Chi phí dịch vụ mua ngồi phịng Tổ chức hành 6427.Đ.302 Chi phí dịch vụ mua ngồi phịng Tài Kế tốn … 6428.Đ.201 Chi phí tiền khác phịng Kế hoạch – XDCB 6428.Đ.301 Chi phí tiền khác phịng Tổ chức hành 6428.Đ.302 Chi phí tiền khác phịng Tài Kế tốn … Phụ lục 3.13 CÁC MẪU SỔ KẾ TỐN QUẢN TRỊ SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Tháng…năm… Chứng từ Số hiệu Diến giải Ngày tháng Số dư đầu kỳ Tổng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Dự toán Thực Chênh lệch Nguyên nhân SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Tháng…năm… Chứng từ Số hiệu Diến giải Dự toán Thực Chênh lệch Ngày tháng Nguyên nhân Số dư đầu kỳ Tổng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng…năm… Chứng từ Diến giải Dự toán Thực Chênh lệch Số Ngày Định Biến Định Biến Định Biến hiệu tháng phí phí phí phí phí phí Số dư đầu kỳ Tổng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Nguyên nhân SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tháng…năm… Chứng từ Diến giải Dự toán Thực Chênh lệch Số Ngày Định Biến Định Biến Định Biến hiệu tháng phí phí phí phí phí phí Số dư đầu kỳ Tổng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Nguyên nhân Phụ lục 3.14 CÁC BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Quý…Năm… Đơn vị tính: Đồng STT Loại NVL Urê Lân Kali Thuốc diệt cỏ … … Dự Thực Chênh toán Nguyên nhân lệch Do sản Do định Do đơn lượng mức tiêu giá mua khai thác hao NVL NVL Tổng BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Q…Năm… Đơn vị tính: Đồng Dự tốn Thực Chênh lệch Ngun nhân Do số lượng công Tiền lương công nhân khai thác nhân khai thác BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Q…Năm… Đơn vị tính: Đồng STT Khoản mục chi phí Dự Dự tốn điều Thực Chênh Nguyên toán chỉnh theo lệch nhân sản lượng Chi phí nhân cơng Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí gia cơng Chi phí tiền khác Chi phí vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất … … Tổng BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Quý…Năm… Đơn vị tính: Đồng STT Khoản mục Dự Dự tốn điều Thực Chênh Ngun chi phí tốn chỉnh theo lệch nhân sản lượng Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác khấu Tổng hao Phụ lục 3.15 BÁO CÁO PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH Chỉ tiêu Đơn vị Tài sản ngắn hạn Đồng Nợ ngắn hạn Đồng Hàng tồn kho bình quân Đồng Các khoản phải thu bình quân Đồng 5.Tổng tài sản bình quân Đồng Vốn chủ sở hữu bình quân Đồng Doanh thu Đồng Lợi nhuận sau thuế Đồng Khả toán hành (9=1/2) Lần 10 Số vòng quay hàng tồn kho (10=7/3) Vòng 11 Số vòng quay khoản phải thu (11=7/4) Vòng 12 Hiệu suất sử dụng tài sản (12=7/5) Lần 13 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu (ROS) (13=(8/7)*100) % 14 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế tài sản (ROA) (14=(8/5)*100) % 15 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu (ROE) (15=(8/6)*100) % Năm N Năm N+1 Chênh lệch ± %